Sommaire

Remerciement .. P .4 Introduction ... P .5

Premire partie : Prsentation du cabinet Masnaoui Mazars

1. Prsentation ..... P 1.1. Histoire . P 1.2. Les principes et rgles .. P 2. Lorganisation linternational . P 2.1. La structure linternational .... P 2.2. Contribution linternationales P 2.3. Sa prsence internationale sur les cinq continents ....... P 2.4. Dveloppement du partnership international ... P 3. La structure du cabinet Masnaoui Mazars . P 4. Les mtiers ...... P 4.1. Audit et expertise comptable P 4.2. Ingnierie juridique, fiscale et financire . ...P 4.3. Conseil en systme de gestion ..P 4.4. Conseil en systme dinformation ....P 5. Les secteurs dactivits ... P 5.1. Contrle interne et Risk-management .. P 5.2. Immobilier et touristique . P 5.3. Assurance . P 6. Moyens humains et techniques P 6.1. Moyens humains P 6.2. Moyens Matriels .. P

Deuxime partie : Droulement de stage

1. Une formation sur lorganisation du travail et les outils utiliss..... P 2. Les taches effectuesP 3. Les travaux prparatoires des missions daudit... P 3.1. Les circularisations... P 3.2. Ltablissement des Leads .. P 4. Laudit et le commissariat aux comptes... P 4.1. Audit des comptes de trsorerie.P 4.2. Audit des comptes fournisseurs et comptes rattachs... P 4.3. Audit des comptes clients..P 4.4. Audit des comptes de capitaux propres.P 4.5. Audit des comptes de stocks. P 4.6. Audit des comptes dimmobilisation.P 5. Contrle des procdures dinventaires et assistance linventaire physique...P 5.1. Travaux prliminaire......... P 5.2. Revue des instructions et des procdures dinventaire......P 5.3. Observations des procdures.....P 5.4. Ralisation des tests.......... P 5.5. Comparaison entre les comptages et les quantits saisies et analyse dcart....P 6. Missions ponctuelles P 6.1. Consolidation des comptes de plusieurs entits P 6.2. Dclaration de Taxe Professionnelle.P 6.3. Analyse des valeurs mobilires de placement...P

Conclusion P Liste des annexes .. P A. Annexe 1 : Circularisations banque .... P B. Annexe 2 : Extrait de balance ...P C. Annexe 3 : Feuille de saisie Bilan actif cumuler et retraiter .P D. Annexe 4 : Feuille de saisie Compte de rsultat cumuler et retraiter ...P Lexique ..P Bibliographie .P

Remerciement :
Je tiens tout dabord remercier . qui ma permis de vivre cette exprience au sein du cabinet Masnaoui Mazars durant 6 semaines. Ensuite, Monsieur. directeur en charge du service Audit et matre de stage, pour son implication et son entire disponibilit. Lensemble de lquipe de pour leur accueil et les riches changes que jai pu avoir avec chacun des collaborateurs. Et enfin, je tiens remercier aussi Mme Pour son aide et ses conseils qui mont aid rdiger ce rapport.

Introduction
Dans le cadre de ma premire anne DUT GEA (diplme universitaire de technologie en gestion dentreprise administrative) au sein de .. , jai effectu un stage de 6 semaines au sein du cabinet.. Au cours de ce stage, jai pu intgrer Lquipe de Monsieur laquelle intervient essentiellement sur des missions de commissariat aux comptes auprs des PME. Jai choisi de raliser mon stage au sein de ce cabinet dans le but de dcouvrir les missions de commissariat aux comptes. Jai ainsi observ les missions lgales de certification des comptes annuels, effectues par des collaborateurs juniors ainsi que senior. Jai particip galement une mission ce qui ma permis de contribuer lapplication des procdures de contrle exiges pour la certification des comptes. Ce rapport prsente en premire partie le cabinet , et en seconde partie ce que jai pu observer durant mes 6 semaines de stages au sein de ce cabinet.

Premire partie : Prsentation du cabinet Masnaoui Mazars.

1.

Prsentation.
1.1. Histoire :

En 1973, Abd-el-Kader Masnaoui qui a obtenu le Diplme de l'Institut du Droit des Affaires (Universit Panthon Sorbonne) a fond la socit fiduciaire SOFI qui, ds 1976, dispose dune reprsentation Casablanca, Rabat et Kenitra. En 1980, La fiduciaire SOFI avait t structure sous la dsignation cabinet Masnaoui, qui a renforc ses comptences pour accompagner en particulier, le dveloppement du tissu industriel et commercial dans le centre de Casablanca et sa rgion. Masnaoui sest fortement impliqu dans la construction de toutes les rformes juridiques, fiscales, comptables et financires qui taient ncessaires pour amliorer le cadre gnral de lactivit conomique du Maroc et favoriser ainsi sa libralisation progressive, tout en renforant les capacits de gestion des entreprises. Cette participation a consacr le Cabinet comme un intervenant crdible et reconnu auprs des Administrations de lEtat et des Entreprises Publiques. En 1996, Le Cabinet acquiert une dimension internationale en devenant membre de Mazars, premire organisation europenne d'origine francophone qui regroupe ce jour plus de 6000 collaborateurs travers le monde avec une implantation dans 58 pays d'Europe, d'Amrique, d'Asie et d'Afrique. Aujourdhui, L'organisation internationale Mazars sappuie au Maroc sur une quipe dune centaine de collaborateurs qui apportent, au quotidien, aux entreprise europennes leur comptence et leur exprience avec le souci permanent de crer et consolider avec elles des liens de collaboration durable.

