fi 7 - i u U U Annales 38.00 dh Du Concours D’Accés cycle D’expertise ComptableCONCOURS D’ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME NATIONAL D’EXPERT-COMPTABLE \ ooh —» 20s0 EPREUVE : DE GESTION DUREE : 5 HEURES SESSION D'OCTOBRE 2016ab 1 Exerci Lentreprise E fabrique des copieurs, Pour le produit Ps (un copieur pour des tirages moyens), vous disposez des informations suivantes portant sur les six premiers mois de'l'année Eléments ‘Montants Ventes 300 unités 2500 Consommation de matiere 240 000 Consommation de fournitures 16 000 Charges variables sur achats 40.000 ‘Charges variables sur ventes 43.700 Charges variables de production 80 300 Charges fixes 280 000 ‘Autres charges fixes (amortissements) | A déterminer L’amortissement concerne des machines acquises une valeur hors taxe de 100 000. II sera linéaire sur 5 ans. 1, Elaborer le tableau différentiel Déterminer le seuil de rentabilité en valeur et en quantités Déterminer la date du seuil, en supposant les ventes réguliéres au cours de la période Déterminer la date du seuil, dans le cas de ventes irrégulidres, La répartition par mois serait la suivante (au cours du mois, les ventes sont réguligres) : Mois Janvier | Février | Mars | Avril] Mai] Juin Ventes (en Qté) | 70 30 30 [40 [30 [30 Exercice II Un capital est placé au taux annuel i pendant 8 ans. Capitalisation annuelle des intéréts. Le quotient du total des intéréts produits au cours des trois premiéres années de placement par le total des intéréts produits au cours des trois derniéres années est de 0,635228. Calculer le taux de placement, Exercice 11 La société anonyme “EL HOUARI" au capital de 120 920 000 DH, fabrique et vend deux produits P, et P; dans les conditions suivantes: 4 a oa) lS = J q = 5 i| a io t- tc 2 tm ck Cc (= A. Conditi Les deux produits P, et P; sont fabriqués dans le méme atelier et nécessitent les heures de travail (main-d'euvre) suivantes: . + Zheures par unité Pi, + 4 heures par unité P2. Le temps d'activité mensuel de 'atelier est au maximum de 20 000 heures. Les deux produits permettent de satisfaire les mémes besoins de la clientéle mais different par leur finition. Les produits P; et P2 sont fabriqués avec une machine M dans les conditions suivantes: * 0,1 heure de marche par unité Pi, ‘+ 0,25 heure de marche par unité P2 Le temps de marche mensuel de la machine M est limité a 1 100 heures. B. Conditions de distribution Les deux produits sont vendus par des représentants rémunérés a la commission. Les prix de vente unitaires hors T.V.A. sont les suivants: + 1300 DH pour P,, + 2.000 DH pour Py. Ces prix ne sont pas susceptibles d'étre modifiés prochainement. Une récente étude a permis d'estimer a 14 000 000 DH (quatorze millions dirhams) le chiffre affaires global mensue! maximal pour ensemble des deux produits. La société "EL HOUARI" calcule chaque mois le cott de revient complet de chaque produit et les résultats analytiques correspondants. La production et les ventes des derniers mois sont restées stables : 6 000 unités P; et 2 000 unités P), Les éléments du coat de revient mensuel vous sont donnés dans le tableau suivant: Pi Ei INbre Punités produites et vendues ra oni cour DE PRODUCTION Matieres 1 200 000} 400 000) Main-dceuvre 144 000 96 009} Amortissement matériel M 600 009] 500 000} jAulres charges de production 1380 000} 440 000) Sftotal 3-324 000] 7-436 N00) COUT DE DISTRIBUTION [Commissions 162 000] 60 000} [Autres charges de distribution 240 000! 80.000) sfrotal 402 000) 140-000! ati Une analyse récente des chaiges a montre: a a. que les matidres, la main-d'ceuvre, les autres charges de production et les commissions n S pouvaient étre considérées comme charges variables: estimées rigoureusement proportionnelles aux nombres d'unités produites ou vendues. Par contre les amortissements et les autres charges de distribution sont fixes. culté étre réparti entre les produits i b. que lamortissement du matériel M_ peut sans P; et Pau prorata du temps de marche consaeré a chacun deux. Les autres charges de distribution sont réparties au prorata des unités vendues. | Placé en position de conseiller auprés de Ia direction générale, vous étes chargé d'étudier es divers dossiers dont entre autres celui de "Ia répartition de la production et des ventes”. Les services de production, consultés sur ce projet de modification de la politique de production et i: de vente, ont fait savoir que cela ne poserait aucun probléme technique et n’entrainerait aucune modification des conditions de fabrication et des cots unitaires variables. 1. Déterminer, 4 aide d'une méthode graphique, un programme de production et de vente qui ; n tienne compte de toutes les contraintes de production et de distribution indiquées et qui 1 permette dobtenir un bénéfice global maximal. a Calculer le chiffre d'affaires et le résultat d'exploitation mensuels, pour chaque produit et pour l'ensemble, correspondants : j a. A la-politique actuelle de production et de vente; b. A celle obtenue a la question 1. Comparer les résultats obtenus, en particulier ceux qui concerent l'utilisation des facteurs de production. Chiffrer le manque 4 gagner et formuler les recommandations pour l'avenir, Exercice [V i La banque ABC commande de l’argent comptant de sa maison mére pour faire face aux 5 demandes de crédits. Si ABC estime que 90000000 DHS seront nécessaires l'année “ prochaine, que chaque commande coate 850 DHS (incluant les codts de transport et de n sécurité) et que de l'argent non placé ou non prété coiite 11% par année a la banque. ll 1. Quelle quantité d'argent devra étre incluse dans chaque commande de la banque ABC ? in 4— _- co Cc ion . 2. Combien de jours durera une commande, telle que déterminée en (1), si ABC est ouverte 250 jours par année ? NB Qéc D iG h a 8 : quantité économique A commander, unités : demande annuelle, unités + cot d’achat unitaire de l'article, DH/unité taux du colt annuel de maintien de stock cot unitaire annuel de stockage (H = h C) :coit d’une commande, en DH La formule de calcul de la Quantité économique & commander : QEC = losp 46 8co) Groupe ISCAE CONCOURS D’ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME NATIONAL D’EXPERT-COMPTABLE EPREUVE : DE DROIT DUREE : 3 HEURES SESSION D'OCTOBRE 2010 N.B: LES CANDIDATS DOIVENT REMETTRE DEUX COPIES SEPAREES : - UNE COPIE POUR LE DROIT DES AFFAIRES - UNE COPIE POUR LE DROIT FISCAL annConcours d’accés au CEC Octobre 2010 Droit fiscal (durée 1h 30 mn) n Les chiffres sont en dirhams I. Impét sur les sociétés (8 points . «CESA MAROC » est une société anonyme au capital de 3.000.000,00 libéré a raison de 15%. Crée le 1 mars 2009, elle est spécialisée dans la commercialisation de mobilier de bureau sur le marché national. ‘Au fitre de I"exercice clos le 31 décembre 2009, la société a affiché un résultat bénéficiaire provisoire de 250 000,00 et !’analyse de ses comptes de produits et de charges fait ressortir les éléments suivants : 1, Parmi les produits figurent notamment : fi Les ventes (HT) : 20.500.000,00 ; - Les intéréts nets percus sur un compte bloqué : 64.000,00 ; j - Les dividendes pergus : 48.000,00 ; : + Les loyers d’un entrepét non équipé appartenant a l’entreprise : 150.000,00. 2. Parmi les charges ont été portés : - La rémunération du compte courant de |’un des associés : M. SAMARA créditeur au cours de I’exercice 2009 de 300.000,00. Cette rémunération a été calculée au taux de 6, 69%, Cette avance sur compte courant d’associé a été mise a la disposition de la société depuis la création de la société pour une durée de trois ans. + Une majoration pour paiement tardif de I’Impat sur le Revenu : 1.850,00 ; ~ L’amortissement d’un terrain a batir inscrit au bilan de l'entreprise et amorti au taux 7 de 10% : 25.000,00; ~ Une provision pour risques divers : 250.000,00 ; ~ Une provision pour dépréciation de la créance du client ANADOL, ce dernier est en i difficulté de paiement, La provision a été calculée sur le montant HT de la créance, | Montant de ta provision : 38.000,00. NB. Mi - Le taux maximum des intéréis déductibles des comptes courants créditeurs dassociés a été fixé d 3,69 % pour l'année 2009. 