UNIDAD 02

EEFF – COSTOS/GASTOS
Héctor Eduardo Mendoza Ruggel
[email protected]
CONTABILIDAD Y FINANZAS

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 OBJETIVOS
 Identificar las partidas del activo, pasivo y
patrimonio que conforman el Estado de
Situación Financiera.
 Realizar el Estado de Situación Financiera
de cualquier Empresa.
 Identificar las partidas que conforman el
Estado de Resultados.
 Realizar el Estado de Resultados de
cualquier Empresa.

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 CONTENIDOS DEL TEMA
 Los Estados Financieros
 Concepto, objetivos, finalidad, características, ventajas,
limitaciones, usuarios.
 Estado de Situación Financiera – Casos
 Estado de Resultados – Casos

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 Los Estados Financieros

Solidez

Rentabilidad

Son informes que presentan la situación económica y financiera de una

empresa en un momento determinado o durante un período específico.
Estos documentos son esenciales para evaluar el desempeño financiero,
la rentabilidad y la solidez de la organización.

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 Norma Internacional de
Contabilidad 1
Presentación de Estados Financieros

NIIF 18 Presentación e información a

revelar en los estados financieros
Obligatorio a partir del 1 de enero de 2027.

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 Objetivo de los EEFF
Suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una
amplia variedad de usuarios para tomar decisiones económicas. Los estados
financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir
este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los
siguientes elementos de una entidad:

ACTIVOS GANANCIAS
INGRESOS

PASIVOS
GASTOS PÉRDIDAS
PATRIMONIO

FLUJOS DE EFECTIVO

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 Conjunto completo de estados
financieros
un estado de situación financiera al final del
periodo

un estado del resultado y otro resultado integral

del periodo

un estado de cambios en el patrimonio del

periodo

un estado de flujos de efectivo del periodo

Notas

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 CARACTERÍSTICAS
CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL

Fundamentales (si no • Relevancia (materialidad o

se cumplen la importancia relativa)
información no es útil) • Representación fiel

• Comparabilidad
• Verificabilidad
De mejora
• Oportunidad
• Comprensibilidad

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 Información financiera relevante

 Capaz de influir en las decisiones tomadas por los usuarios.

 Posee valor predictivo (usuarios pueden tomarla en sus metodologías

para predecir resultados futuros), confirmatorio (ratifica o cambia
evaluaciones anteriores) o ambos.

 Considera el criterio de la materialidad o importancia relativa.

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 Materialidad
 Relevancia de la información está determinada por su naturaleza e
importancia relativa.

 Abarca aspectos cuantitativos y cualitativos.

 No se circunscribe sólo a los importes de los estados financieros

sino también a la información que se revela en notas.

 Información tiene importancia relativa si su omisión o presentación

errónea puede influir en la toma de decisiones de los usuarios de los
estados financieros.

 Es un tema de criterio.

 Implica evaluaciones de costo beneficio

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 Características de la información financiera como
representación fiel

 Tres requisitos: completa, neutral y libre de error.

 IASB admite que cumplimiento a la perfección de estos 3

requisitos rara vez es alcanzable.

 IASB busca que se maximicen estos 3 requisitos.

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 USUARIOS
Entre los usuarios de los estados financieros se encuentran los inversores presentes y
potenciales, los empleados, los prestamistas, los proveedores y otros acreedores
comerciales, los clientes, los gobiernos y sus organismos públicos, así como el público
en general. Éstos usan los estados financieros para satisfacer algunas de sus variadas
necesidades de información. Entre las citadas necesidades se encuentran las
siguientes:
a) Inversionistas. Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores están
preocupados por el riesgo inherente y por el rendimiento que van a proporcionar
sus inversiones. Necesitan información que les ayude a determinar si deben
comprar, mantener o vender las participaciones. Los accionistas están también
interesados en la información que les permita evaluar la capacidad de la entidad
para pagar dividendos.
b) Empleados. Los empleados y los sindicatos están interesados en la información
acerca de la estabilidad y rendimiento de sus empleadores. También están
interesados en la información que les permita evaluar la capacidad de la entidad
para afrontar las remuneraciones, los beneficios tras el retiro y otras ventajas
obtenidas de la empresa.

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 USUARIOS
c) Prestamistas. Los proveedores de fondos ajenos están interesados en la
información que les permita determinar si sus préstamos, así como el interés
asociado a los mismos, serán pagados al vencimiento.
d) Proveedores y otros acreedores comerciales. Los proveedores y los demás
acreedores comerciales, están interesados en la información que les permita
determinar si las cantidades que se les adeudan serán pagadas cuando llegue su
vencimiento. Probablemente, los acreedores comerciales están interesados, en la
empresa, por periodos más cortos que los prestamistas, a menos que dependan
de la continuidad de la entidad por ser ésta un cliente importante.
e) Clientes. Los clientes están interesados en la información acerca de la continuidad
de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo, o
dependen comercialmente de ella.
f) El gobierno y sus organismos públicos. El gobierno y sus organismos públicos
están interesados en la distribución de los recursos y, por tanto, en la actuación de
las entidades. También recaban información para regular la actividad de las
entidades, fijar políticas fiscales y utilizarla como base para la construcción de las
estadísticas de la renta nacional y otras similares.

