Contribution du contrle interne la gestion

des risques oprationnels d'une banque:cas de

la CBC

par Daris Nasere NANSEU
Universit de Douala - DESS banque finance 2011
Dans la categorie: Economie et Finance

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Sommaire
SOMMAIRE..............................................................................................I
DEDICACE..............................................................................................II
REMERCIEMENTS....................................................................................III
RESUME.................................................................................................IV
Introduction gnrale..................................................................................1
Premire partie : Environnement de la Commercial Bank of Cameroon, prise
de connaissance et diagnostic du systme de contrle..............3
Chapitre 1 : La CBC dans le systme bancaire camerounais..............................4
I -Bref aperu du systme bancaire camerounais..............................................4
II- La CBC : historique et diffrentes oprations effectues.................................8
Chapitre 2 : environnement du stage, concepts de Contrle interne et de risques
oprationnels ..........................................................................................11
I- Droulement du stage la CBC..................................................................11


II- Le contrle interne : historique, dfinitions, principes fondamentaux
et cadre rglementaire.............................................................................13
III- Les risques oprationnels : dfinitions et typologie.....................................20
Deuxime partie : Fondements du Systme de Contrle Interne (S.C.I)............23
Chapitre 3 :Diagnostic du Contrle interne et des risques oprationnels..........25
I- Description du dispositif de contrle de la banque ....................................25
II - La cartographie et les procdures de contrle des risques oprationnels ........28
Chapitre 4 : Evaluation critique du systme de contrle interne de la C.B.C
et suggestions.......................................................................31
I- Principes d'valuation du contrle interne....................................................31
II - analyse critique du systme de contrle interne de la CBC.............................34
III- Suggestions : pour une meilleure cartographie des risques oprationnels
de la C.B.C..........................................................................................34
CONCLUSION GENERALE.....................................................................38
LISTE DES ABREVIATIONS........................................................................39
BIBLIOGRAPHIE.......................................................................................40
ANNEXES................................................................................................42
TABLE DES MATIERES..............................................................................46
DEDICACE
A mes parents
Papa TCHUENKOU David
Maman NSEUMOU Rose
A mon tuteur
Papa WANZI Jean Claude alias DOMINGO dit BOUROUCHAGA
A toute ma grande famille
Ceux qui ne marchent que fort lentement peuvent avancer beaucoup davantage
s'ils suivent le droit chemin que ne font ceux qui courent et qui s'en loignent
Ren DESCARTES in Discours de la mthode
REMERCIEMENTS
Si ce travail mrite quelques reconnaissantes, elles sont dues principalement au trs
loquent Docteur Etgard MANGA mon encadreur acadmique qui n'a mnag aucun
effort, en dpit de ses multiples occupations, pour me conduire de jour comme de
nuit sur le chemin de la science.
Mes profondes reconnaissances vont galement l'endroit de Monsieur
l'Administrateur Provisoire de la CBC M. NJANGA NJOH Martin Luther et Mme
KOUECHEU Charlotte des RH qui m'ont permis de me frotter au mtier de
banquier.
Mes sincres remerciements M. Thadde NKOLO NKOLO qui a bien voulu me
balader dans les ddales du contrle interne au plan professionnel.
Une gratitude spciale l'endroit de Mme Julienne NKOUNDA et au cabinet JN
optimum consulting pour la documentation et l'assistance.
Ma gratitude au pre SIMO FOASSE Andr et au cabinet CECOFISCAM qui ne
cessent de me soutenir et de m'encourager.
Enfin mes sincres remerciements Star Exchange Cameroun pour la mise
disposition de l'outil informatique.
RESUME
La rforme des normes de rgulation bancaire au dbut des annes 2000 a abouti la
prescription du contrle interne aux tablissements bancaires comme gage de
scurit face aux risques dont ils sont sujets. Cette volution n'a pas pargn le
systme bancaire camerounais qui dans la mme lance au travers de la
rglementation COBAC, a recommand la mise en place au sein des Banques d'un
tel dispositif de scurit. Notre travail consiste analyser la contribution du contrle
interne dans la gestion des risques bancaires prcisment les risques oprationnels
prsents comme menaces permanentes des activits des tablissements bancaires
l'instar de la C.B.C, tablissement d'accueil dans le cadre de notre stage acadmique.
MOTS CLES Contrle interne, risques oprationnels, Banque, rglementation
Introduction gnrale
En vue de faciliter l'insertion socioprofessionnelle des tudiants des cycles terminaux
l'instar du MASTER II PROFESSIONNEL (DESS), les autorits en charge de
l'enseignement suprieur au Cameroun et les chefs d'entreprise ont unanimement
convenu de la ncessit d'un rapprochement entre les universits et les entreprises.
Ce rapprochement s'inscrit dans le droit fil de la professionnalisation systmatique
des enseignements afin de permettre aux tudiants de s'insrer facilement dans
l'univers professionnel, mais surtout d'apprhender le plus tt possible la ralit du
monde professionnel au travers des stages acadmiques.
C'est dans ce sillage qu'intervient la convention de stage passe d'une part entre la
Commercial Bank of Cameroon (CBC) en qualit d'entreprise reprsente par son
Administrateur Provisoire et d'autre part la Facult des Sciences Economiques et de
Gestion Applique (FSEGA) reprsente par son doyen. Celle-ci nous a amens
effectuer un stage acadmique de deux (02) mois la Direction Gnrale de la
Commercial Bank of Cameroon (CBC), prcisment au Dpartement du Contrle de
Premier Niveau, dans l'optique de rdiger le prsent rapport indispensable notre
valuation de sortie du cycle de Diplme d'Etudes Suprieures Spcialises de
Gestion Financire et Bancaire (DESS GESFIBA).
Notre proccupation au cours de notre stage a consist analyser la contribution du
Contrle Interne dans l'apprhension des risques oprationnels la lumire de la
rglementation.
Afin de prserver la stabilit et la scurit du systme bancaire camerounais en proie
une profonde crise au dbut des annes 1980 (TAKA), les autorits de tutelle ont
prescrit travers l'ordonnance du 31 aot 1985, notamment en son article 50, la mise
en place au sein des tablissements bancaires d'un corps d'inspection permanent et
indpendant destin surveiller les risques dont ceux-ci sont sujets. Cette
recommandation sera reprise et dveloppe quelques annes plus tard par la
Commission Bancaire (COBAC) et diffuse destination des banques au travers du
rglement COBAC R-93/08 du 13 avril 1993. Cette rglementation dont les
principaux axes sont l'adquation entre les procdures, les oprations ralises et la
rglementation, la vrification du respect des limites fixes en matire de prise de
risques et la qualit de l'information financire publie ; est largement inspire des
accords de Ble 1 publis cinq annes plus tt. Au dbut des annes 2000, la
rglementation du contrle interne va connatre une profonde refonte due
essentiellement la publication des accords de Ble 2 en 1999 avec pour innovation
majeure la prise en compte des risques oprationnels autrefois ignors. C'est alors
que dans la mme lance le rglement COBAC R-2001/07 actuellement en vigueur
est publi et entr en application en 2003 avec pour toile de fond la dfinition des
principaux risques bancaires avec insistance sur les risques oprationnels, la
responsabilit des parties prenantes la surveillance interne et la priodicit de
communication des rapports de vrification. L'volution de la rglementation ainsi
souligne traduit la volont des autorits de rgulation tant sous rgionales
qu'internationales de s'assurer que les banques au travers du dispositif de contrle
interne matrisent l'ensemble des risques qui psent sur eux notamment ceux
inhrents aux oprations ralises. Mais le contrle interne est -t-il de nature
diminuer les risques oprationnels d'une banque ? Autrement dit le contrle interne
peut-il scuriser les oprations bancaires ?
L'intrt de notre thme se justifie concomitamment par le fait que d'une part, le
contrle interne fait l'objet d'unanimit comme dernier rempart contre les risques
bancaires en gnral et les risques oprationnels en particulier et, d'autre part,
l'importance des risques oprationnels prsents par les autorits de rgulation
bancaire (Bale 2) comme deuxime sources de difficults entre le risque de crdit en
premire position et le risque de march en troisime.
Pour rpondre notre question, nous avons organis notre travail en deux parties. Si
d'entre de jeu, la premire est consacre la prsentation de notre tablissement
d'accueil (CBC) dans le systme bancaire camerounais avec une mise en relief du
dispositif de surveillance des risques oprationnels dont il est sujet, la seconde quant
elle s'intresse une analyse critique dudit dispositif a l'aune des principes
fondamentaux et de la rglementation du contrle interne. Nous sortirons par
quelques suggestions ncessaires au perfectionnement du dispositif tantt pass en
revue.
Premire partie : Environnement
de la Commercial Bank of
Cameroon, prise de connaissance
