TRIBUTACION_II_10 (1)

Tributación II Operaciones con no domiciliados
Administración y Contabilidad Escuela de Negocios

Indicador de logro #2
Aplica los diferentes tributos de la

actividad empresarial según normativa
vigente
Operaciones con no domiciliados
Conexión

Tema:
Operaciones
con no
domiciliados
Contenido Temático
0 Impuesto general a las ventas
1
02 Impuesto a la renta
0
3
04
0
5

Exploración

Respondamos
¿Cuál es el tratamiento tributario para los
servicios prestados en el país, por
usuarios extranjeros?
¿Qué medios tiene la Sunat para declarar

las operaciones con sujetos no
domiciliados?

Exploración
- Para efectos de la utilización de servicios en el país, se
considera que el establecimiento permanente domiciliado
en el exterior de personas naturales o jurídicas domiciliadas
en el país es un sujeto no domiciliado.
- Las personas jurídicas domiciliadas en nuestro país

tributan por la rentas obtenidas luego de consolidar las
ganancias obtenidas por sus fuentes productoras en
cualquier parte del mundo. Sin embargo cuando se trata de
personas jurídicas no domiciliadas, es decir, las constituidas
en el exterior que generen rentas en cualquier parte del
mundo, tributarán en el Perú solo por las rentas de fuente
peruana.

Construcción

Impuesto general a la ventas no domiciliado
Venta en el país de bienes muebles
Contratos de construcción
Prestación de servicios en el país
La primera venta de inmuebles por el constructor
Importación de bienes
Utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados

UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS
El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado
por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en
el territorio nacional, independientemente del lugar en que
se pague o se perciba la contraprestación y del lugar
donde se celebre el contrato.
Concurren dos elementos:
– Servicio prestado por un sujeto no domiciliado.

–Consumido o empleado en el territorio nacional.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• En la utilización en el país de servicios prestados por

no domiciliados:
• En la fecha en que se anote el comprobante de pago

en el Registro de Compras o en la fecha en que se
pague la retribución, lo que ocurra primero.

IMPUESTO BRUTO Y BASE IMPONIBLE
• El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el

monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base
imponible.
• La Base Imponible esta constituida por: el total de la retribución, en

la prestación o utilización de servicios.
• El impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

CRÉDITO FISCAL-REQUISITOS
• Que el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados,
haya sido anotado en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras.
• Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no Domiciliados:
• En la utilización, en el país, de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal se sustenta en el
documento que acredite el pago del impuesto.
APLICACIÓN CRÉDITO FISCAL

• El Impuesto se deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación del comprobante
de pago emitido por el sujeto no domiciliado.
• En caso la anotación se realice en una hoja distinta, se perderá el derecho al crédito fiscal pudiendo
contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
TIPO DE CAMBIO
• En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en

moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, salvo
en el caso de las importaciones donde se utilizará el publicado en la fecha de
pago del Impuesto correspondiente.
• En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el

último publicado.
Impuesto a la renta no domiciliado
NO DOMICILIADO
• Persona que no reside habitualmente en el país (menos de 183 días

durante un periodo de 12 meses).
• No se encuentre constituido en el País.
RENTA DE FUENTE PERUANA
• Los montos que el no domiciliado perciba en el Perú y no por la renta

que perciba en otras partes del mundo.
• El impuesto a la renta recae sólo sobre las rentas gravadas con renta
de fuente peruana.
Las personas o entidades que paguen o General: La fecha determinante es la
APLICACIÓN
PAGO
acrediten a beneficiarios no domiciliados fecha de pago del impuesto a favor del
rentas de fuente peruana de cualquier contribuyente no domiciliado en el Perú.
naturaleza, deberán retener y abonar al
fisco con carácter definitivo dentro de los
plazos previstos por el Código Tributario Excepcional: Para los casos en que el
para las obligaciones de periodicidad contribuyente contabiliza como gasto o
mensual, los impuestos a que se refieren costo las regalías, retribuciones por
los artículos 54° y 56° de esta ley, según servicio, asistencia técnica y otros
sea el caso. similares, se abonará el monto
equivalente a la retención en el mes que
se produce el registro contable.

