Cas Corrigés de L'audit Et La Gestion Fiscale

Cas audit et gestion fiscale :
Cas n1 :
Vous avez t engags par le cabinet CFC Auditing qui vous demande de procder une rvision
des comptes de la SA FABIA en vous fournissant les renseignements suivants :
Balance FABIA tablie au 31-12-2011
S .Dbiteurs
1111
1140
1152
1481
2121
2812
2230
2321
28321
2340
2834
2351
2835
1
2355
2835
5
3111
3421
3424
3425
3429
3455
4411
4415
4441
4443
4452
4455
4488
4501
5141
5161
Capital social
Rserve lgale
Rserves facultatives
Emprunts auprs des tablissements de
crditd'acquisition d'immobilisations
Frais
Amorts des frais d'acquisition
d'immobilisations
Fonds commercial
Btiment
Amortis des btiments
Matriel de transport
Amorts du matriel de transport
Mobilier de bureau
Amorts du mobilier du bureau
Matriel informatique
Amorts du matriel informatique
Marchandises
Clients
Clients douteux ou litigieux
Clients effets recevoir
Provisions pour dprciation des clients et
Cptes R.
Etat TVA rcuprable
Fournisseurs
Fournisseurs effets payer
Caisse de scurit sociale
Autres caisses de retraite
Etat impts et taxes
Etat TV A facture
Divers cranciers
Provisions pour litiges
Banques
Caisse
S. crditeurs
1000 000
152400
148180
561400
34800
3480
800000
200 000
30 000
1894000
1551300
125600
110700
28500
27216
653400
148800
24600
54240
9840
64530
294240
74400
8450
4570
8540
37940
12300
8400
124580
43670
N des
compte
s
Soldes
.Dbiteurs
Comptes
Soldes
Crditeurs
-"
5541
6111
6119
6125
6134
6136
6142
6143
6145
6147
6161
6171
6174
6311
6386
6583
6586
7111
7127
7381
7386
7513
Banques soldes crditeurs

Achats de marchandises
R.R.R obtenus sur achats de marchandises
Achats non stocks de matires et fournitures
Primes dassurances
Rmunrations dinterm et honoraires
Transports
Dplacements missions et rceptions
Frais postaux et frais de tlcommunication
Services bancaires
Impts et taxes directs
Rmunrations du personnel
Charges sociales
Intrts des emprunts et dettes
Escomptes accords
Pnalits amendes fiscales ou pnales
Dons
Ventes de marchandises
Ventes et produits accessoires
Intrts et produits assimils
Escomptes obtenus
PC des immobilisations corporelles
7581
Pnalits et ddits reus

Total
12460
1234600
9840
124670
64600
124600
234500
312400
23660
9840
12450
234600
51340
132480
6540
3000
450
2584600
45680
4360
8730
65000
1424
6775450
6775450
Informations complmentaires :
Suite vos investigations, vous avez relev les informations suivantes :
1) Le compte 2121 correspond des frais de transport et de ddouanement de
quelques immobilisations importes par la socit au dbut de lexercice
2011
2) Le compte 2230 correspond une estimation de la valeur de lachalandage
de la socit faite par le directeur financier en perspective dune ventuelle
demande demprunt bancaire.
3) Le compte 2340 comprend des camions, autocars, mais aussi 5 voitures de
tourisme (pour les directeurs) acquises au dbut du mois de juillet 2011 pour
une valeur unitaire de 800 000 DH.
4) Le compte 2834 correspond aux amortissements pratiqus sur le matriel de
transport dont un montant de 800 000 DH relatif aux 5 voitures acquises au
mois de juillet.
5) Le compte 2321 correspond un magasin acquis par la socit au dbut de
lexercice 2011 et amorti sur 20 ans selon le systme dgressif.
6) Le compte 3424 correspond une crance commerciale sur un client en
difficult depuis le mois de mars 2011 et daprs le dernier entretien
tlphonique avec lui, il a t convenu lamiable quil paye 60% du
montant de la crance au dbut de lexercice 2012 pour solde du compte.
7) Le compte 3455 comprend un montant de 62480 DH correspondant une TVA
sur les frais dune rception organise par la socit en fin danne.
8) Le compte 6111 correspond aux achats facturs durant lexercice. Il y a lieu
de noter que 15% du montant comptabilis ne sont pas encore rgls aux
fournisseurs au 31/12/2011. Par ailleurs, des marchandises commandes dun
montant de 1200 000 DH ont t rceptionnes le 30/12/2011 mais les
factures correspondants ne sont pas encore parvenues la comptabilit et
par consquent nont pas t comptabilises.
9) Le compte 6119 correspond aux remises obtenues de la part des fournisseurs
sur les factures doit de lexercice.
10) Une analyse du compte 6171 a permis de dduire quun montant de
33 000 DH correspond la rmunration annuelle des agents de scurit
rattachs lentreprise scurix et un montant de 31 846 DH correspond
des commissions sur les ventes de marchandises accordes aux agents
commerciaux selon un taux convenu de 1% du chiffre daffaires HT.
11) Le compte 6586 correspond des montres Rolex accords aux 100
meilleurs clients de lanne. Ces montres ne portent que le nom de la marque
de fabrication.
12) Le compte 7381 correspond au montant net des intrts affrents un
dpt terme dtenu par la socit auprs de la BMCE.
TAF : vous tes chargs dtablir une analyse de la rgularit de sa situation comptable et
fiscale et de proposer les recommandations qui vous semblent pertinentes pour plus de sincrit
des comptes et en vue de prparer le passage du rsultat comptable au rsultat fiscal.
Cas n2 :
Dans le cadre dune mission daudit fiscal assure par le cabinet BAHIA
Conseil pour le compte de la S.A INATEX cre Ain Sba en janvier 2001
par Mr CHRAIBI , votre chef de mission vous confie le dossier paie de la socit et
vous recommande de procder une vrification du traitement fiscal des
lments de la paie de la socit et de vous formuler une apprciation quant la
rgularit fiscale des oprations. Pour cela, vous disposez de quelques lments
de la paie du mois de septembre 2015 des 3 collaborateurs principaux de Mr
Chraibi qui est le directeur gnral :
1) Madame FELLAH diplme de lISTA et secrtaire de direction dans la
socit depuis sa cration. Elle soccupe aussi depuis dcembre 2014
(licenciement du comptable) de la comptabilit, la gestion de trsorerie et
des diffrentes dclarations fiscales. Au titre du mois de janvier 2015 son
bulletin de paie affichait les informations suivantes :
Socit : INATEX
Liblls
salaire de base
Prime d'anciennet
Indemnit de transport
Indemnit de logement
salaire brut
Retenues:
CNSS
AMO
CIMR
IR
Total
Salaire net
Acompte
Net payer
Priode :
salari: FELLAH Septembre 2015
Base
Taux
gains retenues
6000
600
800
1200
8600
6000
6000
6600
4,29%
2%
3%
257,4
120
198
1295,03
8600
1870,43
6729,56
600
6129,56
6
2) Mr ADIB Bac+3 en Marketing et agent commercial au sein de la socit