1.2. Les principes et rgles :

Les principes : Mriter et conserver en toute intgrit la confiance de leur partenaires en ddiant leur activits leur clients et en sinvestissant dans leur missions ; Considrer chaque demande comme spcifique et en assurer la continuit en toute loyaut en sachant tirer parti de leur exprience acquise ; Participer la vie de la cit en contribuant la conciliation entre l'impratif d'efficacit personnelle et l'exigence du partage social. Les rgles : Vrifier quils ne sont pas en conflit d'intrt ou en incompatibilit, pralablement l'acceptation d'une mission ; Assurer un contrle qualit rigoureux sur chacune de leurs interventions.

Ces principes et rgles constituent le fondement de toutes leurs interventions parce qu'ils permettent d'apporter leur clientle une valeur ajoute relle.

2.

Lorganisation linternational.

Mazars est une organisation internationale, intgre et indpendante, spcialise dans l'audit, la comptabilit, la fiscalit et les services aux entreprises, cest le premier cabinet dorigine europenne indpendant des firmes anglo-saxonnes. Il simpose comme tant lun des principaux challengers des mtiers de laudit et du conseil. Plus de 300 socits cotes sont aujourdhui audites par Mazars.

2.1. La structure linternational :

Mazars est prsent dans 72 pays, il regroupe plus de 10500 collaborateurs, dont 554 associs prsents dans 50pays, 334 socits cotes sur 16 marchs diffrents font appel Mazars, 200 en Europe, 134 hors dEurope (US, South America, Hong Kong, India, Egypte, Morocco). Il est prsent dans 12 autres pays grce des accords de correspondance et des joint-ventures, comme lalliance Praxity(1) qui est oprationnelle depuis avril 2007, qui a t cre linitiative de Mazars et des principales firmes amricaines membres de l'ex-rseau MRI (dissous en mars 2007). Il comporte prs de 7800 de personnes aux Etats unis, et regroupe 100 cabinets d'audit indpendants qui partagent les mmes valeurs. Son chiffre daffaire est de plus de 2,2 milliards deuros.

2.2. Contribution active linternationales :

Au CNC(2) et CNCC(3), De nombreux associs participent rgulirement aux groupes de travail constitus par ces instances. Au niveau des instances europennes, Mazars reprsente la France auprs de la Fdration des Experts Comptables Europens (FEE) dans diffrents groupes de travail. Au sein des instances professionnelles internationales, Mazars est membre du Forum de lIFAC(4), organisme charg de la promotion au niveau le plus exigeant, des normes daudit et des normes comptables internationales. Mazars, par lintermdiaire de lun de ses associs, a rcemment t nomm membre de lIFRIC (International Financial Reporting Interpretation Committee) organisme charg de linterprtation des normes dictes par lInternational Accounting Standards Board (IASB). Au sein du comit technique dexperts il est charg de prparer les travaux de lEFRAG.

2.3. Sa prsence internationale sur les cinq continents :

Au Royaume-Uni : Fusion des quipes de Mazars et du bureau londonien de Moores Rowland LLP. 1200 collaborateurs dont 100 associs, et des clients nationaux et internationaux dont 16 cots en bourse. Au Mexique : (Despacho Freyssinier Morin SC, ancien membre de MRI) Cr en 1917, prs de 572 collaborateurs dont 10 associs Mazars, 28 bureaux rpartis sur lensemble du territoire mexicain, plus de 1100 clients parmi les plus grandes entreprises prives et publiques locales dont 3 cots en bourse. En Vnzuela : (Adrianza, Garcia & asociados, correspondant de Mazars depuis 2000) Cr en 1997, 40 collaborateurs dont 4 associs Mazars Caracas, plus de 65 clients dont 2 cots en bourse sur le march local. Au brsil : (cabrera) Cr en 2002, 109 collaborateurs dont 3 associs Mazars dots dune grande exprience internationale, rpartis entre So Paulo et Rio de Janeiro, plus de 100 clients dont la moiti sont des PME et plus de 20% sont des grandes entreprises internationales. En Afrique : Intgration dun nouveau cabinet en Afrique du sud, 320 collaborateurs dont 21 associs, clients nationaux et internationaux dont 50 cots en bourse, Tunisie Rapprochement avec Auditeurs conseil positionne Mazars au 4me rang. En Egypte: (Mostafa Shawki & Co. ancient membre MRI) Cr en 1942, prs de 400 collaborateurs dont 8 associs Mazars rpartis entre le Caire et Alexandrie, N1 en Egypte

dans le domaine de fiscalit, clients nationaux et internationaux dont 40 clients dans le secteur bancaire et 47 cots en bourse. Au Moyen-Orient : Dveloppement Duba. En Inde : (Kalyaniwalla & Mistry correspondant de Mazars depuis 2000) Cr en 1928, 150 collaborateurs dont 9 associs Mazars rpartis dans linde du sud Bombay, Pune et Bangalore, Clients nationaux et internationaux de premier plan dont 11 sont cots en bourse et 2 font partie du BSE 180. (S.N. Dhawan & Co. Correspondant de Mazars depuis 2000) Cr en 1944, 80 collaborateurs dont 2 associs Mazars, clients nationaux et internationaux dont 5 sont cots en bourse et 2 font partie du BSE 180 En Asie : (A Hong-Kong : Mazars CPA Limited) 163 collaborateurs dont 8 associs Singapour Mazars Moores Rowland , 45 collaborateurs. En Europe centrale : Intgration des quipes du groupe Hemmelrath dont 4pays dEurope centrale : Rpublique Tchque : 100 collaborateurs, 7me rang national. Hongrie : 100 collaborateurs, 6me organisation daudit. Pologne : 130 collaborateurs, 5me organisation daudit. Roumanie : 65 collaborateurs. En Allemagne : Fusion des quipes de Mazars et du groupe Hemmelrath, 400 collaborateurs dont 22 associs internationaux, 8 bureaux dans les principales rgions conomiques allemandes, 8me rang des organisations daudit et de conseil, clients nationaux et internationaux.

