Universidad Pedagógica Nacional Francisco Morazán

Seminario
Contable
Primera Visita

Catedrático: MSc Jairo Fernando Rodríguez

Licda: Daisy María Campos Rivera
CIERRE DE CICLO
CONTABLE
 Evaluación Diagnostica

Describa con sus palabras e ideas en que consiste el ciclo contable

de una Empresa.
 Introducción
Todas la empresas comerciales o de servicios al finalizar su periodo contable
elaboran sus estados financieros para conocer su situación financiera,
desempeño financiero y flujos de efectivo para esto es necesario practicar la
liquidación de operaciones que realiza una empresa, se lleva a cabo
aplicando el ciclo contable.
 Ciclo Contable

El ciclo contable es un proceso completo del sistema de

contabilidad que comprende desde el inicio del ejercicio hasta que
este finaliza.
 Pasos del Ciclo Contable
1. A medida que las transacciones se van presentando durante el periodo, se registran en el libro
diario.

2. Los débitos y créditos de las cuentas del libro diario se trasladan a las cuentas del libro mayor y
libro auxiliar.

3. Con los datos del libro mayor se prepara la balanza de comprobación, esta se elabora para
comprobar que los datos que se registran en el libro diario se trasladan correctamente al libro
mayor. De este documento se parte para terminar el ciclo contable cuyo objetivo principal es
elaborar los estados financieros.

4. Al finalizar el periodo contable es necesario que se elabore un documento contable que se

denomina hoja de trabajo que es un documento que antecede la elaboración de los estados
financieros.
 Pasos del Ciclo Contable
5. Elaboración de la hoja de trabajo:

Es un borrador que usa el Contador al finalizar el periodo contable que le permite la

elaboracion de las partidas que lo llevan a la conformacion de los estados financieros, esta
es necesaria elaborarla cuando se utilizan registros manuals, cuando se emplean metodos
electronicos no se requiere su elaboracion pues al registrar los asientos de ajuste en el libro
diario automaticamente los saldos de las cuentas se actualizan y se pueden preparar los
estados financieros.
 Pasos para elaborar una hoja de trabajo
5. Escribir el encabezado

En la parte superior de la hoja anotar el nombre de la Empresa, nombre del

documento y fecha de elaboración de la hoja de trabajo.

A continuación llenar el cuerpo de la hoja de trabajo escribiendo el titulo a

cada uno de los cinco pares de columna: balanza de comprobación, asientos
de ajustes, balanza de saldos ajustados, asientos de ganancia, o pérdidas y
balanza previa.
 Pasos para elaborar una hoja de trabajo
5. Balanza de Comprobación:

Se anotan los nombres de las cuentas y sus saldos en las columnas de

balanza de comprobación. La información para esta balanza se obtiene del
libro mayor, luego se procede a sumar ambas columnas, el total de la
columna del saldo deudor debe ser igual al de la columna del saldo acreedor.
 Pasos para elaborar una hoja de trabajo
5. Asientos de ajuste:
Se registran los asientos de ajuste que sean necesarios para corregir los saldos de cada una
de las cuentas para que estas coincidan con la realidad existente en las operaciones de la
empresa. Para realizarlos se revisan cada una de las cuentas que conforman la balanza de
comprobación, y luego todos aquellos que son necesarios como ser las estimaciones,
depreciaciones y amortizaciones.

Cada asiento de ajuste se identifica mediante una letra o numero que se anota junto al
importe, esto permite comparar los correspondientes débitos y créditos en cada asiento
 Pasos para elaborar una hoja de trabajo
5. Balanza de saldos ajustado:
Se obtiene sumando o restando las cifras de las columnas de asientos de ajuste con las de las
columnas de la balanza de comprobación.

Se recomienda comenzar con la primera cuenta de la hoja de trabajo y continuar línea por
línea, hasta que cada cuenta haya sido pasada a las columnas de la balanza de saldos
ajustados.