et diagnostic du systme de
contrle
Introduction
Apres les indpendances, le systme bancaire camerounais va connatre une priode
de relative stabilit jusqu' la profonde crise des annes 1980 dont les mesures de
rsorption vont consacrer la nouvelle banque. La rforme du systme et la
redfinition des rles aussi bien des acteurs que des autorits de tutelle aboutissent
l'mergence des banques nouvelles notamment la Commercial Bank of Cameroon
(C.B.C).
Chapitre 1 : LA CBC DANS LE SYSTEME
BANCAIRE CAMEROUNAIS
L'environnement bancaire conditionne largement la structure et mme le
fonctionnement des banques. Afin de mieux cerner les activits de la CBC, il
convient de prsenter le milieu dans lequel elle volue.
I -Bref aperu du systme bancaire camerounais
Le systme bancaire du Cameroun trouve ses origines dans la colonisation franaise
au dbut du 20 sicle avec les premires missions montaires. A partir de 1955, le
privilge de l'mission montaire est assure en Afrique centrale et donc au
Cameroun par l'institut d'mission de l'Afrique quatoriale et du Cameroun. Au
lendemain des indpendances, le monopole de l'mission montaire est reconnu la
Banque Centrale des Etats de l'Afrique Centrale et du Cameroun (BCEAC) en vertu
des accords de coopration montaire passs entre la France et cinq tats de l'Afrique
Centrale. La BCEAC deviendra la Banque Centrale des Etats de l'Afrique Centrale
(BEAC) au terme des accords de Brazzaville signs les 22 et 23 novembre 1972. Le
systme bancaire camerounais est pour ainsi dire une manation du systme bancaire
franais.
A- les autorits de tutelle et les organes consultatifs
Au Cameroun, l'autorit montaire est exerce concomitamment par le Ministre des
Finance (MINFI) et la BEAC, la COBAC tant l'organe technique charg de
l'laboration du cadre normatif des banques. L'autorit montaire est assiste par le
Conseil National du Crdit (CNC), organe consultatif.
1- Le Ministre des Finance (MINFI)
En matire bancaire, l'autorit du Ministre des Finance (MINFI) est essentiellement
administrative qui consiste le plus souvent par exemple donner un avis favorable en
matire d'agrment.
2- La Banque Centrale des Etats de l'Afrique Centrale (BEAC)
Au terme de l'article premier de ses statuts, La Banque des tats de l'Afrique
Centrale est un tablissement public international africain rgi par la Convention de
l'Union Montaire de l'Afrique Centrale (UMAC), la Convention de Coopration
Montaire passe entre la France et les tats membres de cette Union et les ses
Statuts. La Banque Centrale met la monnaie de l'Union Montaire et en garantit la
stabilit. Sans prjudice de cet objectif, elle apporte son soutien aux politiques
conomiques gnrales labores dans l'Union.
Ses missions telles que dfinies l'article 23 de la convention du 25 juin 2008
rgissant l'Union Montaire de l'Afrique Centrale consistent notamment :
- dfinir et conduire la politique montaire de l'Union ;
- mettre les billets de banque et les monnaies mtalliques qui ont cours lgal et
pouvoir libratoire dans l'Union Montaire ;
- conduire la politique de change de l'Union ;
- dtenir et grer les rserves officielles de change des tats membres ;
- promouvoir le bon fonctionnement des systmes de paiement et de rglement.
3- La Commission Bancaire de l'Afrique Centrale (COBAC)
La Commission Bancaire de l'Afrique Centrale est souvent dsigne par son sigle : la
COBAC. Elle est issue de la convention du 16 octobre 1990 et mise en place en
janvier 1993. Son but au terme de l'article premier de l'annexe de cette convention est
de veiller au respect par les tablissements de crdit, des dispositions lgislatives et
rglementaire dictes par les autorits nationales, par la Banque Centrale des Etats
de l'Afrique Centrale (BEAC) ou par elle-mme, et qui leur sont applicables et de
sanctionner les manquements constats . C'est en vertu de ces pouvoirs que la
COBAC dfinit et contrle la mise en place de des rglements dont le plus important
dans le cadre du prsent travail est le rglement COBAC R2001/07 relatif la mise
place par les tablissements de crdit d'un dispositif de contrle interne.
4- Le Conseil National du Crdit (CNC)
Organe de rgulation des tablissements de crdit jusqu' la cration de la COBAC,
il a t dessaisi de cette prrogative au profit de cette dernire. Le CNC n'a plus
qu'un avis consultatif en matire de politique de crdit.
5 - Le Comit Rgional de Normalisation Financire (CORENOFI)
Prsid par le gouverneur de la BEAC et assist du prsident de l'APECCAM, le
CORENOFI labore, adopte les projets de norme bancaire.
6- L'Association Professionnelle des Etablissements de Crdit du Cameroun
(APECCAM)
L'APECCAM est un organisme consultatif plac sous la tutelle du ministre des
finances conformment au dcret N74/137 du 18 fvrier 1974. Tout tablissement
de crdit est tenu d'adhrer cette association. Son rle est notamment entre autres
de faire appliquer par ses membres les recommandations du CNC et la
rglementation bancaire, de promouvoir les bonnes pratiques en matire bancaire.
B- Les acteurs du systme bancaire camerounais
Le systme bancaire camerounais est compos des banques, des tablissements
financiers et les organismes publics caractre financier. Ces acteurs sont plus ou
moins en relation entre eux d'une part notamment sur le compartiment 1 du march
montaire et d'autre part sur le deuxime compartiment avec la banque centrale
laquelle tient le compte courant de chacun d'eux. Nous nous limiterons aux banques
dans notre travail.
1- Dfinition de la banque
Le vocable banque quoique galvaud dans l'imagerie populaire n'est pas une
sincure, pas plus qu'elle n'est une lapalissade. Une approche selon les disciplines
(droit et conomie) dont elle relve permettra de mieux la cerner.
a- Dfinition juridique
Eu gard au multiple mtier de la banque qui l'ont et continue de la faonner depuis
son apparition, la notion d' tablissement de crdit s'est substitu au vocable
banque depuis la fin de la deuxime moiti du 20 sicle (TANGAKOU).
Aussi, qu'il s'agisse de l'ordonnance du 31 aot 1985 ou de l'article 2 de l'annexe la
convention du 16 octobre 1990 ou encore de l'article 4 de l'annexe la convention du
17 janvier 1992 portant harmonisation de la rglementation bancaire en Afrique
Centrale ; les tablissements de crdit sont des personnes qui effectuent titre de
profession habituelle des oprations de banque. Les oprations de banque
comprennent la rception des fonds du public les oprations de crdit, ainsi que la
mise disposition de la clientle et la gestion des moyens de paiement. Bien que
claire et prcis, cette dfinition ne situe pas le rle conomique de la banque.
b- Dfinition conomique
La banque est l'intermdiaire entre offreurs et demandeurs de capitaux selon deux
processus (TANGAKOU) :
en intercalant son bilan entre offreurs et demandeurs de capitaux ; c'est
l'intermdiation bancaire
en mettant en relation directe offreurs et demandeurs de capitaux ; c'est la
dsintermdiation bancaire
2- Les diffrentes banques du paysage bancaire camerounais
Le paysage bancaire camerounais est riche de 13 banques donc l'actionnariat
majoritaire se partage entre les nationaux et les expatris largement majoritaires
(77%).
a- Les banques d'origine trangre
Elles sont les plus nombreuses et les plus anciennes. si les unes viennent peine de
s'installer (UBA, Banque Atlantique, Ocanic Bank, Ecobank) au Cameroun, d'autres
en revanche y sont installes depuis les indpendances et ont connu des mues au gr
des restructurations (SGBC-BICEC-SCBC-CITI Goup-SCB CA).
b- Les banques locales
Les oprateurs conomiques camerounais sont entrs tardivement et timidement dans
la cration des banques capitaux majoritairement locaux dfaut de l'tre
entirement. La premire banque capitaux nationaux est cre en 1989 (CCEI)
(TANGAKOU). Au jour d'aujourd'hui, le systme bancaire compte 3 banques
capitaux nationaux en l'occurrence Afriland First Bank issue de CCEI, la National
Financial Credit et la Commercial bank of cameroon (CBC).
II- La CBC : historique et diffrentes oprations effectues
La CBC est la deuxime banque camerounaise cre par les investisseurs privs
camerounais avec la participation minoritaire des trangers. Elles jouit du privilge
de raliser toutes les oprations de banque compte tenu de son statut.
A : Historique et contexte de cration de la CBC
Cre en Novembre 1997 par des oprateurs conomiques camerounais et trangers
(Groupe FOTSO, AGF Cameroun (Ex SNAC Assurance), Camerounais, juste aprs
la fermeture au Cameroun de certaines banques capitaux trangers comme le Crdit
Agricole, la BICIC, le Mridien BIAO. La Commercial Bank of Cameroon (CBC)
est une Institution Bancaire et Financire qui a pour mission principale
d'accompagner les entreprises et les particuliers dans leurs oprations et le
financement de leurs activits et projets. La CBC fournit des crdits aux particuliers:
Crdits d'quipements, Crdits immobilier, crdits aux entreprises, crdit
d'investissement, Crdits de trsorerie, Engagements par signature.
Elle met galement a la disposition de ses clients des produits d'pargne : Compte sur
Livret, Bon de Caisse ; des produits de gestion de trsorerie : Dpt a terme (DAT),
Cheque de Banque et des services divers a savoir : le cheque certifi, le Gold
Cheque, le Ramassage de Fonds, la location de Coffre fort clientle, la Mise a
Disposition (MAD) et bientt le e-banking. La CBC compte a ce jour six agences
rgionales et deux guichets WU rpartis dans les principales villes du Cameroun a sa
voir : Douala inaugure en Novembre 1997, Yaound en Janvier 1998, Bafoussam en
Fvrier1998, Garoua en Octobre 1998, Maroua en Dcembre 1998, Akwa en
septembre 2003 et Bonabri en novembre 2005 pour les agences et de Yaound et
Nlongkak pour les guichets WU.
A vocation internationale, la Commercial Bank of Cameroon tend son rseau
bancaire dans la sous rgion d'Afrique centrale a travers des banques associes : la
