Regimenes Tributarioss

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NUEVO RUS

NUEVO REGIMEN ÙNICO SIMPLIFICADO


Decretos Legislativos Nº 937 y norma modificatorias

CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN EL NUEVO RUS

Las personas naturales con negocio y sucesiones indivisas que exclusivamente obtengan
rentas por la realización de actividades empresariales

Las personas naturales no profesionales domiciliadas en el país que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por actividades de oficio, a que se refiere el inciso a) del articulo 33º de
la ley del impuesto a la renta.

Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y


actividades de oficio. Tratándose de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de las
actividades comprendidas en este Régimen que perciban cualquiera de los cónyuges, serán
considerados en forma independiente por cada uno de ellos.
CARACTERISTICAS DEL RUS
• Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos no superen los
S/. 96,000
• Realice sus actividades en una unidad de explotación
• El valor de los activos fijos con excepción de Predios y vehículos, no superen los S/. 70,000
• Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones no superen
los S/. 96,000. No incluyen los Activos Fijos.
• Trabajadores: Máximo 5 trabajadores por tuno.
Estos requisitos no serán aplicables a los pequeños productores agrarios, entendiéndose por tales a las
personas que realicen actividad agropecuaria, extracción de madera y de productos silvestres; a las
personas que se dedican a la pesca artesanal para consumo Humano Directo; y a los pequeños
productores mineros y los productores mineros artesanales, de acuerdo a la Ley de Minería; cuyos
ingresos y adquisiciones anuales no excedan de S/. 96,000.
CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS

• Presten Servicio de Transporte de carga de mercancía, cuyos vehículos


tengan una capacidad de carga igual o mayor a 2 TM.
• Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto los
contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes
podrán realizar importaciones definitivas que no excedan de $ 500 por mes y/o
efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción (inciso b) y c) del articulo 98º de la Ley General de
Aduanas.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y operadores especiales que realizan
actividades en la bolsa de productos; agentes de aduanas e intermediarios de
seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS

• Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.


• Realicen ventas de inmuebles.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el impuesto selectivo al
consumo.
• Realicen comercialización de Arroz Pilado
INGRESO AL NUEVO RUS

a) Tratándose de contribuyentes que inicien sus actividades en el transcurso del


ejercicio, al momento de inscribirse en el RUC
b) Tratándose de Contribuyentes que provengan del Régimen General o del RER o
del Régimen MYPE Tributario:
• Efectuarlo en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota del mes de enero siempre que se
efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
• Haber dado de baja como máximo hasta el ultimo día del periodo
precedente al que se efectué el cambio de régimen, a los comprobantes de
pago que den derecho a crédito fiscal, sustenten gasto o costo para efectos
tributarios y a los establecimientos anexos que tenga autorizados.
El acogimiento al Nuevo RUS tiene carácter permanente salvo que el
contribuyente opte por ingresar al RER o al Régimen MYPE o al Régimen
general o se encuentre obligado a incluirse, de conformidad con lo previsto en
el articulo 12º
TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS

• Los sujetos que deseen acogerse al nuevo RUS deberán ubicarse, en


algunas de las Categorías que se establecen en la tabla siguiente:
Parámetros

Total Adquisiciones
Tabla de Ingresos Brutos Mensuales Cuota
Categorías
Mensuales (Hasta S/.) Mensual
(Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20.00

2 8,000 8,000 50.00


TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN
AFECTOS
• Sin embargo, los sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortaliza, legumbres, tubérculos, raíces, semilla y demás bienes especificadas en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abasto; así como los
sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que venden
su productos en estado natural, podrán ubicarse en una categoría denominada “
CATEGORIA ESPECIAL“, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no exceda, cada uno de S/. 60,000

• Los sujetos que se acojan el nuevo RUS y no se Ubiquen en categoría alguna, se


encontraran comprendidos en la categoría 2 hasta el mes en que comuniquen la
que les corresponde, inclusive.
TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS
• Los sujetos del nuevo RUS abonaran una cuota mensual, que comprende el
impuesto a la renta, el IGV y el IPM, cuyo importe se determinara aplicando la
tabla correspondiente.

• El pago de las cuotas establecidas para el Nuevo RUS se realizará en forma


mensual de acuerdo a la categoría en que se encuentre.

RECATEGORIZACION
• Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría
distinta del nuevo RUS de acuerdo a la tabla, este se encontrara obligado a pagar
la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo
la variación

ESSALUD Y ONP
• Si tuviera trabajadores dependientes tendrá que pagar ESALUD (9 %) y retener
ONP (13%) o AFP
LIBROS Y REGISTROS

• Los contribuyentes del nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables.

