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    Fiscalité Approfondie - Contrôle Continu 2007-2008

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    Le document contient trois études de cas portant sur la TVA, l'IR et l'IS. Il présente différentes opérations réalisées par des entreprises et demande de calculer les impôts dus selon les régimes fiscaux applicables.

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    fiscalité approfondie - contrôle continu 2007-2008

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    Lso+-?

    Æ3

    UNIVERSITE IBN ZOHR


    EcoleNationalede Commerce
    Et de Gestion- Agadir
    Contrôlede Fiscalité
    Questionde cours:
    fiscauxen matièrede I'IS ou l'IR en faveurdesentreprises
    Quelssontles avantages
    ?
    exportatrices

    Etude de cas No I : TVA

    ALPHA, uneSARL installéeà AGADIR, commercialise différentsproduitset services


    imposablesà la TVA.
    Pendantlesmoisde F'évrieret Mars 2007,ALPHA a effectuélesopérationssuivantes:

    . 0310312007 : Liwaisondeproduitsélectroménagers à un clientinstalléà Tiznit ; 380000,


    00 dhs(HT). Le coûtdetransporteffectuéparlesmoyensde la sociétés'élèveà 7200,00
    dhs(HT).Le clienta déjàverséun acomptede 18000,00dhsenFévrier.a remisun
    chèquede 3l 200,00dhsà la réceptionde la marchandise, ct bénéficied'un délaid'un
    moispourle règlementdu reliquat;
    , 05103n007 : Acquisitiond'unecamionnette delivraisonà245000,00dhs(HT) et
    règlementde 50Vodu prix. Pourle reste, sociétéa acceptéunetraitede trois mois;
    la
    . 0710312007 : Expéditionà l'gtrangerde marchandises à un clientfrançaispotr 260000,00
    d h s ( F I T)' e K r*+.
    / lOtOltZ0OT : Règlement de la notede téléphonede 3000,00dhs(HT) ;
    . 0510212007 : Règlement d'unenoted'électricitécomportant uneTVA de I'ordrecle
    350,00dhs. 1

    Travail à faire :
    deMars2007selonlesdeuxrégimes.
    de TVA mensuelle
    Etablirla déclaration

    Etude de cas No 2 : L'IR.

    Un contribuablea vendu en2007un appartement à Agadirqu'il n'occupaitpasà titrede


    résidenceprincipalepour le prix de 1 000000,00dhs.Cemêmeappartement avaitétéacheté
    en 1996à 400000,00dhs.
    CalculerI'IR à payersur le profit de cessiondecetimmeuble,sachant que;
    . La cotisationminimaleestégaleà 3Yodu prix decession;
    r Lesfraisd'acquisitionsontestimésà 15%du prix d'acquisition;
    . Lecoefficientderéévaluation(1996/20OJl:"vigueur.àtuO*:,.0:*l'opérationestde 1,43.

    Etude de cas No 3 : L'IS

    La société( BRA SARL > au capitalde 1 000000,00dhs,installéeà Agadirdepuis1990a


    réaliséautitre de I'exercice2007un résultatbénéficiaire
    de 600 500,00dhs,aprèsavoirété
    déficitaireautitre de I'exercice 2006de 75 000,00dhs.
    Onvousfoumit lesélémentssuivantsrelatifsà I'exercice2007:
    Danslesproduits on trouvelesélémentssuivants(endhs,HT) :
    . Un chiffred'affaires: 5 000000,00dhs;
    ' Dividendes reçus: 75 000,00dhs;
    . Produitsclecessionprovenantdes opérationssuivantes: ,,, \
    o Une machineacquiseen Avril 2005 pour 120 00*0,-qP dhs TTC amortissablesur
    l0 ans et vcndueIe 31/12/2007pou 9-9-0.p-Q,.0-Qdhs..
    i , i..:
    o Une voiture de tourismeacquiseen Mars 2005 pour 150 00Q,0gdhsTTC,
    amortissabte sur 5 anset venduepoùr lQ-00$,00dhs le 3llIT2A67 .
    Il està rappelerque la sociétén'envisagepj:"dt réinvestirjôpi'oduitde cessionde cesbicns.

    i)ans les charges,on relèveles élémentssuivants(en DII, HT) ;


    ' Majorationspour règlementen retardde I'impôt despatentes; 1500,00dhs.
    ' Primesassrlrance-vie au profit du directeurgénéral: 2000,00dhs.
    . Dotationaux amortissementsrelatifs à une voiture de tourismedc 70 00û.00clhs.
    . Provisionpour congéspayé : 80 000,00dhs ;
    . Intérêtsdu comptecourantdu dirigeantcréditeur au3l/1212007de 1 200 000,00dhs et
    rémunéréau taux de10%, le taux autoriséen2007 estde 4 % ; il est à rappelerque le
    capitalde la sociétéest totalementlibéré.

    Travail à faire :
    Déterminerle résultatfiscal pour I'exercice2007.
    CalculerI'IS dû au titre de I'exercice2007 et procéderà sa liquidation, sachantque les
    acomptesprovisionnelsde I'lS payéss'élèventà 80 000,00dhs.

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