AUDITORÍA FORENSE

ÁNGEL GODOY AVILEZ

Contador Público y Auditor * Mención Gestión Tributaria
Ingeniero Comercial
Diplomado en Habilidades Sociales e Inserción Laboral
Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera

ACADÉMICO INSTITUTO PROFESIONAL DIEGO PORTALES

I SEMESTRE 2023

29 DE ABRIL DE 2023.-
 UNIDAD I

MARCO TEÓRICO JURÍDICO DE LA AUDITORÍA

FORESENTE
 NORMATIVAS QUE
REGULAN EL FRAUDE
LEY SARBANES - OXLEY
LEY SARBANES - OXLEY
 LEY SARBANES - OXLEY

 Ley Sarbanes Oxley que toma los nombres de los dos senadores que la promovieron
Paul Sarbanes y Michael Oxley, fue aprobada por el congreso Norteamericano el 30
de julio del 2002, producto de varios escándalos fraudulentos que afectaron a una serie
de Empresas estadounidenses.

 El objetivo de esta ley es establecer transparencia y control a través de nuevos modelos

de administración y dirección como también mecanismos contables a todas las
Empresas norteamericanas y extranjeras que cotizan en la bolsa de los Estados
Unidos, incluyendo la casa matriz, sus subsidiarias y sus afiliadas.
 LEY SARBANES - OXLEY

 Desarrollar una buena gestión de documentos, en este tema la ley se hace esencial, ya
que si no se guardan los documentos apropiados durante el tiempo requerido, o bien si
estos no son presentados en el momento en que los auditores lo soliciten a la empresa,
se arriesga a elevadas sanciones, además debe hacer un fuerte alcance a la
responsabilidad corporativa, mejorar como la información es distribuida y así combatir
el fraude corporativo y contable.

 Reestablecer la seguridad y confianza de los mercados bursátiles garantizando que los

inversionistas puedan creer, nuevamente en los ejecutivos de las compañías y sus
informes financieros, y que tengan certeza acerca de la independencia de quienes
desarrollan las actividades.
 LEY SARBANES - OXLEY

 Título I: Junta de Supervisión de Firmas de Contabilidad Pública

 Título II: Independencia de los Auditores
 Título III: Responsabilidad Corporativa
 Título IV: Revelaciones Financiera Mejoradas
 Título V: Conflicto de Intereses de los Analistas
 Título VI: Recursos y Autoridad de la Comisión
 Título VII: Estudios e Informes
 Título VIII y XI: Responsabilidad Corporativa y Fraude Criminal; Fraude y
Responsabilidad Corporativa.
 Título IX: Mejoramiento de Sanciones por Crímenes de “Cuello y Corbata”
 Título X: Declaraciones de Impuestos Corporativas
LEY SARBANES - OXLEY
 LEY SARBANES - OXLEY

Título III: Responsabilidad Corporativa Sección 302: Responsabilidad

Corporativa por Informes Financieros.

 Las Entidades deben realizar procedimientos internos transparentes, en donde los directivos de la
Sociedad deben firmar trimestral y anualmente informes financieros y certificar la veracidad y
fiabilidad de la información que contienen dichos informes, de acuerdo con la normativa que
establece la Comisión Nacional del Mercado de Valores (SEC).
 El gerente general o director ejecutivo (CEO, Chief Executive Officer) y el gerente financiero o
gerente corporativo de finanzas (CFO, Chief Financial Officer), tienen la responsabilidad de
establecer, mantener y diseñar controles que aseguren que la información importante sea revelada,
para el período en que emiten el informe, incorporando sus conclusiones respecto a la eficacia.

 Además deben revelar a los auditores y al comité de auditoría todas las deficiencias significativas
de dichos controles y de cualquier irregularidad ya sea un error o un fraude que encuentren dentro
de la Organización.
COMISIÓN DE MERCADO
FINANCIERIOS (CMF)
 COMISIÓN DE MERCADOS FINANCIEROS
(CMF)
 La Comisión para el Mercado Financiero (CMF) es un servicio público de carácter
técnico, que tiene entre sus principales objetivos velar por el correcto funcionamiento,
desarrollo y estabilidad del mercado financiero, facilitando la participación de los
agentes de mercado y promoviendo el cuidado de la fe pública.

 Para ello mantiene una visión general y sistémica del mercado, considerando los
intereses de los inversionistas, depositantes y asegurados, así como el resguardo del
interés público.

