PRESUPUESTO

MAESTRO
Proceso de anticipación mediante la selección de alternativas que combinan un
conjunto de acciones interdependientes y abarcativas de la empresa como una
totalidad

Es proyectar un futuro deseado y los medios para conseguirlo

PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

PLANEAMIENTO TACTICO
 Fuerzas Oportunidades
y Debilidades y Amenazas
de la Empresa del Sector

Factores Factores
ESTRATEGIA
COMPETITIVA
Internos Externos

Valores Expectativas
Personales de Sociales a
los Directivos Largo Plazo

Estrategia Competitiva
 PRESUPUESTOS

• Aporte de la Contabilidad a la Empresa Moderna  CONTROL

• El Control permite previsionar y pronosticar

• Orientado a tres posiciones:

P. Comercial
P. Técnica
P. Financiera
Control de Capital Circulante  CONTROL DINAMICO C. Financiero
Control de Capital Fijo  CONTROL ESTATICO C. Económico

PLANEAMIENTO OPERACIONAL EFICAZ

 Se planea para:
• Impulsar que se piense en el futuro
• Impulsar el razonamiento coordinado
•Desarrollar estándares para futuras realizaciones
•Controlar los actos de los subordinados

Un PLAN debe versar sobre el FUTURO, debe implicar ACCION

y debe poseer CAUSACION PERSONAL
Secuencia necesaria en un plan:
• Conciencia de su necesidad
•Precisar los objetivos
•Esbozar el plan y obtener su aprobación
•Organizar y fijar responsabilidades
•Contactarse con los cooperadores o realizadores del mismo
•Obtener información necesaria y preparar planes de tanteo
•Preparar el plan definitivo
•Probarlo
•Obtener la aprobación del plan
El logro de los Objetivos supone la existencia de PROGRAMAS
 CONTROL  Metódico, Completo y Permanente
(Comparación de los que debió haber sido con lo que en realidad fue)
PREVISION Es la determinación - tan precisa como sea posible -
de la importancia en cifras de las diversas actividades de la empresa, para un
período dado, teniendo en cuenta la influencia de todos los factores
que pudieron intervenir
Las previsiones financieras deberán formularse en perfecta
coordinación con los programas comerciales, de producción y de
inversiones “PREVISION ES EL MEDIO MÁS EFICAZ DEL CONTROL
DE LA GESTION DE LA EMPRESA”

Costo Real
(Realmente soportado por la explotación)

Costo Estandar
(El que debió haber sido en condiciones normales
preestablecidas)

La fijación del Estandar es la forma más beneficiosa para realizar

CONTROL PRESUPUESTARIO
 Herramienta básica para previsionar: PRESUPUESTO
Es la expresión de los estándares establecidos para los diversos
sectores de la Empresa

Los objetivos que se persiguen al presupuestar son:

1- PLANEAR
Es la determinación de políticas y planes en base a factores externos incidentes, a fin de
maximizar el rendimiento sobre la Inversión de la Empresa

2 - COORDINAR
Es establecer una relación funcional en la presupuestación de cada área

3 - CONTROLAR
Es asignar responsabilidades midiendo los resultados a fin de alcanzar las metas
previstas
 Ventajas del Presupuesto
• Uso eficiente del Capital de Trabajo (regula salidas en función de las entradas)
• Ubica la responsabilidad de cada funcionario en la Empresa
•Promueve la coordinación departamental
•Permite formarse juicio de compromisos que tiene la firma
•Da mayor seguridad en la toma de decisiones (a nivel directivo)
•Ayuda a la predeterminación de políticas de Ventas, Producción y Finanzas
•Obliga a planificar el uso de materiales, mano de obra y gastos indirectos
•Detecta anticipadamente las necesidades de financiación
• Obliga a la dirección a contar con un buen sistema contable y correcta
información financiera
•Constituye la BASE para detectar de inmediato los desvíos y sus causas
•Facilita el cálculo del costo
Exige que todas la áreas de la empresa se interioricen de las
necesidades presentes y futuras y que todos actúen tras de un
objetivo común
 Características del Presupuesto

1- COMPLETO
Debe abarcar toda la organización, debe existir integración como
consecuencia de la coordinación

2 - FLEXIBLE
Adaptarse al mercado del producto del que se trate (gran variabilidad de
recursos incluidos en el mismo).