depuis janvier 2010. Son employeur lui prlve un montant mensuel de
1800 DH dont 800 DH dintrt pour le remboursement dun crdit
logement. Son bulletin de paie de janvier 2015 affiche les lments
suivants :
Socit : INATEX
Liblls
salaire de base
Prime d'anciennet
Indemnit de
dplacement forfaitaire
Prime de rendement
salaire brut
Retenues:
CNSS
AMO
CIMR
IR
Total
Salaire net
Traite logement
Net payer
salari: ADIB
Base
Taux
Priode :
Septembre 2015
gains retenues
5000
250
1500
2200
8950
6000
6000
8950
4,29%
2%
3%
257,4
120
268,5
1390,06
8950
2035,96
6914,36
1800
5114,36
3) Mr Jamal le styliste qui collabore avec la socit en free lance en tant

que styliste modliste. Au titre du mois de janvier 2015 Mr Jamal a fait des
interventions au profit de la socit INATEX pour une rmunration brute
de 9500 DH. A la fin du mois le comptable de la socit lui a remis un
chque du montant brut en lui faisant signer la copie du chque pour lui
laisser le soin de dclarer et de payer lui-mme lIR sur son revenu. Sa
rmunration brute a t entirement comptabilis au dbit du compte

6171 Rmunration du personnel.
TAF : Analyser le traitement fiscal de ces lments de paie en
mettant les recommandations qui simposent pour une maitrise
du risque fiscal et ventuellement pour une optimisation des
charges fiscales.
Cas 3 :
Mr CHAKIR a lintention de crer une entreprise dans le domaine du conseil en
management des entreprises.
Pour ce faire, il se pose un certain nombre de questions en matire fiscale.
Travail faire
Monsieur CHAKIR prend contact avec vous et vous informe quil a prpar un
certain nombre de questions qui se prsentent comme suit :
1. Est-ce que je peux opter pour une entreprise individuelle et quel est
lintrt fiscal de cette forme juridique ?
2. Si je dmarre mon activit en entreprise individuelle, quels sont les choix
fiscaux offerts dans ce contexte ?
3. Si jopte pour la SARL associ unique, est ce quil y aurait une incidence
fiscale par rapport la SARL plusieurs associs ?
4. Le choix de la SA changerait t il quelque chose sur le plan fiscal ?
Cas 4 sur le choix entre lIS et lIR

La SNC Mahjoub et compagnie est soumise lIR ( catgorie revenu professionnel)
au nom du principal associ Mahjoub . Cette socit dispose dun capital social de 600 000 DH divis
en 6000 parts de 100 DH chacune et attribues aux associs comme suit :
Mr Mahjoub : 4500 parts en qualit de grant unique
Mr Mustapha : 1500 parts
Cette socit a ralis un bnfice dexploitation de 360 000 DH, ce bnfice a support une
rmunration annuelle perue par le grant unique de 140 000 DH en 2015 .
T.A.F : Procder au calcul de limpt sur le rsultat selon que la SNC reste soumise lIR ou
opte pour lIS

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Banques soldes crditeurs

Pnalits et ddits reus

2) Mr ADIB Bac+3 en Marketing et agent commercial au sein de la socit

3) Mr Jamal le styliste qui collabore avec la socit en free lance en tant

rmunration brute a t entirement comptabilis au dbit du compte

Cas 4 sur le choix entre lIS et lIR

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