7 ~ La société « CESA MAROC » n'a payé aucun des quatre acomptes sur 'impét 1 ‘Sur les sociétés au titre de l'exercice 2009. AIf u — Travail a faire J. Déterminer le résultat fiscal de la société « CESA MAROC » au titre de Vexercice 2009 (4 points) ; 2. Calculer Vimpét sur les sociétés & payer par la société CESA MAROC » au titre de Vexercice 2009 (1 point); 3. Liquider Vimpét sur les sociétés & payer par la société CESA MAROC » au titre de Vexercice 2009 (1 point) ; 4. Déterminer les montants des acomptes sur l'impot sur les societés & payer par la Société« CESA MAROC » au titre de Vexercice 2010 et indiquer les dates limites de Paiement (2 points). Il. Ampét sur te Revenu_(6 points La société « BARAKA » est une SARL d’associ Elle a réalisé, en 2009, un bénéfice fiscal avant impét de 375.000,00 (hors prime exceptionnelle de M. ABID). M.ABID est a Ia fois salarié et associé dans la société « BARAKA ». I pergoit mensuellement la rémunération suivante (au titre de l'année 2009) - Salaire de base : 20.000,00 - _Indemnité de représentation : 2.000,00 Par ailleurs, M. ABID prévoit de percevoir soit une prime annuelle de 40.000,00 DHS, soit un dividende d’un montant net de 40.000,00 DHS, en plus de son salaire annuél, NB. + Les charges sociales patronales liées & la prime annuelle de M. ABID sont évaluées & 12,000,00. ~ Les charges sociales salariales concernent la CNSS au taux de 4,29 % avec un salaire plafonné a 6.000,00 par mois et 72.000,00 par an et 'AMO au taux de 2 %, -| M.ABID est divorcé sans enfants. Travail 4 faire 1. Indiquer le montant du plafond des frais professionnels a retenir dans le cadre du caleul de IIR sur sataire annuel de M. ABID et préciser s'il y a eu une modification de ce plafond au titre de l'année 2010 (1 point). 2, Monsieur ABID soukaite savoir s'il serait tenu d’établir une déclaration en vue de Payer l'IR dans le cas il percevra des dividendes en 2010 au titre de la distribution du bénéfice de Vexercice 2009 ? Sinon, comment se fera le paiement de l’IR sur dividendes ? (1 point) 2 No?3. Calculer le total des impots (+) & supporter par M. ABID (en plus de V'IR sur son salaire annuel) et par la société dans les deux cas suivants : a) Cas de versement d'une prime annuelle d'un montant net de 40.000,00 2 points). 4) Cas de distribution d’un dividende d’un montant net de 40.000,00 (2 points). (*) Ce total regroupera aussi bien 1S a payer par 1a société et 1'IR a payer en plus par M, ABID suite & Vopération d’octroi de la prime annuelle ou de la distribution de dividendes. Wl. La Taxe sur la Valeur Ajoutée (6 points) Monsieur RAHLI, un client du cabinet de conseil dans lequel vous étes reeruté (e ) en qualité dauditeur (auditrice), vous a demandé de lui répondre aux questions suivantes : 1. En matiére de déclaration de TVA, y-a-t-il une obligation, en 2010, de joindre les copies des factures d’achat des immobilisations aux déclarations de TVA? (2 points) 2. A partir de quelle date,,il serait obligatoire de déposer les déctarations de TVA ‘mensuelles avant le 20 de chaque mois auprés du receveur de l’Administration fiscale? .Est ce que les déclarations de TVA trimestrielles sont également ‘concernées par cette mesure ? Si oui quelle serait la date limite de dépot de ces déclarations ? (3 points) 3. A quel taux de TVA est soumis le gaz de pétrole ? (1 point) Bardme de Ulmpét sur le Revenu Tranche de revenu Tawx 0 - 28.000,00 Exonérée 28.007,00 - 40.000,00 12% -40.001,00- 50.000,00 24% '50.001,00- 60.000,00 34% 60.001,00 - 150.000,00 38% ‘Au dela de 150.000,00 40%c | f= SCAz Droit des sociétés Veuillez indiquez pour chacune des 20 questions suivantes la bonne réponse, Noter bien qu’il n’y a qu’une seule bonne réponse & chaque question. mple : Question 1: Le commissaire aux comptes est : a- obligatoire dans toutes les sociétés b- un organe social des SA c- un tiers qui certifie les comptes sociaux Question 1: Réponse: c) 1. La pluralité d’ ssociés représente : a. Un élément constitutif obligatoire de toute société b. Un élément constitutif facultatif de toute société ©. Un élément constitutif de toute société, sauf lorsque la loi en dispose autrement 2. Lobjet social : a. Correspond a la mise en commun d’apports en vue de partager les bénéfices ou les économies qui pourront en résulter b. Est lactivité effectivement exercée par la société ¢. Est le type dactivité déterminée dans les statuts 3. Une clause est dite léonine lorsque : a, Elle exonére un associé de toute obligation de participer aux assembles collectives b, Elle exonére un associé de la participation la quasi-totalité des pertes c. Elle attribue & un associé une voix prépondérante dans les assemblées collectives 4 La contribution aux pertes : a. Constitue la contrepartie de la participation aux bénéfices ou a l'économie réalisée . Est fonction du type de société c, Nest pas réglée dans les statuts 5- Les statuts peuvent étre modifiés a. Par décision collective des associés selon des modalités de vote propres & chaque type de société b. Par l'accord unanime des associés ¢. Uniquement dans le cadre d'une modification du capital sovial. 6- Les titres librement cessibles et négociables sont : a. Des actions b, Des parts sociales ¢. Des obligations doyboi 7- La révocation ad nutum signifie que : a. La révocation par écrit b. La révocation a lieu sans motif, sans indemnnité et sans préavis c. La révocation doit étre justifiée Pour la création d’une SA, il faut que a. Le capital social soit souscrit a hauteur de 25% b. Le capital social soit intégralement libéré c. Les apports en nature soient intégralement libérés dés leur émission 9-Est considérée comme faisant appel public a l’épargne : a. Toute société dont les titres sont inscrits a la cote de la bourse des valeurs, A dater de cette inscription; b. Toute société, qui dispose d'un département dédié aux placements des titres sur le marché financier ¢. Toute société qui ne compte pas plus de 100 actionnaires 10-Laquelle des affirmations suivantes relative au fonctionnement du conseil d’administration d’une SA est fausse ‘a. Le conseil est convoqué aussi souvent que nécessaire par son président conformément la loi et aussi souvent que la bonne marche des affaires sociales le nécessite b. Le Président fixe ordre du jour en tenant compte des demandes d’inscription des propositions de décisions émanant de chaque administrateur ¢. Le commissaire aux comptes n’est jamais convoqué a la réunion du conseil qui arréte les comptes le des affirmations suivantes ne fait artie des attribut du conseil d’administration d’une SA: approbation des comptes L¥tablissement du rapport de gestion La convocation de YAGO La nomination ou la révocation du Président et du Directeur général et délégué La répartition des jetons de présence La rémunération du président et du secrétaire du conseil Liautorisation des conventions Uautorisation des cautions, avals et garanties souscrits Farpeoge 12: assemblée générale ordinaire ne peut pas étre convoguée_par : Le conseil d’administration Le conseil de surveillance Le commissairé aux comptes Un mandataire de justice Le directeur financier de la soci Snoop té 13- Pour participer 4 une assemblée, un actionnaire peut tre représenté par: a. Un autre actionnaire b. Par son frére c. Par tout membre de sa famille 2010 ° =) y(ee 4 Cc 14- Laquelle des affirmations suivantes ne fait pas partie des attributions dune assembiée générale extraordinaire : ti - b+ Laugmentation, 'amortissement et la réduction du capita! ¢- Llautorisation des fusions if d- Le transfert du sige social u ¢- approbation des comptes | 15; Laquelle des affirmations suivantes est fausse concernant le mandat du u commissaire aux comptes : a- La modification des statuts ‘Sa mission comporte des vérifications spécifiques Ma une obligation de résultat Sa mission est permanente Ine doit pas s'immiscer dans la gestion de la société soge u 16- Laquelle des affirmations suivantes est fausse concernant l’expertise de gestion . aaa u a. La demande d'expertise ne peut porter que sur une ou plusieurs opérations de gestion an b. Les honoraires sont toujours supportés par la société tH ©. Le rapport d’expertise est adressé aux actionnaires a leur demande, aux conseils et ¥ aux commissaires aux comptes V1 17- Laquelle des affirmations suivantes est fausse concernant la création u @une SAS: | a. Il faut obligatoirement un minimum de deux actionnaires u b. Les actionnaires ont un capital minimum de 2000000 dhs ¢. Le capital est libéré a hauteur de 25% 18- Le gérant de la SARL: & Doit obligatoirement étre un des associés de la société 1 b. Engage la société méme par les actes qui ne relavent pas de Vobjet social au ¢- Doit obligatoirement consulter les associés pour toutes les décisions de gestion 1 19- Laquelle des affirmations suivantes est fausse concernant la création @une SNC : a. Les associés sont des commercants | b. La responsabilité des associés est solidaire et indéfinie + ©. I faut au moins un associé a. Toute limitation des pouvoirs de gérants est inopposable aux tiers pour les actes. Hl + entrant dans objet social 20- Laquelle des affirmations suivantes est fausse concernant la gérance