CAMBIO DE RÉGIMEN
1. Los sujetos de nuevo RUS podrán acogerse voluntariamente al RER o al Régimen MYPE
Tributario o al Régimen General en cualquier mes del año, mediante presentación de las
declaraciones juradas que correspondan a dichos regímenes.
2. Tratándose de contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario o del RER que
opten por acogerse al Nuevo RUS, solo lo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con
ocasión de la declaración y pago de la cuota del mes de enero siempre que se efectúe dentro
de la fecha de vencimiento. Si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con
suspensión de actividades, el acogimiento será con la declaración y pago de la cuota
correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de
su vencimiento.
COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EMITIR LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RUS

• Los contribuyentes del NUEVO RUS solo deberán emitir y entregar por las
operaciones comprendidas en el presente Régimen, las boletas de ventas, ticket o
cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.

COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EXIGIR LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO


RUS

• Los contribuyentes del nuevo RUS solo deberán exigir facturas y/o ticket o cintas
emitidas por maquinas registradoras y otros documentos autorizados, que
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes.
CASOS PRACTICOS
1. El Sr. Juan López con RUC Nº 10068754896 que esta en el RUS, tiene su Bodega
cuyas ventas en el Mes de Enero del 2023 fue S/ 6,500. Sus adquisiciones fueron
por S/ 4,800

El 21 de febrero del 2023 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancela su cuota


mensual.

Solución: Categoría 2 S/. 50


2. El Sr. Julio Quiñones Rodríguez con RUC Nº 10077859624 esta en el RUS y
presta servicios como electricista.

El 20-03-23, de acuerdo al vencimiento de su RUC cancela con efectivo su cuota


mensual de febrero del 2023 en base a las siguiente información:

Ingresos Brutos del mes de Febrero : S/ 2,800


Adquisiciones de Febrero : S/ 500

Solución: Categoría 1 S/. 20


3. El Sr. Oscar Dávila Montes, que se encuentra en el RUS, con RUC
10068345820 y que comercializa mercadería, el 19-04-23, de acuerdo
al vencimiento de su RUC, gira cheque y cancela sus tributos de
Marzo del 2023, en base a la siguiente información:

• Ingresos brutos de Marzo : S/. 7,800


• Adquisición de Marzo : S/. 7,500 - Incluido el IGV
• Adquirió una computadora
en Marzo del 2023 por : S/. 3,165 – incluido el IGV

Con esta compra sus activos Fijos suman S/. 72,720


Solución:
En este caso el contribuyente obligatoriamente se tiene que cambiar al RER. Si se
pasa al RER, tendrá que preparar sus Registros de Ventas y Compras:

Valor Venta IGV Total


Registro de Ventas 6,610.17 1,189.83 7,800.00
Valor Compra IGV Total
Registro de Compra 6,355.93 1,144.07 7,500.00

Liquidación del IGV Base Imponible IGV


Ventas 6,610 1,190
Compras 6356 (1,144 )

Liquidación del Impuesto a la Renta


1.5 % de 6,610 = S/. 99
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)
REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA
Decretos Legislativos Nº 938 y normas modificatorias

CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN EL RER


Las personas naturales con negocios, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de 3ra. Categoría.
CARACTERÍSTICAS DEL
RER
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos netos no superen los S/ 525,000
 El valor de los Activos Fijos, con excepción de los predios y
vehículos, no superen los S/. 126,000
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus adquisiciones no superen los S/ 525,000
 Trabajadores: Máximo deben tener 10 trabajadores por
turno.
 Locales o unidades de explotación: Máximo 2 locales.

De incumplirse cualquiera de estos requisitos tendría que salirse del


RER
CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS
EN EL RER

•Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas
del IGV, aún cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto.

•Presten servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga igual o mayor a 2 TM.

•Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

• Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.

•Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos


de bolsa de valores y operadores especiales que realicen actividades en la bolsa de productos;
agentes de aduana e intermediarios de seguros.
CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS
EN EL RER

• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de Naturaleza


similar.

• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

•Desarrollan actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros


productos derivados de los hidrocarburos.

• Realicen ventas de inmuebles.

• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

•Realicen Actividades de Médicos y Odontólogos; Veterinarios; Jurídicos;


Contabilidad, Teneduría de Libros y Auditoria; Asesoramiento en Materia de
Impuestos; Arquitectura e Ingeniería y conexos de asesoramiento Técnico;
informática y conexos; asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
ACOGIMIENTO AL RER
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizará al momento de la declaración y pago de la cuota que corresponda
al periodo de inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento.

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen MYPE
Tributario:
El acogimiento se realizará en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y
pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de
vencimiento. Si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensión de
actividades, el acogimiento será con la declaración y pago de la cuota correspondiente al mes
de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
c) Tratándose de contribuyentes que provengan del nuevo RUS:
ACOGIMIENTO AL
RER
* El acogimiento se realizará en cualquier mes del año, mediante presentación
de la declaración jurada mensual que corresponda a dicho régimen.

El acogimiento al RER tendrá carácter permanente salvo que el contribuyente opte


por ingresar al Régimen General o al Nuevo RUS o se encuentre obligado a
incluirse en el Régimen General.
TRIBUTOS A LOS QUE SE
ENCUENTRAN AFECTOS
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:
1.5 % Sobre sus Ingresos Netos Mensuales
Impuesto General a las Ventas: 18 %

ESSALUD, ONP, e IRTA 5ta.


Por los trabajadores que se encuentran en planilla se pagará a ESSALUD
(9%).
Si los Trabajadores están en el Sistema Nacional de Pensiones, se les retendrá el 13%.
Los trabajadores que excedan las 7 UIT, según las proyecciones se les retendrán el IRTA 5ª.

Retenciones del IRTA 4ta.:

No efectúan retenciones del IRTA 4ta. porque las empresas y las personas naturales con negocio que están en
el RER no están obligadas a llevar libros de Ingresos y Gastos o contabilidad completa.
LIBROS Y REGISTROS
Los sujetos al RER deberán llevar el Registro de Venta e Ingresos, el Registro de
Compra y Declaración Jurada Anual del Inventario realizado el último día del ejercicio
anterior al de la presentación.

PRESENTACIÓN Y PAGOS DE LOS TRIBUTOS

El IGV e Impuesto a la Renta con el Virtual 621 o PDT 621 El Plame


se presenta vía PDT 601
El lugar de presentación y pago de los tributos se realiza en la red bancaria que
tiene convenios con la SUNAT.
Cambio de Régimen:

• Del RER al Régimen General o al Régimen MYPE Tributario

En cualquier mes del Año.


• Del RER al Nuevo RUS
En el mes de enero
• Del Régimen General al RER En
el me de enero.
• Cambio Obligatorio al Régimen
General o al Régimen MYPE
Tributario.

Si en un determinado mes los


contribuyentes acogidos al RER
incurren en algunos de los
supuestos establecidos para los
contribuyentes no comprendidos.
CASOS
1.
PRACTICOS:
La Empresa TEMASFA SAC, que esta en el Régimen Especial tiene la siguiente
información:

Enero 2023 Valor Venta IGV Total


Registro de Venta 15,000 2,700 17,700
Registro de Compra 10,000 1,800 11,800

Se dedica a la comercialización de Bienes. Tiene crédito fiscal por S/ 500. El 16-


02-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos.

Solución:
Liquidación IGV: Base Imponible IGV
Ventas 15,000 2,700
Compras 10,000 (1,800)
900
Crédito Fiscal ( 500)
450

Liquidación IR: 1.5% de 15,000 = S/. 225


2. La Empresa Estrella del Sur SRL, que presta servicios y que esta en
el Régimen Especial, tiene la siguiente información:

Febrero 2023 Valor Venta IGV Total


Registro de Venta 20,000 3,600 23,600
Registro de Compra 5,000 900 5,900

El 17-03-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos.


Solución:
Liquidación IGV: Base Imponible IGV
Ventas 20,000 3,600
Compras 5,000 (900)
2,700

Liquidación IRTA: 1.5 % de 20,000 = S/ 300


3.- El Ing. Julio Guzmán Manrique cuyo RUC es 10077486928 y esta en
el RER, presta servicios mecánicos y comercializa repuestos, en el mes
de octubre del 2023 tiene la siguiente información:

Octubre 2023 Valor Venta IGV Total


Registro de Venta 18,000 3,240 21,240
Registro de Compra 12,000 2,160 14,160

El 23-11-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC gira cheque y cancela sus


tributos.
Solución:
Liquidación IGV: Base Imponible IGV
Ventas 18,000 3,240
Compras 12,000 (2,160)
1,080

Liquidación IR: 1.5 % de 18,000 = S/ 270


REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS
En este régimen comprende a Personas naturales con negocios y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y
similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos
ingresos netos no superen las 1,700 UIT en el ejercicio gravable anterior. Para el
ejercicio 2022 se toma como referencia la UIT del 2021 S/ 7´820,000 (1700 x 4,600).

CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS

• Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras


personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
1,700 UIT.
• Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
• Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a
1,700 UIT.
Tendrán vinculación directa:

Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma
persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios
comunes a éstas.

También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos


señalados en los dos primeros literales la proporción del capital indicada en los
mismos pertenezca a cónyuges entre sí.

ACOGIMIENTO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

• De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes
de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
ACOGIMIENTO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

• Si proviene del Nuevo RUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

• Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

• Si proviene del Régimen General, podrá acogerse con la declaración del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente. Si al mes de enero los contribuyentes se
encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será con la declaración y
pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
OBLIGACION DE INGRESAR AL REGIMEN GENERAL
Los sujetos del Régimen MYPE Tributario que en cualquier mes del ejercicio gravable,
superen el límite de 1,700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:

• Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas


naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1,700
UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.

Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio


gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o
Régimen Especial.
INCLUSION DE OFICIO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se
encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren
baja de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a
reactivar el número de registro, según corresponda, y acogerlos en el Régimen MYPE
Tributario siempre que:

• Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS o al RER, y,


• Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos
anuales en conjunto que superen las 1,700 UIT, y
• No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.
• Sus ingresos no superen el límite de 1,700 UIT

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados


por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción
o reactivación de oficio.
INCLUSION DE OFICIO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

En caso no corresponda su inclusión al Régimen MYPE Tributario, la SUNAT deberá


incluirlos en el Régimen General-

DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTOS

El IGV e Impuesto a la Renta se presentan con el Virtual 621 o PDT 621 El Plame
se presenta vía PDT 601
Los pequeños contribuyentes presentan en los bancos que tienen convenio con la
SUNAT o por internet.
TRIBUTOS A PAGAR
Impuesto a la Renta
• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se determinan de la siguiente
manera:

Ingresos Netos Anuales Pagos a cuenta


Hasta 300 UIT 1%
Exceso de 300 UIT hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5 %

Para el ejercicio 2023 se toma como referencia la UIT 2022 S/ 4,600


Ingresos Netos Anuales Pagos a cuenta
Hasta 1´380,000 1%
Exceso de 1´380,000 hasta 7´820,000 Coeficiente o 1.5 %

El Código del Tributo es 3121


Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo
señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Presentaran la Declaración Jurada Anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

Renta Neta Anual Tasas


Hasta 15 UIT 10 %
Más de 15 UIT 29.50 %

Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2023


(UIT 2023 S/ 4,950)

Renta Neta Anual Tasas Impuesto Parcial Impuesto Acumulado


Hasta 74,250 10 % 6,900 6,900
Exceso de 74,250 29.50 %

Los sujetos del MYPE Tributario determinarán la renta neta de acuerdo a las
disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y
sus normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.

Impuesto General a las Ventas: 18 %


Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Si sus activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superan S/ 1´000
000, estarán afectos al ITAN.

LIBROS Y REGISTROS

Si sus ingresos brutos anuales no excedan las 300 UIT durante el ejercicio anterior, llevarán
obligatoriamente los siguientes libros:
Registro de Ventas e Ingresos Registro de
Compras
Libro Diario de Formato Simplificado

Si sus ingresos brutos anuales exceden las 300 UIT hasta 500 UIT deberán llevar como mínimo los
siguientes libros y registros contables:

Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compra
Registro de Ventas e Ingresos
LIBROS Y REGISTROS

Si sus ingresos brutos anuales exceden las 500 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar
como mínimo los siguientes libros y registros contables:

Libro de Inventarios y Balances


Libro Diario
Libro Mayor Registro
de Compra
Registro de Ventas e
Ingresos

Además de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se


encuentran adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los
siguientes libros o registros:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del articulo 34° de la Ley del IRTA Registro
de Activos Fijos
Registros de Costos
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventarios Permanente Valorizado
CASOS PRACTICOS

1. La Empresa Omega SRL que esta en el Régimen MYPE Tributario, tiene la siguiente
información:

Junio 2023 Valor de Venta IGV Total


Registro de Ventas S/ 80,000 14,400 94,400
Registro de Compras 50,000 9,000 59,000