 Le corresponde velar porque las personas o entidades fiscalizadas cumplan con las
leyes, reglamentos, estatutos y otras disposiciones que las rigen, desde su inicio hasta
su liquidación; pudiendo ejercer la más amplia fiscalización sobre todas sus
operaciones.
 COMISIÓN DE MERCADOS FINANCIEROS
(CMF)
Ley N° 18.045 de Mercado de Valores

 Esta ley contempla la oferta pública de valores y sus respectivos mercados e intermediarios, los que
comprenden la bolsa de valores, los corredores de bolsa y los agentes de valore; los emisores e
instrumentos de oferta pública y los mercados secundarios de dichos valores dentro y fuera de las
bolsas, aplicándose este cuerpo legal a todas aquellas transacciones de valores que tengan su origen en
ofertas públicas de los mismos o que se efectúen con intermediación por parte de los corredores o
agentes de valores.

 Esta Ley norma el mercado de las acciones de las sociedades anónimas y sociedades en comandita en
las que al menos, el 10% de su capital suscrito pertenece a un mínimo de 100 accionistas.

 En el Artículo 59 de esta ley se menciona las penas de presidio menor en su grado medio a presidio
mayor en su grado mínimo:

 Los contadores y auditores que dictaminen falsamente sobre la situación financiera de una persona sujeta a
obligación de registro de conformidad a esta ley.
 COMISIÓN DE MERCADOS FINANCIEROS
(CMF)
Ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas

 Este reglamento será aplicable a todas las sociedades anónimas ya sean sociedades anónimas abiertas, que
son aquellas que hacen oferta pública de sus acciones en conformidad a la Ley de mercado de valores, que
tienen 500 o más accionistas y en las que a lo menos el 10% de su capital suscrito pertenece a un mínimo de
cien accionistas; y a las sociedades anónimas cerradas, que voluntariamente puedan sujetarse a las normas
que rigen a las sociedades anónimas abiertas.

 Artículo 52. Auditores externos independientes establece lo siguiente “La junta ordinaria de accionistas de
las sociedades anónimas abiertas deberá designar anualmente auditores externos independientes con el
objeto de examinar la contabilidad, inventario, balance y otros estados financieros de la sociedad, y con la
obligación de informar por escrito a la próxima junta ordinaria de accionistas sobre el cumplimiento de su
mandato.”

 Artículo 134. Decreta que los peritos, contadores o auditores externos que con sus informes, declaraciones o
certificaciones falsas o dolosas, indujeren a error a los accionistas o a los terceros que hayan contratado con
la sociedad, fundados en dichas informaciones o declaraciones falsas o dolosas, sufrirán la pena de presidio
o relegación menores en sus grados medios a máximo y multa a beneficio fiscal por valor de hasta una suma
equivalente a 4.000 unidades de fomento.
 COMISIÓN DE MERCADOS FINANCIEROS
(CMF)
Ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas

 Se pública en el Diario Oficial el 6 de julio de 2012, por el decreto supremo de

Hacienda N° 702 de 27 de mayo de 2011, el Nuevo Reglamento de Sociedades
Anónimas, el cual remplaza íntegramente al anterior reglamento de Sociedades
Anónimas, aprobado por D. S. Hac. N°587, de 1982.
 En virtud de las modificaciones que se realizaron, se han introducido reformas
sustanciales al mercado de capitales y a los gobiernos corporativos de las sociedades
anónimas. Este reglamento será aplicable a las sociedades anónimas reguladas por la
Ley N°18.046.
 El artículo 100 del título V sobre Fiscalización de la Administración, contenido en
este nuevo reglamento en donde dice que: “Los inspectores de cuentas y los auditores
externos deberán denunciar a las autoridades judiciales y administrativas
competentes, los delitos y las irregularidades o anomalías que a su juicio existieren
en la administración o contabilidad de la sociedad”.
 LEY 20.393
RESPONSABILIDAD PENAL
DE PERSONAS JURÍDICAS
 LEY RESPONSABILIDAD PENAL DE
PERSONAS JURÍDICAS

El 25 de noviembre de 2009 se promulgó la Ley 20.393 sobre Responsabilidad Penal de las