de la commandite simple : a b ce Tous les commanditaires sont gérants sauf dispositions contraires des statuts Défense d'immixtion des commanditaires dans la gestion sociale La gestion peut étre confiée & une ou plusieurs personnes physiques ov morales tc clGroupe ISCAE ‘CONCOURS D’ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME NATIONAL D’EXPERT-COMPTABLE RATIONAL DEXPERT-COMPTABLE EPREUVE : TECHNIQUES D’EXPRESSION ET DE COMMUNICATION DUREE : Z2HEURES SESSION D’OCTOBRE 2010Concours Experuse Compute Expression et Communieauon 2010 ines de Fanaée 2009, on découvre dans la presse le visage d'un certain Hervé fobé des données bancaires, cet ancien informaticien de la banque HSBC les a francaises. Début 2008, un employé de la banque Liechtenstein Global Trust {LCD avait deja vendu son Fchier plusieurs millions d'euros au fise allemand et, aprés avoir liveé i Padministration fseale amédicaine le som de dic-neuf mille clients, un ancien banquier de !'Union de banque suisses (UBS) revendiquait le droit de roucher plusieurs milions de dollars sur les impérs ainsi cencaissés ‘Ces récentes affaires au cours desquelles des données bancaires sont récupérées par des gouvernements, avec ls complicté d’anciens employés, montrent importance prise par cette pratique. Les échanges informations entze autorité publique et institutions Ginanciéres ne sont cependant pas nouveaux. Is se ‘sont développés depuis vingt ans dans le sillage de Ia lute antiblanchiment, quia favorisé Pearélement des banques dans ce type de surveillance — tout ea excluanejusqu’a présent la matiéxe Gscale En 1989, c'est lorr d’un sommet organisé a PArche de la Défense que les pays du G7 se décideat & engager ‘un combat contre la dssimulation de Ve argent sale», alors limité sux profits issus du trafic de stupéfiaats. Ciéé 3 certe occasion, le Geoupe d'action Ginanciéxe contre le blaachiment de capitaux (GAFI) est chargé de meme au point des recommandatioas internationales et de les diffuser. Dans les années 1990, le Combat est étendu au crime organisé, puis, aprés les événements du 11 septembre 2001, au financement gu terrorisme. Cible mouvante par excellence, I'« argent sale » comprend, depuis le milieu des années 2000, {er fonds lis-i-la-prolifécation nucléaire ; apeés V'éclatement de la crise financiére de 2008, Vinclusion de la fraude Gacale ne semble plus constiuer un tbou. La traque des cessources économiques illégitimes accompage aécessairement les actions sépressives de grande enverguse coatze une menace définie comme globale. Diffiil, aprés deux décennies, d'appeécier les effets de cette politique. L’histoize de Vantiblanchiment est officiellement préseatée comme un succés, prés de ceat soixante-dix jusidictions nationales prenant en compte les recommandations du GaAFI. Leur diffusioa intemationale 2 indéniablement favorisé la coopération policiére et judiciaire, ainsi que la formation d'une communauté d'experts de la lurte conte Pe argent sale », partageant des références professionnelle. Les conséquences sur la circulation des capitaux d'origine illcite appelleat, en revanche, une plus grande Cerains estiment que les résultats judiciaices, méme s'Is sont minimes, prouvent Tefficacité de ce combat ; d'autres insistent sur le caractéce dissuasif du dispositif ; d'autres enfin n'y voient que poudre aux yeux. w ss _ ‘1 annonces volontaristes. ‘Arguant qu'une de leurs vocations consistait & garantr la confidentialité aux clients, es banques a'étaient initialement guéce motivées pour exercer une telle fonction, apparentée 4 leurs yeux au rdle d’« auiliaire de police». Pendant dix ans, elles oat manifesté peu d'empressement a appliquer les obligations de ‘vigilance imposées par les législations nationales. Les banques ont d'abord créé ou étoffé leurs poles de ‘séearité économique » ea recrutant d'anciens membres des services de police ou des magistrats. A titre exemple, FOffice ceatsal pour la répression de la grande délinquance financitre (OCRGDF), au sein de la police nationale, a vu aombre de ses cades rejoindre de tels ablissements. En maintenant des contacts avec lears anciens collégues, ces transfugea incarneat le rapprochement de deux univers professioanels ‘qui signoraient. Comme le raconte Pun d’entre eux, « mon exprincy a séduit la direction de la banque, quai acords ds Fintrit dPnteligence™ (au sens de reaseignement) ef soubaite now des ens ave le sevcu wert frangais Ceme situation n'est pas sans provoquer des conflits de loyauté: ainsi, un de nos interlocuteuss reveadique étre « rid am fle» et contiouer a «rendre serie » 3 son ancient administration ». Une tele allégeance suscice la réprobation des agents qui ont effectué toute leur carsiére dans la banque : « Un policer ements sa vie un poicier: i frmira toujours des renseignements sur sa banaue cla pokc. »apostat de Fordre Le monde diplomatigne Avril 2010 Dans les derniéres sem: Filciani. Apsés avoir déx proposées aux autorités J =Question: 1. Donner un titre ati texte : 2. Expliquer les mots en caractéres gras soulignés dans le texte, 3. Que pensez vous de laffirmation « V’existence des paradis fiscaux dannonces volontaristes. » et places sous-régulées n’est pas menacée, suivante soulignée dans le texte paragraphe 4 : en dépit- i Groupe ISCAE CONCOURS D "ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME NATIONAL D’EXPERT-COMPTABLE aS PERT-COMPTABLE DUREE : § HEURES SESSION D'OCTOBRE 2010 SESSION OCTOBRE 2010 { ud es ce | i jerISCAE CYCLE D’EXPERTISE COMPTABLE EPREUVE DE CONCOURS COMPTABILITE GENERALE ET ANALYTIQUE Octobre 2010io LU DOSSIER NI (12 p ts) || [eSocisté anonyme "INTELSAT" a été constitude début 2005 avee un capital de 20.000 actions de 100 u dirhams chacune, entiérement libéré. —_— { Cette sneidté vous a sollicité pour effectuer une revue des comptes arrétés au 31 décembre 2009 sur la jJ base de la balance avant inventaire en annexe. , | Cette revue vous a permis de relever quelques observations & prendre en considération pour I Ja balance aprés inventaire. ‘arrété de 1) La société a procédé a une augmentation de son capital en numéraire le 1° avril 2009 par I'émission de 10.000 actions pour une valeur d'émission de 110 Dhs. Seul le minimum légal a été libéré ala souseription | Au 30 juillet, le conseil d'administration a fait appel aux actionnaires Pour la libération du deuxiéme T___ _ quart de augmentation du capital, non encore libéré a la cloture de Vexercice, Le service comptable de la société a constaté en mai lécriture suivante : 5141 Banque 350.000 J 4462 Associés, versements sur augmentation du capital 350.000 2) Lassemblée générale des actionnaires qui sest réunie le 30/06/2009 a approuvé les comptes de Texercice 2008 et décidé l'affectation du résultat comme suit : + Dotation a la réserve légale © Intérét statutaire 10% LU Surle reste, dotation a un fonds de réserve facultative * Surle reste, superdividende aux actions * Lessolde est reporté & nouveau. ul Lassemblée a décidé la dotation dune réserve facultative de 150.000 Dhs et la distribution d' ‘un : |dividende de 15 Dhs par action. uf : ‘Aucuni versement de dividende n'a été effectué en 2009 et le service comptable n'a constaté aucune ‘Scriture comptable suite a la tenue de l'assemblée générale, 3) Autres immobilisations 1° i posts ‘installations techniques" comprend une installation d'une valeur de 800.000 Dhs hors taxes achetée le 01/07/2009. Cette machine a une durée de vie de 5 || (Coefficient =2). Le reste du compte "Installations techniques" quise A la ‘constitution de la société et réguliérement amortie selon le procédé de l'amortissement liné ire, * Il en est de méme pour le compte "Matériel* qui comprend une machine achetée 54,000 Dhs, complétement amortie a fin 2008 et encore en marche. [23«© La totalité du matériel de transport a été acquise a la constitution de la société & exception de la voiture du directeur général acquise le 01/04/2009 pour une valeur de 260.000 Ds TTC (TVA 20%), A diune durée de vie de 5 ans. En outre, le 01/10/2009, la société a vendu pour une valeur de 30.000 Dhs une voiture acquise & la constitution pour 88.000 Dhs TTC (TVA 20%). Le comptable a passé lors de !a cession I’éeriture suivante : S147 Banque 30.000 5 2340 Matériel de transport 30.000 La société pratique l'amortissement linéaire pour le matériel de transport. + Le poste "Matériel de bureau" comprend du matériel entiérement amorti pour une valeur dorigine hors taxes de 140.000 Dhs figurant au bilan. Le reste du matériel a été acquis le 01/01/2007. La société pratique l'amortissement linéaire, ‘Le reste des immobilisations, acquises A la constitution de la soci linéaire. Aucune