Regimenes Tributarioss
Regimenes Tributarioss
Regimenes Tributarioss
Las personas naturales con negocio y sucesiones indivisas que exclusivamente obtengan
rentas por la realización de actividades empresariales
Las personas naturales no profesionales domiciliadas en el país que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por actividades de oficio, a que se refiere el inciso a) del articulo 33º de
la ley del impuesto a la renta.
Total Adquisiciones
Tabla de Ingresos Brutos Mensuales Cuota
Categorías
Mensuales (Hasta S/.) Mensual
(Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20.00
RECATEGORIZACION
• Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría
distinta del nuevo RUS de acuerdo a la tabla, este se encontrara obligado a pagar
la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo
la variación
ESSALUD Y ONP
• Si tuviera trabajadores dependientes tendrá que pagar ESALUD (9 %) y retener
ONP (13%) o AFP
LIBROS Y REGISTROS
• Los contribuyentes del nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables.
CAMBIO DE RÉGIMEN
1. Los sujetos de nuevo RUS podrán acogerse voluntariamente al RER o al Régimen MYPE
Tributario o al Régimen General en cualquier mes del año, mediante presentación de las
declaraciones juradas que correspondan a dichos regímenes.
2. Tratándose de contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario o del RER que
opten por acogerse al Nuevo RUS, solo lo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con
ocasión de la declaración y pago de la cuota del mes de enero siempre que se efectúe dentro
de la fecha de vencimiento. Si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con
suspensión de actividades, el acogimiento será con la declaración y pago de la cuota
correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de
su vencimiento.
COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EMITIR LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RUS
• Los contribuyentes del NUEVO RUS solo deberán emitir y entregar por las
operaciones comprendidas en el presente Régimen, las boletas de ventas, ticket o
cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.
• Los contribuyentes del nuevo RUS solo deberán exigir facturas y/o ticket o cintas
emitidas por maquinas registradoras y otros documentos autorizados, que
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes.
CASOS PRACTICOS
1. El Sr. Juan López con RUC Nº 10068754896 que esta en el RUS, tiene su Bodega
cuyas ventas en el Mes de Enero del 2023 fue S/ 6,500. Sus adquisiciones fueron
por S/ 4,800
•Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas
del IGV, aún cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto.
•Presten servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga igual o mayor a 2 TM.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen MYPE
Tributario:
El acogimiento se realizará en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y
pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de
vencimiento. Si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensión de
actividades, el acogimiento será con la declaración y pago de la cuota correspondiente al mes
de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
c) Tratándose de contribuyentes que provengan del nuevo RUS:
ACOGIMIENTO AL
RER
* El acogimiento se realizará en cualquier mes del año, mediante presentación
de la declaración jurada mensual que corresponda a dicho régimen.
No efectúan retenciones del IRTA 4ta. porque las empresas y las personas naturales con negocio que están en
el RER no están obligadas a llevar libros de Ingresos y Gastos o contabilidad completa.
LIBROS Y REGISTROS
Los sujetos al RER deberán llevar el Registro de Venta e Ingresos, el Registro de
Compra y Declaración Jurada Anual del Inventario realizado el último día del ejercicio
anterior al de la presentación.
Solución:
Liquidación IGV: Base Imponible IGV
Ventas 15,000 2,700
Compras 10,000 (1,800)
900
Crédito Fiscal ( 500)
450
CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS
Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma
persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios
comunes a éstas.
• De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes
de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
ACOGIMIENTO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
• Si proviene del Nuevo RUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
• Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
• Si proviene del Régimen General, podrá acogerse con la declaración del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente. Si al mes de enero los contribuyentes se
encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será con la declaración y
pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
OBLIGACION DE INGRESAR AL REGIMEN GENERAL
Los sujetos del Régimen MYPE Tributario que en cualquier mes del ejercicio gravable,
superen el límite de 1,700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
El IGV e Impuesto a la Renta se presentan con el Virtual 621 o PDT 621 El Plame
se presenta vía PDT 601
Los pequeños contribuyentes presentan en los bancos que tienen convenio con la
SUNAT o por internet.