Commercial Bank-Tchad (CBT) au Tchad; la Commercial Bank-Centrafrique
(CBCA) en Rpublique Centrafricaine; Commercial Bank-Sao Tom e Princip a
Sao Tom et Princip.
Le rseau bancaire CBC est galement tendu dans le monde travers ses
correspondants. Nous pouvons noter en France : le Crdit Commercial de France
(CCF), la BNP Paribas Paris, la Banque Belgolaise Paris ; en Allemagne : l'American
Express-Bank Francfort ; aux Etats Unis : l'American Express-Bank New York ; au
Bnin : l'EcoBank Bnin Cotonou ; au Mali : la Banque de l'Habitat Bamako ;
au Tchad : Financial Bank N'djamena ; en Centrafrique : la Banque Internationale
pour la Centrafrique (BICA) ; et au Gabon : la Banque Internationale pour le
Commerce et l'Industrie du Gabon (BICIG), BGFI Bank. Pour sa clientle
d'entreprise, elle propose des financements a court terme (dure maximale 1an), a
moyen terme d'une dure maximale de 5 ans. Les secteurs d'activits les plus souvent
rencontrs sont : le transport, le commerce, les services, et l'levage. A cause des
manquements relevs dans la gestion de l'tablissement, par dcision COBAC D-
2009/204/, la CBC mise sous administration provisoire depuis le 02 novembre 2009.
Cette situation sera prolong le 25 octobre 2010 par dcision COBAC D-2010/149.
B : Les diffrentes oprations effectues par la CBC
La CBC est un tablissement de crdit tel que dfini l'article 4 de l'annexe la
convention du 17 janvier 1992 portant harmonisation de la rglementation bancaire
dans les tats de l'Afrique centrale. Elle jouit du privilge d'effectuer titre de
profession habituelle les oprations de banque et les oprations connexes prvues
l'article 8 de l'annexe la convention sous revue.
Elle est de ce fait effectue titre principale :
- la rception des fonds du public sous forme de dpts ;
- les oprations de crdit (de signature ou de trsorerie),
- la dlivrance des garanties en faveur d'autres tablissement de crdit et
- Mise disposition de la clientle et gestion des moyens de paiement.
A titre accessoire, la C.B.C effectue
- les oprations de change
- les oprations sur or, mtaux prcieux et pices ;
- la location des compartiments de coffres forts le placement,
- la souscription, l'achat, la gestion la garde et la vente de valeurs mobilires et tout
produit financier en sa qualit de prestataire de service d'investissement agrer
auprs de la Douala Stock Exchange (DSX) ;
- Le conseil et l'assistance en gestion financire ou de patrimoine et l'ingnierie
financire.
C'est en vue de matriser ces oprations au quotidien dans ses relations avec sa
clientle, son personnel, ses confrres, ses correspondants et les autorits de tutelle
tant sur le plan de la conformit que sur celui de la rentabilit et par del la
sauvegarde du patrimoine que les organes sociaux d'administration et de gestion ont
convenu de la mise en place du systme de contrle interne qui fera l'objet du
chapitre suivant.
Chapitre 2: Environnement du stage, Concepts
de contrle interne et de risques oprationnels
L'essor du contrle interne dans les entreprises en gnral et dans la Banque en
particulier est rcent. De mme que le concept de risques oprationnels qui vient
d'tre consacr par la rglementation bancaire internationale, qui induit ipso facto
une nouvelle cartographie quasi standard des risques bancaires. Cette circonstance a
oblig les rgulateurs redfinir les outils de surveillance de risques et attribuer les
responsabilits tant des membres du gouvernement d'entreprise que du personnel tout
entier. C'est le dbut de la normalisation du systme de contrle interne consacre
dans le 14 principe de contrle bancaire efficace de Ble 2 en ces termes : Les
autorits de contrle bancaire doivent s'assurer que les banques sont dotes de
contrles internes adapts la nature et l'ampleur de leurs activits et
recouvrant plusieurs aspects : dispositions claires de dlgation de pouvoirs et
de responsabilits sparation des fonctions impliquant un engagement de la
banque, une libration de ses capitaux et la comptabilisation de ses actifs et
passifs ; vrification de concordance de ces processus ;prservation des actifs ;
audit indpendant appropri, interne ou externe ; fonctions de contrle de
conformit ces dispositions ainsi qu'aux lois et rglementations applicables.
Notre stage dont la prsentation nous semble primordiale a pous les contours de
cette rglementation.
I- Droulement du stage la CBC
Dbut le 26 juin pour s'achever deux mois plutard, notre sjour la CBC aura t un
parcours trs instructif et formateur dans le domaine de la banque. Aprs une prise de
connaissance de la Direction Gnrale dans son ensemble et de l'agence sige, un
programme d'imprgnation deux volets est soigneusement labor par le chef de
dpartement de contrle interne. Ce programme est entirement calqu sur le modle
de contrle de la banque et comprend :
- les Principaux Points de Risque Surveiller (PPRS)
- le Bilan qualit
1- les Principaux Points de Risque Surveiller (PPRS)
Les Principaux Points de Risque Surveiller (PPRS) sont un ensemble de points
d'activits sensibles aux risques bancaires en gnrale et aux risques oprationnel en
particuliers. Ces diffrents points sont lis aux diffrentes tches constituant une
activit. Les PPRS font l'objet d'un rapport mensuel en direction du dpartement du
contrle interne qui son tour aprs traitements des informations reues des entits
saisit la haute hirarchie.
2- le bilan qualit
Il s'agit pour l'essentiel des synthse de prestations en vue d'apprcier le niveau de
qualit de service tant en interne qu'en externe. Concrtement, les prestation
comptables, clientles et administratives font l'objet d'une notation dont la moyenne
reprsente la note de l'agence.
3 - participation au processus de contrle interne
Dans le cadre de la mise en en oeuvre d'une organisation du contrle de premier
niveau conformment aux nouvelles orientations donnes par l'Administrateur
Provisoire, les objectifs ont t fixs notamment :
- La rvision du dispositif actuel
- L'identification de touts les risques menaant la mission de la CBC
- La couverture de l'ensemble des risques
- L'intgration d'un certificateur de contrle effectu l'occasion des oprations.
Pour ce faire, des sances de formation et de recyclage du personnel sont organises
priodiquement quant la dmarche PPRS.
Nous avons particip des sances de formation concernant l'identification des
risques et les mthodes de contrle base sur 3 chelons :
L'autocontrle par l'oprationnel lui mme - le contrle hirarchique - le contrle
fonctionnel.
Outre la participation ces sances de formation, nous avons assist le dpartement
de contrle l'occasion des contrles sur place qui consiste d'un mot se dporter
sur le lieu du travail de l'oprationnel question de nous rassurer de la vracit des
informations communiques lors des reporting.
Cependant, pour saisir la porte d'une telle dmarche de contrle, il convient de
resituer le contrle interne dans son acception fondamentale en partant de sa gense.
II- Le contrle interne : historique, dfinitions, principes
fondamentaux et cadre rglementaire
La comprhension et l'valuation du dispositif de contrle de la CBC est tributaire de
l'acception fondamentale du contrle interne et la rglementation y relative.
A- Historique, dfinitions et principes fondamentaux
1- Historique et dfinitions
L'mergence du contrle interne quoique timide date de la fin de la premire moiti
du 20 sicle. Elle est essentiellement explique par la monte de la fraude, la
mauvaise performance et le manque de sincrit des comptes annuels des entreprises.
Par ailleurs, la monte des risques, la complexification des systmes d'informations
et les drives observes dans le management des organisations ont favoris la prise
de conscience de la ncessit de disposer d'un systme de surveillance. Les scandales
financiers de la dcennie passe (Enron,Vivendi,...), l'affaire de la Socit Gnrale
et surtout le cas Bernard Madoff qui ont dfray la chronique en sont des parfaites
illustrations. En raction face ces scandales, plusieurs lois notamment la sarbanes
oxley act aux USA ou encore la loi de la scurit financire en France vont tre
adoptes.
La dfinition du Contrle Interne est intimement lie sa gense et aux adaptations
qu'il du connatre pour prendre en compte l'volution des organisations. Un
rfrentiel en la matire a vu le jour, duquel partent d'autres dfinitions plus
spcifiques. IL s'agit du rfrentiel COSO (Committee of Sponsoring Organization
of the Treadway Commission). Celui ci est au contrle interne ce que le rfrentiel
IAS est la comptabilit.
Selon le rfrentiel COSO, "Le contrle interne est un processus mis en oeuvre par
l'organe de direction (c'est--dire le Conseil d'Administration), les dirigeants et le
personnel d'une organisation, destin fournir une assurance raisonnable quant la
ralisation des objectifs suivants :
ralisation et optimisation des oprations,
fiabilit des informations financires,
respect des lois et rglementations en vigueur."
En France, l'Autorit des Marchs Financiers (AMF), dans sa publication Le
dispositif de Contrle Interne : Cadre de rfrence, le dfinit de la manire
suivante : Le contrle interne est l'ensemble des scurits contribuant la matrise
de l'entreprise. Il a pour but d'un ct d'assurer la protection, la sauvegarde du
patrimoine et la qualit de l'information, de l'autre, l'application des instructions de la
Direction et de favoriser l'amlioration des performances. Il se manifeste par
l'organisation, les mthodes et les procdures de chacune des activits de l'entreprise,
pour maintenir la prennit de celle-ci
Selon la Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes, Le contrle
interne est l'ensemble des mesures de contrle, comptable ou autres que la direction
dfinit, applique et surveille, sous sa responsabilit, afin d'assurer la protection du
patrimoine de l'entreprise et la fiabilit des enregistrements comptables et des