écriture d'amortissement n'a été enregistrée en 2009. , est amorti selon le systéme 4) II reste en stock a la date d'inventaire : 1 ‘* Diverses fournitures de bureau estimées 4 18.000 Dhs hors taxes (TVA 20%). ‘* Des marchandises s‘élevant en coat d'achat 435.000 Dhs hors taxes. Dans cette somme figure pour 17.500 Dhs la derniére livraison d'un fournisseur B dont la facture n'est pas encore parvenue (cofit 4 la commande 17.500 Dhs). Y est également compris un lot de marchandises évalué au coit d'achat 4 4 108,000 Dhs qui a perdu 70% de sa valeur et qui a fait Fobjet d'une provision partielle en 2008. id © Des matiéres premiéres dont les éléments du coitt d'entrée se détaillent comme suit Prix diachat HT 210.000 n TVA 20% __ 42.000 if Frais de transport 7.000 Frais de recherche du Fournisseur 2.500 n La variation des stocks de produits finis est de +125.000 Dhs. Le service n'a pas constaté d'écritures relatives aux stocks a fin 2009. = 5) Etat des clients douteux existants au 31 décembre 2008 Noms] Moniants | Provisions au | Sommes encaissées Observations i aT__|_31/1272008_| en 2009 aT x 19.600 9.800 8.400 | Versement pour solde B 32.200) 24.500 21.700| Versement pour solde fl c 15.400 4,900 4.200| Porter la provision & 50% de la somme " restant due 67.200 39.200 34300 ql Le taux de TVA est de 20%. n } Mw : nEtat des clients douteux au 31 décembre 2009 ‘Noms Montants TTC [Provisions & constituer D 15.960 40% E 6.720 50% F 10.080 80% ' | _Leservice comptable a constaté uniquement lencaissement des eréances douteuses intervenu en 2009, | 6) Les titres de placement possédés par l'entreprise se détaillent comme suit : * 1.000 actions A acquises au prix unitaire de 242 Dhs * 500 actions B acquises au prix unitaire de 258 Dhs LJ» 3,200 actions C acquises au prix unitaire de 120 Dhs ; Les cours moyens de décembre 2009 sont de * Actions A 225 Dhs * Actions B 272 Dhs ul ® Actions C 96 Dhs 7) Le relevé de ta banque au 31/12/2009 que la société \ _suivantes dont la société n'avait pas eu connaissance : vient de recevoir fait état des opérations | Virement du client X 34.250 Dhs Commissions et frais de compte TTC 535 Dhs La banque n'a pas erédité au 31/12 un ensemble de chéques clients pour un total de 87.250 Dhs que le \ service comptable a constaté comme étant encaissés. 8) Les comptes de dettes et créances en monnaie étrangére au 31/12/2009 se présentent comme suit : ‘Créances au 31/12/2009 ¥ Montant en devises Devise Cours Cours de | Date d’échéance dentrée cléture 23.000 Dollars US |~ 9.75 9.20 ~ [Janvier 2010 Dettes en devises au 31/12/2009 Montant en devises Devise Cours Cours de] Date d’échéance i dentrée cléture u 8.500 Dollars US | 9.65 9.20 [Mars 20109) Quelques écritures restent a régulariser a la fin de 'exercice : + La société a transmis une facture comptabilisée pour 240.000 Dhs TTC (TVA 20%) a un client. Le ‘magasinier a informé le service comptable que la livraison n'a pas encore eu lieu. ® Les quittances de téléphone pour le mois de décembre ne sont pas encore parvenues. Leur montant \ global est estimé 4 30.000 Dhs TTC. Le service comptable n'a pas enregistré une facture dachat de marchandises pour 96,000 Dis TTC (TVA 20%). Les marchandises en question nont pas été regues par lentreprise avant la date de cloture, * Un client a retoumé a l'entreprise des produits pour 42.000 Dhs TTC (TVA 20%). avoir sera établi en 2010. Aucune écriture n'a été enregistrée, AG La société a acquis un programme informatique pour la conception des modéles de sa production pour une valeur TTC de 240.000 Dhs (TVA 20%), porté au débit du compte de charges "Etudes générales", ‘7k La socité a procédé & dimportants travaux de réfection de ses hangars pour une valeur de 250.000 Dhs HT (TVA 20%) portée au débit du compte "Entretien et réparation’. La société souhaite étaler cette charge sur plusieurs exercices. TRAVAIL A FAIRE ‘Constater les écritures de régularisation qui découlent des informations présentées ci-dessus. NB : les questions 1 a 9 sont indépendantes les unes des autres =) So) 5) Jape eas al petal 1 a =] iCe Cc! co Cc Annexe : Balance au 31/12/2009 = Solde Solde N° compte Leceald déviteur | cédieur Hu Capital social 2.000 000 1181 [Résultats nets en instance daffectation 2008 634250 1169 Report 4 nouveau 32010 1311 | Subventions d'investissement 500000 1481 Emprunts auprés des établissements de crédit 1250 000. 1488 [Dettes de financement diverses 340 000 isu Provisions pour liti 120 000 23211 fBatiments industriels 2300 600 2331 Installations techniques = T~_1 750 000 23321 [Matériel 594 000 2340 Matériel de transport a —— 930.000 2352 Matériel de bureau -—— ————— 340 000 28321 _| Amortissement des batiments « 460 000 28331” [Amortissement des installations techniques 380-000) 28332 | Amortissement du matériel et outillage 270 000 2834 | Amortissement du matériel de transport = = 560-000 28352 | Amortissement du matériel de bureau 180 000) 31 Stocks de marchandises 385 000 31211 [Stocks de matiéres premigres 234-000 3151 [Stocks de produits finis 847 000 3421 [Clients 1945-250 3424 Clients douteux, 39 480 3425 Clients effets a recevoir 195 000 3431 Avances et acomptes au personnel 237 000 3453 Acomptes sur impéts sur les résultats 335 000 34552 |TVA récupérable sur les charges 205 885 3456 | Crédit de TVA 89650 3501 [Actions 755.000 3911 [Provisions pour dépréciation des marchandises 65.000 3942 [Provisions pour dépréciation des clients et comptes ratlachés 39.200 4411 [Fournisseurs 1247305 4415 Effets a payer 625 833 4441 NSS. 127 441 4455 [Etat TVA facturée = 414 576 4462 Associés versements recus sur augmentat® du capital 350 000 4488 Divers créanciers 117 010 3141 | Banque 4100 S161 _ | Caisse 27530 5520__| Crédit. d’escompte 85 000 GIN [Achat de marchandises 1354-000 GI211 [Achat de matiéres premires 1525 000 67221 | Achat de matiéres et fournitures 445 000 61254 [Fournitures de bureau 357 000 61261 [Achats de travaux 542 000[ye ‘Solde Solde N’compre ae débiteur_|_eréditeur 1291 | RRR sur achas de matigres premigres 125 000 61312 __| Locations de constructions 630.000 61331 _| Entretien et réparations des biens immobiliers 354 000 61343 _| Assurances risques d’exploitation 3129 000. 61365 __| Honoraires 225 450 6i4iL Etudes générales 220 000 61421 | Transports du personnel 128 000 61441 Annonces et insertions 167 000 61455 [Frais de téléphone 98 000 61473 _| Frais et commissions sur Services bancaires 12208 61612 _| Patente 435 802 6i711 Appointements et salaires 2 557 000 61741 | Cotisations de sécurité sociale 1051 400 63311 Intéréts des emprunts 185 000° (6386 | Escomptes accordés 170 000 (6582 | Rappels d'imp5ts 75.320 TILL | Ventes de marchandises 2060200 7121__| Ventes de produits fins 9.954 000 71291 [RRR accordés 125.230 7384 _| Produits des titres 435.000 7386 [Escomptes obtenus 32.500 TOTAL 22 362 315 | 22 362315 <3 a 7D =eee Ceti Ceara m Eemeenne meet Fema DOSSIER N°2 : coiits variables et seuil de rentabilité (5 points) La société ALPHA fabrique et commercialise un modéle unique et original de radiateur, le “X 4000", Face a une concurrence toujours plus apre, lentreprise a décidé d'analyser ses coiits Le compte de résultat simplifié de 'exercice 2009 vous est communiqué : ‘Achat de matiéres premiéres | 2280000 | Ventes de produits finis | 5 200000 Autres charges d'expioitation | 2.505 000 | Produits financiers 45 000 Charges exceptionnelles 47.000 | Produits exceptionnels | 15.000 Résultat i 428 000 5260 000 5260 000 Leé autres charges d'exploitation sont considérées comme fixes & concurrence de 60 %. Les produits financiers viendront en déduction des charges fixes. Travail a faire : 1) Etablir le tableau différentiel faisant apparaitre : - Le chifire d'affaires. - La marge sur coat variable. ~ Le résultat. 2) Calouler le taux de marge sur coat variable et en déduire le seuil de rentabilité, 3) En supposant l'activité réguliére, déterminer le point mort. 4) Déterminer la marge de sécurité. 5) Quel devrait étre le chiffre d'affaires a réaliser pour obtenir un bénéfice de 750 000 Dhs ? DOSSIER N°3 : Imputation rationnelle des charges de structure (3 points), Les quantités produites au cours du dernier trimestre sont les suivantes : ~ Octobre : 2 760 unités, ~ Novembre : 3 300 unités. ~- Décembre : 3.750 unités, activité normale de l'atelier de fabrication est de 3 000 unités par mois. in A faire : 1) Rappeler brigvement M'intérét de la méthode d'imputation rationnelle des charges fixes par rapport a la méthode des coiits complets. 2) Calculer le coefficient d'imputation rationnelle pour octobre, novembre et décembre. 