Los saldos de las cuentas que no han sufrido ajustes se pasan a la balanza de saldos
ajustados con los importes que tienen en la balanza de comprobación, después se suman las
columnas para verificar que sean iguales, si existe diferencia analizar el procedimiento
anterior y si es necesario se debe revisar nuevamente los ajustes hasta encontrar la
diferencia.
 Pasos para elaborar una hoja de trabajo
5. Asientos de ganancias o perdidas:
En estas se efectúan los registros de la cancelación de las cuentas que generan una utilidad o
una perdida. Para su cancelación se utiliza una cuenta transitoria que se le denomina
Ganancias o perdidas. Las cuentas que generan perdidas tienen saldo deudor para
cancelarlas se acreditan y se carga la cuenta de ganancias o perdidas. Las cuentas que
generan utilidad se cargan y se acreditan la cuenta de ganancias o perdidas. Al cerrar todas
las cuentas, la única cuenta que queda abierta es la de ganancias o perdidas, si esta tiene
saldo deudor significa que la empresa ha tenido una perdida por lo que se carga la cuenta de
perdida del ejercicio y se acredita la cuenta de ganancias o perdidas. Si tiene saldo acreedor
significa que la empresa obtuvo una utilidad, por lo que se procede a calcular los impuestos
a paga.
 Pasos para elaborar una hoja de trabajo
5. Asientos de ganancias o perdidas:
Esta balanza se obtiene sumando o restando las cifras de las columnas de la balanza de
saldos ajustados con las de la columnas de asientos de ganancias o perdidas; en esta
baalanza solo apareceran las cuentas de activos, pasivo y patrimonio neto. Luego se
totalizan ambas columnas debiendo haber igualdad entre ellas.

Una vez elaborada la hoja de trabajo y con la informacion que esta presenta se realizan los
pasos del ciclo contable que a continuacion se describen:
a. Registrar en el libro diario los asientos de ajuste.

b. Los asientos de ajustes se pasan al libro mayor y libro auxiliar.

c. Una vez ajustadas las cuentas, con el saldo que estas presentan en el libro mayor se
elabora la balanza de saldos ajustados (es igual a la que aparece en la hoja de trabajo)

d. Registrar las partidas de ganancias o perdidas en el libro diario.

e. Los asientos de ganancias o perdidas se traspasan al libro mayor.

f. Con los saldos de las cuentas del libro mayor, se elabora la balanza previa en el libro de
balances, debe ser igual a la que aparece en la hoja de trabajo.

g. Elabora el estado de resultados o el estado del resultado integral y el estado de situación

financiera.
 Ejercicio # 1
Laboratorio Contable
Empresa Comercial
 DATOS HOJA DE TRABAJO
1.EL SEÑOR X APORTA EL VALOR DE L.300, 000.00 EN EFECTIVO.

2.SE ABRE LA CUENTA EN EL BANCO UNO CON EL DINERO EN EXISTENTE.

3.COMPRAMOS MERCADERÍA POR EL VALOR DE L.350, 000.00 QUE LO PAGAMOS L.50, 000.00 CON CHEQUE POR LA DIFERENCIA FIRMAMOS LETRAS
DE CAMBIO.

4.SE VENDE MDS POR VALOR DE L. 500,000.00 NOS PAGAN L.100, 000.00 EN EFECTIVO, 50,000.00 CON CHEQUE Y LA DIFERENCIA NOS QUEDAN A
DEBER FIRMANDO FACTURA.

5.COMPRAMOS UN EDIFICIO EL 1 DE ENERO DEL 2018 VL.700, 000.00.FIRMAMOS LETRA DE CAMBIO.

6.COMPRAMOS UN MOBILIARIO EL 1 DE ENERO DEL2018 VL. 75,000.00.

7.COMPRAMOS UN CAMIÓN PARA REPARTIR MDS POR VL. 900,000.00 EL 15 DE ENERO. LO QUEDAMOS A DEBER CON FACTURA.

8. POR LEY SE HACEN LAS DEPRECIACIONES

• SE PIDE:

HACER PARTIDAS

MAYORES EN CUENTA T

HOJA DE TRABAJO

•
•
PARTIDAS DE
LIBRO DIARIO
 Operación 1
• . EL SEÑOR X APORTA EL VALOR DE L.300, 000.00 EN
EFECTIVO.
fecha Concepto Parcial Debe Haber

Pda#1
Caja L. 300,000.00
L. 300,000.00
Capital
Dinero en efectivo aportado por los
socios al iniciar el ejercicio.
 Operación 2
SE ABRE LA CUENTA EN EL BANCO UNO CON EL DINERO EN
EXISTENTE.
fecha Concepto Parcial Debe Haber

Pda#2
Bancos L. 300,000.00
L. 300,000.00
Caja
Dinero en efectivo depositado en cta. De
cheques.
 Operación#3
• . COMPRAMOS MERCADERÍA POR EL VALOR DE L.350, 000.00 QUE LO PAGAMOS
L.50, 000.00 CON CHEQUE POR LA DIFERENCIA FIRMAMOS LETRAS DE CAMBIO.