comptes annuels qui en dcoulent.
Nous pouvons remarquer que toutes les dfinitions quoique non exhaustives insistent
sur deux objectifs d'un bon contrle interne notamment: la protection du patrimoine
et la fiabilit de l'information financire ; lesquels ne peuvent tre atteints que dans le
respect des rgles qui gouvernent le contrle interne.
2- Principes fondamentaux du contrle interne
Le contrle interne repose sur un ensemble de techniques, de rgles et de pratiques
rcurrentes qui en font le soubassement. Celles-ci sont riges en principes
fondamentaux et tendent s'universaliser comme ceux de la vieille comptabilit.
Nous pouvons citer :
- Principe d'organisation ;
- Principe de sparation de fonctions ;
- Principe d'intgration ;
- Principe d'indpendance ;
- Principe de bonne information ;
- principe de qualit du personnel ;
- Principe d'harmonie ;
- Principe d'universalit ;
- Principe d'indpendance et
- Principe de permanence,
a. Le principe d'organisation et sparation de fonctions
En vertu de ce principe, le systme entreprise, indpendamment de sa taille et de sa
branche d'activit doit reposer sur un organigramme et des procdures crites
dfinissant les tches et les responsabilits.
b. Le principe de sparation des fonctions
Il est indispensable de sparer les fonctions dans la grande entreprise laquelle du fait
de sa taille fonctionne sur un rgime de dlgation de pouvoir dont la signature
sociale. Des lors, il est ncessaire afin d'viter la fraude de sparer clairement les
grandes fonctions suivantes :
- Fonction de dcision (d'autorisation - d'approbation)
- Fonction de protection et de conservation de valeurs montaire (trsorier)
- Fonction de protection et de conservation de biens physiques (magasinier)
- Fonction de comptabilisation (comptable)
En vue de scuriser la signature sociale, la signature conjointe et le plafond de
signature doivent tre adopts.
c. Principe d'intgration
Les procdures de contrle interne doivent comprendre des mcanismes de contrle
mutuel qui permettent de dceler des anomalies par des processus routiniers. Elles
reposent la fois sur des recoupements d'information et sur le contrle rciproque. Si
le recoupement concerne la confrontation des informations qui doivent tre
semblables d'un document un autre,le contrle mutuel quant lui a trait au travail
qui en prolonge un autre tout en permettant le contrle.
d. principe de bonne information
Selon ce principe, l'information qui chemine dans les circuits du contrle interne doit
tre pertinente, objective, communicable, vrifiable et utile. En d'autres termes,
l'information distille par le contrle interne doit tre impartiale, chronologique,
adapte son objet et aux besoins des destinataires.
e. Principe de qualit du personnel
La qualit du personnel repose essentiellement sur la comptence et l'honntet, mais
le facteur humain tant sujet la tromperie, les mcanismes de contrle mutuel
permettraient de les dtecter.
f. Principe d'harmonie
Le contrle interne doit tre en adquation avec les caractristiques de l'entreprise. A
petite entreprise, procdures simplifies ; grande entreprise, procdures
sophistiques.
g. Principe d'universalit
Le contrle interne concerne toutes les personnes de l'entreprise quelque niveau
qu'elles se trouvent, aucune dispense n'est admise.
h. Principe d'indpendance
Les objectifs du contrle interne doivent tre atteints indpendamment des mthodes,
procds et moyens de l'entreprise. Diverses mthodes d'organisation du travail
peuvent tre adoptes, pourvu qu'elles garantissent la sauvegarde du patrimoine et
l'amlioration des performances
i. Principe de permanence
Toute organisation ncessite la stabilit de ses structures de manier faciliter
l'adaptation du personnel et des machines aux nouvelles procdures mises en place.
B - Le cadre rglementaire du contrle interne au Cameroun
C'est la faveur de l'entre en activit de la COBAC en 1993 que la rglementation
du contrle interne voit le jour. Et depuis lors, on notera deux (02) rglements en la
matire notamment le tout premier publis le 14 avril 1993 qui pose les premiers
jalons du contrle interne dans les banques. Le deuxime rglement COBAC R-
2001/07interviendra 2001 (appliqu depuis 2003).
1- Le rglement COBAC R-93/08 relatif au contrle
Ce texte est organis en 5 articles on ne peut plus disproportionns. Au terme du
premier article, les tablissements de crdit dont font partie naturellement les
banques sont tenus de mettre en place un systme de contrle interne. Il a pour
objet de vrifier que les oprations ralises par la banque ainsi que l'organisation et
les procdures internes sont conformes la rglementation en vigueur, aux normes et
usages professionnels et dontologiques et aux orientations de l'organe excutif
(DG) ; vrifier les limites fixes en matire de prise de risques. Le systme de
contrle interne doit par ailleurs veiller la qualit de l'information comptable et
financire. Les procdures de contrle interne doivent tre consignes dans un
manuel de procdure.
Ce rglement qui invite les banques s'autocontrler restent cependant limit et muet
quant aux rles et responsabilits des dirigeants et personnel de l'entreprise, quant
la dfinition du contrle interne. C'est autour de ces remarques non exhaustives que
se btira le nouveau rglement.
2- Le rglement COBAC R-2001/07 relatif au contrle
Le systme de contrle interne prconis aux banques au travers du rglement
COBAC-2001/07 tire ses origines de deux sources ; savoir le rglement de 1993 ci-
dessus et les 25 principes d'un contrle bancaire efficace de Ble 2.Le rglement en
lui-mme est organis en neuf titres et cinquante deux articles.
Au terme de l'article deux, le systme de contrle interne est l'ensemble de
dispositions dcid par l'Organe Dlibrant et mis es oeuvre par l'Organe Excutif et
l'ensemble du personnel d'un tablissement de crdit en vue de s'assurer que ses
activits sont convenablement matrises tous les niveaux pour lui permettre
d'atteindre ses objectifs. Il est constitu d'un contrle permanent de premier niveau
ou contrle oprationnel subdivis s'il y a lieu, en plusieurs chelons et d'un contrle
de deuxime niveau constitu par la fonction d'audit interne.
Par Organe Dlibrant et Organe Excutif, il convient d'entendre respectivement le
Conseil d'Administration et la Direction Gnrale.
Le systme de contrle interne comprend notamment un systme de contrle des
oprations et des risques, des procdures internes crites, une organisation
comptable, un systme de traitement de l'information, un systme de mesure des
risques et des rsultats, des systmes de surveillance et de matrise des risques et un
systme de reporting.
a - Le systme de contrle des risques oprationnels
Plac sous la responsabilit de l'Organe Dlibrant et mis en oeuvre par l'Organe
Excutif, il doit permettre dans des conditions optimales de scurit, de fiabilit et
d'exhaustivit notamment, de :
-vrifier que les oprations ralises par l'tablissement, ainsi que l'organisation et les
procdures internes sont conformes aux dispositions lgislatives et rglementaire en
vigueur ; aux normes et usages professionnels et dontologiques et aux orientations
des organes dlibrant et excutifs ;
- vrifier que les procdures de dcision, de prise de risques, quelle que soit leur
nature, et les normes de gestion fixes par l'organe excutif en application des
dcisions de l'organe dlibrant, notamment sous forme de limites sont strictement
respectes ;
- vrifier la qualit, la fiabilit et la sincrit de l'information comptable et financire
qu'elle soit destine l'organe excutif et l'organe dlibrant, transmise aux
autorits de tutelle et de contrle ou qu'elle figure dans les documents destins tre
publis ;
- vrifier les conditions d'valuation, d'enregistrement, de conservation et de
disponibilit de cette information notamment en garantissant l'existence d'une piste
d'audit ;
- vrifier la qualit des systmes d'information et de reporting.
b - La responsabilit de l'Organe Dlibrant en matire de contrle interne
Les attributions du Conseil d'Administration en matire de contrle interne sont les
suivantes :
dfinir et revoir priodiquement l'ensemble de stratgies et politiques significatives
de la banque ;
apprhender les risques principaux encourus par la banque ;
mettre des limites acceptables pour ces risques et s'assurer que la direction gnrale
prend les mesures ncessaires pour identifier, mesurer, suivre et contrler ces risques
approuver la structure organisationnelle ;
vrifier que la direction gnrale s'assure de l'efficacit du systme de contrle
interne.
c - La responsabilit de l'Organe Excutif en matire de contrle interne
Il doit :
- mettre en oeuvre les stratgies et les politiques dfinies par l'organe dlibrant
- dvelopper les processus qui permettent d'identifier, de mesurer, de suivre et de
contrler les risques encourus par la banque ;
- maintenir une structure organisationnelle qui assigne clairement des relations de
reporting, d'autorit et de responsabilit ;
- s'assurer que les responsabilits dlgues sont effectivement exerces ;
- mettre en place les politiques de contrle interne appropries ;
- suivre l'adquation et l'efficacit du contrle interne.
d- Responsabilit du personnel
Chaque agent de la banque doit comprendre son rle dans le dispositif du contrle
interne et y tre totalement impliqu.
III- Les risques oprationnels : dfinitions et typologie
A- Dfinitions des risques oprationnels
Le champ de risques oprationnels est trs large et couvre par exemple les
vnements naturels, la fraude interne, externe, le vol, le sabotage, la responsabilit
civile, la scurit du travail, les dfaillances des systmes, la divulgation
d'informations confidentielles, la dtrioration de l'outil industriel, les risques
technologiques, les risques environnementaux, etc....
Les composantes du risque oprationnel peuvent tre reprsent selon le schma
suivant :