3) .Sachant que les charges fixes mensuelles sont évaluées 4 121.500 Dhs et que le cott variable “unitaire s'établit 4 92 Dhs, déterminer au sein d'un tableau les colts rationnels (globaux et unitaires) pour les mois d'octobre, novembre et décembre. Vous ne manquerez pas de faire ressortir les différences d'imputation rationnelle.t rE; iscae CONCOURS D’ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME JEXPERT-COMPTABLE NATIONAL D EPREUVE: DE COMPTABILIT= aap SESSION DOCTOBRE 20099 omplabiiite generac Dossier 1 = Lientreprise Walys a souscrit. le 20 aoiit N. 300 parts sociales de la SARL Elyx dont le capital séieve u 500.000 Dhs. représenté par $00 parts de 1.000 Dhs. Le 31 décembreN+5. lentreprise Walys réévalue l'ensemble de ses immobilisations corporelles et financiéres, Elle constate notamment que la valeur d'utilité des parts sociales Elyx peut étre évaluée a 1.600 Dhs la part Aw cours de l'exercice N+6, ia société Elyx a fait de mauvaises affaires. Les parts Elyx ne sont plus évaluées quia 1200 Dh la part a la cléture de Fexercice reprise Walys céde 100 parts de la société Elyx pour un prix global de 90.000 Dhs. Le 2 mars N+7, I'e Le 31 décembre N+7. la société Elyx a déposé son bilan. I] est probable qu’aprés liquidation, les associés ne pourtont se partager que 250 Dhs par part sociale. Travail é faire : Enregistrer ces opérations dans le journal de l'entreprise Walys. Dossier 2 - La société Well'Def a réalisé les opérations suivantes, sur des valeurs mobiliéres de placement. durant Vexercice 2006 1* mars Achat de 10 obligations Wafa Salaf 12% septembre 2000 Cotation au pied du coupon : 119% Intérét couru : 6% Valeur nominale : 2.000 Dhs Frais de bourse : 904,50 Dhs TTC (TVA au taux normal) 30 avril Achat de 5 obligations GIBTP 9% juin 2002 Cotation au pied du coupon : 105% Intérét couru : 8.25% : Valeur nominale : 5.000 Dhs Frais de bourse : 144.72 Dhs TTC (TVA au taux normal) 2 juin Encaissement des coupons sur obligations GIBTP 9% 2002 3 septembre Encaissement des coupons sur obligations Wafa Salaf 12% 2000 30 novembre Cession de 5 obligations Wafa Salaf 12% septembre 2000 Cotation au pied du coupon : 120% 7 Intérét couru » 3% Frais de bourse 08 Dhs TTC (TVA au taux normal) 31 décembre Les cotations (cours moyen de décembre) sont les suivantes Obligations Wafa Salaf 12% 2000 : 119% Obligations GIBTP 9% 2002 : 103% (pied 4z coupon : jrrix de obligation qui ne prend pas en comptes les intéréts cowrus non échws Cotation d'une obligation dont le cours est exprimé sans le montant du coupon) q 1 oe a oe 3C2 ce co | J Travaii uw gaire a) Enregistrer dans ie journal de la socigté Well’ Def routes les dcritures se rapportant aux operations sur titres. 1b) Procéder aux régularisations que vous jugeres décembre 2006. nécessaires, lors de la cléture de l'exercice au 31 Dossier 3 — Dans une balance, aprés inventaire. au 31 décembre N. on releve Matériel et outillage industriels 101 910 Dhs ‘Amortissement du matériel et outillage industriel Dotations aux amortissements ~ charges d'exploitation 65.400 Dhs 33.400 Dhs Le matériel ne comporte quiune seule machine qui est amortie suivant le systeme dégressif sur une du- rée d'utilisation de 5 ans. Coeificients s dont la durée d'amortissement est de trois ou quatre ans, d'amortissement est de cing ou six ans, diamoriissement est supérieure a six ans. 1.5 pour les bien 2 pour les biens dont la durée 3 pour les biens dont la durée vendue le 3 octobre N a loccasion de l'achat d'une nouvelic ha enregistré que l'écriture "Matériel" “Banque” pour la di se TTC de l'ancienne machine (TVA au taux normal) La machine acquise en janvier N-2 a été machine en replacement, Le comptable ference entre le prix d’achat et le prix de repris ements corrects en ce qui conceme le matériel vendu. mais pour le ‘amortissement sur la valeur d'origine HT, sans tenir compte de Il a cependant pratiqué les amortis matériel nouveau, il a calculé Fannuité d's Ja régle "prorata temporis” Travail @ faire : Présenter les éeritures rectficatives en donnant toutes les explications wiles. Dossier 4 — Linventaire des biens dont dispose l'entreprise Betom. le 1* octobre N et le 30 septembre N+1 donne les chiffres suivants WoctobreN 30 septembre N+! Terrain 300.000 300.000 Construction 540.000 340.000 Matériel industriel 820.000 60,000 Matériel dont l'utilisation est finance par endertemen: 29.300 28.000 Materia defballage & rendre aux fournisseurs 13.000 14.000 - Stocks en magasins = matiéres premieres 99.300 108.900 - emballages 63,000 66.000 ~ emballages 4 rendre aux fournisseurs 51.400 53.700 - produits finis 75.000 78.000 64.400 67.700 ‘Créances sur les fournisseurs (pour emballages & rendre) 326.850 Créances sur les clients Disponibitités en caisse et en banque 72,000 41.000Denes envers les fournisseurs Dettes envers les clients ~ acomptes ~ emballages consignés TVA a décaisser Découvert en banque Le coiit d'achat des emballages consiynés aux clients s‘éleve 4 Travail a faire : @) Caleuler te rowal de actif de Ventreprise & ouverture et & Ia cléture de l'exercice clos le 30 sep- tembre N+1. Distinguer la partie de cet actif qui est financée par des ressources propres et la par= tie qui est financée par des dettes. © octobre 371.400 28.000 37.400 42.500 87.000 I octobre N 26.000 30 septemire = 397.600 21.000 45.000 43.200 91.900 30 septemiore N+! 29.000 b) Quel est le résultat de cet exercice comptable, sachant que l'exploitant a prélevé 140.000 Dis ? ¢) Enregistrer dans le journal les écritures d'inventaires concernant les stacks. Avant d'enregistrer les écritures de la question c, les produits s'élevaient @ 975.200 Dhs ct les charges 4 845.300 Dhs. @) Calculer le total des produits et le total des charges. Quelle correction doit-on faire subir @ l'un ow Vautre de ces toraux pour que la différence entre les produits et les charges soit égale au résultat de l'exercice ? He 1 3 4cep mereeaaee meee aan] Uaeee ee Coo C c u Dossier 1 - Une entreprise travaille & 90% de sa capacité. A 100% de sa capacité. les frais fixes s'élevent 4 12 Dhs pat unité produite. Toujours par unité produit. les charges variables sont les suivantes : matiéres pre- miére, 30 Dhs ; main-d'ceuvee directe, 24 Dhs : autres charges, 8 Dhs. Prix de vente des 90.000 unités fabriquées. 80 Dhs 'unité. Travail é faire: 1° Calculer successivement le coiit d'imputation rationnelle, Ia marge bénéficiaire, le montant des charges fixes non absorbées par ce premier cout, le bénéfice net. 2° La direction des ventes signale qu'elle peut vendre 20.000 unités supplémentaires en exportant au prix de vente unitaire de 40 Dhs. La direction générale étudie cette proposition et fait calculer, ‘pour cette tranche supplémentaire de production et de vente, le bénéfice net. Un comptable fait ~enirer'dans te caleut-du cote de'revient'les 12 Dhs de charges fixes par unité et chiffre en consé- quence le résultat net. Diaprés ce résultat, quelle est la décision & prendre ? 3° Une étude plus attentive de a direction de la comptabitité et du contréle de gestion aboutit une augmentation globale des charges fixes de 80.000 Dis en raison de l'augmentation de la produc- tion prévue. Calculer le coitt marginal de la tranche supplémentaire de 20.000 unités et le résultat net Que fera la direction générale? Dossier 2 - M. Lachhab exploite un fonds de commerce cormprenant trois rayons : jouets, articles de ménage. arti- cles de fantaisie. En fin d'exercice, sa comptabilité générale lui donne les renseignements suivants Jouets Ménage Fantaisie Totaux Stock initial 40.000 24.000 56.000 129.000 Achats de l'année 319.336 207.480 391.424 918.240 Stock final 14.708 11.476 35.696 61.880 Ventes 447.868 284.628 333.912 1.066.408 Charges par nature Services extérieurs 44.960 Autres services extérieurs 30.320 Impéts et taxes 16.360 Charges de personne! 118.400 Charges financiéres 2.480 Dotations aux amortissements 2.000 Ces frais sont reclassés par fonctions ‘8.000-Dhs de charges en relation avec l'activité concernant les achats ; il en esi de méme de 6.000 Dhs dé charges de personnel ; toutes les autres charges concernent les ventes. chats est fate proportionnellement &3 Gouets), 2 (ménage). 5 La répartition des charges relatives a Gantaisie). La répartition des charges relatives ayx ventes est effectuée entre les trois rayons, comme il est indiqué cicaprés (ordre: jouets, ménage. fantgisie) : Van a as Gi ike an Vem esvices enterieut Autres serv impéts et taxes Charges de personnel Charges financiéres : Dotations aux amortissements : érieurs Travail a faire : 20%, 50%. 24%, 44%. 24%, 44%. 1° Répartir les charges sur achats ef les charges sur ventes entre les trois rayons. On arrondira les résultats des calculs a I'unité la plus proche. 