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    Is Ennoncé Exercice TD1

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    La société SOMACAV a réalisé un chiffre d'affaires local et à l'exportation en 2015 et a dégagé un résultat déficitaire avant impôt. Il s'agit de calculer le résultat fiscal, de liquider l'impôt dû et de déterminer les acomptes à payer en 2016.

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    La société SOMACAV a réalisé un chiffre d'affaires local et à l'exportation en 2015 et a dégagé un résultat déficitaire avant impôt. Il s'agit de calculer le résultat fiscal, de liquider l'impôt dû et de déterminer les acomptes à payer en 2016.

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    La société SOMACAV a réalisé un chiffre d'affaires local et à l'exportation en 2015 et a dégagé un résultat déficitaire avant impôt. Il s'agit de calculer le résultat fiscal, de liquider l'impôt dû et de déterminer les acomptes à payer en 2016.

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    La société SOMACAV a réalisé un chiffre d'affaires local et à l'exportation en 2015 et a dégagé un résultat déficitaire avant impôt. Il s'agit de calculer le résultat fiscal, de liquider l'impôt dû et de déterminer les acomptes à payer en 2016.

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    TD fiscalit /Enoncs IS

    FSJES-AGDAL

    Travaux dirigs - Parcours Gestion


    Option : Finance - Comptabilit
    Matire : Fiscalit de lentreprise
    Professeur : ZAKARIA EZ-ZARZARI
    Enoncs

    Cas de la socit SOMACAV


    La socit SOMACAV Sarl, cre en 2003, au' capital de 1.000.000 DH a ralis
    compter de 2004 une partie de son chiffre d'affaires l'exportation. Sa comptabilit
    provisoire, au titre de l'exercice 2015, a dgag un rsultat dficitaire avant impt de
    - 35.000 DH.
    L'analyse des oprations de cette socit vous fait remarquer ce qui suit :
    1.Achat de pices de rechange pour un montant de 120.000 DH HT ralis le
    30/06/2015. La valeur d'origine de la machine entretenue est de 150.000 DH TTC.
    2.Des redevances de crdit-bail relatives des voitures de tourisme amorties au taux
    de 25% par la socit de leasing:
    Prix d'acquisition

    Vhicule 1
    Vhicule 2

    150.000
    400.000

    Prix TTC

    180.000
    480.000

    Dure d'utilisation

    8 mois
    4 mois

    Location HT

    25.000
    33.333,33

    3.Une prime d'assurance vie souscrite sur la tte d'un de ses dirigeants au profit de la
    socit, pour un montant de 30.000 DH rgle le 16/01/2015.
    Ce dirigeant est dcd le 10/06/2015, la compagnie d'assurance a pris l'engagement
    depayer une indemnit de 700.000 DH non comptabilise, tant rappel que le total
    des primes payes jusqu' fin 2011 s'lve 300.000 DH.
    4.Des commissions payes divers prestataires par caisse d'un montant total de
    150.000 DH, tant prcis que les 3/4 des montants facturs dpassent
    individuellement 10.000 DH.
    5.Cadeaux la clientle :
    -

    Certains correspondent des articles standards divers dont la valeur unitaire


    ne dpasse pas 100 DH. Montant total : 42.777,34 DH;

    D'autres articles publicitaires portant le sigle de la socit et dont la valeur


    unitaire est de 250 DH. Montant des cadeaux : 125.000 DH.

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    Z.EZ

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    FSJES-AGDAL

    6. Impts et taxes: sont enregistrs dans ce compte, entre autres:


    -

    Des timbres postaux pour 5.000 DH.

    Taxe professionnelle pour un montant de 23.500 DH. Cette imposition n'est


    pas encore paye et fait l'objet en 2015 d'une procdure contentieuse pour
    valeur locative exagre.

    7. Cotisations et dons :
    -

    Cotisation un club pour le bnfice de 3 cadres de la socit: 30.000 DH.

    Cotisation une association reconnue d'utilit publique pour un montant de


    50.000 DH.

    Dons aux uvres sociales d'une entreprise publique d'un montant de 70.000
    DH.

    8.Les dotations d'exploitation comprennent :


    -

    Les dotations pour dprciation des stocks d'un montant de 45.000 DH, la
    socit les ayant valus forfaitairement et sans aucune rfrence justifiable au
    march.

    Des dotations pour dprciation de divers clients trangers calcules sur une
    base estime 30% soit 140.000 DH.

    9. Pnalits et amendes :
    -

    Pnalits sur march relatives des livraisons faites en 2014 et imputes sur
    les encaissements raliss en 2015, pour 130.000 DH.

    Majoration de retard pour 23.640 DH relative au rglement de l'IR retenu la


    source.

    10. Produits financiers :


    -

    Produits de participation dans le capital d'une socit marocaine raison de


    10% : 132.500 DH.

    Des produits de placement revenu fixe (comptabiliss leurs montants


    bruts) ont t perus par la socit aprs avoir subi la retenue la source au
    titre de l'IS au taux de 20%. La retenue est d'un montant de 76.000 DH.

    Liquidation de l'impt :
    Pour les besoins de liquidation de l'impt, on vous communique les informations
    suivantes :
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    Z.EZ

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    FSJES-AGDAL

    Le crdit de la cotisation minimale au 31/12/2014: 24.000 DH.

    Les chiffres d'affaires au titre de 2015 sont les suivants

    Chiffre daffaire
    HT
    TTC
    Local
    3.400.000
    4.080.000
    Etranger
    2.000.000
    2.000.000
    Ltat des dficits cumuls par la socit au 31/12/2014 est le suivant :
    Annes

    Dficit sur
    amortissement

    2013
    2014

    Dficit sur
    exploitation

    80.000
    70.000

    58.521
    20.640

    Total
    138.521
    90.640

    - Les acomptes verss par la socit se prsentent de la faon suivante :


    1eracompte = 24.000 x 25% = 6.000 pay le 31/03/2015
    2meacompte = 24.000 x 25% = 6.000 pay le 30/06/2015
    Le 3me et le 4meacompte ont servi l'imputation de la retenue la source sur les
    produits de placement revenu fixe.
    Travail faire :
    Il vous est demand de :
    1- Calculer le rsultat fiscal net de 2015.
    2- Procder la liquidation de l'impt de 2015.
    3- Dterminer les montants des acomptes payer en 2016.

    3/3
    Z.EZ

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