Figure 2: les composantes du risque oprationnel par kawtar t
En fait, selon le comit de Ble ; Le risque oprationnel se dfinit comme le
risque de perte rsultant de carences ou de dfaillances attribuables des
procdures, personnes et systmes internes ou des vnements extrieures .
La Commission Bancaire pour l'Afrique Centrale le dfinit dans la rglementation du
contrle interne en son article 2 comme tant le risque rsultant, notamment,
d'insuffisances de conception, d'organisation et de mise en oeuvre des procdure
d'enregistrement dans les systmes d'informations de l'ensemble des
vnements relatifs aux oprations de l'tablissement, et plus particulirement
dans le systme comptable. c'est cette dernire qui est retenue dans le cadre du
prsent travail.
B- La taxinomie des risques oprationnels
Le comit de Ble II adopte une classification assez prcise des diffrents types de
risques oprationnels et des lignes d'activits qui peuvent le gnrer. Ces vnements
constituent la catgorisation centrale des causes de pertes oprationnelles. Les sept
catgories principales d'vnements

sont les suivants :
1- Les Fraudes internes : pertes dues des actes visant frauder, dtourner des
biens ou des rglements, la lgislation ou la politique de l'entreprise impliquant au
moins une partie interne l'entreprise.
Exemple : Transaction non enregistre intentionnellement, Dtournement de
capitaux, d'actifs, Contrefaon,
2- Les Fraudes externes : pertes dues des actes visant frauder, dtourner des
biens ou tourner des rglements, la lgislation de la part d'un tiers.
Exemple : Vol, contrefaon, piratage, vol d'informations
3- Les Pratiques en matire d'emploi et de scurit sur le lieu de travail : pertes
rsultant d'actes non conformes la lgislation ou aux conventions relatives
l'emploi, la sant ou la scurit, de demandes d'indemnisation ou d'atteinte l'galit
ou actes de discrimination.
Exemple: Questions lies aux rmunrations, avantages lis la rsiliation d'un
contrat, Activits syndicales, Responsabilit civile ...
4- Les Clients, produits et pratique commerciales : pertes rsultant d'un
manquement non - intentionnel ou dues la ngligence, une obligation
professionnelle envers des clients spcifiques, ou de la nature ou conception d'un
produit.
Exemple : violation du devoir fiduciaire, de recommandation, Connaissance de la
clientle, conformit, diffusion d'informations, Utilisations abusives d'information ...
5- Les Dommages aux actifs corporels : destruction ou dommages rsultant d'une
catastrophe naturelle ou d'autres sinistres.
Exemple : Tremblement de terre, cyclone, Vandalisme, terrorisme.
6- Le Dysfonctionnement de l'activit et des systmes : pertes rsultant de
dysfonctionnement de l'activit ou des systmes (informatique et tl-
communication)
7- L'Excution, livraison et gestion des processus : pertes rsultant d'un problme
dans le traitement d'une transaction ou dans la gestion des processus ou de relation
avec les contreparties commerciales et fournisseurs.
Exemple : Mauvaise communication, erreur de saisie de donne ou erreur de
chargement, non respect des dates limites, anomalie du systme, erreur comptable,
non respect des reporting rglementaires, Etats externes imprcis,
Conclusion premire partie
Cette premire partie de notre travail nous a permis de situer la CBC dans le systme
bancaire camerounais en mme temps qu'elle nous a permis d'analyser les concepts
de contrle interne et de risque oprationnel. L'analyse ainsi faite nous permettra
dans la suite de mettre en parallle le dispositif de contrle interne afin de relever les
manquements.
Deuxime partie : Fondements
du Systme de Contrle Interne
(S.C.I) DE LA C.B.C
Introduction
Cette partie de notre travail consistera dcrire et expliquer tant la conception que le
fonctionnement du contrle interne de la C.B.C. nous poursuivrons par une
valuation dudit contrle afin de dgager les faiblesse et nous sortirons par quelques
suggestions.
Chapitre 3: Diagnostic du Contrle Interne et des
risques oprationnels la C.B.C.
Le dispositif de scurit en vigueur la CBC a tourn autour de l'inspection hrite
n'en point douter des pratiques de l'ancienne banque qui ont prcd sa cration.
En effet l'ordonnance n85/002 du 31 aot 1985 relative l'exercice de l'activit des
tablissements de crdit dispose que obligation est faite aux tablissements bancaires
de disposer d'un corps d'inspection interne permanent, indpendant des structures de
gestion. Ce qui sera mis en place au lendemain de la cration de la banque en 1997.
C'est la faveur de la refonte de la rglementation en 2001 et sur recommandation de
la commission bancaire que le systme de contrle interne verra le jour la CBC.
I - Description du dispositif de contrle de la banque : de
l`inspection au systme de contrle interne
La fonction de supervision des activits de la CBC au lendemain de sa cration a t
dvolue l'inspection. Elle comprend en son sein la fonction de contrle interne qui
ne tardera pas se dtacher.
A- L'inspection
La fonction inspection de la CBC date de la cration de la banque. Elle est
hirarchiquement directement rattache au Conseil d'Administration (CA) travers
le comit d'audit et fonctionnellement au mme niveau que la Direction des
Ressources Humaines en dessous de la Direction Gnrale. On la dnomme encore le
Contrle Gnral.
Le Contrle Gnral (CG) est charg des missions d'audit et de contrle interne
auprs des entits de la banque. Il ralise l'examen priodique des units
oprationnelles au sige et dans les agences sous tous les aspects (comptabilit,
gestion, organisation, administration). Il rdige des rapports pour recenser les
constats et met des recommandations.
Concrtement, le CG est investi des prrogatives qui lui permettent d'intervenir dans
n'importe quelle entit de la banque. Son activit s'organise en deux temps :
Sur les sites inspecter, sa mission consiste vrifier la rgularit et l'efficacit des
pratiques en matire d'action commerciale, d'engagements et d'administration. Il
analyse l'ensemble des risques pris et s'assure du respect des rgles de reporting.
Le Contrle Gnral apprcie l'organisation en place, les outils de gestion et de
contrle... Il porte un jugement sur le management, ainsi que sur les mthodes et
procdures. Il prconise toute mesure d'amlioration susceptible d'optimiser l'emploi
des moyens matriels et des ressources humaines.
En inter-mission, il rdige lui-mme ses rapports, issus de ses analyses ; il doit
constamment s'informer pour se maintenir au plus haut niveau des outils et des
techniques, changer des conseils pdagogiques avec ses collgues, se ressourcer
l'extrieur auprs d'experts.
Il n'y a pas de sparation claire entre le contrle interne et l'audit interne et le
personnel est affect selon la mission du moment qui peut naturellement tre une
mission de contrle oprationnel ou d'audit. La fonction d'audit depuis cette
cohabitation a pris le pas sur le contrle interne de sorte que celui-ci est devenu tout
fait rsiduel par carence de visibilit. En dcembre 2001, la rglementation du
contrle interne sera raffine et les missions de l'un et l'autre prcises avec une
sparation claire des rles. C'est avec l'Administration Provisoire que sera consacr
le divorce des deux fonctions ; donnant par l une autonomie et une visibilit au
contrle interne.
B- Le systme de contrle interne (SCI)
Le premier manuel de procdure du contrle interne (MPCI) est tabli l'initiative
du CG quelques mois (02) avant la publication en 2001 de la rglementation du
contrle interne actuellement en vigueur. Ce manuel qui dcrit le systme de contrle
interne repose sur quatre (04) grands principes dclins en un ensemble de rgles
structures autour des principaux points de risques surveills (PPRS).
1-Les grands principes du contrle interne la CBC
La responsabilit du contrle interne.
Elle est exerce au plus haut niveau par la direction Gnrale et notre passage par
l'Administration provisoire (AP).
La pratique de la dlgation.
Elle constitue le systme de fonctionnement et de dcision fondamentale de la
