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    Regimen de Percepciones.

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    Regimen de Percepciones. (2) (1)

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    CURSO VIRTUAL
    RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

    REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV


    Régimen de Percepción
    El Régimen de Percepciones constituye un
    sistema de pago adelantado del Impuesto
    General a las Ventas, mediante el cual el
    Agente de percepción (vendedor
    o Administración Tributaria), percibe del
    importe de una venta o importación, un
    porcentaje adicional que tendrá que ser
    cancelado por el cliente o importador quien
    no podrá oponerse a dicho cobro.
    Agentes de percepción
    La designación de agentes de percepción, así como la
    exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto
    Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y
    Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que
    actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a
    partir del momento indicado en el Decreto Supremo de
    designación o exclusión.
    Entregará al agente de percepción
    el “Certificado de Agente de
    Percepción” a fin de facilitar la
    aplicación del presente Régimen.
    Cual es el Monto de la Percepción
    El importe de la Percepción del IGV será
    determinado aplicando sobre el precio de venta,
    los porcentajes señalados mediante decreto
    Supremo refrendado por el Ministerio de Economía
    y Finanzas , los cuales deberán encontrarse en un
    rango de uno por uno (2%) a dos por ciento (5%).
    Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúa la
    numeración de la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

    •Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
    •La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC.
    •Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
    •No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI.
    •Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
    •Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

    Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será, según sea
    el caso:
    5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
    3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
    Tratándose de la importación de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancías consideradas sensibles al fraude
    por concepto de valoración, el monto de la percepción del IGV se determinará considerando el mayor monto que resulte de
    comparar el resultado obtenido de:
    a.Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda, sobre el importe de la operación.
    b.Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el número de unidades del bien
    importado, según sea la unidad de medida, consignado en la DUA.
    NORMAS GENERALES
    Oportunidad para efectuar la Percepción

    En el momento en que se realice el cobro total o parcial,


    con prescindencia de la fecha en que se realizó la
    operación, siempre que a la fecha de cobro el
    contribuyente mantenga la condición de Agente de
    Percepción.

    Operaciones en moneda extranjera

    • Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado


    venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en
    que corresponda efectuar la percepción.
    • Si no existe, el último publicado.
    Devolución de las percepciones

    El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las


    percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV,
    siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo
    no menor de 3 períodos consecutivos.

    Declaración y pago del Agente de Percepción

    El agente de percepción declarará el monto total de las


    percepciones practicadas en el período y efectuará el pago
    respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Percepción, Form. 697.
    Declaración y pago del Agente de Percepción El agente de
    percepción no podrá compensar los créditos tributarios que
    tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las
    percepciones realizadas.
    ¿Cómo opera la Percepción en la Venta de Bienes?
    Vende bienes señalados
    según Anexo I de la Ley N°
    29173 a su cliente

    VENDEDOR Factura
    V.V 2 000.00 COMPRADOR
    Agente de percepción
    IGV 360.00 Sujeto de Percepción
    P.V 2 360.00
    Agrega a la factura del cliente el PERC.(2%) 47.20
    2% sobre el total de la operación S/. 2 407.20
    Registra la percepción de IGV
    en la sub cuenta “IGV
    Registra la Percepción en la Comprobante de percepción Percepciones Por aplicar
    Cuenta “IGV- Percepciones por Total a cobrar s/. 2,407.20 dentro de la cuenta IGV”
    Pagar” y en el Registro del Importe percep. s/. 47.20
    Régimen de Percepciones
    Declarar y paga IV el PDT
    Declaras y paga a las Ventas IGV Renta Form. Virtual N°
    Internas Form. Virtual N° 697 621
    Caso Practico
    José Milla con numero de RUC es dueño de una licorería
    y el 20 de julio compra 90 cajas de cerveza a un precio de
    S/.30.00 (producto sujeto a la percepción) a la
    distribuidora “Dos botellas S.A.C” designado agente de
    percepción a continuación se detalla lo siguiente:

    Importe de la Operación
    90 Cjs x S/.30.00 = S/.2,700.00
    % de la operación = 2%
    Monto de la Percepción = 2,700.00 x 2% = S/.54.00
    IGV de la operación = S/.411.86
    El monto de los S/.54.00 cobrado por adelantado por
    la distribuidora “Dos botellas S.A.C” corresponde a
    una parte del IGV que tiene que pagar el
    contribuyente José Milla cuando afecte la venta a sus
    clientes de las 90 cajas de cerveza
    En tanto los S/.411.86 del IGV como los 54.00 de la
    percepción que se ha pagado serán utilizados por el
    contribuyente José Milla como crédito Fiscal en su
    declaración jurada correspondiente al mes de Julio
    Calculo de la Base Imponible e IGV a pagar
    A la fecha vencimiento de las obligaciones tributarias (Julio
    2019)
    José milla calculara el total de sus ventas (Valor de venta IGV)
    suponiendo que durante el mes de Julio vendió las 90 cajas de
    cerveza a un precio de 45.00 c/u el calculo y pago del IGV será:
    Ventas
    90 x 45 = s/. 4,050.00
    Valor de la venta (Base Imponible) = 4,050.00 / 1.18 = 3,432.20
    Igv ventas = 3,432.20 x 0.18 = 617.80

    Compras
    90 x 30 = 2,700.00
    Valor de compra = Base Imponible = 2,700 .00/ 1.18 = 2,288.14
    Igv Compras = 2,288.14 x 1.18 = 411.86
    Calculo de IGV a pagar
    Aplicando las Percepciones
    Igv por las ventas Realizadas 617.80
    Igv por las Compras Realizadas 411.86
    Deuda Tributaria Igv 205.94
    Menos Percepcion 54.00
    Igv por pagar Mes Julio 2016 151.94
    Tipos de regímenes de percepciones del IGV

    1)Régimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta

    El Régimen de Percepciones del IGV a la venta


    interna de bienes es aplicable a las operaciones de
    venta gravadas con el IGV, respecto de los bienes
    señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Monto : 2%, 0.5%
    normas modificatorias.

    Se considera como consumidor final a la persona


    natural que adquiera bienes comprendidos en el IMPORTANTE:
    Régimen por un importe igual o inferior a A partir del 01 de enero
    setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) de 2015 se excluyen los
    bienes sujetos la
    percepción detallados en
    los números 13 al 41 del
    Apéndice 1.
    2). Régimen de percepciones aplicable a la adquisición de combustible

    Este régimen de percepciones del IGV es


    aplicable a las operaciones de adquisición de
    combustibles líquidos derivados del petróleo,
    siendo éstos aquellos señalados en el numeral Monto : 1%,
    4.2 del artículo 4 del Reglamento para la
    comercialización de Combustibles Líquidos y
    otros Productos derivados de los Hidrocarburos
    aprobado por Decreto Supremo N° 045-2001-EM
    y normas modificatorias, con excepción del GLP
    (Gas Licuado de Petróleo).
     Sea otro agente de percepción.
     Sea consumidor directo que
    Se encontrarán excluidas las operaciones cuente con registro habilitado en
    en las que el cliente presente alguna de la Dirección General de
    las siguientes condiciones: Hidrocarburos.
     Sea consumidor final.
    3). Régimen de percepciones a la importación de bienes

    Este régimen es aplicable a


    las operaciones Monto : 10%, 5%, 3.5%
    de importación definitiva de
    bienes gravada con el IGV. El
    agente de percepción es
    la SUNAT.
    INSTITUTO AULA CONTABLE

    “Aula contable por una educación


    constante “
    www. aulacontable.com

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