3 - Duración  Mínima
Presupuesto Definitivo (1)
Presupuesto Provisorio (2)
Presupuesto Indicativo (3)
Proceso Evolutivo
 Principios Generales en Materia Presupuestaria

• Programación: orienta y fija, en detalle, los ingresos y egresos en forma

coherente

•Universalidad: contempla toda la actividad financiera de la empresa

•Unidad: Incluye todos los ingresos y todos los egresos

• Especificación: Equilibrio entre detalle de información y necesidades de

programación

•Periodicidad: Semanal, Quincenal, Mensual, Trimestral, etc

•Claridad: Facilita la comprensión, aplicación y cumplimiento.

 Condiciones necesarias para su implantación

1- Examen preciso, metódico, completo y detallado de todas las

actividades de la empresa presentes o futuras

2- El plan no solo debe ser detallado sino cifrado en Valores Monetarios

3- Para evaluar el volumen de la actividad global es necesario fijar las

actividades seccionales y precisar su capacidad

4- Debe establecer las responsabilidades precisas

5- Debe basarse en condiciones logrables (normalmente)

6- Debe responder a una necesidad y ser de confección sensilla

7- Debe adaptarse a las condiciones cambiantes de la organización y

métodos de la empresa
 Presupuesto Funcional

VENTAS
PRODUCCION
FINANCIERO

Debe haber simultaneidad en la preparación de los diversos estado, sin

perjuicio de la prioridad que le cabe a cada uno
- Según las posibilidades del mercado
- De acuerdo a la capacidad de planta
- Según las políticas de stocks
- Teniendo en cuenta las disponibilidades y necesidades de ayuda
externa
 Clases de Presupuesto
1) ECONOMICO U OPERATIVO
2) FINANCIERO
Tiene por objeto planificar, para prever la Rentabilidad de la Empresa, a través
de los períodos a corto y/o largo plazo
Incluye: Presupuesto de Ventas, Presupuesto de Producción,
Presupuesto de Costo de Producción, Presupuesto de
Aprovisionamiento, Presupuesto de Gastos de Administración y de Ventas,
Presupuesto de Inversiones de Capital de Trabajo, Presupuesto de Inversiones
en Bienes de Uso, Presupuesto de Utilidad Neta, etc...

2) Tiene 3 objetivos fundamentales:

- Mostrar a la dirección de la empresa la situación financiera por la que
atraviesa, de acuerdo con el plan de acción previsto,
- Analizar las fuentes y empleos u orígenes y aplicaciones de fondos,
- Asignar responsabilidades y medir los resultados con el fin de lograr las metas
previstas
(Herramienta común: Cash Flow)
 PRESUPUESTO DE VENTAS
Base para los presupuestos económicos de empresas que trabajan en mercado
desconocido (cap.ociosa)
El estudio de las ventas constituye la llave del éxito para el negocio
(probabilidad media, entre optimista y pesimista)

Permite:
• Conocimiento más exacto de la venta probable
• Mayor efectividad en las cobranzas
• Mejor empleo de los recursos propios (menor cred.banc.)
• Plan de ventas, enfrentando mejor la competencia
• Política de comercialización acorde

En base a estos estudios podemos observar:

• Que eliminar las influencias estacionales es algo difícil de realizar
• La necesidad de estimular las ventas en ciertos períodos
• Riesgo de cobranza dado por necesidad de estimular ventas mediante
facilidades de pago, etc...
Elementos a tener en cuenta para formular un buen programa de
ventas:
• El stock estimado al inicio
• Ventas estimadas del período
• El stock estimado al final

Condiciones de presupuesto de ventas

•EXTERNAS
Capacidad de absorción del mercado comprador
(estudio de la coyuntura, encuestas, etc.)