banque par institution des relais chargs de mettre en oeuvre la politique de l'AP.
La sparation des fonctions.
Ce principe se matrialise surtout entre les services qui sont l'origine des oprations
t les services d'excution qui les mettent en oeuvre.
L'existence d'un rfrentiel d'instruction.
La politique gnrale de la banque, les organisations et les procdures appliquer,
les contrles excuter doivent tre formaliss et diffuss dans l'ensemble du rseau
CBC au moyen de circulaire et instructions crites qui constituent un rfrentiel de
base de contrle interne.
2- Organisation du contrle interne de premier niveau
Le systme de contrle interne de premier niveau est un ensemble de rgles
d'organisation et des normes de qualit ayant pour but d'optimiser un service, une
tche ou une opration. L'objectif est de minimiser les risques oprationnels
inhrents aux activits d'une entit. Il comprend principalement :
- Un systme de contrle des oprations et des procdures internes ;
- Une organisation comptable du systme de traitement de l'information ;
- Un systme de mesure des risques et des rsultats ;
- Un systme de surveillance et de mesure des risques et
- Un systme de documentation et d'information.
Le SCI ainsi dcrit a pour but la matrise optimale du fonctionnement de la banque.
De ce fait, il est un outil essentiel de pilotage pour les principaux acteurs de dcision,
un instrument indispensable pour assurer la rentabilit et la prennit de la structure.
3 -Dmarche du contrle interne de premier niveau
Quant ce qui est de la dmarche du contrle, les 5 tapes des PPRS sont les
suivantes :
- l'identification du risque (objectif du contrle)
- la responsabilit de la surveillance du risque
- la priodicit de contrle
- la matrialisation du contrle
- la mthodologie du contrle
La dmarche ainsi dcline s'appuie sur les diffrents risques dj mis en vidence
dans la banque et en rapport avec toutes les activits oprationnelles tant du back que
du front office.
II - La cartographie et les procdures de contrle des
risques oprationnels
L'identification des risques oprationnels, de mme que les procdures de contrle
sont encore en implmentation la CBC. Ce qui semble justifier le faible ventail de
risques rencontr et les procdures simplifies de contrle.
A- Les principaux risques oprationnels rencontrs la CBC
Les risques oprationnels ont t identifis par Bale 2 comme deuxime menace des
activits d'une banque derrire le risque de crdit. A la CBC, ils ont fait l'objet d'une
classification notamment dans le cadre des PPRS et sont les suivants : le risque
administratif, le risque comptable, le risque de ressources humaines, le risque
informatique et le risque juridique et fiscal.
1- Le risque administratif
Celui-ci est li l'absence ou l'inapplication des procdures, la scurit des
valeurs,des personnes,des actifs ; la qualit de traitement des oprations, des
transactions non autorises.
2- Le risque comptable
Il a trait la rgularit et la sincrit des oprations comptables dont la
consquence peut tre un redressement fiscal, avec bien sur son impact sur le PNB
3- Le risque des ressources humaines
Celui-ci est conscutif un mauvais recrutement qui pourrait ventuellement terme
se traduire par une contre performance.
4- Le risque informatique
C'est le risque li la dfaillance du systme d'information de la banque qui peut se
traduire par des pertes d'informations.
B- Les procdures de contrle des risques oprationnels
La procdure de contrle est scinde en 4 temps.
1- La collecte des informations
Chaque entit est tenue de transmettre au dpartement du contrle les informations
relatives ses activits. Ceci se fait suivant une priode constante prdfinie et
publie.
2- L'exploitation des informations collectes
Les informations reues des entits sont traites suivant les objectifs du contrle sur
des fichiers prpars l'avance.
3- La communication
Les rsultats issus du traitement des informations sont communiqus aussi bien aux
entits concernes qu' la direction gnrale pour apprciation et rorientation des
activits.
4- Le pilotage
Il consiste mettre en application les recommandations de la direction gnrale suite
aux rsultats des activits de contrle interne.
Conclusion
Le diagnostic ainsi pos nous permet de comprendre comment la CBC s'organise
pour traquer les risques oprationnels. Quelle apprciation pouvons nous faire de ce
dispositif ?
Chapitre 4 : Evaluation critique du systme de
contrle interne de la C.B.C et suggestions
L'objet de ce quatrime chapitre est de faire une apprciation critique du dispositif de
contrle interne de la CBC en tant que filtre des risques oprationnels. Au pralable,
il convient de prsenter les principes d'valuation.
I- Principes d'valuation du contrle interne
L'identification du risque est primordiale pour dvelopper un contrle et un suivi
viable du risque oprationnel. Pour pouvoir mettre en place un systme viable de
gestion du risque oprationnel, il est tout d'abord ncessaire, d'identifier les facteurs
du risque oprationnel que se soit des facteurs internes ( la structure de la banque,
nature de ses activits, la qualit de ses ressources humaines, les modifications de
l'organisation et le taux de rotation du personnel) ou externes (comme les volutions
du secteur bancaire et les progrs technologiques) et qui pourraient empcher la
banque d'atteindre ses objectifs.
1. Outils d'identification du risque oprationnel :
Le comit de Ble II a propos des outils que la banque peut utiliser afin d'identifier
et valuer le risque oprationnel.
a) Cartographie des risques
La cartographie des risques permet de dfinir de manire approfondie les facteurs qui
dclenchent la survenance du risque ainsi que les facteurs qui dterminent
l'envergure du dommage. Cet exercice passe par les phases suivantes :
1) Dcomposer en activits chaque processus supportant des risques oprationnels :
2) Pour chaque activit, recenser les risques associs ;
3) Pour chaque risque, coter les pertes et leur probabilit d'occurrence :
Pour chaque vnement, le risque est valu en terme de :
Probabilit d'occurrence : c'est la dtermination de frquence d'vnements
gnrateurs de pertes oprationnelles, la frquence peut tre modlis grce a un
modle statique (distribution de poison).
Perte encourue en cas de ralisation : c'est l'impact de la perte qui s'est produite
c'est la dimension de svrit de la perte.
4) Elaborer la matrice les risques sur les axes frquence et prjudice
5) Dterminer visuellement , partir de matrice, les risques significatifs (C'est
dire ceux que l'on dcide de recueillir dans l'outil de collecte).
b) Les indicateurs de risque :
La cartographie reprsente un support de base pour la mise en place des indicateurs
de risque, de types statistiques et souvent financier. Ils fournissent un aperu de la
position de la banque relativement au risque et sont revus priodiquement. Chaque
activit disposera de son propre ensemble d'indicateur, spcifique la nature des
taches effectues, au mode d'organisation des fonctions, au niveau d'automatisation
des oprations, au niveau des flux financiers impliqus ou de la lgislation en
vigueurs.
En effet, il n'existe pas de liste standard d'indicateurs de risque et de performances
pour l'ensemble des institutions bancaires. On peut citer les indicateurs de risque
suivants :
c) valuation du risque
La banque value ses oprations et activits l'gard de vulnrabilits potentielles en
termes de risque oprationnel. La cartographie des risques est une ncessite pour
russir le mcanisme de l'autovaluation. Ce processus est men en interne et
comporte souvent des check listes afin d'identifier les forces et les faiblesses de
l'environnement du risque oprationnel. L'autovaluation reprsente un outil de
maitrise du risque qui favorise sa couverture.
2- La gestion du risque oprationnel
Depuis que le comit de Ble rglemente la gestion du risque oprationnel, nous
assistons une volution des mentalits et de la manire dont sont grs les risques
oprationnels. En se basant sur les saines pratiques dictes par le comit de
Ble

