Módulo – Información

exógena
Contador Público de la
Universidad Cooperativa de
Colombia. Especialista en
Gerencia Tributaria Universidad
Mariana. Docente Universitario y
Conferencista a nivel nacional. 17
años de experiencia en el área
contable, tributaria, financiera y
en Revisoría Fiscal para
importantes empresas de
diferentes sectores de la
economía. Experto en temas de
información exógena y en la
implementación del ecosistema
de facturación electrónica.
Normatividad legal aplicable

 Resolución 000124 del 28 de octubre de 2021 y anexos

 QUE ES INFORMACION EXOGENA?

INFORMACIÓN EXOGENA: Aquella que proviene de origen

“externo”

Es suministrar a la DIAN la información de las

operaciones financieras de PN y PJ, a traves de unos
formatos y conceptos que entregan de acuerdo a una
resolución anual.
Prevalidadores de Exógena
 Información Tributaria (Vigencia 2021)

 https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ExogenaTributa
ria/Prevalidadores/Paginas/default.aspx

 ​Información Cambiaria 2022

 ​Información Cambiaria años 2006 a 2022 primer trimestre

 QUIENES DEBEN PRESENTARLA?
 Las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación
y asistencia técnica para el apoyo y ejecución de sus programas o
proyectos, con organismos internacionales.

 Entidades vigiladas por la Superfinanciera (E.T. Art. 623)

 Cámaras de Comercio (E.T. Art. 624)

 Bolsas de valores (E.T. Art. 625)

 Sena, ICBF, Cajas de Compensación (Solicitada), ISS (E.T. Art. 626)

 Registraduría Nacional (E.T. Art. 627)

 Comisionistas de bolsa (E.T. Art. 628)

 Notarios (E.T. Art. 629)

 Personas o entidades que elaboran facturas o documentos equivalentes

(E.T. Art. 629-1)
 Jueces civiles (E.T. Art. 630)

 Para cruces de información, las entidades o personas contribuyentes o

no. (Art. 631 E.T.)

 Los alcaldes y gobernadores de cada municipio, distrito o

departamento

 Autoridades Catastrales

 Los entes públicos del Nivel Nacional y Territorial del orden central y
descentralizado contemplados en el artículo 22 del Estatuto Tributario,
no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio.

 Las personas o entidades que celebren contratos de colaboración

tales como consorcios, uniones temporales, contratos de mandato,
administración delegada, contratos de exploración y explotación de
hidrocarburos, gases y minerales, joint venture, cuentas en
participación y convenios de cooperación con entidades públicas.
 Las personas naturales y sus asimiladas que durante el año gravable 2021 o en el año
gravable 2022, hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de
pesos ($500.000.000); y la suma de los Ingresos brutos obtenidos por rentas de capital
y/o rentas no laborales durante el año gravable 2022 superen los cien millones de pesos
($100.000.000).
Los contribuyentes personas naturales del régimen simple de tributación -
SIMPLE que durante el año gravable 2021 o en el año gravable 2022, hayan obtenido
ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000), sin
considerar el tipo de ingreso.

 Las personas jurídicas y sus asimiladas y demás entidades públicas y privadas que en el
año gravable 2021 o en el año gravable 2022 hayan obtenido ingresos brutos superiores
a cien millones de pesos ($100.000.000).

 Las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas,
entidades públicas y privadas, y demás obligados a practicar retenciones y
autorretenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta, impuesto sobre las
ventas (IVA) y Timbre, durante el año gravable 2022.
 PLAZOS

GRANDES CONTRIBUYENTES
PERSONAS JURIDICAS Y
NATURALES
La información se debe reportar dentro de los plazos señalados de
acuerdo con la calidad de Gran Contribuyente, persona jurídica o persona
natural que se posea en el momento de informar.

REGISTRADURIA NACIONAL DEL ESTADO CIVIL.

A más tardar el primer día hábil del mes de marzo de 2023.

GRUPOS ECONÓMICOS Y/O EMPRESARIALES.

A más tardar el último día hábil del mes de junio de 2023.

ALCALDIAS Y DISTRITOS.

La información de que trata numeral 36.4 del artículo 36 de la presente Resolución,

correspondiente al Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, deberá ser
reportada a más tardar el último día hábil del mes de agosto de 2023.
 RÉGIMEN SANCIONATORIO

ARTICULO 651 DEL E. T.