2° Déterminer les résultats de chacun des rayons. 3° Vérifier que le total des résultats des rayons comptabilité générale. est égal au résultat que permet de déterminer la = a faa =~iscae CONCOURS D’ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME NATIONAL D'EXPERT-COMPTABLE - EPREUVE: DE DROIT DUREE : SHEURES ~ s SESSION D’OCTOBRE 2008 LES CANDIDATS DOIVENT REMETTRE DEUX COPIES SEPAREES : : - UNE COPIE POUR LE DROIT DES AFFAIRES JNE COPIE POUR LE DROIT FISCAL Tal: 052233.5482/88/8 e-mail: [email protected]SCAE ‘Questions & choix multiple 1) Un mineur émancipé peut : . a) étre associé de toute société b) étre associé d'une société en nom collectif c) étre associé d'une SARL 2) APégard des tiers, l'objet social : a) limite les pouvoirs des dirigeants des SARL ) limite les pouvoirs des dirigeants de SA ¢} limite les pouvoirs des dirigeants des sociétés en nom collectif 3) Lors de la constitution de la société, un acte authentique doit étre rédigé : a) dés lors qu'il y a des apports en nature b} lors de l'apport d'un immeuble ¢) lorsque apport est en numéraire. 4) Le pacte d'actionnaire d’une société : ‘a)_ est obligatoire dans toutes les formes sociales. b)_ n'est obligatoire que dans les sociétés de capitaux ¢) m’existe que si les actionnaires en décident ainsi 5) La nationalité d’une société en droit marocain dépend : a) de son siége social statuaire b)_ du lieu de son immatriculation ¢) de la nationalité de ses dirigeants 6) Le commissaire aux comptes est ‘a) obligatoire dans toutes les sociétés b}_un organe social des SA c) un tiers qui certifie les comptes sociaux 7) Le commissaire aux comptes : ‘a) doit signaler les conventions réglementées dans son rapport spécial b) doit rechercher l'existence de conventions régiementées et les signaler dans son rapport spécial Goit rechercher les conventions interdites et les signaler dans son rapport spécial 8) Le commissaire aux compt ‘a) Est obligatoirement une perschne physique b) Peut étre une personne physique ou une société ¢) Ne peut étre qu'une personne physique ou une SARL, ¢ 9) Le compte courant d’associé est : a) un apport en numéraire b)_un simple prét ¢} un compte bancaire té civile du dirigeant d'une SA ou d'une SARL peut étre 10)La_responsabi recherchée ‘a) par un tiers dés lors que préjudice est social b] par un associé lorsque son préjudice est personnel cc) uniquement si les associés n’ont pas donné leur quitus. 11)L’abus de majorité sanctionne fa) une atteinte a l'objet social b) une atteinte a V'intérét social cc} une atteinte a l'actif social 2009 aos 1 J =a J l =o “322)La zévocation d’un gérant de SARL requiert : a) un juste motif b) une décision collective des associés. ¢) une faute de sa part 13)Le gérant d’une SARL peut cumuler son mandat social avec un contrat de travail a) dans toutes les hypotheses bj) sill n’est pas déja rémunéré comme gérant ¢} sil ne détient pas la majorité des parts sociales 14)Le vote des associés d'une SARL peut emprunter la voie de la consultation écrite: a) siles statuts les prévoient b) uniquement pour les décisions relatives a affectation des bénéfices et des pertes. ¢) uniquement si tous les associés peuvent s'exprimer par ce biais. 18)La gestion d'une SNC est assurée : a) .par.celui des associés qui est commercant depuis le plus longtemps b) par tous les associés dans le silence des statuts ¢)_par les associés représentant la moitié au moins du capital social. 16)Dans une SNC, a la mort d’un associé a} la société doit étre dissoute b) ses parts sont transmises a ses seuls héritiers ¢) ses parts doivent étre rachetées par la société, 17)L'actionnaire d’une SA peut poser des questions aux dirigeants sociaux : a) seulement deux fois par exercice b} uniquement sous forme orale au cours de 'assembiée ¢) sous forme écrite 4 compter de sa convocation 4 l'assemblée 18)L'actionnaire d’une SA peut utiliser une photocopieuse a) pour photocopier tous les documents sociaux }) pour photocopier les documents sociaux a l'exception de l'inventaire ©) pour photocopier la seule liste des actionnaires 19)Pour étre présent & lassemblée a) un actionnaire doit détenir un certain pourcentage d’actions b) un actionnaire doit avoir cette qualité depuis un certain temps ¢) doit prouver sa qualité d'actionnaire 20)La création d’une SAS impose la ri a) deux personnes physiques b) deux personnes ¢) deux personnes morales nion d’au minimum 2009 4 agiscae CONCOURS D’ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME NATIONAL D’EXPERT. EPREUVE : DE GESTION DUREE : 5 HEURES SESSION D’OCTOBRE 2009 Institut Supérieur de Com at d’Administration des Entreprises P::8 114 Casa - Oasis 2.38.58. 96Le contréleur de gestion fait observer aux responsables qu'il est possible d’améliorer les résultats en tenant compte des contraintes d’approvisionnement, de production et de commercialisation ae Pentreprise. A cet effet, et en considérant que les marges sur cotit variable unitaires sont de 451DH pour A et 226DH pour B et que |’on ne peut espérer vendre plus de 2500 unités de A et 4000 unités de B , déterminer le programme optimum (Soit celui qui maximise la marge sur coat variable de l’entreprise) et caiculer le résultat correspondant dans le cas de chacune des contraintes suivantes prises séparément : a. On ne peut acheter sur le marché que 50 000 kg de matiére b. Onne peut utiliser que 8000 heures de Main d'ceuvre directe ¢. Les machines ne peuvent travailler plus de 4500 heures. NB: on calculera le résultat pour chacune des trois contraintes ci-dessus prise individuellement en ignorant les 2 autres. II ne s'agit pas de prendre en compte les 3 contraintes simultanément. EXERCICE N° 6 Une entreprise désire préparer son budget des ventes pour l'année 2010, En plus de|’étude deson camet de commandes et des estimations de ses commerciaux, elle utilise l’outil statistique pour aider & mieux affiner ses prévisions, notamment pour la mensualisation des ventes. Elle vous fournit & cet égard le tableau suivant reprenant les statistiques mensuelles des ventes réalisées au cours des 5 demiéres. fee Annies 25 86 Bar ioe "Ha peetony mer al3| en HELEREE CEE ‘Sears Era Te Ta ae ps Ga pen aT enon, Abia osc, ition COGEFOS, 1. Tracer le graphique des courbes annuelles superposées des ventes mensuelles ; qu’en déduisez-vous ? confirmer le phénoméne par un calcul de moyennes simples. Quel traitement statistique faut-il apporter & ces chiffres avant de les utiliser pour faire des prévisions sur la base de la tendance représentée par la droite des moindre carrés? On se limitera a formuler la méthodologie proposée sans faire les calculs. v i fe I Duarte :5 bewres CCaleulrrce tables aneliressroraen A J ]CONCOURS D’ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME NATIONAL D’EXPERT-COMPTABLE EPREUVE : TECHNIQUES D’EXPRESSION ET DE COMMUNICATION DUREE : 2HEURES SESSION D’CCTOBRE 2009 Entreprises arow Texte Toutes les incitations déterminant les conduites individuelles de la finance sont vicieuses. L'une des pires est incorporée dans les formules de rémunération de ses hommes. En effet, l'investissement dans un actif financier quel qu’ll soit est toujours Facquisition d’un compte rendement-risque. Or, les formules de rémunération de la finance ne prennent en compte que la premiére composante. : les traders voient la part de leur rémunération courante indexée sur leur seule rentabilité courante. Mais cette rentabilité courante a pour compagnon invisible un certain niveau de risque. Tl est invisible en temps réel, puisque par construction, le risque n’est matérialisé qu’ex-post ! le trader touchera donc le profit dérivé de la hausse tant quill y a hausse, mais n’enregistrera aucun des effets de la baisse.-simplement son bonus sera-t-il nul quand celle-ci se reprodulra. I! résulte de cette symétrie des incitations une sous-appréciation notoire du risque. - En d’autres termes, il y a de puissants intéréts derriére ce que l'économie appelait justement I’ » aveuglement du désastre », La premiére proposition vise donc a rétablir la symétrie d’incitation en rendant la rémunération des.traders pleinement algébrique — c'est-a-dire susceptible de valeurs négatives! les pertes issues de la matérialisation des risque antérieurement contractés ne doivent plus seulement annuler les bonus, mais les rendre négatifs. Les traders auraient ainsi 4 rembourser sur leurs gains passés, les pertes présentes et dans les mémes proportions. On imagine sans peine les effets de la rémunération algébrique sur leurs comportements ! On objectera que dans ces conditions, les traders les plus compétitifs prendront le chemin de fexil sous leffet de la concurrence des offres salariales venant des banques qui ne seraient pas soumises & cette nouvelle obligation. L’unité sociale de ces soi-disant « cerveaux» demeure des plus discutables. Frédéric Lordon Le Monde Diplomatique Déc-Janv. 2008 ions : 1- Donner un titre au texte 2- Expliquer les expressions dans le texte: «vicieuSes»; «une sous- appréciation notoire » ; « unité sociale ». 