Fiscalización y Revisiones

profundas a través del CFDI 4.0

Expositores:
LAF Paris D. Torres Núñez
FEB 2023 LAF Martin Favela Ortega
 Antecedentes de los medios electrónicos en Materia
Fiscal
Data de la reforma fiscal de 2004, se publicaron en el DOF, las reformas al CFF, en las que se adicionó un
apartado denominado “De los Medios Electrónicos”, incorporando nuevas tecnologías electrónicas
adoptadas como tendencia internacional, con la finalidad de:

 Contar con una mejor administración tributaria.

 Agilizar las comunicaciones entre contribuyente y autoridad.
 Tener un ahorro de recursos económicos, materiales y de tiempo.
 Establecer mecanismos que den seguridad jurídica en la presentación de trámites.

Con esta reforma el legislador implementó las figuras de: DOCUMENTO DIGITAL, SELLO DIGITAL, FIRMA
ELECTRÓNICA y CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL, para que los contribuyentes se adaptaran
paulatinamente y pudieran cumplir adecuadamente las obligaciones fiscales mediante la página del SAT,
sin la necesidad de acudir a sus oficinas.
 Un poco de historia
Un poco de historia
En el 2004 las facturas seguían siendo de papel. 2004
Inicia el proceso de implementación del primer CFD
2005 Se implementa el primer CFD versión 1.0
2009 Ya existe la opción para los contribuyentes de emitir CDF por medios
propios o a través de un agente del SAT.
2010 El 31 de diciembre, se imprimen las últimas facturas en papel.
2011 Los contribuyentes pueden usar simultáneamente papel, CFD, CFDI y CBB.
La factura electrónica se vuelve obligatoria para algunos contribuyentes.
2012 Es el último año en que se pueden utilizar facturas de papel.
Entra en vigor la versión 2.2 de los CFD.
2014 La factura electrónica se convierte en una obligación para todos los
contribuyentes.
2017 Se origina la versión 3.3
2022 Entra en vigor la factura electrónica versión 4.0.
Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo
siguiente:
(…)

III. Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, la autoridad fiscal, para el mejor ejercicio de sus
facultades y las de asistencia al contribuyente, podrá generar la clave de Registro Federal de
Contribuyentes con base en la información de la Clave Única de Registro de Población a fin de
facilitar la inscripción a dicho Registro; podrá realizar recorridos, invitaciones y censos para
informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y aduaneras y promover su incorporación voluntaria o actualización de sus datos en el
registro federal de contribuyentes.

No se considera que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobación,
cuando derivado de lo señalado en el párrafo que antecede, soliciten a los particulares los datos,
informes y documentos necesarios para corregir o actualizar el Registro Federal de
Contribuyentes.
En el marco del programa de vigilancia profunda, y a fin de incentivar el correcto cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes, el SAT realiza éstas acciones:
Notifica un oficio invitación donde solicita acudir de manera presencial a las instalaciones de la
Administración Desconcentrada de Recaudación, en una fecha y hora programada, para llevar a
cabo una entrevista de vigilancia profunda.

Notifica un oficio invitación, para una entrevista de vigilancia profunda realizada por la Administración
Desconcentrada de Recaudación a través de medios electrónicos, a la cual deberás ingresar en la
liga o dirección electrónica señalada en el propio oficio, mediante la conexión a la sesión a través
de la herramienta Microsoft Teams.
Durante la entrevista el personal del SAT dará a conocer las omisiones, diferencias o inconsistencias
identificadas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Al término de la entrevista, el contribuyente recibe orientación para realizar las correcciones o

aclaraciones en su caso, ante la autoridad en un plazo de 10 días hábiles posteriores a la entrevista.
 ELEMENTOS DE FISCALIZACIÓN UTILIZADOS POR EL
SAT

Sirve para orientar a los contribuyentes para rectificar omisiones, diferencias e

inconsistencias detectadas entre los datos manifestados en sus declaraciones y la
información contenida en las bases de datos institucionales tanto propia como de terceros
(CFDI, DIOT, Declaraciones, Pagos, entre otras fuentes).

Factura Electrónica (CFDI)

Recibos de Pago o complementos de pago
Buzón Tributario
Declaraciones presentadas por el
contribuyente, Información de terceros,
CFDI de ingresos, egresos, de pago,
etc., Declaraciones informativas y,
Pagos y depósitos
Auditoría Electrónica
 Las inconsistencias detectadas por la autoridad,
principalmente son las siguientes:

Ingresos manifestados en la declaración anual

Diferencias entre los CFDI recibidos contra las deducciones por gastos y compras
Discrepancias entre los ingresos declarados contra los ingresos facturados
Diferencias en las retenciones de sueldos y salarios contra lo enterado
determinadas con base en los CFDI de nómina
Inconsistencias en las retenciones efectuadas a terceros contra lo enterado, con
base en los CFDI recibidos
Pagos a proveedores que se ubican en el artículo 69-B del CFF
CFDI cancelados incorrectamente, y
manifestar de manera incorrecta el método de pago en el CFDI
Generalmente en la entrevista la autoridad da a conocer las diferencias observadas y
otorga un plazo de 10 días al contribuyente aclare las supuestas inconsistencias
detectadas y/o corrija su situación fiscal.