CONCEPTO UNIFICADO 14116 25 DE JULIO
2017

PORQUE:
1.NO SUMINISTRAR INFORMACION.
2.NO SUMINISTRAR LA INFORMACION DENTRO DEL PLAZO
ESTABLECIDO.
3.INFORMACION CUYO CONTENIDO PRESENTE ERRORES.
4. NO CORRESPONDA A LO SOLICITADO.
Oficio DIAN 0046 de 2021 - Procedimiento Sanciones Información Exógena -Oficio
539-DIAN-Concepto-Sep-30-2020 – Oficio 005981 17 de Marzo 2017 Sanciones
 SANCION DE CUANTO?

Todos se exponen a la sanción del Art. 651 del E.T., el cual fue modificado con
art. 289 ley 1819 y sus yerros mecanográficos corregidos con el art. 8 del
Decreto 939 de junio 5 de 2017. Dichas modificaciones provocan la
derogación tácita de la Resolución 11774 de diciembre de 2005. Ver también
el código concepto “71” dentro del formulario 490-Recibo oficial de pago de
impuestos nacionales.

1. Una multa de hasta 15.000 UVT = $ 570.060.000

2. El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se

suministró la información exigida.

3. El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró
en forma errónea.

4. El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró
de forma extemporánea.
La DIAN considera que para efecto de fijar la sanción por no enviar
información o enviarla con errores, señala en su artículo 651 del estatuto
tributario, cuando se hace referencia a las sumas respecto de las cuales no
se suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o de
forma extemporánea, sólo se deben tener en cuenta los conceptos a
reportar (ingresos, retenciones, costos, pagos) por una sola vez, en
consideración a que esta misma información puede llevarse en distintos
formatos simultáneamente y de manera detallada o desagregada.

La entidad considera que es necesario tener presente lo manifestado en las

sentencias C-870 de 2002 de la Corte Constitucional. M.P. Manuel José
Cepeda Espinoza, y C-244 de 1996, M.P. Carlos Gaviria Díaz frente al
principio non bis in ídem-se encuentra estipulado en el inciso 4º del artículo
29 de la Constitución. En él se establece que “quien sea sindicado tiene derecho
(…) a no ser juzgado dos veces por el mismo hecho” que forma parte del debido
proceso sancionador, porque si la sanción de que trata el artículo 651 ibídem
deba tasarse sobre la base del número de veces y formas en que es exigida la
misma información, constituiría una violación al principio non bis in ídem.
 Procedimiento sancionatorio:
2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables
y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las
normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a la
persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.

La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma
determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la
imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los
dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se
deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la
sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de
la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de
revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el numeral 2). Una vez notificada la liquidación sólo
serán aceptados los factores citados en el numeral 2) que sean probados plenamente.

PARÁGRAFO. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente
articulo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y
pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente artículo reducida al veinte por ciento
(20%).

Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo para su
presentación no serán objeto de sanción.
 FIRMEZA
“ARTICULO 638. PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD PARA IMPONER
SANCIONES. Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones
oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo término que
existe para practicar la respectiva liquidación oficial. Cuando las
sanciones se impongan en resolución independiente, deberá formularse
el pliego de cargos correspondiente, dentro de los dos años siguientes a
la fecha en que se presentó la declaración de renta y complementarios
o de ingresos y patrimonio, del período durante el cual ocurrió la
irregularidad sancionable o cesó la irregularidad, para el caso de las
infracciones continuadas. Salvo en el caso de la sanción por no
declarar, de los intereses de mora, y de las sanciones previstas en los
artículos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las cuales prescriben
en el término de cinco años.

Vencido el término de respuesta del pliego de cargos, la Administración

Tributaria tendrá un plazo de seis meses para aplicar la sanción
correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que hubiere lugar.”
Obligaciones sustanciales: Las cuales hacen referencia a cumplir con el deber de liquidar
y pagar el impuesto que les corresponda, o de efectuar las retenciones en caso de ser
agentes de retención.

Obligaciones formales: Las cuales incluyen el deber de inscribirse en el RUT, el deber de

facturar y el deber de suministrar información cuando la administración se lo solicite.

Un ejemplo vale más que mil palabras…

Para interpretar lo que esta norma nos está indicando, supongamos que un
contribuyente estuvo obligado a reportar la información en medios magnéticos
del año gravable 2020.

El año dentro del cual se debía cumplir con la presentación de tal información fue
el año 2021 pero el contribuyente no lo hizo (o lo hizo pero con errores).

Por tanto, el año durante el cual ocurre la irregularidad sancionable es el año

2020.