quatre tapes cls sont ncessaires pour la gestion du risque oprationnel.
L'identification, l'valuation et le suivi, les moyens de matrise et d'attnuation du
risque oprationnel sont prsents.
a- Identification du risque :
L'identification est primordiale pour que puissent tre dvelopps un contrle et un
suivi viable du risque oprationnel. Identifier le porteur du risque ainsi que le fait de
l'isoler permet d'obtenir une vue globale de tous ces composants et dimensions du
risque quivaut une analyse en profondeur des oprations.
b- L'valuation du risque :
Le processus d'valuation vise principalement le dveloppement d'une mesure des
fonds propres plus sensible aux risques et de meilleures pratiques de gestion du
risque oprationnel.
c- Suivi du risque :
Il s'agit d'une activit inhrente un suivi dynamique de la gestion des risques. Selon
le comit de Ble Les banques devraient mettre en oeuvre un processus de
suivi rgulier des profils de risque oprationnel et des expositions importantes
des pertes. Les informations utiles une gestion dynamique du risque
oprationnel devraient tre rgulirement communiques la direction gnrale
et au conseil d'administration.
C'est ici que la gestion des risques oprationnels se distancie quelque peu des autres
approches de gestion du risque pour se rapprocher des techniques de performance
oprationnelle.
II - analyse critique du systme de contrle interne de la
CBC
Le procd de surveillance des risques bancaires actuellement en vigueur la CBC
repose comme nous l'avons vu prcdemment (section....) sur l'numration des
activits de la banque. L'accomplissement de chaque activit se dcline en plusieurs
tches excuter par les oprationnels. L'approche du contrle oprationnel s'articule
autour des tches ainsi identifies afin de mieux circonscrire les risques
oprationnels inhrents qui constituent des points de vigilance. Lors de notre stage
nous avons constat que les activits suivantes sont concernes :
1- l'intermdiation bancaire
2- les moyens de paiement ;
3- les activits para bancaires ;
4- l'administration gnrale et divers ;
5- l'activit financire.
Cette segmentation ne nous semble ni complte ni fine pour apprhender l'tendu des
risques oprationnels par del les autres risques bancaires. Quiz par exemple des
fonds propres de la banque ? D'autant plus que l'activit d'une banque dpend
entirement de ses fonds propres ou encore ce qui revient au mme de son aptitude
couvrir ses risques (ratio de couverture des risques).
III- Suggestions : pour une meilleure cartographie des
risques oprationnels de la C.B.C
L'approche actuelle mrite d'tre dtaille, complte et adapte aux principales
fonctionnalits de l'entreprise. L'intrt de la dmarche est de faire apparatre
l'enchanement logique des diffrentes phases d'activits de la banque afin de mieux
circonscrire les risques oprationnels et ventuellement de mesurer la charge en
fonds propres. Aussi avons-nous retenu les cycles suivants :
1- Les capitaux propres (dotations aux amortissements et provisions, provisions pour
risque et charge)
2- Le cycle des dpts de la clientle
3- Les crdits et engagements
4- Les moyens de paiement
5- Les oprations financires
6- LES oprations de march
1- Les capitaux propres et assimils
La nouvelle rglementation bancaire fait obligation aux banques de limiter leurs
concours au montant de leurs fonds propres nets et d'en informer la tutelle au moyen
des publications mensuelles des comptes. D'ou le ncessit de surveiller les risques
oprationnels qui psent sur ceux-ci. Il s'agira alors de s'assurer que le oprationnels
de la comptabilit dans le respect de la politique comptable de l'entreprise ont
convenablement procd aux dotations aux amortissements et provisions.
2- Les dpts de la clientle
Les dpts de la clientle sont des fonds que la banque recueille avec le droit d'en
disposer pour le compte de ses activits, charge pour elle de les restituer premire
demande. Les principales zones de risques oprationnels sont les suivants :
Les risques administratifs : dfaillance dans le systme d'information ; erreurs
d'enregistrement ; sous valuation des produits (intrts dbiteurs ou crditeurs) ;
utilisation frauduleuse des dpts ; erreur dclarative auprs de l'administration
fiscale.
Les autres risques sont :
- Comptes dormants : comptes rests longtemps sans mouvement et pouvant faire
l'objet d'une utilisation frauduleuse
- Les comptes du personnel : ces comptes peuvent tre utiliss comme compte de
passage pour des dtournements. de mme ; une attention particulire doit tre port
sur les comptes d'attente et de rgularisation.
- Les comptes de passage et de valeurs non imputes : ceux-ci sont ouverts pour des
oprations spcifiques ne donnant pas lieu un relev de compte.
- Les comptes non domicilis : fonds dposs par des non clients ayant domicili des
effets ou avis de prlvement ou comptes de client ne faisant pas l'objet d'envoi de
relev pour des raisons de confidentialit.
3- Les crdits et engagements
Le crdit est dfini par les autorits de rgulation comme l'acte par lequel une banque
agissant titre onreux met ou promet de mettre des fonds la disposition d'une
personne ou prend dans l'intrt de celui-ci un engagement par signature tel un aval,
un cautionnement ou une garantie. Il rsulte de l que le crdit peut tre par caisse ou
par signature. Les points de vigilance ce niveau sont : La procdure d'octroi de
crdit ; le suivi administratif (conservation des pices ncessaire pour le
recouvrement).
4- Les moyens de paiement
Ils sont dfinis l'art 12 du rglement n02/03/CEMAC/UMAC/CM du 04 avril
2003 comme tous les instruments qui permettent de transfrer les fonds. On distingue
notamment le cheque, lettre de change, le billet ordre, le virement, le prlvement,
la carte de paiement et la monnaie lectronique. Les risques oprationnels y relatifs
sont : les risques informatiques, les risques inhrents aux ressources humaines, les
risques de fraude et de dtournement, le risque de contrepartie.
5- Les oprations financires
Il s'agit pour l'essentiel des oprations effectues par la banque en sa qualit de
Prestataire de Services d'Investissement (PSI) ou de Spcialiste en Valeur du Trsor
(SVT).celles ci peuvent tre pour compte propre ou pour le compte de la
clientle.Les risques oprationnels y relatifs sont : la non-conformit, le dfaut de
couverture et le non respect de mandat.
6- Les oprations de march
Il s'agit des oprations exprimes en devise. On cour le risque de mal valuer
l'exposition la variation de change notamment lors de la comptabilisation.
Cette nouvelle cartographie plus complte et dtaille mais surtout rattache aux
principaux cycles d'activits de la banque permet un suivi facile et exhaustif des
principaux risques oprationnels, certes, mais susceptible d'tre tendue au risque de
crdit et de contre partie et au risque de march.
Conclusion deuxime partie
Nous constatons que le systme de contrle des risques oprationnels de la CBC
quoique en implmentation doit tre revue suivant les axes majeurs ci-dessus
noncs pour plus d'efficacit, d'exhaustivit et donc de fiabilit.
Conclusion gnrale
La Commercial Bank Cameroun (CBC), l'une des plus importantes banques du
systme bancaire camerounais nous a fait l'honneur de nous accueillir en stage son
sige Direction Gnrale durant deux mois dans le cadre du parachvement de nos
tudes en DESS GESFIBA. Nous avons volu notre choix au DCPN compte tenu
des enjeux de notre formation que nous avons rappel plus haut. Notre sjour a t
par les soins du matre de stage scind en deux (02) parties.
Si la premire a eu pour objet de nous plonger dans l'immense univers du contrle de
premier niveau en passant tour tour la rglementation du contrle interne, le
manuel de procdure encore en confection et la dmarche du contrle interne noue
autour des principaux risques bancaires surveiller ; la seconde quant elle nous a
retenus autour du niveau des prestations comptables, clientle et administratives
faisant l'objet du bilan qualit l'usage des directions gnrale et oprationnelles
des fins de pilotage des activits.
Nous avons constat au cours de notre odysse dans ce vritable labyrinthe qu'est le
contrle interne, que plusieurs points sont soit parachever soit parfaire.
La dmarche initiale PPRS doit tre tendue l'ensemble des oprations de la banque
notamment celles qui ont une incidence directe sur les fonds propres (amortissements
et provisions). Par ailleurs, certaines activits doivent tre scindes pour mieux
affiner la surveillance des risques oprationnels. cet effet, l'intermdiation se
dcomposera en activits de dpts et activits de crdit et d'engagements. Enfin, une
approche du contrle interne par cycles caractristiques de l'activit bancaire permet
de mieux apprhender les risques oprationnels et par ricochet leur impact d'une part
sur le produit net bancaire et d'autre part sur les fonds propres nets de la banque.
Liste des abrviations
AP : Administration Provisoire
APECCAM : Association Professionnelle des Etablissements de Crdit du
Cameroun
BEAC : Banque Centrale des Etats de l'Afrique Centrale
CA : Conseil d'Administration
CBC : Commercial Bank of Cameroon
CG : Contrle Gnral
CNC : Conseil National du Crdit
COBAC : Commission Bancaire de l'Afrique Centrale
CORENOFI : Comit Rgional de Normalisation Financire
COSO : Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission
DCPN: Dpartement du Contrle de Premier Niveau
DESS GESFIBA : Diplme d'Etudes Suprieures Spcialises de Gestion
Financire et Bancaire
DG : Direction Gnrale
DSX : Douala Stock Exchange
MINFI: Ministre des Finances
MPCI : Manuel de Procdure du Contrle Interne
PPRS : Principaux Points de Risque Surveiller
PSI : Prestataire des Services d'Investissement
SCI : Systme de Contrle Interne
SVT : Spcialiste en Valeurs du Trsor
BIBLIOGRAPHIE
1- D. Ogien : Comptabilit et Audit Bancaire, 2 dition, Dunod, Paris 2008
2- D. KOUNKOU : Monnaie Africaine, la question de la zone franc en Afrique
centrale, l'Harmattan 2008
3- Conseil National du Crdit : recueil des textes relatifs l'exercice de l'activit
des Etablissements de crdit, mis jour juillet 1997
4- Note d'information Emprunt Obligataire de l'Etat du Cameroun ECMR
5,6% par APE
5- R. TANGANKOU SOH : le systme bancaire et financier du Cameroun,
Collection ROTAS 2007
6- Cabinet NGASSAM NJIKE : recueil des textes relatifs aux tablissements de
crdit et aux EMF, Licemo 2 dition 2009
7- A. DAYAN (coordonnateur gnral) : Manuel de gestion vol 1 2 dit 2004
Ellipse /AUF
8- F. TIANI KEOU : Cours d'analyse des risques de crdit bancaire, cycle DESS
2011
9- BANQUE DE France : les 25 principes fondamentaux d'un contrle bancaire
efficace -comit de Ble, novembre 1997
10- J.l Couppey SOUBEYRAN : le contrle interne et la rglementation bancaire :
un lien prouv par la crise ; article
11- F.r HAMZA : prsentation du nouvel accord de bale sur les fonds propres
article 2009
12- T.KWATAR : le processus de gestion et de mesure des risques oprationnels
selon les exigences du comit de bale
13- COBAC Mise en oeuvre de Ble II dans la CEMAC.
14- P.THORAVAL, A. DUCHATEAU : Stabilit financire et nouvel accord de
Ble
Secrtariat gnral de la Commission bancaire
Direction de la Surveillance gnrale du systme bancaire
15- Comit de Ble sur le contrle bancaire : Document soumis consultation.
Nouvel accord de Ble sur les fonds propres Avril 2003
16- WIKIPEDIA : encyclopdie libre
17- Jacques Villeneuve : procdures du contrle interne
18- D. TAKA : crise du systme bancaire, politiques de restructuration et
financement des PME au Cameroun, Thse de doctorat d'Etat s sciences
conomiques, juin 2004
ANNEXES
1- les banques en activit au Cameroun
2- convention de stage
3- l'organigramme de la CBC
4- tableau des risques
Annexe 1 : les banques en activit au Cameroun
N