Intereses provenientes de créditos externos: (4.99%)
Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por ciento (10%).
Regalías: (30%).
TASAS Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las personas jurídicas a que se refiere el artículo
14° de la ley: (5%)
Asistencia Técnica: (15%)
Espectáculos en vivo con la participación principal de artistas intérpretes y ejecutantes no domiciliados: (15%)
Rentas provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realizada dentro del país: (5%)
Otras rentas: (30%)

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países consideran que les pertenece el
derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma ganancia puede resultar gravada por
más de un Estado.
IMPOSICIÓN
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional celebran acuerdos o
convenios para regular esta situación.
Los convenios para evitar la doble Imposición, en los que el Perú es parte, son publicados por el Ministerio
de Economía y Finanzas del Perú en su Portal Web.
Renta no domiciliado / Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N° 230-2008-SUNAT

Ejecución

Dinámica Grupal
Los alumnos debe desarrollar los siguientes casos prácticos:
A) DATOS:
LAB S.A.C utiliza el servicio de
Microsoft INC, con NIT 8907683 y
domicilio en Av. New York 123 y paga
S/. 2,000 el 06 de Setiembre 2020.
B) NACIMIENTO OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
06 Setiembre 2020
C) SOLUCIÓN:
Periodo tributario: Set 2020.
Impuesto: 18% de S/. 2,000= 360
Impuesto: 30% de S/. 2,000= 600
Ttributación II
Fecha Pago: Octubre 2020.
Dinámica Grupal
Los alumnos debe desarrollar los siguientes casos prácticos:
El docente deberá declarar el El docente deberá declarar el

impuesto a la renta por pagar impuesto general a las ventas
según el llenado del PDT 617 con no domiciliados llenando el
Otras retenciones (Ver formulario 1662 (se adjunta):
instructivo):
Formulario 1662
Semana 10-Caso IGV No Domiciliado
práctico
Verificamos lo aprendido
¿en qué
temas te
¿qué tema te gustaría
llamó más la profundizar
atención? más?
¿qué
conceptos te
interesaron
más?
¿qué
hemos
aprendido
hoy?
Tributación II
Actividad virtual
Tipo de Chat
actividad
Indicaciones El docente deberá realizar un chat con las siguientes consultas:
1. ¿ Cuándo se utiliza el servicio prestado por un no domiciliado en el país?

2. ¿ Cómo se aplica el crédito fiscal de un servicio prestado por un no
domiciliado?
3. ¿ Cómo se aplica y se paga el impuesto a la renta de no domiciliados?
Tributación II
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Aplica los diferentes tributos de la

Operaciones con no domiciliados

Operaciones con no domiciliados

Operaciones con no domiciliados

¿Qué medios tiene la Sunat para declarar

Operaciones con no domiciliados

- Las personas jurídicas domiciliadas en nuestro país

Operaciones con no domiciliados

Operaciones con no domiciliados

Prestación de servicios en el país

La primera venta de inmuebles por el constructor

Utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados

Operaciones con no domiciliados

Concurren dos elementos:

– Servicio prestado por un sujeto no domiciliado.

• En la utilización en el país de servicios prestados por

• En la fecha en que se anote el comprobante de pago

Operaciones con no domiciliados

• El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el

• La Base Imponible esta constituida por: el total de la retribución, en

• El impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

APLICACIÓN CRÉDITO FISCAL

• En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en

• En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el

• Persona que no reside habitualmente en el país (menos de 183 días

RENTA DE FUENTE PERUANA

• Los montos que el no domiciliado perciba en el Perú y no por la renta

Operaciones con no domiciliados

Otras rentas: (30%)

Operaciones con no domiciliados

Renta no domiciliado / Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N° 230-2008-SUNAT

Operaciones con no domiciliados

El docente deberá declarar el El docente deberá declarar el

Indicaciones El docente deberá realizar un chat con las siguientes consultas:

1. ¿ Cuándo se utiliza el servicio prestado por un no domiciliado en el país?

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