Personas Jurídicas, la cual sanciona a las Empresas privadas y públicas por la comisión de
delitos de cohecho a funcionario público nacional e internacional; lavado de activos y
financiación del terrorismo, que fueren cometidos, directa e indirectamente en su interés
o para su provecho, por sus dueños, controladores, responsables, ejecutivos, representantes,
como también por personas que estén bajo la dirección o supervisión de alguno de los
sujetos antes mencionados; siempre que la comisión del delito fuere consecuencia del
incumplimiento de los deberes de dirección y supervisión.
 LEY RESPONSABILIDAD PENAL DE
PERSONAS JURÍDICAS
Definiciones

 El Artículo 250 y 250 bis del Código Penal hace referencia que el cohecho se entiende por quien
ofreciere o consintiere en dar a un empleado público en beneficio económico, en provecho de éste o de
un tercero para que realice ciertas acciones o incurra en las omisiones determinadas por el Código Penal.
 El Artículo 27 de la Ley 19.913, que crea la Unidad de Análisis Financiero de Delitos de Lavado de
Activos lo define como ocultar o disimular la naturaleza, origen, ubicación, propiedad o control de
dinero o bienes obtenidos ilegalmente.
 El Artículo 8 de la Ley N° 18.314 sobre Conductas Terroristas entiende por financiamiento al
terrorismo el que por cualquier medio, directa o indirectamente, solicite, recaude o provea fondos con la
finalidad de que se utilicen en la comisión de delitos terroristas.

Las sanciones que aplica esta Ley son:

 Disolución de la persona jurídica o cancelación de personalidad jurídica.
 Prohibición temporal o perpetua de celebrar actos y contratos con los organismos del Estado (2-5
años).
 Pérdida parcial o total de beneficios fiscales o prohibición absoluta de recepción de los mismos por
un periodo determinado (20% al 100% de beneficios).
 Multas (200 UTM a 20.000 UTM).
DECRETO LEY 211 DEFENSA DE
LA LIBRE COMPETENCIA
 DECRETO LEY 211 DEFENSA DE LA LIBRE
COMPETENCIA
La Ley de Defensa de la Libre Competencia (DL 211) establece que la FNE
(Fiscalía Nacional Económica) es un servicio público descentralizado, con
personalidad jurídica y patrimonio propio, independiente de todo organismo o
servicio. Se encuentra sometida a la súper vigilancia del Presidente de la República a
través del Ministerio de Economía, Fomento y Turismo.

Su función principal es la de investigar todo hecho o acto que entorpezca o

elimine la competencia económica de los mercados sometiendo los resultados de
la investigación al Tribunal de Defensa de la Libre Competencia (TDLC), cuya
función es prevenir, corregir y sancionar los atentados a la libre competencia estando
sujeto a la Corte Suprema de Justicia.

La defensa de la libre competencia se refiere a la actividad directa de la FNE contra

prácticas de colusión entre Empresas y abusos de posición monopólica y al
análisis de concentraciones empresariales que afecten o puedan afectar el
funcionamiento eficiente de los mercados y el bienestar del consumidor.
 DECRETO LEY 211 DEFENSA DE LA LIBRE
COMPETENCIA
Se considerarán, entre otros, como hechos, actos o convenciones que impiden,
restringen o entorpecen la libre competencia o que tienden a producir dichos efectos,
los siguientes:

a) Los acuerdos expresos o tácitos entre competidores, o las prácticas

concertadas entre ellos, que les confieran poder de mercado y que consistan
en fijar precios de venta, de compra u otras condiciones de comercialización,
limitar la producción, asignarse zonas o cuotas de mercado, excluir
competidores o afectar el resultado de procesos de licitación.
b) La explotación abusiva por parte de un agente económico, o un conjunto
de ellos, una posición dominante en el mercado, fijando precios de compra
o de venta, imponiendo a una venta la de otro producto, asignando zonas o
cuotas de mercado o imponiendo a otros abusos semejantes.
c) Las prácticas predatorias, o de competencia desleal, realizadas con el
objeto de alcanzar, mantener o incrementar una posición dominante.
 LEY 20.169 REGULA LA
COMPETENCIA DESLEAL
LEY 20.169 REGULA LA COMPETENCIA DESLEAL

La competencia desleal es un fenómeno complejo, ya que puede afectar la

libre concurrencia en el mercado y a los consumidores. Sin embargo, por
definición, siempre se dirige contra otro u otros agentes del mercado, sean en
materias de bienes o en materia de servicios, en donde esta última situación es
la que debe ser regulada.