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 USUARIOS
f) Público en general. Cada ciudadano está afectado de muchas formas por la
existencia y actividad de las entidades. Por ejemplo, las entidades pueden
contribuir al desarrollo de la economía local de varias maneras, entre las que
pueden mencionarse el número de personas que emplean o sus compras como
clientes de proveedores locales. Los estados financieros pueden ayudar al público
suministrando información acerca de los desarrollos recientes y la tendencia que
sigue la prosperidad de la empresa, así como sobre el alcance de sus actividades.

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 ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

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 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

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 CONCEPTO
El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un
documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una
fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo
y patrimonio o capital contable. Su formulación está definida por medio de un
formato, en el cual en la mayoría de los casos obedece a criterios personales en el uso
de las cuentas, razón por el cual su forma de presentación no es estándar. A
criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASC), debería emitir un formato general de catalogo
de cuentas que permita la presentación de este estado financiero en una
estandarización global en su utilización.

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 OBJETIVO
El principal propósito para el que se prepara un balance de situación financiera
es conocer la posición financiera de la empresa en un periodo determinado. Al
realizar este reporte obtendremos a su vez información relevante para tomar
decisiones de negocio.

Otros objetivos del balance general son los siguientes:

a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de compras.
c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.
d) Exceso de deudas contraídas

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 ESTRUCTURA
La estructura la definiremos de acuerdo a las NIIF:

ELEMENTO CONCEPTO

Es un recurso controlado por la empresa como

resultado de eventos pasados y cuyos beneficios
ACTIVOS económicos futuros se espera que fluyan a la
empresa.

Es una obligación presente de la empresa a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento del cual y
para poder cancelarla la entidad espera
PASIVOS
desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos.

Es el valor residual de los activos de la entidad,

PATRIMONIO CONTABLE una vez deducidos todos los pasivos.

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 ESTRUCTURA
Las entidades presentarán sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
financiera.
 Activo Corriente.- El activo corriente, también llamado activo circulante o
liquido, es el activo de una empresa que puede hacerse liquido (convertirse en
dinero) en menos de doce meses. Como por ejemplo, el dinero del banco, las
existencias, y las inversiones financieras.
 Activo No Corriente.- El activo no corriente es una parte del activo y aparece
dentro del balance de situación de una empresa. Entre los activos no
corrientes o fijos podemos mencionar: Elementos de inmovilizado material,
como la maquinaria, construcciones, vehículos o terrenos.

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 ESTRUCTURA
 Pasivo Corriente.- El pasivo corriente o pasivo circulante es la parte
del pasivo que contiene las obligaciones a corto plazo de una empresa, es
decir, las deudas y obligaciones que tienen una duración menor a un año. Por
ello, también se le conoce como exigible a corto plazo.
 Pasivo No Corriente.- El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está
formado por todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una empresa a
largo plazo, es decir, las deudas cuyo vencimiento es mayor a un año y por lo
tanto no deberán devolver el principal durante el año en curso, aunque si los
intereses.

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 CASO PRÁCTICO
El señor Eugenio López, dueño de CERAMINOR S.R.L. una microempresa
dedicada a la fabricación de cerámicas, cuenta con los siguientes datos para
la elaboración de su balance al 31 de mayo de este año. ¿Podría colaborar
con Eugenio para elaborar el Balance General?

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 Conceptos $
Saldo en caja 1000
Dinero en bancos 2126
Proveedores 1383
Cuentas por cobrar a clientes 34430
Maquinarias y equipo 21620
Inventario 14160
Acreedores diversos 970
Impuestos por pagar 8500
Obligaciones bancarias a corto plazo 1897
Terrenos 2426
Edificio 12188
Obligaciones bancarias a largo plazo 24370
Cuentas por cobrar a largo plazo 3600
Alquileres cobrados por anticipado 2800
Equipo de transporte 2729
Seguros pagados por anticipado 658
Alquileres pagados por anticipado 376
Otros pasivos a corto plazo 400
Capital social 30000
Utilidades de ejercicios anteriores 12654
Utilidad antes de impuestos 12339
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 EL ESTADO DE
RESULTADOS

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 EL ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados, también conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas
es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera
detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y
como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho
periodo de tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones
de negocio.
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el
comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos
es un reporte es muy útil para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu
compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se están administrando
los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si estás generando utilidades.

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 OBJETIVOS
El Estado de Pérdidas y Ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta la
situación financiera de la compañía, el principal es medir el desempeño operativo de
la empresa en un periodo determinado al relacionar los ingresos generados con los
gastos en que se incurre para lograr ese objetivo.
Esta información que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en
conjunto con otros estados financieros básicos como el balance general y el estado de
flujo de efectivo.

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 CASO PRÁCTICO
La información que tiene Aula viva del 1° de Enero al 30 de Junio del 2024, para
elaborar su Estado de Resultados, es la siguiente:
Costo de Ventas $ 122,700
Impuesto a la Renta 15, 540
Otros gastos 7,400
Devoluciones sobre ventas 5,000
Otros ingresos 2,600
Gastos de Administración 38,000
Ventas 295,000
Gastos de Ventas 69,000

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 ANÁLISIS VERTICAL Y
ANÁLISIS HORIZONTAL

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 ANÁLISIS VERTICAL
El análisis vertical es una técnica que permite evaluar la estructura de un estado financiero,
expresando cada cuenta en porcentaje con respecto a una cuenta base. Además permite
comparar la estructura financiera de diferentes empresas y analizar la composición interna de
cada estado financiero.

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 ANÁLISIS HORIZONTAL
Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos o más
periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las
cuentas, de un periodo a otro. Se centra en la evolución temporal de las cuentas, facilitando la
identificación de tendencias y cambios en el desempeño financiero.

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