2.4. Dveloppement du partnership international Mazars :

Le Partnership(5) Mazars connat un dveloppement important pour rpondre lattente du march, il a opt pour une organisation intgr. Ce Partnership garantit le caractre intgr de leur organisation, il regroupe lensemble des associs du groupe et une intgration dcline :

Lorganisation est pilote depuis Paris par une quipe centrale, cette quipe centrale est capable de sengager pour lorganisation Mazars dans sa globalit. Une intgration fonde sur des valeurs communes qui regroupe la solidarit financire et labsence de valorisation de clientle lentre et la sortie de lassociation.

3. La structure du cabinet Masnaoui Mazars

Un chiffre daffaire annuel de plus de 5 millions dEuros, et une prsence de premier rang aussi bien dans les secteurs public et priv quauprs des multinationales au Maroc. Le cabinet est organis selon deux lignes de clientle supportes par une plateforme fonctionnelle (GIE)(6) : Entreprises dIntrt Public (EIP), Entreprises de petites et moyennes tailles (OMB). Ligne PIE (Public Interest Entities) : Une organisation ddie aux entreprises dintrt public, structure autour des offres de service suivantes : Audit et commissariat aux comptes et service lis, Conseil en stratgie et organisation, Conseil et intgration des systmes dinformation.

Une ligne petites et moyennes entreprises : Une quipe ddie laccompagnement de la PME travers des services spcifiques : Conseil et externalisation comptables, Accompagnement juridique et fiscal, Conseil financier. Le cabinet offre des services au niveau daudit et de conseil, pour les entits dintrt public et pour les entreprises de taille moyenne pour les aider dans leur dveloppement. Pour les entits dintrt public, on trouve laudit financier qui comporte laudit lgal, laudit oprationnel, un contrle interne et pilotage des risques et des transactions Services. Et puis des conseils en stratgie et organisation, puis que le cabinet les accompagne dans la dfinition et la mise en uvre des stratgies business et la dfinition des rfrentiels de gouvernance et dorganisation, il met en place des systmes de Gestion des Ressources, des Outils de pilotage et de Contrle de gestion. Et pour finir il offre galement des services en conseil et intgration des systmes dinformation, puis quil les aide dans lorientation stratgique et urbanisation des systmes dinformation, il les assiste la matrise douvrage des projets systmes dinformation, une intgration des solutions de gestion (Comptabilit, Finances, Gestion commerciale, RH, Immobilisations) Pour les entreprises de taille moyenne, elle les conseille au niveau juridique et fiscal, pour lexternalisation comptable et ainsi que financirement.

Conseil juridique et fiscal : Conseil dans les disciplines de droit, Rdaction des actes et conventions, Constitution de socits, Modifications statutaires,

Secrtariat juridique, Etude, montage et optimisation fiscale des investissements, Audit fiscal, Assistance aux contentieux fiscaux Conseil et externalisation comptables : Expertise comptable, Externalisation de la fonction comptable et administrative, Outsoursing du traitement de la paie, Diagnostic social, Assistance aux contrles CNSS Conseil financier : Montage financier des projets, tudes gnrales, Business Plan, valuation financire.

Leur politique des ressources humaines.

MAZARS MASNAOUI dcline sa gestion des ressources humaines autour des quatre principes suivants : Un recrutement ouvert privilgiant les qualits personnelles : Pour continuer se doter des meilleures comptences dans ses mtiers et pour accompagner au plus prs l'volution de l'entreprise, Mazars Masnaoui ouvre son recrutement des profils fort potentiel. Des mtiers diversifis : Mazars Masnaoui bnficie d'une forte exprience dans les mtiers de l'audit, du conseil juridique et fiscal et du conseil en management. Une formation et un encadrement permanent des quipes : suivi d'intgration. Une volution dynamique

4.

Les mtiers
4.1. Audit et expertise comptable :

Evoluant au cur des dispositifs comptables et financiers ainsi que des systmes de management des entreprises, les quipes dauditeurs de MASNAOUI AUDIT ET CONSEIL sont en mesure, grce leurs capacits de benchmarking acquises travers de multiples missions, de situer le niveau des risques potentiels daudit dans chacune des fonctions de lentit contrle et de lvaluer par rapport aux meilleures pratiques de management gnralement suivies. Ainsi au-del des rapports lgaux dAudit et de Commissariat aux Comptes exprimant leur opinion sur les tats financiers, les auditeurs sattachent particulirement faire ressortir lintention des dirigeants tous les points damlioration de lorganisation et du contrle interne susceptibles de renforcer lEntreprise dans sa stratgie de prvention des risques Par ailleurs, leurs quipes interviennent auprs des entreprises dans lesquelles elles n'assurent pas de mission d'audit pour les aider notamment :

Renforcer leur systme, procdures et structure d'audit interne Elaborer et aider la mise en place de leur contrle de gestion ainsi que leur systme de reporting Accompagner leurs Directions Financires dans la mise en oeuvre d'tudes de rentabilit et d'apprciation des performances Soutenir leur Direction Gnrale dans le processus rglementaire d'introduction en Bourse Optimiser leurs cots de fonctionnement administratif en ralisant l'externalisation de leurs services administratif et comptable

4.2. Ingnierie juridique, fiscale et financire :

Les entreprises se crent, investissent, se dveloppent, se structurent et changent de propritaires. Ces diffrentes oprations, qui ont autant dtapes cruciales dans leur vie, requirent un accompagnement attentif et comptent qui les aide :

Dfinir avec prcision les contours de chacune de ces mutations en fonction de son contexte juridique, fiscal et financier spcifique Prsenter, le cas chant, de diffrentes alternatives de financement et identifier avec rigueur la nature et la taille des risques associs, en valuant les niveaux de rentabilit lis chaque scnario possible Assurer le succs de ces oprations en veillant tablir toutes les conventions qui retracent fidlement les droits et obligations des parties en prsence, dans le respect des rgles et procdures lgales en vigueur.