Se entiende por acto de competencia desleal toda conducta contraria a la

buena fe o a las buenas costumbres que, por medios ilegítimos, persiga
desviar clientela de un agente del mercado. Esta Ley tiene por objeto
proteger a competidores, consumidores y, en general, a cualquier persona
afectada en sus intereses legítimos por un acto de competencia desleal.
 DECRETO LEY 211 DEFENSA DE LA LIBRE
COMPETENCIA
Se considerarán actos de competencia desleal según la Ley 20.169 las siguientes conductas:

 Toda conducta que aproveche indebidamente la reputación ajena, induciendo a

confundir los propios bienes, servicios, actividades, signos distintivos o
establecimientos con los de un tercero.

 El uso de signos o la difusión de hechos o aseveraciones, incorrectos o falsos, que

induzcan a error sobre la naturaleza, proveniencia, componentes, características,
precio, modo de producción, marca, idoneidad para los fines que pretende
satisfacer, calidad o cantidad y, en general, sobre las ventajas realmente
proporcionadas por los bienes o servicios ofrecidos, propios o ajenos.

 Todas las informaciones o aseveraciones incorrectas o falsas sobre los bienes,

servicios, actividades, signos distintivos, establecimientos o relaciones
comerciales de un tercero, que sean susceptibles de menoscabar su reputación en
el mercado. Son también ilícitas las expresiones dirigidas a desacreditarlos o
ridiculizarlos sin referencia objetiva.
 DECRETO LEY 211 DEFENSA DE LA LIBRE
COMPETENCIA
Se considerarán actos de competencia desleal según la Ley 20.169 las siguientes
conductas:

 Toda conducta que persiga inducir a proveedores, clientes u otros contratantes a

infringir los deberes contractuales contraídos con un competidor.

 El ejercicio manifiestamente abusivo de acciones judiciales con la finalidad de

entorpecer la operación de un agente del mercado.

 La imposición por parte de una empresa a un proveedor, de condiciones de

contratación para sí, basadas en aquellas ofrecidas por ese mismo proveedor a
Empresas competidoras de la primera, para efectos de obtener mejores
condiciones que éstas; o viceversa.
CÓDIGO PENAL
 CÓDIGO PENAL

El Código Penal que comenzó a regir desde el 1 de junio de 1874 en nuestro

país, menciona en el artículo 483 A del libro segundo sobre crímenes y
simples delitos y sus penas, las sanciones que deberá tener el Contador o
cualquiera persona que falsee o adultere la contabilidad del comerciante
que sufra un siniestro, el cual será sancionado con la pena desde tres años y
un día a cinco años; pero no le afectará responsabilidad al contador por las
existencias y precios inventariados.

Si tales falsedades se hubieren cometido en letras de cambio u otra clase de

documentos mercantiles, se castigará a los culpables con presidio menor en
su grado máximo y multa de dieciséis a veinte sueldos vitales, o sólo con la
primera de estas penas atendidas las circunstancias.
CÓDIGO TRIBUTARIO
 CÓDIGO TRIBUTARIO

El decreto Ley Nº 830 sobre código tributario publicado en el Diario Oficial el 31 de

diciembre de 1974 y actualizado hasta el 19 de junio de 2001, se aplicarán exclusivamente a
las materias de tributación fiscal interna que sean, según la Ley, de la competencia del Servicio
de Impuestos Internos.

El Código Tributario en su artículo 100 se refiere a las sanciones que “el Contador tendrá al
momento de confeccionar o firmar cualquier declaración o balance o que como encargado de
la contabilidad de un contribuyente incurriere en falsedad o actos dolosos, será sancionado
con multa de una a diez unidades tributarias anuales y podrá ser castigado con presidio
menor en sus grados medio a máximo, según la gravedad de la infracción, a menos que le
correspondiere una pena mayor como copartícipe del delito del contribuyente, en cuyo caso se
aplicará esta última”. Además, se oficiará al Colegio de Contadores para los efectos de las
sanciones que procedan.