Preguntas
Cuál es la vía más adecuada para dar respuesta a estos requerimientos

Hay una consecuencia por no cumplir en tiempo con dicho requerimiento

Existe sanción por cumplir fuera de los plazos señalados por la autoridad e incluso por
no presentar la documentación respectiva

Si se requiere de un plazo mayor para dar cumplimiento a lo requerido debe

solicitarse a la autoridad y quedará al arbitrio de esta el otorgarlo, no es un
procedimiento regulado en la ley
 Consejos para atender la entrevista
Acudir a la entrevista con tu contador o con un experto en la materia.

Estar muy atentos en cada uno de los puntos que exponga la Autoridad.

Realizar todas las preguntas que puedan surgir respecto a la información

expuesta por la Autoridad.

Pedir que se nos proporcione los medios de contactos de los representantes de la

Autoridad que nos realizaron la entrevista esto con la finalidad de podernos
comunicar por alguna duda.

Solicitar a los representantes de la Autoridad que se nos proporcione

presentación en Power Point de las diferencias mostradas.
 Revisión sistemática inteligente
del cumplimiento de
obligaciones

EMISIÓN DE PRESENTACIÓN
DOMICILIO
CFDI´s DE DE
FISCAL OPINIÓN
MANERA DECLARACIONE
LOCALIZADO POSITIVA DE
CORRECTA Y S DE PAGO O
Y BUZÓN CUMPLIMIENTO
OPORTUNA, Y INFORMATIVAS
TRIBUTARIO DE OBLIGACIONES
EN SU CASO
ACTUALIZAD 32-D CFF
SU
O
CANCELACIÓ
N
 Programa de Vigilancia
Profunda y Programa de Caídas
Recaudatorias
 ¿Qué
es?
PROGRAMA DE REVISIÓN Y AUTOCORRECCIÓN “VOLUNTARIA”

IMPLEMENTADO POR LA AUTORIDAD FISCAL

CONSISTE EN

Análisis realizado por la autoridad con sustento en la información que tiene en sus
bases de datos (declaraciones de impuestos e informativas y xml emitidos y recibidos
básicamente) mediante el cruce de información (congruencia fiscal) detecta presuntas
irregularidades que derivan en omisiones de impuestos.
Administración General de Auditoría Fiscal Federal
Administración General de Grandes Contribuyentes
Administración General de Auditoría de Comercio Exterior
NOTAS:

1. Durante la entrevista el personal del SAT dará a conocer las omisiones, diferencias o inconsistencias
identificadas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
2. Al término de la entrevista, el contribuyente recibe orientación para realizar las
correcciones o aclaraciones en su caso, ante la autoridad en un plazo de 10 días hábiles posteriores a la
entrevista.
3. El contribuyente puede solicitar una prórroga de 10 días adicionales por única ocasión.
4. Se contesta y se entrega información de manera económica.
5. No existe un documento oficial por medio del cual se reconozca la conclusión del asunto.
6. Se corre el riesgo de proporcionar información por medio de la cual la autoridad pueda iniciar facultades de
comprobación.
7. Estar al corriente con el cumplimiento de las obligaciones fiscales no exime al contribuyente de una
revisión profunda.
8. Si no se acude a la entrevista, o si se acude y no se regulariza la situación, El SAT como autoridad fiscal
podrá realizar diversas medidas de apremio conforme a las facultades conferidas en su Reglamento Interior.
¿Qué hacer SI RECIBO este tipo de invitaciones?
 Recomendaciones a considerar en la contestación del Programa de
Vigilancia Profunda:

 Adjuntar escrito libre

 Adjuntar documentación soporte.

 Papeles de trabajo
 CFDI
 Impresiones digitales de las bases de datos del SAT:
 Visor de nomina.
 Visor de CFDI.
 Meta data.
 Compulsas con terceros.
 Etc.
 Recomendaciones
De manera preventiva:

Realizar revisiones mensualmente, al momento de presentar los

pagos provisionales, en lo que respecta a los XML.

Verificar cifras de CFDI´s, contra la contabilidad y lo efectivamente

enterado en las declaraciones provisionales y/o definitivas

Confirmar los medios de contacto (Correo  Monitoreo constante del método y forma de pago
electrónico y número de celular). registrados en los CFDI´s tanto emitidos como recibidos.