RAISON
SOCIALE
SIGL
E
ADRESSE
BOITE
POSTA
LE
LOCALI
TE
TELEPHO
NE (+237)
FAX
(+237)
1
Afriland
First Bank

Place de
l'indpenda
nce
11834 Yaound
22.23.30.68
22.22.58.37
22.22.17.
85
22.23.91.
50
2
Banque
Atlantique

Avenue de
Gaulle(plac
e Joss)
2705 Douala
33.43.20.55
33.43.20.49
33.43.20.
46
33.43.20.
48
3 Banque
Internation
ale du
Cameroun
pour
l'Epargne
et le Crdit
BICE
C
Avenue du
Gnral de
Gaulle
1925 Douala
33.42.84.31
33.42.26.03
33.42.12.
26
4 Citibank
NA
Cameroun

96 Rue
Flatters
4571 Douala
33.42.42.72
33.42.40.74
33.42.40.
74
5
Commerci
al Bank of
Cameroon
CBC
Rue Joss
Bonanjo
4004 Douala 33.42.02.02
33.43.38.
00
33.42.38.
02
6
Crdit
Agricole
SCB
Cameroun
CA
SCB
220,
Avenue
Mgr Vogt
700 Yaound
22.23.40.05
22.22.88.99
22.22.41.
32
22.22.88.
05
7 Ecobank
Cameroun
SA
EBC
Boulevard
de la libert
582 Douala
33.43.82.51
33.42.15.08
33.42.15.
19
8 National
Financial
Credit
NFC
Immeuble
Hajal
Massad
6578 Yaound
22.22.87.80
22.22.87.83
22.22.87.
81
9 Standard
Chartered
Bank
Cameroun

Rue Joffre

Douala
33.43.52.00
33.42.52.52
33.42.27.
89
1
0
Socit
Gnrale
des
Banques
du
Cameroun
SGB
C
Rue jOSS 4042 Douala
33.42.70.10
33.42.80.75
33.42.87.
72
33.42.71.
32
1
1 Union
Bank of
Cameroon

Immeuble
Kassap
15569 Douala
33.42.25.08
33.43.64.03
33.42.24.
51
33.42.93.
75
1
2
United
Bank For
Africa
UBA
Boulevard
de la
Libert-
Akwa
2088 Douala
33.43.36.83
33.43.36.39
33.43.37.
07
Source :minfi
TABLE DES MATIERES
SOMMAIRE..............................................................................................I
DEDICACE..............................................................................................II
REMERCIEMENTS....................................................................................III
RESUME.................................................................................................IV
Introduction gnrale..................................................................................1
Premire partie : Environnement de la Commercial Bank of Cameroon, prise
de connaissance et diagnostic du systme de contrle.................3
Chapitre 1 : La CBC dans le systme bancaire camerounais.................................4
I -Bref aperu du systme bancaire camerounais................................................4
A- les autorits de tutelle et les organes consultatifs..........................................4
1- Le Ministre des Finance (MINFI).......................................................5
2- La Banque Centrale des Etats de l'Afrique Centrale (BEAC)....................5
3- La Commission Bancaire de l'Afrique Centrale (COBAC).......................5
4- Le Conseil National du Crdit (CNC).................................................6
5 - Le Comit Rgional de Normalisation Financire (CORENOFI).............6
6- L'Association Professionnelle des Etablissements de Crdit du Cameroun
(APECCAM)....................................................................................6
B- Les acteurs du systme...........................................................................6
1- Dfinition des banques...................................................................7
2- Les diffrentes banques du paysage bancaire camerounais.....................7
II- La CBC : historique et diffrentes oprations effectues.................................8
A : Historique et contexte de cration de la CBC............................................8
B : Les diffrentes oprations effectues par la CBC .........................................10
Chapitre 2 : environnement du stage, concepts de Contrle interne et de risques
oprationnels ..........................................................................................11
I- Droulement du stage la CBC..................................................................11
1- les principaux points de risques surveiller.......................................12
2-le Bilan qualit..............................................................................12
3-participation au processus du contrle interne....................................12
II- Le contrle interne : historique, dfinitions, principes fondamentaux
et cadre rglementaire............................................................................13
A- Historique, dfinitions et principes fondamentaux.....................................13
1- Historique et dfinitions...............................................................13
2- Principes fondamentaux du contrle interne.....................................14
B - Le cadre rglementaire du
contrle interne au
Cameroun............................17
1- Le rglement COBAC R-93/08 relatif au contrle...............................17
2- Le rglement COBAC R-2001/07 relatif au contrle ...........................17
III- Les risques oprationnels : dfinitions et typologie....................................20
A- Dfinitions des risques oprationnels......................................................20
B- La taxinomie des risques oprationnels....................................................21
Deuxime partie : Fondements du Systme de Contrle Interne (S.C.I)..............23
Chapitre 3 :Diagnostic du Contrle interne et des risques oprationnels.............25
I- Description du dispositif de contrle de la banque ....................................25
A/- L'inspection.....................................................................................25
B/- Le systme de contrle interne.............................................................26
1- Les grands principes du contrle interne la CBC..............................27
2- Organisation du contrle interne de premier niveau............................27
3 -Dmarche du contrle interne de premier niveau................................28
II - La cartographie et les procdures de contrle des risques oprationnels ........28
A- Les principaux risques oprationnels rencontrs la CBC.............................28
1- Le risque administratif..................................................................29
2- Le risque comptable......................................................................29
3- Le risque des ressources humaines ..................................................29
4- Le risque informatique...................................................................29
B- Les procdures de contrle des risques oprationnels..................................29
1- La collecte des informations............................................................29
2- L'exploitation des informations collectes..........................................29
3- La communication........................................................................30
4- Le pilotage..................................................................................30
Chapitre 4 : Evaluation critique du systme de contrle interne de la C.B.C
et suggestions..........................................................................31
I- Principes d'valuation du contrle interne....................................................31
1. Outils d'identification du risque oprationnel :.....................................31
2- La gestion du risque
oprationnel......................................................3
3
II - analyse critique du systme de contrle interne de la CBC.............................34
III- Suggestions : pour une meilleure cartographie des risques oprationnels
de la C.B.C..........................................................................................34
1- Les capitaux propres et assimils......................................................35
2- Les dpts de la clientle.................................................................35
3- Les crdits et engagements..............................................................36
4- Les moyens de paiement.................................................................36
5- Les oprations financires................................................................37
6- Les oprations de march................................................................37
CONCLUSION GENERALE........................................................................38
LISTE DES ABREVIATIONS........................................................................39
BIBLIOGRAPHIE.......................................................................................40
ANNEXES................................................................................................42
TABLE DES MATIERES..............................................................................46