Salvo prueba en contrario, no se considerará dolosa o maliciosa la intervención del Contador,

si existe en los libros de contabilidad, o al término de cada ejercicio, la declaración firmada
del contribuyente, dejando constancia de que los asientos corresponden a datos que éste ha
proporcionado como fidedignos.
LEY DE TRANSPARENCIA
 LEY DE TRANSPARENCIA

 Es la ley que reconoce a todas las personas su Derecho de Acceso a la Información

Pública.
 Este derecho funciona como una llave que permite a cualquier persona acceder a la
información pública, es decir, aquella que se encuentra en poder de cualquier
Institución Pública.
 Entró en vigencia en abril del 2009 con el nombre de Ley de Transparencia de la
Función Pública y de Acceso a la Información de la Administración del Estado (Ley
20.285), más conocida como Ley de Transparencia.
LEY DE LOBBY
 LEY DE LOBBY

El 8 de marzo de 2014, se publicó la Ley N° 20.730, que regula el lobby y las gestiones
que representen intereses particulares ante las autoridades y funcionarios,
constituyéndose en un gran avance para suministrar a la actividad pública herramientas que
hagan más transparente su ejercicio.

La entrada en vigencia de esta ley representa un profundo cambio en la relación entre el

Estado y las personas, estableciendo como deber de las autoridades y los funcionarios
públicos (que tengan la calidad de “sujetos pasivos”), el registrar y dar publicidad a:

 Las reuniones y audiencias solicitadas por lobbistas y gestores de intereses

particulares que tengan como finalidad influir en una decisión pública.
 Los viajes que realicen en el ejercicio de sus funciones.
 Los regalos que reciban en cuanto autoridad o funcionario.
 LEY DE LOBBY

 ¿Qué se entiende por lobby?

Lobby son las gestiones o actividades pagadas que hacen personas o entidades,
chilenas o extranjeras, para promover, defender o representar cualquier
interés particular o para influir en las decisiones que, en el ejercicio de sus
funciones, deban adoptar algunas autoridades y funcionarios.

Los lobistas buscan influir en la toma de decisiones y en los cambios a las

políticas públicas y los planes o programas que están en discusión o en desarrollo o
sobre cualquier medida implementada o materia que deba ser resuelta por el
funcionario, la autoridad o el organismo público correspondiente, o bien para evitar
tales decisiones, cambios y medidas.

 ¿Qué se busca a través de la Ley del lobby?

Se busca regular la actividad de lobby y demás gestiones que representen

intereses particulares, con el objeto de fortalecer la transparencia y probidad.
NORMATIVAS RELATIVAS
AL AUDITOR FORENSE
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
NORMAS DE AUDITORÍAS GENERALMENTE
ACEPTADAS
El Auditor Forense debe considerar estas normas de forma indicativa pues no son normas de
fraudes propiamente tal, es por eso que se tiene presente mayormente las siguientes secciones:

Sección AU200: Objetivos generales del Auditor independiente y efectuar una auditoría de
acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

 Escepticismo profesional: El Auditor debe planificar y efectuar una auditoría con

escepticismo profesional, en este caso el Auditor Forense siempre debe aplicarlo al igual que
el juicio profesional, por el tipo de trabajo que realiza. Debe cuestionarse la fiabilidad de
documentos o las respuestas de las indagaciones que son utilizadas como evidencia, es
necesario que todo este apropiadamente documentado además de planificar adecuadamente,
asignar al equipo de trabajo correctamente, supervisar y revisar el trabajo de Auditoría
Forense realizado.

 Obtención de suficiente y apropiada evidencia de auditoria: En el caso de la Auditoría

Forense se le agrega las pruebas, evidencias y toda documentación de respaldo que ayude a
la investigación, de esta manera el Auditor Forense puede realizar conclusiones las cuales
ayudan a la formación de su opinión.
NORMAS DE AUDITORÍAS GENERALMENTE
ACEPTADAS
Sección AU240: Consideración de fraude en una auditoría de estados financieros.

 Reuniones de análisis entre los miembros del equipo de trabajo: El Auditor Forense
debe considerar realizar una reunión de análisis de cómo y dónde la Entidad es susceptible
de fraudes, como la Administración podría perpetrar y encubrir información financiera
fraudulenta y cómo los activos de la Entidad podrían ser indebidamente apropiados.
También deben incluir los factores externos e internos que puedan crear un incentivo o
presión para que se cometan fraudes dentro de la Entidad. Esto le permitirá al Auditor
Forense considerar una apropiada respuesta a tal susceptibilidad y para determinar cuáles
miembros llevaran a cabo ciertos procedimientos. La comunicación entre los miembros
del equipo de trabajo debe continuar a lo largo de la Auditoría Forense.

