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    Estado Financiero (Semana 08)

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    ESTADOS

    FINANCIEROS
    ESTADOS FINANCIEROS
     El objetivo de los estados financieros es suministrar información
    acerca de la situación financiera (balance), los resultados de las
    operaciones (ganancias y pérdidas), los movimientos
    patrimoniales (cambios en el patrimonio neto) y los cambios en la
    posición financiera (flujo de efectivo) de un negocio.
    ESTADOS FINANCIEROS

     Las características de dichos estados financieros se


    refieren a que deben ser: comprensibles, relevantes,
    fiables y comparables.
    ESTADOS FINANCIEROS

     Son los documentos que


    muestran un diagnóstico de la
    situación de una empresa, en un
    periodo determinado y
    constituyen herramientas
    indispensables para la toma de
    decisiones a fin de mejorar la
    posición económica y financiera
    de la empresa.
    ESTADOS FINANCIEROS

     LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE UTILIZAN


    FRECUENTEMENTE SON :

    BALANCE GENERAL o ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


    ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
    ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
    ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL
    BALANCE GENERAL o ESTADO DE
    SITUACIÓN FINANCIERA
     Es el conjunto de registros que se hacen para establecer el estado patrimonial de
    una empresa en un periodo determinado (generalmente cada año) así como
    conocer el resultado económico obtenido en el transcurso del periodo.

     Presenta la situación financiera de una compañía.

     Muestra la relación de recursos (activos) así como la fuente de financiamiento


    (pasivo y patrimonio)
    ELEMENTOS DE LA
    SITUACIÓN FINANCIERA

    FINANCIAMIENTO
    C/TERCEROS
    PASIVO
    INVERSIÓN

    ACTIVO
    FINANCIAMIENTO
    PROPIO
    PATRIMONIO
    BALANCE GENERAL

    ACTIVO PASIVO CORRIENTE


    CORRIENTE •Remuneraciones
    •Caja •Impuestos
    •Cuentas x Cobrar •Cuentas por pagar
    •Mercaderías comerciales

    ACTIVO NO PASIVO NO CORRIENTE


    CORRIENTE •Hipotecas largo plazo
    •Inm, maq. y •Deudas largo plazo
    equipo
    •Intangibles
    •Cuentas x Cobrar
    Largo Plazo PATRIMONIO
    •Capital
    •Resultados acumulados
    Situación financiera

    COMERCIALIZADORA BRITANICA S.RL.


    BALANCE GENERAL
    2015 2016 2015 2016
    ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
    Caja y Bancos 25,000.00 25,000.00 Sobregiros bancarios 2,700.00 5,400.00
    Cuentas por Cobrar 60,000.00 40,000.00 Cuentas por Pagar 62,800.00 64,800.00
    Existencias 54,000.00 84,000.00 Tributos por Pagar 16,200.00 17,200.00
    Gastos Pagados por anticipado 2,400.00 3,000.00 Remuneraciones por pagar 0.00 0.00
    TOTAL ACTIVO CORRIENTE 141,400.00 152,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 81,700.00 87,400.00

    PASIVO NO CORRIENTE
    Deudas Largo Plazo 54,000.00 40,000.00
    TOTAL PAS.NO CORRIENTE 54,000.00 40,000.00

    TOTAL PASIVO 135,700.00 127,400.00


    ACTIVO NO CORRIENTE
    Inmuebles,maquinaria y equipo 150,000.00 155,000.00
    (-) Depreciación Acumulada -17,000.00 -19,000.00 PATRIMONIO
    Activo fijo neto 133,000.00 136,000.00 Capital 150,000.00 150,000.00
    Utilidad del Ejercicio 20,300.00 30,800.00
    Intangibles 37,000.00 37,000.00 Resultados Acumulados 15,000.00 31,800.00
    Ctas.Cob.Largo Plazo 9,600.00 15,000.00 TOTAL PATRIMONIO 185,300.00 212,600.00
    TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 179,600.00 188,000.00

    TOTAL ACTIVO 321,000.00 340,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIM 321,000.00 340,000.00


    ESTADO DE GANANCIAS y
    PERDIDAS
     Llamado también “Estado de Resultados”, muestra el resultado de las operaciones realizadas por la empresa en un
    periodo contable determinado. Se conocen las utilidades netas logradas en dicho periodo.
     Presenta la utilidad o perdida de las operaciones de una compañía por un periodo determinado.
     Expresado de otra manera: informa sobre la rentabilidad de la operación.
    ESTRUCTURA CONTABLE : CUENTAS BASICAS