3- Vous discuterez laffirmation « L’unité sociale de ces soi-disant cerveaux demeure des plus discutables. » Baréme : Qt. : 2 points Q2: 4 points /1-1-2 Q.3 : 14° points ela) el 1 =I 30 1 =) =) y al)_ iscae CONCOURS D’ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME NATIONAL D’EXPERT-COMPTABLE EPREUVE : DE GESTION DUREE : 5 HEURES SESSION D’OCTOBRE 2008 ¢ Ck o= u u ee fies (i ISCAE - Cycie d’Expertise Comptable Concours d'accés ; Epreuve de gestion Session d’octobre 2008 cas N° 4 Une entreprise fabrique un produtt incorporant tkg de maliére M et des charges de main d'ceuvre directo estimées 4 SDH Tunité, La matiére M est achetée @ 4000DH la tonne pour des quantités mensuelles tolales inférieures & 10 tonnes. Au dela de 10 tonnes par mois, une remise de 10% est _2¢cordée par le fournisseur pour les.quantités supplémentaires achetées, Les frais fixes mensuels sont estimés & 38000DH. Le produit est vendu au prix unitaire de 10DH. Determiner la quantité de produits a vendre mensuellement pour n’étre ni en bénéfice ni en perte. En faire une représentation graphique. Contrdle de gestion, en collaboration avec le service études et méthodes, @ mis en place une gamime opératoire par centre et par produit qui sert notamment au planning de fabrication et ala Préparation des budgets. Des gammes d'opérations et de temps; on extrait les renseignements suivants, relatifs aux temps de chargement ou d'emploi, en heures et centiémes d’heure : Centres ou sonteffectuées tes | Pour un produit | Pour un produit | Pour un produit P3 opérations Pt P2 ct 0.10 0.12 016 c2 0.08 0.08 0.10 i Le budget des ventes et celui de la production de chacun des deux centres comportent exactement 'e méme nombre d'articles & livrer et a fabriquer. Ces budgets ont é6 déterminés empiriquement, mais compte tenu des données commerciales de la centrale achat, ils ont été fixés pour exercice @ venir un peu en dessous du maximum de la capacilé d'absorption des marchés concernant les produits P1 et P2, a savoir: + 100 000 unités du produit P1 & fabriquer et 8 vendre, pour un marché d'environ 120000 unites ; * 150 000 unités du produit P2 @ fabriquer et a vendre, pour un marché d'environ 180000 unités Compte tenu du systéme de qualité totale mis en place, la production ne devrait donner aucun rebut. Pour le produil P3, la centrale est préte & acheter tout ce que la société peut produire, offre étant iniérieure a la demande pour ce produit. Question : Calculer, en le fixant au maximum possible, le nombre d'unités du produit P3 susceptibles d'etre fabriquées. Le service études el méthodes vous fourit pour cela les informations suivantes : cenire C1 se compose de 20 postes de travail et le centte C2 de 13 postes. Chaque poste comporte une machine conduile par un ouvtier. Le temps dactivité de chaque poste, pour Fexercice budgété, est fixe @ 2 000 heures. auirement dit le temps de présence de ‘chaque ouvrier sans exception est fixé & 2000 heures. 64+ Dans chaque centre, le taux de chargement normal de chaque poste est uniformément de 90%, ce qui signifie que le temips d'activité de chaque poste est absorbé normalement & concurrence de 10 % par des travaux de nettoyage et d'entretien Cas n"3 Considérons la distribution suivante des articles stockés dans un dépét, suivant leurs valeurs calculées aux codts moyens unitaires de production (CMUP) comme le recommande le Plan Comptabie, Classe de valour] Nombre] EnDH |darticles 1 (Cavers To] 76 10420 30, 20440 48 ° 40.470 40 . 70.8 100 6 Total 80 a) tracer la courbe de concentration de cette série b) calculer indice de concentration ©) déterminer la médiane et ia inédiale de la série ¢) comment peut-on évaluer la concentration de catte série. . Gas N°4 0 Un particulier place un capital de 20000DH dans une banque capitalisé a intéréts composés semestrialement. Un an plus tar, ilplace un nouveau dépot dans le méme compte au meme taux ran 2prés ce nouveau placement, i consulte son compte qui montre un solde de 44050.64014, intéréts inclus, y Detsrm-or le taux semestrie! qui lula 61¢ appliqué par la banque. Casn°s Une enireprise fabrique deux produlls A el 8 dont nous reprodulsons les renseignements Gamringe, ans le tableau suivant tré deta la complabilté analyique. Ce tableau est établ pour geeperode donnée pendant laquelle on a produit et vendu 100000 unités de A et 200000 uniter de 8. Elements, e 5 TOTAL unitaire | total | ~unltaire | —totar GENERAL Vente 84.00 | 8400000 | 36.00 | 7200000 | 72600000 Coif variable (CV) 31.20 | 3120000 | 8.60 | T920000-| —soaoo00 Warge sur CV 22.80 | 2260000 | 26.4 | S280000 | 760000 Frais fixes spéciiques (FFS) {10.00 | 1000000 | 78.00 | -s0ga000 “4000000 ‘Marge sur FFS 12.80 | 1280000 |" 17.40 | “2280000 | —a86n000 Frais fixes indirectes (FFI) ‘10.00 | 1000000 | 7.50} 7500000 | —a500000 [Résultat analyiique 2.80 | 280000 | 350 | ~7a0000-} —t080000 DO = = q Jct cc ee t= es ae u Travail demandé 1. Déterminer le seuil de rentabilité de lentreprise en quantité de produits A et B dans les conditions acluelies (arrondir & ta cenlaine supérieure). 2. Sachant que pour fa prochaine période on prévoil de praduireget vendre 120000 unités de ‘At 180000 unités de 8 en conservant la méme structure actielle de codits, on vous demande 2. De délerminer le résultat prévisible de Tentreprise ; b. D'expliquer fa raison de baisse prévisible du réstiltat ; c. De déterminer dans ces conditions le seuil de rentabilité prévisible de lentreprise ‘en quanlilé de produils A el B (arrondir a la centaine supérieure) ; d. De déterminer le seuil de rentabilité prévisible en quantité, spécifique au produll A (arrondir & la dizaine supérieure). Baréme: Cas NPS Total +40 points Durée : 5 heures Calculatrices et tables financiéres autoriséesc mee C Gas N'3 state 6a 8) la courbe de concentration de la série Pour tracer cette courbe, Il faut commencer par compléter le tableau par les fréquences et les valeurs cumulées en % comme suit : ‘Classe de valeur | Effectifs | Fréquences | Fréquences | Valour cumulée du En DH ny f cumulées ou stock en % Fonction : F ed inférieur 810 46 0.2000 0.2000 4.00 40820 30. 0.3750 0.5750 25.00 20440 18 0.2250 0.8000. 50.00 40470 40. 0.1250 0.9250, 75.00 70.4100. 6 0.0750_-. 1,0000 400.00 Total 80 41,0000 Courbe de Concentration du Tableau 12 (nr rD00H "DN SUH ME SOOT et TOON eno eUOrK ‘0 Hembra Garies du stock cumule . b) calcul de indice de concentration Liindice de concentration (Indice de Gini Lorenz) se caloule en faisant le rapport: hautoury/2 = (100 * 100)/2 = 6000 Le calcul de I 1g et s’opére en falsant la difference entre la surface de OAB et la surface située en dessous de la courbe de concentration. Or cette la somme de 8 aurfaces (j I, Il, IV,V) dont | est le surface d'un trangie et (i It, surfaces de trapézes. En se rappelant que la surface dun tangle est égale a : (la base x la hauteur/2) et que celle dun trapaze est + (la petite base + la grande base) x fa hauteur / 2), on a: (detenteavevy = 4/2] (4°20) + (28°37.6}+ (76°22.5) + (128°12.5) +(176°7.8) #2876 dot : 8 = 6000 - 2876 #2126 et par suite :1 = 2426/6000 = 0.426ISCAE - SOLUTION EPREUVE DE GESTION CEC OCT 2008 Gas N° 1783938 Les 10 premibces tonnes de mative M achetées 4 000 euros la tonse permattent de fabriquer produ rapportant une marge sur colts variables unitaires de: weno a 10~ ($44) = 1 ewo ‘tune marge globala de : 10000 x 1 = 10.000 euros. ‘Adel, la sage unite passe A: 10~(5 +3,6)= 14 Pour couver les charges ftes qui soot au total de 38 000 erm, fl fat un supplémeat de marge de: ‘34,000 ~ 10 000 = 28 000 euroa soit un auplémen dae de 289° «20900 prod, ‘Le seul de rentbilits SR est donc : 10 000 +20 000 » 30 000 prédulta, ‘Autre raisoumement + (On pose : Marge ttato = Fas fixe: Sole (10.000 1) + [(8R ~ 10.600) 51,41 35 000 fon: SR = sone, 10000 220 000 + 10.000 = 30 000 Représentation graphique + 2000 la fast =38 099 ee sco 10000 Noten de daha Gas NY 2exmead4P4 NOMBRE D'UNITES DU PRODUIT P3 SUSCEPTIBLES D'ETRE FABRIQUEES ct c2 |capacité des centres en temps de chargement. 