 Comunicaciones con la Administración y con los encargados del gobierno

corporativo: Si el Auditor Forense ha detectado un fraude o ha obtenido información que
indica que un fraude puede existir, este debe comunicarlo a la administración o gobierno
corporativo.
NORMAS DE AUDITORÍAS GENERALMENTE
ACEPTADAS

 Comunicaciones con reguladores y organismos competentes: En este caso

si el Auditor Forense ha identificado el fraude, debe respaldar todo y presentar
ante los organismos competentes pues tiene una responsabilidad legal. En el
caso de los auditores financieros pueden hacer inaplicable el deber de
mantener la confidencialidad en ciertas circunstancias.

 Documentación: El Auditor Forense debe considerar presentar la siguiente

documentación, las decisiones de las reuniones de análisis entre los miembros
del equipo de trabajo debido a fraude, cuando y como tuvieron lugar las
reuniones y los miembros del equipo de trabajo que participaron, los
resultados de la Auditoría Forense, las comunicaciones sobre fraude
efectuadas a la administración, a los encargados del Gobierno Corporativo,
organismos reguladores y otros.
NORMAS DE AUDITORÍAS GENERALMENTE
ACEPTADAS
Sección AU500: Evaluación de representaciones incorrectas identificadas durante la
auditoría.

Evidencia de auditoría: La información utilizada por el Auditor para llegar a las conclusiones
sobre las cuales está basada la opinión del Auditor. La evidencia de auditoría incluye:

(a) Información incluida en los registros contables subyacentes a los estados

financieros y
(b) Otra información.

Uno de los requerimientos que se plantea en esta sección es la suficiente y apropiada evidencia
de auditoría, esta quiere decir que el auditor debe diseñar y efectuar procedimientos de auditoría
de acuerdo a las circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y apropiada, así como
también debe considerar la fiabilidad de la información y evaluar si es detallada y precisa para
los propósitos del Auditor.
NORMAS DE AUDITORÍAS GENERALMENTE
ACEPTADAS

Sección AU700: Formar una opinión e informar sobre los estados financieros.

 En esta sección se establece la responsabilidad del Auditor al formarse una opinión

sobre los estados financieros.

 El Auditor Forense no deja de estar al margen de esto, puesto que al finalizar su

investigación debe emitir un informe con su respectiva opinión sin modificaciones
y debe ser claramente independiente al igual que un Auditor financiero debe
concluir si los estados financieros están presentados de forma correcta o si tienen
representaciones incorrectas debido a fraude.

 Debe considerar el control interno pertinente para la preparación y presentación de

los estados financieros, su presentación general, estructura y contenido con el
objetivo de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados según el caso.
CÓDIGOS DE ÉTICA
 CÓDIGO DE ÉTICA

El Código de ética para profesionales de la Contabilidad emitido el año 2009 por

la IFAC (Federación Internacional de Contadores) con el fin de promover las
buenas prácticas de ética por parte de estos profesionales a nivel global,
impulsa el fortalecimiento de la profesión contable en el mundo y contribuir
al desarrollo de economías internacionales sólidas mediante el
establecimiento de normas profesionales de alta calidad.

Dado el complejo trabajo que desarrolla el Auditor Forense, este debe considerar
los principios emitidos en el código de ética, pues su actitud y comportamiento a
la hora de prestar sus servicios tienen impacto en el área judicial y social.
 CÓDIGO DE ÉTICA

Algunos de estos principios presentes en el Código de Ética (2005-2009) de la IFAC y del Colegio de
Contadores de Chile son:

 Integridad: Se espera que el profesional actúe de manera franca, honesta y recta en todas sus
relaciones laborales.
 Objetividad: El profesional no debe permitir que prejuicios o influencias de terceros influyan
sobre su juicio profesional, este debe ser imparcial.
 Independencia: El profesional debe tener y demostrar absoluta independencia de cualquier
interés que sea incompatible con los principios de integridad y objetividad, esto es esencial.
 Confidencialidad: Para que las relaciones laborales sean exitosas el profesional debe ser
estrictamente responsable guardando secreto y reserva profesional. Respetando la información
obtenida de manera que no divulgarla con terceros u ocuparla para fines propios.
 Comportamiento Profesional: El profesional debe cumplir con las disposiciones legales y
reglamentarias para evitar cualquier actuación que pueda desacreditar su trabajo.
El Auditor Forense tiene una alta responsabilidad a la hora de
emitir un informe objetivo e imparcial ya que define la
culpabilidad o inocencia de los involucrados en los fraudes
corporativos.
MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCIÓN