2

ART. 32.- GASTOS NO DEDUCIBLES 1. Las Cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente

y su familia, que sobrepasen los lmites establecidos en la ley de rgimen Tributario Interno y el presente Reglamento.

ART. 32.- GASTOS NO DEDUCIBLES 2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier naturaleza que excedan de los lmites permitidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, este reglamento o de los Autorizados por el servicios de Rentas Internas.
De Acuerdo con la NIIF, luego de una evaluacin integral de todos los activos Fijos, se determin que la depreciacin para todos los activos productivos de la empresa debe calcularse en lnea recta a razn del 10% anual

Las Amortizaciones se pueden deducir mximo hasta el 20% Provisiones como IESS, Beneficios Sociales que se adeuden al empleado o a los Organismos de control no pueden ser deducibles.

ART. 32.- GASTOS NO DEDUCIBLES 3. Las prdidas o destruccin de bienes no utilizados para la generacin de Rentas Gravadas

Dao, deterioro y Robo de Bienes que generan Ingresos a la Compaa no son deducibles. Se convierten en deducible si cuando es robo se hace la respectiva denuncia en el mismo periodo que se suscito el asalto, y por dao o deterioro es una acta firmada por el bodeguero, contador y representante legal debidamente notariada. 4. La prdida o destruccin de joyas, colecciones Artsticas y otros bienes de uso personal del Contribuyente No son Deducibles en un 100% simplemente por ser bienes de lujo.

5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deduccin no est permitida por la ley de rgimen Tributario Interno.
La Empresa Conbaquerizo dona para construccin de Iglesia en Samborondon 500 Sacos de Cemento y emiten una factura autorizada por el SRI de la Corporacin Hermanas Marianas Schoenstatt por 1,250.00 a esta factura no se le Realiza Retencin y es Gasto NO deducible por ser una donacin y la sociedad es sin fines de Lucro.

Ej.

5 ART. 32.- GASTOS NO DEDUCIBLES 6. Las Multas por Infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por autoridad pblica. Ejm. Se han registrado como gastos, de acuerdo a las NIIF, los Siguientes tributos y aportaciones:

ART. 32.- GASTOS NO DEDUCIBLES

7. Los Costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de comprobantes de Venta y Retencin. Ej. Que la Autorizacin del documento no este fuera del plazo de vigencia, este Correctamente llenada con nombre a quien va emitida, fecha, RUC, direccin y calculo de IVA. En el caso de las retenciones bien llenado el nombre del Proveedor, RUC, serie, # de Factura y cdigos de Retencin bien aplicados. 8. Los Costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes retenciones en la Fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retencin Ej. Hay que emitir comprobante de retencin si no es NO deducible ni la compra ni la Retencin.

9. Los Costos y gastos por los que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de habrselas constituido. Ej. La Jubilacin Patronal. La ley dice que se empieza a provisionar ese valor cuando el empleado pase los 10 aos de trabajo. Si esa provisin se la hace antes de los 10 aos se convierte en gasto NO deducible.

Artculos. Del

Reglamento del LORTI Ley de seguridad Social

Art. 104 Forma de realizar la retencin a los empleados

El Sr. ngel Rocha trabaja para la empresa Toni S.A. como supervisor de planta y le entrega la siguiente proyeccin de sus gastos personales e ingresos al ESTIMACION DE REMUNERACIONES contador.
PROYECCION DE GASTOS Concepto Monto estimado

Alquiler de departamento Colegiatura Vestimenta Alimentacin Consultas medicas, medicinas Total Gastos

5.400,00 3.600,00 1.500,00 5.500,00 1.500,00

17.500,00

Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Total ingresos

Percepcin mensual $ 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 $ 26.400,00

Art. 104. Forma de realizar la retencin a los empleados

Calculo del valor a retener.

Suma de remuneraciones IESS 9,35% Remuneraciones - IESS Mximo de gastos personales Base Fraccin Bsica Impuesto proyectado a causarse 10% Fraccin Excedente Descuento mensual de impuesto a la renta 28.000,00 (2.618,00) 25.382,00 (11.583,00) 13.799,00 11.350,00 2.449,00 244,90 20,41 8.910 11.350 14.190 17.030 34.060 51.080 68.110 90.810 Fraccin bsica

IMPUESTO A LA RENTA Exceso Impuesto fraccin bsica 0 122 406 747 3.301 6.705 10.963 17.773 % impuesto fraccin excedente 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

hasta 8.910 11.350 14.190 17.030 34.060 51.080 68.110 90.810 En adelante

Art. 22 y 105. Pagos no sujetos a retencin

1 Los pagos efectuados al IESS, ISSFA, ISSPOL, por concepto de aportes. Ejemplo: La empresa DHL realiza mensualmente la retencin del impuesto a la renta a sus trabajadores. Y antes de hacer el clculo tomo en consideracin la siguiente operacin..
Suma de remuneraciones mensuales IESS 9,35% Remuneraciones - Aporte del IESS 26.400,00 (2.468,40) 23.931,60

Art. 105 Pagos no sujetos a retencin

2 Pensiones jubilares, pensiones de retiro o montepos, fondos de reserva, prestamos otorgados por el Seguro Social.

Art. 105 Pagos no sujetos a retencin

3 Los viticos y asignaciones para movilizacin que se concedan a los legisladores y a los funcionarios y empleados del sector pblico.
4 Los gastos de viaje, hospedaje y

alimentacin que reciban los empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin o cargo, en las condiciones previstas por este Reglamento.

Art. 105 Pagos no sujetos a retencin

Ejemplo general: Erick Venegas percibe los siguientes ingresos en la empresa que labora:
Ingresos
Sueldo mensual
Viaticos Aporte patronal 11,15% Bonificacion Alimentacion Total ingresos $

2.500,00
300,00 278,75 100,00 60,00 3.238,75

Slo ste rubro es considerable para retencin

Art. 106 Bonificaciones, Agasajos y subsidios

Las bonificaciones, agasajos y subsidios voluntarios pagados por los empleadores a sus empleados o trabajadores, a ttulo individual, formarn parte de la renta gravable del empleado o trabajador beneficiario de ellas y, por consiguiente, estn sujetos a retencin en la fuente. No estarn sujetos a retencin los gastos correspondientes a agasajos que no impliquen un ingreso personal del empleado o trabajador.

Suma de remuneraciones mensuales IESS 9,35% Remuneraciones - Aporte del IESS

$ 26.400,00 (2.468,40) $ 23.931,60

Bonificaciones, utilidades, subsidios, etc

Mximo permitido de gastos personales Base

5.000,00
(11.583,00) $ 17.348,60

Art. 107 Gastos de residencia y alimentacin

No constituyen ingresos del trabajador o empleado y, por consiguiente, no estn sujetos a retencin en la fuente los pagos o reembolsos hechos por el empleador por concepto de residencia y alimentacin de los trabajadores o empleados que eventualmente estn desempeando su labor fuera del lugar de su residencia habitual

Gastos Personales
Art. 34.- Gastos personales.Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta. a) Se considerarn gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda; POR EJEMPLO: EL GERENTE PAGA EL ARRIENDO DE SU VIVIENDA DEL MES DE OCTUBRE POR $400

Gastos personales
Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro. POR EJEMPLO: En vivienda puede sumar los intereses de crditos hipotecarios (de slo una vivienda), pero no el pago del capital, as como el impuesto predial segn la normativa. En el caso de las personas que no poseen vivienda propia, el pago de arriendo tambin es deducible.

Gastos personales
3. Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad. POR EJEMPLO.- EL SR. LUIS ARTEAGA CANCELA IMPUESTOS PREDIALES DEL PRESENTE AO AL MUNICIPIO POR $300 b) : Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por: Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.