36000|__ 23400, temps nécessalre pour Pt 40000] 800 iwmps nécessairo pour P2 18006 9000) leapacité disponible pour P3 8000] 640 [production maximale possible pour PS B0000{ 6400¢} la médiane et la médlale de {a série la Médiane (Me) at la Méciale (Ml) valent respectivement : + Me= 18 - Mls40 ) valuation de la concentration de cette série. Leo valeurs de Ia Médiane at de la Médiale stant Alolgnées l'une de autre, ll y a donc concentration, Pour évaluer cette concentration on peut se référer & la surface de concentration $ et a indice de concentration !. La surface S comprise entre la diagonale du carré et la ligne brisée ainsi tracée, est eppelée aurface de concentration. Plus la surface S est grande, plus fa concentration est grande, La Surface S a pour limite maximale la surface du triangle OAB (moltié de la surface du carré) et pour limite minimale Zéro, Pour avoir une Idée mesurable sur le degré de concentration, on calcule Mndice de concentration I. Le résultat obtenu sur cet exemple tradult ici une concentration moyenne, puisque | = 312616000 = 0.428. De maniére générale, si est proche de 0, la concentration est faible (nul si ! = 0) ; si I est proche de 4, la concentration est forte (maximale si! =1), Désignons par i le taux semestiel cherché Valeur see a is fn de ls fin dela premidie sade de plcenent, sk “pitalisation des intéréts étant semestrielle, en Si 20.000 (1 + Sommie laces’ pendant fa douxi8me année 20.000 (1 + HF + 20.000 Valeur noquise d la fin de la deuriéme année de placement {20.000 (1 + 1 + 20,000] (1 + D* = 20,000 (1 + H* + 20,000 (1 + OF On doit avoir : 20.000 (8 + i + 20,000 (1 +? = 44.050,68 ou (+a 4 +1) ~ 2,20253: Posons (I+? = U vient 2 + x ~ 2.202532 = 0 ‘auation du second degré dont seule la racine positive doi tre retenue, sit x = 1.066056. On aura alors (1 +07 = 1,056056 dod 1 + 5 = 1,032:4.point mort dans les conditions actuelles : dake et les nombres de produits, especivement A et B (1) 22.80a+28.400=4000000+2500000 (2) be2a : (1) 22.80a+(26.40°2a)=8500000 22.80a+62.802-6500000 75.60a=6500000 8=6500000/75.60 978 80=86000 (arrondi) 172000 (arrondl) (2) b=2"86001 2ecalculs sur Jes chiffres prévisionels a. résultat prévisible : marge sur coot variable : 7488000 a :22.80°120000=2736000 bb :26.40"180000=4752000 frais fixes 6500000 résultat : 988 000 b. évolufion du résultat : le résultat a baissé de :1060000-988000=72000 fon a en effet remplacé 20000 B par 20000 A, ce qui entraine une diminution de marge sur oat variable (et donc de résultat puisque les fFais fixes sont inchangés) de : (26.40-22.80)20000=3,60"20000=72000 ¢. point mort global pour la prochaine périods (1) 22.802+26.40b=6500000 (2) b=1.5a (1) 22.802+(26.40"1.8a}=6500000 22.80a+39.60a=6500000 62.40a=6500000 a=6500000/62.40 .04166.7=104200 (2) b=104200"1 5=156300 d. point mort spécifique de A : 22.80a=1000000 ‘a=1000000/22,80 -9=43859,60°43860 3 =a 1 = = q f 1CONCOURS D’ACCES AU CYCLE PREPARATOIRE AU DIPLOME NATIONAL D’EXPERT-COMPTABLE AA ONAL DIEXPERT-COMPTABLE SESSION D’OCTOBRE 2008 SESS POCTOBRE 2008 Institut Supérieur de Commerce et ¢’ Administeation Route de Nouasseur - Km 95-6. :8 114 Ci Tel :022.33.54.82/83/84/85 > Pax : 022.33 5: e-mail iscae@iscae ac.ma site ieean av des Entreprises asisc Cc Cc tc on COMPTABILITE GENERALE Dossier Lt ta sovigté Massira a vendu le (juillet N, pour 284 616 DH TTC, une machine achetée 500 000 DH HT, le 1© avril N-3. suivant le systéme dégressif, avait bénéficié dune subvention Cette machine amartissable en 10 ans, dinvestissement de 160 000 DH. Les amortissements, ainsi que les reprises sur subventions, ont été correctement ‘comptabilisées jusqu’a ig eloture de lexercice N-1, soit le 31 décembre N-I. Par contre, aucune éeriture concernant les amortissements et la subvention n'a été enregistrée en N. ors de la cession, le comptable a uniquement enregistré une éeriture du type suivant: 314 Banque 4497 Compte dattente Travail a faire: ea einer la situation des comptes d'imraobilisations et de subventions concernés par cette opération en date du 31 décembre N-1. b, Régulariser a situation comptable au 31 décembre N. sate Makane a acquis, le {" mars N, une machine, av prix de | 425 000 DH HT (TVA au taux de 20%), La durée utilisation prévue est de cing ans. Cette machine est amortie selon le systéme _dégressif. ‘Les gestionnaires de la société Makane considérent que la dépréciation économique coincide avec Yamortissement calculé selon le mode linéaire, Travail a faire ee er un plan d'amortscement permettant de dstinguér annuellement; “L'amortissement fiscalement déductible “TL amortissement pour dépréciation économique * Ltamortissement dérogatoire b.. Enregistrer les écritures d'inventaire au 31.12.N. ce. Enregistrer les écritures d'inventaire au 31.12.N+2. Les établissements Hassouby Aapeauent etslaient du, a Satiel Glectzonique. UIs effestuent aussi des travaux de sous-traitance pour dautres industriels. ance des comptes présente les soldes suivants: Le3i décembre, date de cloture de Vexercice, la bal q3Achats de Matiéres premiéres 704 900 Dit Depéts et cautionnements versés 1 000 DH Fonds Commercial 120 000 DH Stocks de matiéres et fournitures consommables _____16 930 DH Frais postaux et frais de télécommunications 4715 DA Frais Préliminaires 3500 DH Entretien et réparations 112.900 DH Achats de travaux 919 265 DH Rémunérations du personnel extérieur & l'entreprise 6 500 DH Rémunérations dues au personne! 3.600 DH Rémunération du personnel 461 200 DH Charges sociales coe 198300 DH Organismes sociaux 78 900 DH Achats de matiéres et fournitures consommables 362 000 DH Stocks de produits finis____________._________ 19 400 DH Matériel et outillage 516 000 DH Compte d'associés eréditeurs 30000 DH Déplacements Mission et réception 3.200 DH Stocks de matidres premigres —__________________ 27500 DH Capital social 1 000 000 DH Fournisseurs “~ "33000 DH Fournisseurs d'immobilisation 22.000 DH Foumisseurs Avances et acomptes 13 000 DH Clients 39 460 DH Etat TVA facturée 91 310DH RRRO sur achats de matiéres premiéres 3.700 DH RRRO sur achats de matiéres et fournitures consommables 200 DH ventes doz beans proctuts 972M NH APRA cocordés survente dos travarx 6236DI! Escomptes obtenus 1730 DH Escomptes accordés 1200 DH Fourmisseurs effets a payer 11 600 DH Clients effets a recevoir 9.400 DH Achats non stockés de matidres et fournitures 67 430 DH Constructions 695 000 DH Locations et charges locatives 7 800 DH Services bancaires 1520 Dit Charges d'intéréts 7300 DH Emprunts 200 000 DH Terrains 122 000 DH Impéts et Taxes 11 420 DH Ventes de produits finis 1215 900 DH ‘Transports 20 700 DH Caisse 1200 DH Banques (Soldes Créditeurs) 16 800 DH Ou procéde a Finventaire extracomptable et l'on reléve les montants suivants: - Composants électroniques 22. 800 DH + Fil électrique 12.600 DH = Papeterie 900 DH. ~ Foumitures atelier 8200DH + Produits d'entretien 2.000 DH ~ Matiéres électroniques terminges | 17700 DH = a =3 = } a\| (= Pravait & faire: ; e. Enregistrer tes écritures d'inventaire concernant les stocks. Yj 4, lprés Venregistrement des éeritures de la question (a), dresser la balance par soldes dans ordre prévu par le PCG. 4. Calculer te résultat de U'exercice J Dossier La sociéss Amafi utilise, pour ses livraisons de marchandises, deux types d'emballages récupérables: i * Les emballages 1, qui sont consignés aux clients au prix de 1 500 DH 'unité: Ces emballages Lea a+ . .ontuune durée de vie moyenne de.10.ans et. sont-comptabilisées par. lenteeprise entant—— qu"Emballages récupérables Identifiables" en classe 2. - «Les emballages S, qui sont consignés aux clients au prix de 700 DH lunité: Ces emballages - sont comptabilisées par lentreprise en tant quEmballages récupérables non identifiables.” en classe 3. ‘La société Amafi a réalisé durant Je mois de décembre N les opérations suivantes: i ‘Acquisition de 100 emballages 1 au prix unitaire hors taxe de 800 DH, TVA a 20% - Consignation de 40 emballages S Consignation de 230 embatlages Reprise de 70 embnilages S ee aera ae uitaire ME de SUC LAL TVA 3 20% 72M te Reprise de 167 emballages 1 Le 31 12 la société Amafi'constate que 285 emballages S et 125 emballages sont définitivement conservés per les clients. La société Amafi comptabilise ses opérations de consignation Hors TVA. | | Les emballages consignés sont repris au prix de consignation. La société Amafi est assujetti A fa TVA & 20% sur lensemble de ses activités. | Travail é faire: - a. Baregistrer au journal de ta société Amafi les opérations réalisées sur les emballages durant le mois de décembre N. &. Compre tenu des renseignements qui vous sont donnés en annexe, procéder é la u valorisation et d enregistrement des cessions d'emballages non restitués au 31-12. Le prix de consignation est alors considéré comme étant le prix de verte HT. &. Pour quels montants ces dewx comptes figureront-its au bilan du 31-12-N. c