El 19-07-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos con su


cta. cte. operativa.
Sus ingresos netos anuales en el año 2022 ascendieron a S/ 850,000 que es menor
a las 300 UIT (1´380,000)

Solución:
Liquidación del IGV: Base Imponible IGV
Ventas 80,000 14,400
Compras 50,000 (9,000)
5,400

Liquidación del IR 3ra.: 1 % de 80,000 = S/ 800


2. La Empresa Alfa SAC que esta en el Régimen MYPE Tributario tiene la siguiente
información:

Julio 2023 Valor de Venta IGV Total


Registro de Ventas S/. 500,000 90,000 590,000
Registro de Compras 300,000 54,000 354,000

Tiene crédito fiscal por 8,000

En el Ejercicio 2022 se determinó el impuesto a la Renta por S/120,000 y sus


ingresos netos gravables fueron por 5’200,000.

Sus ingresos netos anuales del año 2022 fue de 5’200,000, que es mayor a 300
UIT (1´380,000) pero menor a las 1,700 UIT (7´820,000).

El 21-08-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos con su cta.


cte. de detracciones.
Solución:

Liquidación del IGV Base Imponible IGV


Ventas 500,000 90,000
Compras 300,000 (54,000)
36,000
Crédito fiscal (8,000)
IGV a pagar 28,000

Liquidación del IRTA

Coeficiente =120,000 / 5´200,000 = 0.0231 se compara con el 1.5 %,


siendo el mayor 0.0231

500,000 x 0.0231= 11,550


3. La empresa Zeta SAC que esta en el Régimen MYPE Tributario obtuvo una
Utilidad Tributaria (Renta Neta Anual) en el ejercicio 2023 de S/ 52,000.
Efectúo pagos a cuenta del impuesto a la renta durante el ejercicio 2023 por S/
4,900
Determinar el Impuesto a la renta del Ejercicio 2023

Solución
Como la Renta Neta Anual es menor a las 15 UIT (S/ 74,250), el impuesto a la
renta anual se determinara de la siguiente manera:

Impuesto a la Renta (IR) 10% de 52,000: 5,200

Pagos a cuenta del IR (4,900)


IR por pagar 300
4. La empresa Estrella SAC que esta en el Régimen MYPE Tributario
obtuvo una Utilidad Tributaria (Renta Neta Anual) en el ejercicio 2023 de S/
420,000.
Efectúo pagos a cuenta del impuesto a la renta durante el ejercicio 2023 por S/
43,680
Determinar el Impuesto a la renta del Ejercicio 2023

Solución

Como la Renta Neta Anual es mayor a las 15 UIT (S/ 74,250), el impuesto a la renta
anual se determinara
Hasta 74,250 de la siguiente
10 manera:
%
7,425
29.5 % 101,996
Exceso 345,750 Impuesto a la renta
420,000 109,421
Pagos a cuenta del (43,680)
IR por pagar 65,741
IR
RÉGIMEN GENERAL
CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS

Comprende las personas naturales con negocios, sucesiones indivisas y personas


jurídicas domiciliadas en el país que desarrollan actividades generadoras de rentas de
tercera categoría, cuyos ingresos brutos por venta de Bienes y Servicios exceden las
1700 UIT. Para el ejercicio 2023 se toma como referencia la UIT del 2022
S/ 7´820,000 (1700 x 4,600).

INGRESO AL REGIMEN GENERAL

Contribuyentes del Nuevo RUS o del RER o del Régimen MYPE Tributario, pueden
ingresar al Régimen General en cualquier mes del año.
TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS
Impuesto a la Renta

Los contribuyentes determinaran el impuesto a la renta al finalizar el ejercicio


económico (31 de Diciembre) aplicando sobre la utilidad tributaria:
Hasta el 2003 27 %
2004-2014 30 %
2015-2016 28 %
A partir del 2017 29.5 %

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Los contribuyentes del Régimen General mensualmente efectuaran pagos a cuenta del
impuesto a la renta de tercera categoría. Existen dos formas de realizar los pagos a cuenta:
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Cuando inicien actividades o arrojen pérdidas en el ejercicio anterior pagará el 1.5


% sobre sus ingresos netos mensuales (Total valor venta del Registro de Venta)

Si obtienen utilidad en el ejercicio anterior, aplicarán coeficiente, el mismo que se


compara con el 1.5%, aplicándose el mayor.