Gastos personales
Tratndose de gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el contribuyente, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaracin juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyente. POR EJEMPLO: EL SR. ARTEAGA COMPRA BOLETOS DE AVION A LA EMPRESA DATRAVEL DE IDA Y REGRESO POR $600, POR MOTIVO DE SEMINARIO EN EL EXTRANJERO.

Gastos personales
tiles y textos escolares; materiales didcticos utilizados en la educacin; y, libros. POR EJEMPLO: SE CANCELA FACTURA DE JUAN MARCET POR LA SUMA DE $300 POR COMPRA DE UTILES ESCOLARES 3. Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos competentes. POR EJEMPLO: PAGO DE FACTURA POR CONCEPTO DE TERAPIAS EN SERLI POR LA SUMA DE $100.

Gastos personales
Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y, POR EJEMPLO: SE CANCELA SUELDO DE NIERA POR $240. Uniformes. POR EJEMPLO: SE CANCELA FACTURA A LA SASTRERIA J & L POR LA COMPRA DE UNIFORMES ESCOLARES DEL PRESENTE AO c) Gastos de Salud: Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por:

c) Gastos de Salud: Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por: Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional. POR EJEMPLO: LA EMPRESA CANCELA HONORARIOS AL DR. DIRGO ALARCN POR $500 PR ATENCION MDICA A VARIOS TRABAJADORES Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias. SE CANCELA FACTURA A LA CLINICA KENNEDY POR MOTIVO DE ECOGRAFIA A LA CONYUGE DEL GERENTE.

Gastos personales
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis; POR EJEMPLO: SE PAGA FACTURA DE $160 EN LA OPTICA ANTHONY POR LA COMPRA LENTES DE ARMAZON ULTRAVIOLETAS PARA EL GERENTE. Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente; y, POR EJEMPLO: SE CANCELA LA MENSUALIDAD DE SEGURO DE VIDA INDIVIDUAL EN RED VITAL POR LA SUMA DE $50

Gastos personales
El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado. POR EJEMPLO: SE INFORMA A SEGUROS VIDA POR LA TERMINACION DEL SEGURO MEDICO, MIENTRAS LO YA DEPOSITADO QUEDA COMO NO REEMBOLSADO. d) Gastos de Alimentacin: Se considerarn gastos de alimentacin exclusivamente los pagados por: Compras de alimentos para consumo humano. POR EJEMPLO SE CANCELA FACTURA DE $500 POR COMPRA MENSUAL DE ALIMENTOS EN EL SUPERMERCADO MI COMISARIATO

Gastos personales
Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente. POR EJEMPLO: SE CANCELA AL JUZGADO DE LA NIEZ Y ADOLESCENCIA LA PENSION DEL MES DE OCTUBRE Y NOVIEMBRE POR $400 Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados. POR EJEMPLO: SE CANCELA FACTURA A RESTAURANT FRIDAYS POR MOTIVO DE ALMUERZO POR LA LLEGADA DEL GERENTE GENERAL DE ARGENTINA

Gastos personales
e) Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. POR EJEMPLO: SE CANCELA FACTURA A BOUTIQUE OPTIMODA POR EL VALOR DE $250 POR LA COMPRA DE VESTIMENTA . Los gastos personales del contribuyente, de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, antes referidos, se podrn deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma.

Gastos personales
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. Sin perjuicio de los lmites establecidos en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en: Vivienda: Educacin: Alimentacin: Vestimenta: Salud: 0,325 veces 0,325 veces 0,325 veces 0,325 veces 1,3 veces

Gastos personales
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria. Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrn estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Art. 83.- Anexo a la Declaracin de Impuesto a la Renta de Personas Naturales.Las personas naturales, inclusive aquellas que se encuentren en relacin de dependencia, presentarn en las formas y plazos que el Servicio de Rentas Internas lo establezca, un detalle de los gastos personales tomados como deduccin de Impuesto a la Renta.