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Pda #3
Compras L. 350,000.00
Impuesto sobre venta L. 52,500.00
Bancos L. 50,000.00
Banco Uno
L. 50,000.00
Documentos por pagar
L. 352,500.00
Compra al Contado y al Crédito
según L/C # pagando un
porcentaje del valor cheque con
cheque
 Operación #4
• SE VENDE MDS POR VALOR DE L. 500,000.00 NOS PAGAN
L.100, 000.00 EN EFECTIVO, 50,000.00 CON CHEQUE Y LA
DIFERENCIA NOS QUEDAN A DEBER FIRMANDO FACTURA.
FECH CONCEPTO PARCIA DEBE HABER
A L
Pda #4
Caja L. 150,000.00

Clientes L. 425,000.00

Ventas L. 500,000.00

Impuesto sobre venta L. 75,000.00

Vl. De venta al contado según factura #0001

Y al crédito
 OPERACIÓN #5
• COMPRAMOS UN EDIFICIO EL 1 DE ENERO DEL 2018
• VL.700, 000.00.FIRMAMOS LETRA DE CAMBIO.
FECH CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
A
PDA #5
Edificio L. 700,000.00
Documentos por pagar
L. 700,000.00
Vl. Adeudado por compra de edificio.
 Operación #6
• COMPRAMOS UN MOBILIARIO EL 1 DE ENERO DEL2018 VL.
75,000.00.

FECH CONCEPTO PARCIA DEBE HABER

A L
PDA #6
Mobiliario y equipo L. 75,000.00
Caja
L. 75,000.00
VL. pagado en efectivo por compra de
mobiliario
 OPERACIÓN #7

COMPRAMOS UN CAMIÓN PARA REPARTIR MDS POR VL. 900,000.00 EL 15 DE ENERO. LO

QUEDAMOS A DEBER CON FACTURA.
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
PDA # 7
Equipo de reparto L.900,000.00
Acreedores
VL. Adeudado por compra de equipo de L.900,000.00
reparto.
PARTIDAS DE
AJUSTES
 OPERACIÓN #8 PARTIDAS DE AJUSTES

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

PDA #8 (PARTIDAS DE AJUSTES)
Gastos de administración L. 17,325.00
Depreciación acumulada de
edificio. L. 17,325.00
Ajuste de edificio
FORMULA
DA= VL-VR 1%
DEPRECIACIONES
VU
DA=DEPRECIACIÓN ACUMULADA
VL=VALOR LIBRO
VU=VIDA UTIL
VR=VALOR RESIDUAL

EJEMPLO
Depreciación de edificio
DA= 700,000.00-7,000.00 =17,325.00
40 años
 OPERACIÓN #9 PARTIDAS DE AJUSTES

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

PDA#9
Gastos de administración L. 7,425.00
Depreciación de mobiliario
Ajuste de mobiliario L. 7,425.00
 OPERACIÓN #10 PARTIDAS DE AJUSTES

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

PDA #10
Gastos de venta L. 178,200.00
Depreciación de equipo de reparto
Ajuste de equipo de reparto L. 178,200.00
 OPERACIÓN #11 PARTIDAS DE AJUSTES

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

PDA#11
Gastos de administración L. 3,500.00
Reserva de cuentas incobrables
Ajuste de cuentas incobrables. L. 3,500.00
PARTIDAS DE
CIERRE
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
PDA #12 ( PARTIDAS DE CIERRE)
Pérdidas y ganancias L. 549,025
Compras L. 350,000.00
Gastos de administración L. 24,750.00
Gastos de venta L. 174,275.00
Partida de cancelación de las cuentas
que generan egreso
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
PDA#13
Ventas L. 500,000.00
Pérdidas y ganancias L. 500,000.00
Partida de cancelación de las cuentas
que generan ingresos.
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
PDA#14
Pérdidas y ganancias L. 49,025.00
Perdidas del ejercicio L. 49,025.00
VL de la pérdida del ejercicio
 Estado de resultado
Ventas netas L. 500,000 00

Costo de venta
Compras netas L. 350,000 00

Utilidad bruta en ventas L. 150,000 00

Costo de operación
Gasto de Venta L. 174,275 00

Gasto de administración L. 24,750 00 L.199,025 00

Perdida del ejercicio L. 49,025 00

MAYORES EN
CUENTA T
 CAJA
CAPITAL
(1)L. L.300,000.00 L.300,000.00 (1)
300,000.00 (2)
(4) L. 75,000
150,000.00 (6) L.300,000.00 S/A
M/D L.375,000.00
450,000.00 M/A
S/D L.
75,000.00
 BANCOS
COMPRAS
(3)L. 350,000.00
(2)L. 300,000.00 L. 50,000.00 (3)
M/D 300,000.00 50,000.00 M/A S/D 350,000.00
S/D L. 250,000.00

IMPUESTO SOBRE CLIENTES

VENTA
(4)L. 425,000.00
(3)L. 52,500.00 L. 75,000.00 (4)
M/D 52,500.00 L. 75,000.00 S/D 24,150.00
M/A
L. 22,500 S/A
 ACREEDOR
VENTAS
ES
L. 500,000.00 (4) L.900,000.00 (7)

L.500,000.00 L.35,000.00 S/A

M/A
L.500,000.00 S/A

DOCUMENTOS
EDIFICIO POR PAGAR
L. 352,500.00 (3)
(5)L. 700,000.00
L.700,000.00 (5)

S/D 700,000.00 1,052,500 M/A

 MOBILIARIO GASTOS DE ADMINISTRACIÒN
(8) L. 17,325.00
(6)L. 75,000.00
( 9) L. 7,425.00
(11) L. 3,500.00
S/D 75,000.00

M/D L. 28,250.00
 EQUIPO DE
REPARTO GASTOS DE VENTA
(7)L. 900,000.00 (10)L. 170,775.00

S/D 900,000.00 S/D 170,775.00

Depreciación Depreciación acumulada de mobiliario

acumulada de edificio

L.17,325.00 (8) L.7,425.00 (9)

L17,325.00 S/A L7,425.00 S/A

Reservas para cuentas DEPRESIACIÓN
incobrables ACUMULADA DE
L.3,500.00 (11) EQUIPO DE REPARTO
L.170,775.00 (10)

L3,500.00 S/A L170,775.00 S/A

Pérdidas y ganancias
(12)L. 549,025.00 L. 500,000.00 (13)

S/D 49,025.00
 BALANZA DE COMPROBACIÓN
N
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
CUENTAS
1
Caja L. 75,000.00
2
Capital L. 300,000.00
3
Banco L. 250,000.00
4
Compras L. 350,000.00
5
Impuesto sobre L. 22,500.00
venta
6
Documentos por L.1,052,500.00
pagar
7
Clientes L. 425,000.00
8
Ventas L. 500,000.00
9
Edificio L. 700,000.00
10
Mobiliario y equipo L. 75,000.00
L.2,775,000.00 L.2,775,000.00
11
Equipo de reparto L. 900,000.00
12
Acreedores varios L. 900,000.00
 HOJA DE TRABAJO

N BALANZA DE COMPROBACIÓN DATOS DE AJUSTES BALANZA DE SALDOS AJUSTADOS ESTADO DE RESULTADO BALANCE GENERAL

CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR

1 Caja L. 75,000.00 L.75,000.00 L. 75,000.00

2 Capital L. 300,000.00 L. 300,000.00 L. 300,000.00
3 Banco L. 250,000.00 L.250,000.00 L.250,000.00
4 Compras L. 350,000.00 L.350,000.00 L.350,000.00
5 Impuesto sobre venta L. 22,500.00 L. 22,500.00 L. 22,500.00
6 Documentos por pagar L.1,052,500.00 L.1,052,500.00 L.1,052,500.00
7 Clientes L. 425,000.00 L.425,000.00 L.425,000.00
8 Ventas L. 500,000.00 L. 500,000.00 L.500,000.00
9 Edificio L. 700,000.00 L.700,000.00 L.700,000.00
10 Mobiliario y equipo L. 75,000.00 L. 75,000.00 L. 75,000.00
11 Equipo de reparto L. 900,000.00 L.900,000.00 L.900,000.00
12 Acreedores varios L. 900,000.00 L. 900,000.00 L. 900,000.00
13 Gastos de administración L 17,325.00 L. 28,250.00 L.28,250.00
14 L. 7,425.00
15 L. 3,500.00
16 Depreciación acumulada de edificio L 17,325.00 L 17,325.00 L 17,325.00
17 Depreciación acumulada de L. 7,425.00 L. 7,425.00 L. 7,425.00
mobiliario
18 Gastos de venta L. 170,775.00 L.170,775.00 L.170,775.00
19 Depreciación acumulada de equipo L.170,775.00 L. 170,775.00 L. 170,775.00
de reparto
20 Reserva de las cuentas incobrables L. 3,500.00 L. 3,500.00 L. 3,500.00
21 Pérdidas y ganancias L. 549,025.00 L. 500,000.00
22 Perdida del ejercicio L. 49,025.00 L. 49,025.00 L. 49,025.00
23 TOTALES
L.2,775,000.00 L.2,775,000.00 L.199,025.00 L.199,025.00 L.2,974,025.00 L.2,974,025.00 L.1,098,050.00 L.1,098,050.00 L.2,474,025.00 L.2,474,025.00