Coeficiente = Impuesto a la Renta 0. _ _ _


_ Ingresos Netos del Año

Ingresos Netos Mensuales: 70+73+75+76+77-709-74-Ingresos exonerados

Se multiplica sus ingresos netos mensuales por el coeficiente.

Impuesto General a las Ventas IGV: 18%


ESSALUD, ONP, e
• ESSALUD: 9%
•IRTA 5ª de Pensiones (ONP): 13%
Sistema Nacional
• Los trabajadores que excedan las 7UIT, según las proyecciones se les retendrán el
IRTA 5ª.

Retenciones del IRTA 4ª:

Los profesionales independientes o trabajadores con oficio que presten servicios a los
contribuyentes del Régimen General entregaran su recibo de honorarios profesionales electrónicos
. Si exceden los S/ 1,500.00 se le retendrá el 8 % del IR 4ª, salvo que se hayan exonerado

Otros tributos

-ITF
-ITAN: Si sus activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superan S/ 1´000
000, estarán afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos.
-SENATI
-SCR-Salud
-SCR-Pensión; etc.
LIBROS Y
REGISTROS
Si sus ingresos brutos anuales no excedan las 300 UIT durante el ejercicio
anterior, llevarán obligatoriamente los siguientes libros:
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario de Formato
Simplificado

Si sus ingresos brutos anuales


exceden las 300 UIT hasta 500
UIT deberán
llevar como mínimo los
siguientes libros y registros
contables:
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de
Compra
Registro de
Ventas e
Ingresos
Si sus ingresos brutos anuales exceden las 500 UIT hasta 1700 UIT deberán
llevar como mínimo los siguientes libros y registros contables: Libro de
Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de
Compra
Registro de
Ventas e
Ingresos

Si sus ingresos brutos anuales exceden las 1700 UIT deberán llevar
contabilidad completa, que comprende:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor Registro
de Compra
Registro de Ventas e
Ingresos
Así mismo, los siguientes libros y registros integraran la contabilidad completa siempre
que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a la Ley del
Impuesto a la Renta

Libro de Retenciones incisos e) y f) del articulo 34° de la Ley del IRTA


Registro de Activos Fijos
Registros de Costos
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventarios Permanente Valorizado

Además, los contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales superen las 300 UIT
deberán llevar estos libros, si se encuentran obligados de acuerdo a la Ley del IR.
Presentación y Pago de los Tributos
El IGV e Impuesto a la Renta con el Virtual 621 o PDT 621 El
Plame se presenta vía PDT 601
Los contribuyentes del régimen general presentan y pagan sus
tributos en los
bancos que tienen convenio con la SUNAT

Cambio del Régimen General al Regimen MYPE Tributario


En el periodo de Enero según cronograma SUNAT
Cambio del Régimen General al RER
En el periodo de Enero según cronograma SUNAT
Cambio del Régimen General al RUS
En el periodo de Enero según cronograma SUNAT
CASOS PRACTICOS
1. LA Empresa ABC SAC que esta en el Régimen General, tiene la siguiente
información:
Abril 2023 Valor de Venta IGV Total
Registro de Ventas S/ 2´000,000 360,000 2´360,000
Registro de Compras 1´500,000 270,000 1´770,000
Inicio actividades el 10-03-2023

El 17-05-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos con su


cta. cte. operativa.

Solución:
Liquidación del IGV: Base Imponible IGV
Ventas 2´000,000 360,000
Compras 1´500,000 (270,000)
90,000
Liquidación del IR 3ra.: 1.5 % de 2´000,000 = S/ 30,000
2. La Empresa Aceros del Perú SAC que esta en el Régimen General tiene la
siguiente información:
MAYO 2023: Valor de Venta IGV Total
Registro de Ventas S/. 2´500,000 450,000 2´950,000
Registro de Compras 1´800,000 324,000 2´124,000

• Tiene crédito fiscal por 20,000


• En el Ejercicio 2022 se determinó el impuesto a la Renta por S/650,000 y sus
• ingresos netos gravables fueron por 30’000,000.
• El 15-06-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos con
su cta. cte. detracciones .
•Solución:
Liquidación del IGV Base Imponible IGV
Ventas 2´500,000 450,000
Compras 1´800,000 (324,000)
126,000
Crédito fiscal (20,000)
IGV a pagar 106,000
Liquidación del IR
Coeficiente =650,000 / 30´000,000 = 0.0217 se compara con el 1.5 %,
siendo el mayor 0.0217

2´500,000 x 0.0217= 54,250

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