    • INGRESOS • GASTOS
    Representan recursos que Comprenden activos que se han usado
    recibe el negocio por la venta consumido o gastado en el negocio con el
    de un servicio o producto en fin de obtener ingresos.
    efectivo o a crédito. Los gastos disminuyen la participación
    Los ingresos aumentan el del dueño en el negocio.
    capital del negocio.
    ESTADO DE RESULTADOS

    PARTIDAS ORDINARIAS: INGRESOS Y GASTOS


    La característica principal de este tipo de partida es que corresponden al
    giro normal de operaciones del negocio y se presentan de manera
    recurrente a lo largo de la vida del negocio.

    EJEMPLO :

    Ingresos obtenidos por las ventas de productos o por la prestación de


    servicio según el giro del negocio.
    ESTADO DE RESULTADOS

    PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS INGRESOS Y GASTOS


    La característica principal es que corresponden al giro normal de
    operaciones del negocio pero no se presentan con frecuencia sino más bien
    esporádicamente.

    EJEMPLO :

    Ingresos por intereses, por arrendamiento, por dividendos, por las


    perdidas por baja de valor en las inversiones temporales.
    ESTADO DE RESULTADOS

    PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
    Las partidas extraordinarias no cumplen con ninguna de las dos
    características mencionadas, ya que no son ni normales ni frecuentes.

    EJEMPLO :

    Las pérdidas sufridas por la presencia de fenómenos naturales.


    Las pérdidas sufridas por los efectos de una prohibición legal.
    La ganancias en las ventas de activo fijo.
    ELEMENTOS DEL DESEMPEÑO

    I
    N
    G GASTOS

    R
    E
    S
    O
    S RESULTADOS
    ESTADO DE GANANCIAS Y
    PERDIDAS
    VENTAS NETAS
    COSTO DE VENTAS
    UTILIDAD BRUTA O MARGEN BRUTO
    GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
    GASTOS DE VENTAS
    UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
    INTERESES
    UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
    IMPUESTOS
    UTILIDAD NETA
    EL DESEMPEÑO DE UNA EMPRESA

    COMERCIALIZADORA BRITANICA S.RL.


    ESTADO DE RESULTADOS

    2015 2016
    Ventas 175,000.00 180,000.00
    (-) Costo de Ventas -100,000.00 -90,000.00
    UTILIDAD BRUTA 75,000.00 90,000.00

    (-) Gastos Operativos:


    Gastos administrativos -35,000.00 -40,000.00
    Gastos de ventas -12,000.00 -8,000.00
    UTILIDAD OPERATIVA 28,000.00 42,000.00

    (+/-) Otros Ingresos y Egresos 1,000.00 2,000.00


    UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 29,000.00 44,000.00

    (-) Impuesto a la Renta -8,700.00 -13,200.00


    UTILIDAD NETA 20,300.00 30,800.00
    ESTADO DE CAMBIO EN EL
    PATRIMONIO NETO

     PRESENTA
    LAS VARIACIONES EN LA PROPIEDAD DE
    LOS DUEÑOS EN UNA COMPAÑÍA EN UN PERIODO
    DETERMINADO DE TIEMPO.
     SE DICE QUE “ PRESENTA LOS CAMBIOS EN SU
    SITUACIÓN FINANCIERA “. CAMBIOS EN LA INVERSIÓN
    DE LOS DUEÑOS DE LA CIA
    ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
    NETO

    SALDO INICIAL

    AUMENTOS (aportaciones, utilidad del


    ejercicio)

    DISMINUCIONES (dividendos, retiros de capital)

    SALDO FINAL
    ILUSTRACION DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

    ABC S.A.C.
    ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
    AL 31 DE DICIEMBRE DEL ____

    CAPITAL
    RESULTADOS _ TOTAL
    SALDO INICIAL
    APORTE DE CAPITAL
    RETIRO DE CAPITAL
    RESULTADO DEL MES
    _____________________________________________________________
    SALDO AL 31/12/ 0 0
    0
    ESTADO DE FLUJOS DE
    EFECTIVO
     PRESENTA LOS MOVIMIENTOS (ENTRADAS Y SALIDAS) DE
    EFECTIVO EN UN PERIODO DETERMINADO.
     SIRVE PARA ESTIMAR LAS FUTURAS NECESIDADES DE EFECTIVO
    Y SUS PROBABLES FUENTES.
    ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

    ENTRADAS DE EFECTIVO :
    SON RECURSOS EN EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS TRANSACCIONES
    TALES COMO VENTAS AL CONTADO, COBRANZA DE CTAS X COBRAR,
    VENTA DE EQUIPOS AL CONTADO Y APORTACIONES DE LOS
    ACCIONISTAS.