•INTERNAS Capacidad
de venta de la empresa

La dirección de la empresa, al margen de la coyuntura externa

ha de crear su propia coyuntura interna sobre la que basará sus
previsiones presupuestarias
 PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Debe basarse en condiciones fundamentales
• Existencia de un mercado predeterminado
•Existencia de productos elaborados (inventario)
• Capacidad productiva

Este presupuesto es básico para fijación de stocks mínimos y de él surgirá

el presupuesto de compras de MP y de Inversiones
Inciden fundamentalmente en este presupuesto las previsiones de MP, MO,
costos indirectos, etc.
Estos precálculos deben basarse en
• Análisis y métodos de trabajos a efectuar
•Estimación de tiempos necesarios para ejecutar cada tarea

Objetivo: Resume el estudio de la puesta en marcha de los medios

materiales, métodos y procedimientos, existentes o por crear, con el
fin de asegurar un potencial de fabricación tal que en los plazos
previstos pueda cumplirse el presupuesto de ventas
 Para su preparación es necesario el conocimiento de

• Los medios materiales • Mano de Obra utilizada

de producción • Mercado potencial de
• Los procedimientos y trabajo
métodos de fabricación • Organización de
• Secuencia de talleres y servicios
fabricación
 PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION

Consta de:

1)Determinación cuantitativa de los estándares de MP y

productos semi - elaborados.

2)Determinación de los Costos estándares de los elementos

anteriores -mp , mo, cif.

3) Fijación de los tiempos estándares

4) Determinación de Costos estándares de MO

5) Gastos estándar
 PRESUPUESTO DE COMPRAS

Surge de él la necesidad de evaluar dos factores

• La necesidad de disponer de MP en cantidad y calidad suficiente
• Factor comercial (precios-volumen)

Determinantes de la política de compras

•Tiempo que media entre compra y disposición de MP
•Consumos promedios
•Factor de seguridad

Objetivos
•Asegurarse la regularidad de los aprovisionamientos
•Mantener las existencias a niveles normales, evitando mayores costos
PRESUPUESTO DE INVERSIONES

Debe contemplar
• Creación de inversiones
• Modernización
•Mantenimiento y Renovación
 PRESUPUESTOS FINANCIEROS

Proyección de tres erogaciones básicas

MP, MO y CIF

Objeto: Prever en tiempo oportuno los fondos necesarios para

asegurar las funciones de Producción, Aprovisionamiento y
Distribución

Debe lograr un estricto sincronismo entre recursos y necesidades

Datos extraídos de
P. De Ventas
P. de Stock
P. De Producción
P. De Inversiones, etc
 Control Presupuestario

DINAMIZA

CONTABILIDAD PRESUPUESTO

DESVIOS
 CONTROL PRESUPUESTARIO

Completa el sistema presupuestario, permitiendo destacar responsabilidades

funcionales de quienes tienen a su cargo la ejecución de las operaciones

El CONTROL, el PLANEAMIENTO y la COORDINACION, constituyen

los elementos básicos de política de programación.

Análisis de Desvíos entre estimaciones y resultados reales

 PRACTICO
La empresa "XX SA" desea planificar sus operaciones para el trimestre Abril-Mayo-Junio para lo
cual cuenta con los siguientes datos:
1- BALANCE AL INICIO DEL PERIODO DE PRESUPUESTACION

ACTIVO $
Caja y Bancos 10000,00
Deudores por Ventas (1) 25000,00
Materiales (2) 19000,00
Productos Terminados (3) 12075,00
Terrenos 50000,00
Edificios y Equipos 307200,00
Valor origen 384.000
Amort.Acum. (76.800)
TOTAL ACTIVO 423275,00

PASIVOS
Proveedores (4) 8200,00
Obligaciones a Pagar (30 dias) 5000,00
TOTAL PASIVO 13200,00

PATRIMONIO NETO
Capital Social 350000,00
Ganancias Reservadas 60075,00
TOTAL PATRIM.NETO 410075,00
TOTAL IGUAL ACTIVO 423275,00
 PRACTICO (continuación)
(1) Deudores por Ventas 30 5- Costos de Fabricación Fijos Mensuales
Dias $12.500,00 60
Dias $12.500,00 Combustible y Calefacción de Fábrica $ 2500,00
(2) Materiales Sueldos Personal Superior de Fábrica $ 6000,00
5000 Kgs a $3,80 Alquiler Depósito de Fábrica $ 1900,00
(3) Productos Terminados
Existencia Inicial: 6- Gastos Administrativos y Ventas
150 Unidades a
$80,50 c/u Variables : 2% Monto de Ventas
(4) Proveedores Fijos (mensuales)
30 Dias $2.800,00 Sueldos Personal Administración $8000,00
60 Dias $5.400,00 Publicidad y Propaganda $11000,00
Total Varios $1000,00
$8.200,00
7- Afectación de Bienes de Uso
2 Costos Unitarios de
Productos Terminados A Producción : $300000,00
A Administración y Ventas: $84000,00
Materia Prima a 12 Kg. por unidad a $3,80 por Kg Mano La Tasa de Amortización es del 10 % anual
de obra: Requiere 6 hs de operario a $4,5 la hora
Costos Ind. de Fabricac. Variables: a razón del 20% del monto de la
Materia Prima