 Siempre dar contestación a una

Realizar revisiones cada determinado tiempo (trimestrales,
carta
semestrales o anuales), para detectar posibles CFDI´s cancelados,
invitación, oficio, exhorto, etc. que generen diferencia versus lo declarado y pagado en DyP.
Evaluar el supuesto que detona la carta
invitación, oficio, exhorto, etc. Utilizar las herramientas proporcionadas por la propia autoridad

 Monitoreo del domicilio fiscal y de la opinión

de
cumplimiento.
 Tipos de Carta Invitación

1. Por diferencias en retenciones de ISR

por
2. sueldos y salariosen el ISR retenido por
Por diferencias
concepto de servicio
profesionales, arrendamiento, RESICO
honorarios, s
3. Por diferencias en
deducciones
autorizadas
4. Por omisión en la presentación
de declaraciones provisionales y/o
definitivas
5. Por ingresos acumulables para ISR
propio en pagos provisionales
Cartas invitación por diferencias impuestos retenidos
Declaraciones anuales vs CFDI

Carta invitación

VP Entrevista
Cartas invitación por diferencias en deducciones autorizadas
VP CFDI vs Pagos Provisionales
NO COMPARATIVO
 Plazo para atender las inconsistencias de la entrevista (10 días
hábiles)
Jueves, 12 de octubre de 2023
De lo anterior, se le solicita atentamente contestar a través de escrito libre, informando las acciones tomadas para
corregir ó en su caso aclarar única y exclusivamente a través de la dirección de correo electrónico
[email protected] .
La información podrá ser plasmada en archivos PDF, WORD y/ó EXCEL (máximo 20 megas por correo), misma que
a fin de que su respuesta sea identificada adecuadamente, se le solicita que los archivos que remita sean nombrados
cada uno de ellos, de la siguiente manera: 2023-Exp-RFC ( 2023-0010-FAOM720130AR5)
Así mismo, para dudas ó comentarios relativos al contenido de la presente invitación, podrá contactarnos a los
siguientes medios de contacto:
Sr. 1 (871)-7-29-03-28.
Sr. 2 (871)-7-29-03-00; Ext. -----.
Sr. 3 (871)-7-29-03-00; Ext. -----.
 Preguntas frecuentes

¿Si me encuentro al corriente de mis obligaciones fiscales, puedo ser objeto de una invitación para
regularizarme a través del Programa de Caídas e Inconsistencias Recaudatorias?
Sí. La autoridad puede detectar alguna irregularidad, comportamiento atípico, diferencias, o bien
inconsistencias entre los datos declarados y la información que existe en las bases institucionales.

¿Cómo puedo regularizar mi situación fiscal si recibo un correo electrónico, mensaje de interés a través de
buzón tributario o si me llaman vía telefónica por este programa?
Podrás autocorregirte presentando declaraciones y pagos que correspondan o en su caso presentar una
aclaración ante la autoridad que emita la acción.

¿Qué sucede si acudí a la entrevista y no regularizo mi situación fiscal?

El SAT como autoridad fiscal podrá realizar diversas medidas de apremio conforme a las facultades conferidas
en su Reglamento Interior.
Conclusiones
En conclusión, es altamente recomendable atiendan las invitaciones de
entrevistas del programa de Vigilancia Profunda SAT.

Participar en estas entrevistas

Desvirtuar aquellas diferencias que se le atribuyen al contribuyente

Evita el riesgo de que la Autoridad tome medidas más severas en el

futuro, lo cual podría tener consecuencias más gravosas.

Buscar asesoramiento específico de expertos en materia fiscal, quienes

podrán brindar orientación personalizada y apoyar en el proceso de
respuesta a las invitaciones de entrevistas.
 VENTAJAS DESVENTAJAS
Es más flexible que el ejercicio El procedimiento no está regulado
de facultades de comprobación. totalmente por lo que abre la puerta
para que la autoridad lo realice a su
conveniencia.
Permite tomar decisiones en etapas La autoridad puede hacerlo en el
tempranas respecto a la contabilidad momento que así lo determine sin
del contribuyente e incluso ajustare a un plazo determinado.
proveedores.
Evita que Normalmente no existe una amplía
transcurran innecesariamente el fundamentación de los actos de la
tiempo, lo que evita la generación de autoridad fiscal.
recargos y actualizaciones en su caso
de la contribuciones omitidas.
Permite aclarar ante la autoridad fiscal La autoridad tiene el control absoluto
diversas operaciones o modelos de de la vigilancia.
negocios evitando que la autoridad
fiscal ejerza facultades de
comprobación.
INTERMEDIO