    SALIDAS DE EFECTIVO :
    SON DESEMBOLSOS EFECTUADOS POR UN NEGOCIO AL EFECTUAR
    TRANSACCIONES TALES COMO COMPRAS DE MERCANCIAS AL CONTADO,
    PAGO DE CUENTAS POR PAGAR, ADQUISICION DE EQUIPO DE CONTADO Y
    PAGO DE GASTOS Y RETIRO DE CAPITAL DE PARTE DE LOS ACCIONISTAS.
    ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

    SALDO INICIAL
    DE EFECTIVO

    AUMENTOS (operación, financiamiento, inversión)

    DISMINUCIONES (operación, financiamiento,


    inversión)

    SALDO FINAL DE
    EFECTIVO
    ILUSTRACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

    SALDO INICIAL
    ENTRADAS DE EFECTIVO
    OPERACIÓN
    FINANCIAMIENTO
    INVERSION
    TOTAL DE ENTRADAS DE EFECTIVO

    SALIDAS DE EFECTIVO
    OPERACIÓN
    FINANCIAMIENTO
    INVERSION
    TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO

    FLUJO NETO DE EFECTIVO : EXCEDENTE O FALTANTE


    ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
    Estado de variaciones
    en el patrimonio neto
    S/.
    Estado de Resultados Saldo inicial 250,000.00
    S/. (+) Utilidad del ejercicio 52,600.00
    Ingresos 110,100.00 (-) Dividendos -35,000.00
    (-) Gastos -57,500.00 Saldo final S/. 267,600.00
    Utilidad Neta S/. 52,600.00

    Estado de flujos Balance general


    de efectivo ACTIVO S/.
    (+/-) Efectivo generado/ Efectivo 29,600.00
    utilizado operación S/. 15,750.00
    Inversiones temporales 121,500.00
    Inmuebles, planta y equipo neto 315,200.00
    (+/-) Efectivo generado/
    Total activo S/. 466,300.00
    utilizado financiamiento (S/. 9,320.00)
    PASIVO
    (+/-) Efectivo generado/ Cuentas por pagar 48,700.00

    utilizado inversión S/. 3,050.00 Préstamo bancario 150,000.00

    Aum. O dism. En efectivo S/. 9,480.00 Total pasivo S/. 198,700.00


    PATRIMONIO
    (+) Saldo efectivo al inicio S/. 20,120.00 Capital contable 267,600.00

    (=) Saldo efectivo al final Total patrimonio S/. 267,600.00

    del período S/. 29,600.00 Total pasivo y patrimonio S/. 466,300.00


    NOTAS A LOS ESTADOS
    FINANCIEROS
     Brindan información sobre la base de preparación de los Estados Financieros y las políticas
    contables seleccionadas aplicadas a las transacciones.

     Provee información adicional que no se presenta en los Estados Financieros.

     Revela la información requerida por las leyes peruanas relacionadas con el procesamiento
    de contabilidad.
    CONCLUSIÓN

    Los estados financieros básicos son cuatro: el Estado de Situación Financiera, el


    Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de
    flujos de efectivo. Dichos informes son presentados por al Directorio conjuntamente
    con las notas anexas para su aprobación.
    EVALUACIÓN
    A) COMPLETE LOS ESPACIOS EN BLANCO
    1) El Manual describe en forma didáctica el contenido de las ……….. y/o……..de los
    EE.FF., las revelaciones que deben considerar en la elaboración de las ……, la forma
    de elaborar el Informe de Gerencia, así como aquellos aspectos que deben ser
    considerados en la información financiera auditada, y finalmente incluye los modelos
    de presentación de información financiera y un …………. de términos.

    B) INDIQUE SI ES VERDADERO O FALSO Y SUSTENTE SU RESPUESTA

    2) El ciclo de operaciones de la empresa equivale a decir su periodo contable


    3) Los derechos a recuperar se refiere a los activos exigibles o cuentas por cobrar
    4) Las existencias pertenecen al activo realizable
    5) Una maquinaria disponible para la venta se clasifica como activo inmovilizado

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