8- Plazos de Pago de compras y ventas de MP y PT

3 Ventas Previstas
Abril 5000 unidades Ventas
Mayo 5500 unidades Compras
Mes PT MP CONTADO 40% 25%
Junio 5300 unidades
Abril 250 us. 5000 Kgs. 30 Días 30% 25%
Precio Unitario de Venta: $150
Mayo 150 us. 6000 Kgs. 60 Días 30% 25%
4 Política de Inventarios
Junio 350 us. 7000 Kgs. 90 Días - 25%
 PRACTICO (continuación)

9 El precio de compra de la Materia Prima es de $3,80

10El resto de la operaciones se realizan indefectiblemente al contado en el mes de compra 11- En el
mes de Junio se prevee la compra de inmuebles en $650000,00 al ctdo.
12- Se desea mantener un saldo mínimo en caja de $15000,00. En caso de déficit se puede recurrir a
financiamiento bancario a 30 días, el que tiene un costo del 2% mensual adelantado.- Si hubiere
superavit se prodrán colocar inversiones a 30 dias a una tasa del 0,75% mensual.-

CON LA INFORMACION INDICADA UD. DEBERÁ CONFECCIONAR PRESUPUESTOS

(OPERATIVOS Y FINANCIEROS)
PRACTICO MES
I. PRESUPUESTO DE VENTAS
VENTAS PRECIO VENTAS TOTALES

(Solución) Abril
Mayo
5000
5500
150
150
750000
825000
Presupuestos Junio 5300 150 795000
TOTAL 15800 2370000
Operativos
II. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
MES VENTAS EI EF PRODUCCION
Abril 5000 150 250 5100
Mayo 5500 250 150 5400
Junio 5300 150 350 5500
TOTAL 15800 16000

III.PRESUPUESTO DE MP
MES PROD. STAN. CONSUMO COSTO TOTAL
Abril 5100 12 61200 232560
Mayo 5400 12 64800 246240
Junio 5500 12 66000 250800
TOTAL 16000 192000 729600

IV.PRESUPUESTO DE MO
MES PROD. MO CONSUMO COSTO TOTAL
Abril 5100 6 30600 137700
Mayo 5400 6 32400 145800
Junio 5500 6 33000 148500
TOTAL 16000 96000 432000

V. PRESUPUESTO DE CIF (VARIABLES)

MES COSTO MP STAND. MONTO
Abril 232560 20% 46512
Mayo 246240 20% 49248
Junio 250800 20% 50160
TOTAL 729600 145920

VI.COSTO UNITARIO DE PRODUCCION (VARIABLE)

MES MP MO CIF COSTO TOTAL PRODUCC. COSTO UNITARIO
Abril 232560 137700 46512 416772 5100 81,72
Mayo 246240 145800 49248 441288 5400 81,72
Junio 250800 148500 50160 449460 5500 81,72
TOTAL 729600 145920 1307520 16000 81,72
PRACTICO (Solución)
Presupuestos Operativos (continuación)
VII.PRESUP.CIF (FIJOS)
CONCEPTOS IMPORTE Abril Mayo Junio
Combustibles 2500 2500 2500 2500
Sueldo Pers. 6000 6000 6000 6000
Alquileres 1900 1900 1900 1900
SUBTOTAL 10400 10400 10400 10400
Amort. Mensuales 2500 2500 2500 2500
TOTAL 12900 12900 12900 12900