MASNAOUI CORPORATE CONSULTING est l'entit ddie au sein de notre Cabinet pour rpondre lensemble de ces besoins en assurant des missions :

Dtudes de faisabilit juridique, fiscale et financire des projets ainsi que la ralisation des oprations juridiques de cration, daugmentation de capital, dappui dans la recherche de financements Daccompagnement des investisseurs trangers dans le lancement et la mise en place de leurs projets dimplantation au Maroc Dassistance juridique et fiscale des entreprises dans leurs oprations de restructuration ainsi que dans la matrise de leurs obligations lgales et loptimisation des cots associs De diagnostic, daudit et de due diligence en matire juridique, fiscale et social

4.3. Conseil en systme de gestion :

Les quipes de MASNAOUI MANAGEMENT CONSULTING matrisent tous les leviers de la transformation de l'entreprise : Stratgie, Systmes de Pilotage et Matrise des Cots, Processus Oprationnels et Fonctionnels, Ressources Humaines et Accompagnement au Changement. Pour chaque client, elles imaginent et aident la mise en place de solutions parfaitement adaptes son contexte spcifique. On distingue : Mise en place de la stratgie de lentreprise : Stratgie de lentreprise et plan de dveloppement. Etude de lorganisation et des processus dans lentreprise : Maitrise de lorganisation et des processus de lentreprise ; Mise en place du systme de gestion ; Refonte des systmes et instruments de pilotage et de contrle des risques. Audit oprationnel : Diagnostic de lorganisation, RH, systme de gestion,

4.4. Conseil en systme dinformation :

Notre dmarche de Conseil en Systmes d'Information qui est dveloppe au niveau de l'entit MASNAOUI INFORMATION SYSTEMS, vise accompagner l'entreprise dans le cycle de vie de gestion de son systme d'information : Dfinition des Choix Stratgiques, Intgration et mise en uvre des solutions choisies et Audit et Evaluation du Systme mis en place. On distingue : Choix et orientation du systme dinformation : Elaboration du systme directeur informatique ; urbanisation des systmes dinformation.

 Mise en uvre et dveloppement du SI : Assistance la matrise douvrage ; intgration de solutions. Audit et valuation du SI : Audit gnrique (Niveau de matrise du systme dinformation) ; Audits spcifique.

Offre de service spcifique aux entits dintrt publique

Offre de services ddie laccompagnement dentreprises de taille moyenne dans leur dveloppement

Offre de service globale

5.

Les secteurs dactivits

5.1. Contrle interne et Risk-management :

Groupe CDG Dveloppement : Elaboration du rfrentiel des risques, renforcement du dispositif de gestion des risques et mise en place des outils de suivi et de pilotage. TRESORERIE GENERALE DU ROYAUME : Elaboration des procdures et renforcement du dispositif de contrle interne. CAISSE MAROCAINE DES MARCHES : Renforcement du dispositif de contrle interne. GROUPE SOMED : Ralisation du rfrentiel des risques et de contrle interne sur les processus fonctionnels. AL OMRANE : Audit de la fonction commerciale et recommandations en matire de gestion des risques. MINISTERE DES AFFAIRES ECONOMIQUES ET GENERALES : Etude et mise en place d'un systme d'information d'organisation et de gestion du rfrentiel des procdures et renforcement du contrle interne. FONDS D'EQUIPEMENT COMMUNAL : Refonte de l'organisation de financement des collectivits locales et laboration d'un manuel de procdures internes. DEPARTEMENT DES POSTES, TELECOMMUNICATIONS ET TECHNOLOGIES DE LINFORMATION : Etude et mise en place dun systme dinformation, dorganisation et de gestion du rfrentiel des processus et des procdures. MAROC FACTORING : Elaboration des procdures et des manuels de reporting et de contrle interne.

5.2. Immobilier et touristique :

Le cabinet a dvelopp une forte expertise dans laudit et lingnierie de montage des projets immobiliers touristiques. Il prsente galement un cumul dexpriences significatives et est intervenu dans plusieurs tudes et oprations stratgiques ralises au Maroc dans ce secteur. Une connaissance fine du secteur immobilier et touristique notamment travers des tudes stratgiques ralises pour le compte de la CDG, ADER FES, Marina Agadir, Ministre du Tourisme (DAI, DCPC), lANHI; la SNEC De nombreuses missions daudit auprs dautres acteurs de rfrence dans le secteur immobilier au Maroc: Al Omrane, Marina de Casablanca, Dyar Al Madina, MEDZ, SONADAC, Groupe Mandarine, Douja Promotion ADDOHA, Movenpick hotel & Casino Malabata Au-del de ses rfrences en audit et en conseil, Mazars Masnaoui dispose dune bonne connaissance des diffrents indicateurs sectoriels lis limmobilier et au tourisme au Maroc : Audit de gouvernance et de matrise des risques de Maghreb Siyaha Fund ; Audit dacquisition du domaine immobilier Azrak ; Marge dexploitation et rentabilit ;