TRIBUTOS A PAGAR
Impuesto a la Renta
• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se determinan de la siguiente
manera:
Los sujetos del MYPE Tributario determinarán la renta neta de acuerdo a las
disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y
sus normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
Si sus activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superan S/ 1´000
000, estarán afectos al ITAN.
LIBROS Y REGISTROS
Si sus ingresos brutos anuales no excedan las 300 UIT durante el ejercicio anterior, llevarán
obligatoriamente los siguientes libros:
Registro de Ventas e Ingresos Registro de
Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Si sus ingresos brutos anuales exceden las 300 UIT hasta 500 UIT deberán llevar como mínimo los
siguientes libros y registros contables:
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compra
Registro de Ventas e Ingresos
LIBROS Y REGISTROS
Si sus ingresos brutos anuales exceden las 500 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar
como mínimo los siguientes libros y registros contables:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del articulo 34° de la Ley del IRTA Registro
de Activos Fijos
Registros de Costos
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventarios Permanente Valorizado
CASOS PRACTICOS
1. La Empresa Omega SRL que esta en el Régimen MYPE Tributario, tiene la siguiente
información:
Solución:
Liquidación del IGV: Base Imponible IGV
Ventas 80,000 14,400
Compras 50,000 (9,000)
5,400
Sus ingresos netos anuales del año 2022 fue de 5’200,000, que es mayor a 300
UIT (1´380,000) pero menor a las 1,700 UIT (7´820,000).
Solución
Como la Renta Neta Anual es menor a las 15 UIT (S/ 74,250), el impuesto a la
renta anual se determinara de la siguiente manera:
Solución
Como la Renta Neta Anual es mayor a las 15 UIT (S/ 74,250), el impuesto a la renta
anual se determinara
Hasta 74,250 de la siguiente
10 manera:
%
7,425
29.5 % 101,996
Exceso 345,750 Impuesto a la renta
420,000 109,421
Pagos a cuenta del (43,680)
IR por pagar 65,741
IR
RÉGIMEN GENERAL
CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS
Contribuyentes del Nuevo RUS o del RER o del Régimen MYPE Tributario, pueden
ingresar al Régimen General en cualquier mes del año.
TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS
Impuesto a la Renta
Los contribuyentes del Régimen General mensualmente efectuaran pagos a cuenta del
impuesto a la renta de tercera categoría. Existen dos formas de realizar los pagos a cuenta:
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Los profesionales independientes o trabajadores con oficio que presten servicios a los
contribuyentes del Régimen General entregaran su recibo de honorarios profesionales electrónicos
. Si exceden los S/ 1,500.00 se le retendrá el 8 % del IR 4ª, salvo que se hayan exonerado
Otros tributos
-ITF
-ITAN: Si sus activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superan S/ 1´000
000, estarán afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos.
-SENATI
-SCR-Salud
-SCR-Pensión; etc.
LIBROS Y
REGISTROS
Si sus ingresos brutos anuales no excedan las 300 UIT durante el ejercicio
anterior, llevarán obligatoriamente los siguientes libros:
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario de Formato
Simplificado
Si sus ingresos brutos anuales exceden las 1700 UIT deberán llevar
contabilidad completa, que comprende:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor Registro
de Compra
Registro de Ventas e
Ingresos
Así mismo, los siguientes libros y registros integraran la contabilidad completa siempre
que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a la Ley del
Impuesto a la Renta
Además, los contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales superen las 300 UIT
deberán llevar estos libros, si se encuentran obligados de acuerdo a la Ley del IR.
Presentación y Pago de los Tributos
El IGV e Impuesto a la Renta con el Virtual 621 o PDT 621 El
Plame se presenta vía PDT 601
Los contribuyentes del régimen general presentan y pagan sus
tributos en los
bancos que tienen convenio con la SUNAT
Solución:
Liquidación del IGV: Base Imponible IGV
Ventas 2´000,000 360,000
Compras 1´500,000 (270,000)
90,000
Liquidación del IR 3ra.: 1.5 % de 2´000,000 = S/ 30,000
2. La Empresa Aceros del Perú SAC que esta en el Régimen General tiene la
siguiente información:
MAYO 2023: Valor de Venta IGV Total
Registro de Ventas S/. 2´500,000 450,000 2´950,000
Registro de Compras 1´800,000 324,000 2´124,000