VIII.COSTO PRODUCTOS VENDIDOS

MES EXISTENCIA INICIAL PRODUCCION EXISTENCIA INICIAL COSTO
CANT C.UNIT. TOTAL CANT C.UNIT. TOTAL CANT C.UNIT. TOTAL PROD.VENDIDO
S
Abril 150 80,5 12075 5100 81,72 416772 250 81,72 20430 408417
Mayo 250 81,72 20430 5400 81,72 441288 150 81,72 12258 449460
Junio 150 81,72 12258 5500 81,72 449460 350 81,72 28602 433116
TOTAL 550 44763 16000 1307520 750 61290 1290993
IX.PRESUP.COSTO DISTRIB. (FIJOS)
CONCEPTOS IMPORTE Abril Mayo Junio
Sueldo Pers. 8000 8000 8000 8000
Public. y Propag. 11000 11000 11000 11000
Varios 1000 1000 1000 1000
SUBTOTAL 20000 20000 20000 20000
Amort. Mensuales 700 700 700 700
TOTAL 20700 20700 20700 20700

X. PRESUPUESTO COSTO DISTRIB.(VARIABLE)

MES Abril Mayo Junio
Ventas 750000 825000 795000
Standar 2% 2% 2%

TOTAL 15000 16500 15900

ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO

CONCEPTO Abril Mayo Junio TOTAL
Ventas 750000 825000 795000 2370000
C.Prod.Vendidos 408417 449460 433116 1290993
Costos Admin. 15000 16500 15900 47400
CONTR.MG. 326583 359040 345984 1031607
C.Fijos Prod. 12900 12900 12900 38700
C.Fijos Admin. 20700 20700 20700 62100
RES.OPERAT. 292983 325440 312384 930807
PRACTICO (Solución)
Presupuestos Financieros
COMPRA DE MP
MES Consumo EI EF Compras Precio TOTAL
Abril 61200 5000 5000 61200 3,8 232560
Mayo 64800 5000 6000 65800 3,8 250040
Junio 66000 6000 7000 67000 3,8 254600
TOTAL 192000 18000 194000 737200

MES CONTADO 30 DIAS 60 DIAS 90 DIAS

Abril 58140 58140 58140 58140
Mayo 62510 62510 62510 62510
Junio 63650 63650 63650 63650
TOTAL 184300 184300 184300 184300

FINANCIACION DE VENTAS
MES VENTAS CONTADO 30 DIAS 60 DIAS
Abril 750000 300000 225000 225000
Mayo 825000 330000 247500 247500
Junio 795000 318000 238500 238500
TOTAL 2370000 948000 711000 711000

DEUDORES POR VENTAS

CONCEPTOS Abril Mayo Junio
Saldo Inicial
30 dias 12500 237500 472500
60 dias 12500 225000 247500
SUBTOTAL 25000 462500 720000
Ventas
30 dias 225000 247500 238500
60 dias 225000 247500 238500
SUBTOTAL 450000 495000 477000
COBRANZAS 12500 237500 472500
Saldo Final
30 dias 237500 472500 486000
60 dias 225000 247500 238500
SUBTOTAL 462500 720000 724500
PRACTICO (Solución) CONCEPTOS
PROVEEDORES
Abril Mayo Junio
Saldo Inicial
Presupuestos Financieros (continuación) 30 dias 2800 63540 120650
60 dias 5400 58140 120650
90 dias 58140 62510
SUBTOTAL 8200 179820 303810
Compras
30 dias 58140 62510 63650
60 dias 58140 62510 63650
90 dias 58140 62510 63650
SUBTOTAL 174420 187530 190950
PAGOS 2800 63540 120650
Saldo Final
30 dias 63540 120650 184300
60 dias 58140 120650 126160
90 dias 58140 62510 63650
SUBTOTAL 179820 303810 374110

PESUPUESTO DE CAJA
Abril Mayo Junio
SALDO INICIAL 10000 15000 15000
INGRESOS

Ventas al Ctdo 300000 330000 318000

Cobranzas 12500 237500 472500
Otros Ingresos 12037,61 213126,16
SUBTOTAL 322500 594537,61 1018626,16

EGRESOS

Compras MP Ctdo 58140 62510 63650

Pago Proveedores 2800 63540 120650
Pago Otras Oblig. 5000
Mano de Obra 137700 145800 148500
Costos Vs.Prod. 46512 49248 50160
Costos Fijos Prod. 10400 10400 10400
Costos Vs.Comer. 15000 16500 15900
Costos Fijos Com. 20000 20000 20000
Compra Terreno 650000
Otros Egresos
SUBTOTAL 295552 367998 1079260

TOTAL 26948 226539,61 -60633,84

Inversiones 30 dias 11948 211539,61

Prestamos 30 dias -75633,84

Saldo Mínimo 15000 15000 15000