Une forte exprience dans lvaluation de projet

Les principales missions ralises : laboration de plans daffaires pour le compte du Ministre de Tourisme dans le cadre dune mission de repositionnement touristique de la ville de Ttouan ; Ralisation dune tude de faisabilit et valuation financire pour des projets touristiques et immobiliers de IDOU HOLDING ; Ralisation dun plan daffaires et valuation financire pour des projets touristiques du groupe MANDARINE notamment le complexe rsidentiel Ksour Jenna Marrakech (Un htel de charme et 33 villas de 10.000 m) ; Ralisation dune tude de faisabilit financire de Marina Agadir (Groupe AKWA) ; Ralisation dune tude de faisabilit financire dun projet touristique et immobilier BAGLIONI MARRAKECH , valuation financire ; Ralisation dune tude de faisabilit financire et valuation financire dun projet htelier et immobilier pour le compte la Socit Nationale des Transports et de la Logistique SNTL Ralisation dune tude de faisabilit financire dun projet immobilier GOLDEN ORANGERY MARRAKECH pour le compte la socit SWEDMAR. Evaluation du groupe MANDARINE sur la base du Business Plan

5.3. Assurance :

Mazars audite de nombreuses compagnies leaders sur le march de lassurance et de la rassurance comme : AXA ; BNP Paribas ; CNP ; GROUPAMA ; CARDIF ; Mazars propose galement des services de conseils aux compagnies, dans le respect des rgles dincompatibilit, dans les domaines suivants : Audit des comptes ; Contrle interne ; Actuariat ; Transaction services. Le dpartement Assurance reprsente aujourdhui des missions dans le domaine de lassurance dans plus de 30 pays travers le monde, environ 50 clients majeurs, un chiffre daffaires de 25 million deuros et plus de 100 professionnels et experts. Leur spcificit est de dvelopper au sein de leurs quipes dauditeurs, des comptences actuarielles permettant ainsi une double expertise : audit actuariat. Leur entit actuariat - Mazars Actuariat est compose de 15 actuaires et travaille pour de nombreuses compagnies dassurance. La stratgie du cabinet est base sur la confiance de leurs clients majeurs ainsi que sur leur capacit dinvestissement. Elle a t rendue possible par la cration dun International Insurance Group (IIG) au sein du rseau mondial Mazars. Ce groupe rassemble les quipes des pays investis dans les secteurs de lassurance et de la rassurance. Il permet de partager au niveau mondial leur savoir faire sur des thmes varis : Dmarche dAudit et technologies dactuariat, Ressources humaines, Normes comptables, Normes daudit et contrle qualit, Plans commerciaux, Compatibilit de missions daudit.

Au cours des dernires annes, ce groupe a permis de dvelopper avec succs le nombre des bureaux Mazars qui se sont vus confier des missions pour des socits dassurance.

6.

Moyens humains et matriels

6.1. Moyens humains :

Au Maroc, 120 collaborateurs dont : 5 associs internationaux 3 associs locaux 15 experts comptables, fonds de pouvoir et managers 52 auditeurs confirms 15 juristes et fiscalistes dentreprise 30 ingnieurs et consultants

6.2. Moyens Matriels :

1200 m despaces bureaux desservis par dans un systme dinformation intgr compos de : 10 Serveurs Pare feu et quipements de scurit complmentaires Protection lectrique et Onduleurs 132 Ordinateurs dont 106 Portables 60 Modems 3G+ mobiles pour une connexion distante scurise (VPN) au site du cabinet 17 Blackberry (messagerie) 30 imprimantes dont 10 en rseau & 6 en couleur 1 rseau local haut dbit Lignes tlcoms LS et ADSL pour accs scuriss et spars la messagerie interne et internet

Deuxime partie : Droulement du stage

1. Une formation sur lorganisation du travail et les outils utiliss.

Mon stage a dbut par une formation de 5 jours, qui avait pour but de familiariser lensemble des nouveaux entrants chez Masnaoui Mazars (stagiaires et juniors) avec lorganisation et la rigueur de travail mais galement avec les outils informatiques utiliss, et la manire dont les dossiers taient traits sur le plan matriel. Cette formation a t faite dans les locaux de Masnaoui Mazars au dpartement daudit, et grce aux exercices de simulation, jai pu comprendre lenjeu des interventions des commissaires aux comptes dans les entreprises. Sur le plan matriel, certains dossiers taient papiers , dautres informatiques . Durant cette formation, jai pu acqurir des connaissances dans le domaine daudit. En effet, Les entreprises soumises aux procdures daudit sont les SA et les SARL, le commissaire aux comptes intervient en sappuyant sur les analyses financires effectues dans lentreprise ainsi que le contrle interne, afin de suivre lvolution de lentit quil contrle. Si lentreprise en est dpourvue ou si les difficults sont avres, il va renforcer son programme de contrle en consquence. Monsieur Marouane Masnaoui nous a aussi expliqu les tapes dune dmarche daudit quil faut suivre en respectant les normes daudit : 1. Prsenter le processus dacceptation dune mission de certification, et les conditions de sa poursuite et de son renouvellement. 2. Aprs avoir accept la mission de certification, il faut prendre connaissance de lentit et laborer un plan de mission. 3. Si lentreprise prsente des risques, il faut mettre en uvre des procdures daudit pour rduire les risques. 4. Lauditeur doit mener des travaux de fin de mission pour quil puisse rdiger son rapport. 5. La mission sachve aprs avoir rdiger le rapport sur lequel on exprime lopinion sur les comptes Cest avec toute cette mthodologie et ces moyens que ma expliqu Monsieur Marouane Masnaoui que jai pu comprendre laudit de comptes trsorerie, fournisseurs, clients, stocks et immobilisations au cours de leur mission.

2.

Les taches effectues.

Pendant les 6 semaines de stage on ma demand deffectuer quelques taches. Aprs avoir fini la formation qui a dur une semaine, on ma demand de faire le pointage de lETIC et la liasse fiscale dune entreprise. Je devais vrifier si les informations et les montants sont les mmes. Il ny avait pas beaucoup de chose faire puis que celle-ci avait cltur ses comptes afin de dposer son bilan. Pour en suite faire le pointage des autres entreprises. Pour effectuer cette tache, je devais bien maitriser un bilan, un compte de rsultats, SIG, Bien sur, il yavait des annexes que je nai pas pu pointer puis que je les ai jamais vu auparavant. Pendant la troisime semaine, on ma demand de faire le pointage dun rapport de la banque populaire et celui rdig par le cabinet Masnaoui Mazars, afin de le transmettre Banque Al Maghreb et vrifier que les deux rapports contiennent les mmes informations. Ce rapport contient toutes les oprations effectues par la banque populaire ainsi que les quatre tats de synthse et leurs commentaires. A partir de la quatrime semaine, Marouane Masnaoui ma propos de me montrer comment seffectue une mission daudit et cela en travaillant avec moi un dossier dune entreprise audite par le cabinet.

3. Les travaux prparatoires des missions daudit.

3.1. Les circularisations :
Pour certifier les comptes de lentreprise, lauditeur a deux possibilits, la certification interne ou externe, la seconde tant videmment plus sre puisque faisant intervenir un tiers dont les intrts sont opposs ceux de lentit audite. Ainsi, pour obtenir linformation, des lettres appeles circularisations sont envoyes la banque et/ou aux fournisseurs de lentit afin de valider les soldes des comptes de lentreprise. Cependant, les tiers contacts nont aucune obligation de rpondre ces circularisations, ce qui implique un taux de rponse parfois assez faible. (Annexe A : circularisations dune banque).

3.2.

Ltablissement des Leads :

Pour chaque section, la seconde tache accomplir est dtablir le lead , cest dire un tat rcapitulatif des soldes des comptes concerns, pour lanne tudie et pour lanne prcdente afin de mettre en relief les variations en pourcentage les plus significatives, et ainsi pouvoir en obtenir une explication par lentreprise. Ces Leads se prsentent sous forme de tableaux simples, comme suit pour la trsorerie:

4. Laudit et le commissariat aux comptes.

Quelle que soit la section dans laquelle un auditeur intervient, la premire de ses missions est de vrifier lexactitude et la totalit des documents qui lui sont remis, dune part en rapprochant les totaux ou les soldes des documents de travail avec ceux des documents financiers (bilan, compte de rsultat) et de la balance gnrale de travail, dautre part en effectuant un contrle arithmtique (vrification des totaux). (Annexe B : Extrait de balance)

4.1.

Audit des comptes de trsorerie :

a. Compte banque :
La mthode principalement utilise est celle de la circularisation, celle des banques portant sur les soldes des comptes de dpt vue, des comptes titres, des intrts courus, des emprunts, des cautions, des signatures autorises, des effets remis lescompte ou lencaissement, des autorisations de dcouvert et de toute forme davance de trsorerie. A partir de ces circularisations, il faut ensuite contrler le fait que lentit ait correctement provisionn les intrts dbiteurs portant sur lexercice suivant non encore facturs. Cependant, les tablissements bancaires ntant pas dans lobligation de rpondre aux circularisations envoyes, il est frquent de ne pas avoir de rponse, et de devoir travailler avec les documents comptables. Vient ensuite la vrification du rapprochement bancaire par le contrle des sommes en rapprochement de lexercice et lanalyse des sommes anciennes en rapprochement. Enfin, un contrle sur les relevs bancaires concernant dventuelles sommes inhabituelles.

b. Compte de caisse :
Pour ce compte, Monsieur Marouane Masnaoui ma juste expliqu par rapport ce dossier, la vrification de labsence de mouvement inhabituel ou suspect et contrler que la caisse nest jamais crditrice et enfin, la vrification numrique de la caisse.

4.2.

Audit des comptes fournisseurs et comptes rattachs :

Les comptes concerns par cette section sont les comptes 401 409 du plan comptable gnral. Dans un premier temps, lauditeur calcule un ratio qui va lui apporter un indicateur supplmentaire par rapport au lead : le ratio fournisseur. Aprs avoir calcul ce ration, il faut ensuite justifier les comptes fournisseurs. Et pour cela plusieurs analyses devaient tre effectues. Pour les comptes 401 et 404, la mthode privilgie st la circularisation. En effet, quelle meilleure mthode de vrification pourrait tre utilise que celle consistant demander au fournisseur concern de nous transmettre le solde du compte de lentreprise audite dans sa comptabilit pour une date donne. La confrontation du solde client du fournisseur et du solde fournisseur de lentreprise audite une mme date peut donner lieu des carts, qui devaient tre justifis par lentreprise. Plusieurs justifications sont possibles : rglements non encore comptabiliss chez le fournisseur. factures non parvenues lentreprise. Lorsque la justification parait logique ou bien lorsquil ny a pas dcart entre les deux soldes, la circularisation est satisfaisante et il est possible de considrer que le compte fournisseur a t justifi. En cas dabsence de rponse ou de fournisseurs non circulariss prsentant un solde la clture dpassant le seuil de slection, des tests alternatifs doivent tre effectus. Ceux-ci consistent en une analyse de la composition du solde en demandant voir certaines factures et en vrifiant leur apurement (cest dire leur rglement sur le nouvel exercice). Lanalyse se termine en vrifiant que les comptes ne prsentent pas doprations anciennes (plus dun an). Par ailleurs, il ne faut pas oublier de contrler les comptes de fournisseurs prsentant un solde dbiteur. Vient ensuite la vrification des factures non parvenues (FNP).