Lo que nos dice la norma del Art. 638 es que cuando se presente la declaración
de renta y complementarios del año gravable 2020, es decir, en abril de 2021, se
tendrán que contar dos años, lo cual nos llevaría hasta abril de 2023.

En consecuencia, si los medios magnéticos 2020 se debían haber presentado en

mayo de 2021 y no se hizo (o quizás sí se cumplió pero se hizo con errores), la
DIAN tiene tiempo hasta abril de 2023 para emitir la resolución en la cual
 FIRMEZA

Concepto 16030 de Julio 17 de 2008

del Consejo de Estado:

“Sobre la oportunidad para notificar el pliego de cargos la Sala ha

considerado que cuando las sanciones se imponen en resolución
independiente, el término de dos (2) años se cuenta a partir de la
fecha en que se presentó la declaración de renta o de ingresos y
patrimonio, del año durante el cual se incurrió en el hecho irregular
sancionable, sin que por ello pueda entenderse que las sanciones
deban estar vinculadas necesariamente a una vigencia fiscal
determinada.
…
 FIRMEZA

Concepto 16030 de Julio 17 de 2008 del Consejo de Estado:

También ha sostenido que si la infracción se vincula a una
determinada vigencia fiscal, es ese período el que debe tomarse
como parámetro para la actuación administrativa. Por ende, el
término para ejercer la facultad sancionatoria se inicia a partir de la
fecha de presentación de la declaración de renta correspondiente al
período gravable en el que se enmarcó la sanción. Dicha conclusión
se desprende del artículo 638 del Estatuto Tributario, conforme al
cual cuando la irregularidad se relaciona con un determinado
período fiscal, el pliego de cargos debe notificarse dentro de los dos
años siguientes a la fecha en que se presentó la declaración de
renta o de ingresos y patrimonio del período durante el cual ocurrió
la infracción o cesó la misma, si es de carácter continuado.

Pues bien, en el caso sub júdice se observa que la sanción por no

enviar información se impuso mediante resolución
independiente y se vinculó al año gravable 1997, como
consta en el pliego de cargos, la resolución sanción, y la resolución
que resolvió la reconsideración, en donde se lee que la sanción se
propuso e impuso por no enviar información del año gravable 1997.
 FIRMEZA

Concepto 16030 de Julio 17 de 2008 del Consejo de Estado:

…
Es evidente, entonces, que los actos administrativos demandados
se encuentran vinculados a una vigencia fiscal específica, cual es el
año 1997 y que el período durante el cual ocurrió la irregularidad
sancionable fue 1997, pues, no se presentó información
relacionada con dicho período fiscal, independientemente de que el
plazo para presentar la información venciera en 1998. En
consecuencia, con fundamento en el artículo 638 del Estatuto
Tributario, el pliego de cargos debía notificarse a la actora dentro
de los dos años siguientes a la fecha de presentación de la
declaración de renta del período 1997.

Dado que la declaración de renta por el año 1997 fue presentada el

13 de mayo de 1998, los dos años para notificar el pliego de cargos
vencían el 13 de mayo de 2000; como el pliego fue notificado el 9
de junio de 2000, resultó extemporáneo, pues ya la Administración
había perdido competencia para sancionar a la actora por
irregularidades relativas al año 1997.”
Insumos generales para la elaboración de los
formatos de información exógena:
1. Estados financieros definitivos

2. Declaración de Renta definitiva

3. BP a nivel de tercero

4. Movimientos de cuentas principales durante el periodo acumulado a nivel de tercero y por documentos

5. Clave de ingreso e IFE del representante legal, DIAN

6. Certificados de ingresos y retenciones por rentas laborales 220

7. Certificados de retención en la fuente practicadas y que nos practicaron

8. Declaraciones mensuales de retención en la fuente

9. Declaraciones de IVA (Anual, Bimestral, Cuatrimestral), INC (Bimestral)

10. Aclaraciones del área financiera de operaciones inusuales

11. Certificados tributarios de las entidades financieras

12. Certificado de acciones

13. Informe sobre deducciones y descuentos tributarios especiales

14. En el caso de entidad pública código CUIN

15. Otros insumos de acuerdo al tipo de sociedad o persona natural

MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCIÓN…
Siempre dispuesto a servir con responsabilidad y cumplimiento.
Doy soluciones no problemas a su organización.

“"La imaginación es más importante que el conocimiento"

Albert Einstein
Docente Arles Ibarra Cadavid
WS 3006566168 [email protected]