4.3.

Audit des comptes clients :

Le travail effectu sur les comptes clients est trs proche de celui effectu sur les fournisseurs pour les gnralits et la comptabilit auxiliaire (circularisation, soldes ou montants inhabituels, apurement, cut-off,) Un autre travail tait effectu sur les clients douteux et litigieux. C'est--dire, rechercher les crances anciennes non classes en crances douteuses, vrifier le bien-fond des mouvements et la ralit des causes de reprise des provisions, sassurer de la justification des passages en irrcouvrable,

4.4.

Audit des comptes de capitaux propres :

Pour cette socit qui a t audit par le cabinet Masnaoui Mazars elle na pas connu de mouvement de capital social au cours de cette anne. Par consquent, leurs tches ont t simplifies pour cette section. Principalement, les auditeurs vrifient que laffectation des rsultats dcids par lassemble gnrale de cette socit quils auditent avait t correctement comptabilise. Et aprs lavoir fait, faire remarquer la comptable la modification. De mme, il faut contrler le niveau des capitaux propres par rapport au capital social.

4.5.

Audit des comptes de stocks :

Afin de mexpliquer laudit des comptes de stock, Monsieur Marouane Masnaoui sest limit dans ce dossier aux stocks de marchandises et matires premires. Pour cela, il faut vrifier les quantits qui devraient tre identiques celles releves lors de linventaire, lvaluation (selon la mthode utilis quelle soit DEPS ; FIFo ; CUMP ; et partir des dernires factures) et la dprciation (quels taient les stocks dprcier, pour quel montant, la provision tait-elle correctement comptabilise)

4.6.

Audit des comptes dimmobilisation :

Pour cette section Monsieur Marouane Masnaoui sest bas sur les immobilisations corporelles et les dpts et cautionnements, puis quil ne voulait pas rentrer dans les dtails. Concernant les immobilisations corporelles, le premier travail consiste faire apparatre sur la liste des immobilisations les mouvements en montants et de les rapprocher de la balance gnrale. Il faut ensuite examiner, par sondages, les pices justificatives des principales acquisitions (facture, contrat dachat,) et cessions / mises au rsidu (facture, procs verbal de mise au rebut, certificat de destruction,). Puis, procder au split immo/charges, c'est--

dire relever les factures dentretien et rparations significatives et sassurer que la distinction entre immobilisation et frais gnraux est correctement applique. Enfin, approuver la liaison de la dotation aux amortissements en fonction des mthodes appliques, de lanciennet des principaux investissements et de la dotation de lexercice prcdent. Pour les dpts et cautionnement, le dtail des derniers versements doit tre vrifi, notamment lencaissement rel des remboursements. Et une tude doit aussi tre mene sur lopportunit de provisions.

5. Contrle des procdures dinventaires et assistance linventaire physique.

Lorsque le commissaire aux comptes estime que les stocks sont significatifs, il assiste la prise d'inventaire physique afin de collecter des lments suffisants et appropris sur l'existence et sur l'tat physique de ceux-ci. La prsence la prise d'inventaire permet au commissaire aux comptes de vrifier que les procdures dfinies par la direction pour l'enregistrement et le contrle des rsultats des comptages sont appliques et d'en apprcier la fiabilit. Lorsque les stocks sont rpartis sur plusieurs sites, le commissaire aux comptes dtermine les lieux o il estime que sa prsence l'inventaire physique est ncessaire. Pour ce faire, il tient compte du risque d'anomalies significatives au niveau des stocks de chaque site.

5.1.

Travaux prliminaire :

Les travaux prliminaires consistent acqurir un maximum dinformations sur les inventaires de lentreprise concerne, c'est--dire les instructions dinventaire, la description des stocks, leur rpartition, le calendrier des inventaires et des informations sur le nombre de rfrences ou les ventuels stocks dtenus par des tiers. Avec ces lments et lanalyse des conclusions des travaux effectus sur les exercices prcdents, il est alors possible de dfinir les objectifs de lassistance linventaire physique, la liste des sites inventorier, le type de test de dtail raliser, la taille de lchantillon tester et les modalits de slection pour chaque site retenu.

5.2.

Revue des instructions et des procdures dinventaire :

Ce travail a lieu, comme les travaux prliminaires, avant linventaire physique. La prparation et la diffusion des instructions visent identifier les personnes ayant prpar et approuv les instructions et identifier leurs comptences en la matire et leur indpendance vis--vis de la logistique. Les instructions concernant linventaire physique doivent ensuite tre identifies : la personne responsable de comptage des stocks, la prise en compte de lensemble des zones de stockage, la prparation au comptage (tiquetage, rangement,) et les instructions pour les articles difficiles identifier ou appartenant des tiers. Les instructions concernant le comptage et lexploitation des rsultats doivent elles aussi tre identifies : procdures de

comptage, indpendance des personnes en charge du double comptage, distribution, collecte et contrle des feuilles de comptage et la mise jour du fichier des stocks. Enfin, il y a aussi un contrle sur les instructions concernant les mouvements de stocks: traitement des marchandises en transit, modalits dinventaire des stocks dtenus par des tiers ou les dispositions prises pour assurer le bon fonctionnement du cut-off.

5.3.

Observations des procdures :

Cette tape, contrairement aux prcdentes, se droule pendant, et non avant, linventaire. Elle vise sassurer le bon droulement de linventaire physique. Les auditeurs externes prsents sur le/les site(s) doivent alors veiller ce que la prparation de linventaire soit effective et quelle aide vraiment le bon droulement des comptages, mais aussi que ceux-ci soient bien effectus ou que lensemble des zones dfinies soient comptabilises, mais galement vrifier que les comptages soient bien effectus. Lorsque linventaire physique est termin, les auditeurs sassurent que les rsultats sont compars ltat des stocks, que les procdures dinventaire ont t respectes ainsi que celles prvues pour respecter le cut-off.

5.4.
charge.

Ralisation des tests :

Ces tests servent valider les comptages raliss par les personnes qui en sont en

Le travail consiste effectuer des tests de comptage en slectionnant, des articles partir du stock physique, du listing de stock avant inventaire ou des feuilles de comptages, conforme aux types de tests, aux critres de slection et la taille dchantillon dtermins. Aprs avoir effectu ces tests, il faut rapprocher ces comptages de ceux effectus par lentreprise. En cas dcart par rapport aux comptages du client, la nature et la cause de chacun des carts devraient tre dtermines et documentes. Des travaux complmentaires pouvaient alors tre mens. Enfin, il faut veiller ce que certaines quantits comptes soient converties justement avant dtre reportes dans le listing final, et surtout veiller au respect du cut-off en prenant copie de derniers bons de rception et dexpdition et obtenir la liste des retours fournisseurs et des retours clients ayant eu lieu durant linventaire et sassurer de leur correct traitement.

5.5.

Comparaison entre les comptages et les quantits saisies et analyse dcart :

Aprs linventaire, il faut obtenir auprs du client lensemble des carts constats et vrifier leur bonne comptabilisation. Sur base de sondage, partir des tests de comptage effectus lors de linventaire et le cas chant des feuilles de comptages rcupres auprs du client, il faut vrifier que les quantits comptes lors de linventaire soient correctement reportes sur le listing des stocks dfinitif. Et, afin de couvrir le risque d'erreur de saisie, intentionnelle ou non, par sondages galement, partir du listing stocks dfinitif, rapprocher les quantits reportes des quantits comptes lors de l'inventaire physique (figurant sur nos papiers de travail ou sur les fiches de comptage du client).

6.

Dautres mission daudit.

Aprs avoir fini de travailler sur ce dossier daudit, Monsieur Marouane Masnaoui mavait expliqu dautres missions daudit.

6.1.

Consolidation des comptes de plusieurs entits :

Cette mission concerne une structure dont la gestion est divise en plusieurs entits. Aprs que laudit des comptes de cette structure a t effectu, lobjectif est de regrouper les diffrents tableaux des entits pour en retirer les rsultats de la structure dans son ensemble. Ainsi, le regroupement des donnes telles que les amortissements, les provisions ou encore les immobilisations, permettait dtablir des bilans et compte de rsultat globaux Lorsque ces tableaux sont complts, il faut passer quelques critures de retraitement. Les critures retraites sont celles dont la comptabilisation tait double (par exemple dans la comptabilit du sige et dans une des entits). On pouvait alors confirmer le rsultat retrait de la structure. Annexe C : Feuille de saisie bilan actif cumuler et retraiter Annexe D : Feuille de saisie compte de rsultat cumuler et retraiter

6.2.

Dclaration de Taxe Professionnelle :

Certaines entreprises font rgulirement appel au cabinet Masnaoui Mazars pour lensemble de leurs dclarations fiscales. Ainsi, lors de mon stage, Monsieur Marouane Masnaoui ma expliqu comment cela se passe. Il a pris comme exemple une entreprise simple. La dclaration de la taxe professionnelle restait facile remplir. Il suffit dtre en possession des documents comptables de lentreprise et de connatre suffisamment celle-ci pour pouvoir, par exemple, se renseigner sur le nombre de salaris (dont les apprentis et handicaps physiques) ou bien encore la valeur locative de certains biens. Cette mission ma permis de redcouvrir le formulaire destin la dclaration de la taxe professionnelle et de comprendre comment tait calcule cette taxe.

6.3.

Analyse des valeurs mobilires de placement :

Cette mission consiste une analyse des entres et sorties des Valeurs Mobilires de Placement dune entit. Cette tude doit tre ralise partir du fichier existant de lexercice prcdent et mis jour grce aux informations recueillies auprs du client. Le tableau synthtisant lensemble des oprations antrieures lintervention de lauditeur, o on rajoute les oprations de lexercice contrl, ce qui permet de dfinir clairement les plus ou moins values de lentit.

Conclusion

Tout au long du rapport, vous avez pu vivre une partie du travail dun cabinet dexpertise comptable et de commissariat aux comptes. Bien entendu le rapport nest pas une image complte et totale du mtier mais il ma sembl plus opportun de me focaliser sur certaines missions que ma expliqu Monsieur Marouane Masnaoui et que jai bien compris et qui sont aussi les principales mission de lauditeur. Ce stage ma normment apport sur le plan technique et organisationnel. Lenseignement scolaire ma surtout permis davoir des mthodologies de travail et une grande capacit dadaptation, mais surtout dcouvrir et comprendre plus en profondeur la ralit conomique dune structure au niveau daudit et comptable. Ce stage ma galement ouvert les yeux sur un niveau assez bien en comptabilit. En somme, le but deffectuer ce stage vise essentiellement lapprentissage et lacquisition dune exprience fructueuse ; autrement dit, une capacit danalyse et de dduction. Durant cette priode de stage, cela fut comme une passerelle avec le monde professionnel, permettant le complment des enseignements thoriques et lamlioration des connaissances. .

Annexe

A. Annexe 1 : Circularisations banque

B. Annexe 2 : Extrait de balance

A. Annexe 3 : Feuille de saisie Bilan actif cumuler et retraiter .

D. Annexe 4 : Feuille de saisie Compte de rsultat cumuler et retraiter .

Lexique