UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

PROGRAMA ACADÉMICO DE DERECHO Y CIENCIAS
POLÍTICAS

CURSO:
DERECHO REGIONAL Y MUNICIPAL

Dra. VICTORIA MARIBEL PULGAR TABOADA

TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL
 Temas a desarrollar
1.- Finanzas Públicas y potestad tributaria
de los gobiernos locales.
2.- El Sistema Tributario Municipal.
3.- Las Contribuciones y tasas
municipales.
4.- La administración y recaudación de los
tributos municipales.
Primera Parte
 Finanzas Públicas y
potestad tributaria de
los gobiernos locales
 Finanzas Públicas

La Política Fiscal (También denominada

Finanzas Públicas) es una política económica
que usa el gasto público y los impuestos como
variables de control para asegurar y mantener
la estabilidad económica (y entrar en déficit o
superávit según convenga). Por lo tanto, es
una política en la que el Estado participa
activamente, a diferencia de otras como la
política monetaria.
 Gasto Público

El gasto público es aquel flujo que configura el

componente negativo del resultado
económico-patrimonial, producido a lo largo del
ejercicio por las operaciones conocidas de
naturaleza presupuestaria o no presupuestaria,
como consecuencia de la variación de activos
o el surgimiento de obligaciones, que implican
un decremento (disminución o merma) en los
fondos propios.
El Sistema Tributario
Municipal
 Sistema Tributario - Concepto
• Los estudios sobre Sistema Tributario tienen
por objeto examinar el conjunto de tributos de
un determinado país como objeto unitario de
conocimiento. “El ST debe ser enjuiciado en
su conjunto, ya que los efectos que produzcan
los tributos pueden corregirse y equilibrarse
entre sí”.
• El Sistema Tributario está constituido por el
conjunto de tributos vigentes en un país en
determinada época.
 Rentas Municipales
Conforme lo determina el artículo 69 de la
Ley Orgánica de Municipalidades, aprobada
por Ley Nº 27972, son rentas municipales:

1. Los tributos creados por ley a su favor.

2. Las contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias, multas y derechos creados por su
concejo municipal, los que constituyen sus
ingresos propios.
3. Los recursos asignados del Fondo de
Compensación Municipal (FONCOMUN).
 Rentas Municipales
4. Las asignaciones y transferencias
presupuestales del gobierno nacional.
5. Los recursos asignados por concepto de
canon y renta de aduana, conforme a ley.
6. Las asignaciones y transferencias
específicas establecidas en la Ley Anual de
Presupuesto, para atender los servicios
descentralizados de su jurisdicción.
 Rentas Municipales
7. Los recursos provenientes de sus operaciones
de endeudamiento, concertadas con cargo a su
patrimonio propio, y con aval o garantía del Estado
y la aprobación del Ministerio de Economía y
Finanzas cuando se trate de endeudamientos
externos, conforme a ley.
8. Los recursos derivados de la concesión de sus
bienes inmuebles y los nuevos proyectos, obras o
servicios entregados en concesión.
9. Los derechos por la extracción de materiales de
construcción ubicados en los álveos y cauces de
los ríos, y canteras localizadas en su jurisdicción,
conforme a ley.
 Rentas Municipales
10. El íntegro de los recursos provenientes de
la privatización de sus empresas municipales.
11. El peaje que se cobre por el uso de la
infraestructura vial de su competencia.
12. Los dividendos provenientes de sus
acciones.
13. Las demás que determine la ley.
 Rentas Municipales
Los gobiernos locales pueden celebrar
operaciones de crédito con cargo a sus
recursos y bienes propios, requiriendo la
aprobación de la mayoría del número legal de
miembros del concejo municipal.
La concertación y contratación de los
empréstitos y operaciones de endeudamiento
se sujetan a la Ley de Endeudamiento del
Sector Público.
Los servicios de amortización e intereses no
pueden superar el 30% (treinta por ciento) de
los ingresos del año anterior.
 Rentas Municipales
En el siguiente cuadro elaborado por la Contaduría de la
Nación – Cuenta General de la República – 2022, se aprecia
el peso promedio de los más importantes ingresos tributarios
y no tributarios de una Municipalidad.
a) Fondo de Compensación Municipal 32%
b) Recursos directamente recaudados 28%
c) Otros impuestos múltiples 12%
d) Canon y sobrecanon 10%
e) Donaciones y transferencias 10%
f) Crédito interno 6%
g) Participación en rentas de Aduanas 2%
Total 100%
 Rentas Municipales

Como se aprecia, los ingresos tributarios

directos e indirectos tienen un peso
aproximado de 74% del total de los ingresos
ediles, ratificando la moderna tendencia sobre
la prevalencia de los ingresos tributarios con
relación a las demás clases de ingresos
fiscales.
POTESTAD
TRIBUTARIA
 Potestad Tributaria
• Consiste en la facultad de crear, modificar o
suprimir tributos y es materia de regulación
constitucional.
• La Constitución otorga poder tributario a los
diferentes niveles de gobierno, para que estos
puedan crear, modificar, suprimir o exonerar
tributos.
 Potestad Tributaria

• La Constitución vigente considera tres

niveles de gobierno
• 1. Gobierno Nacional (Central)
• 2. Gobierno Regional
• 3. Gobiernos Locales
 Potestad Tributaria
• La Potestad Tributaria no es
irrestricta, la Constitución establece
los límites a que se encuentra
sujeta.

• Estos límites son también conocidos

como los Principios del Derecho
Tributario.
Principios del Derecho Tributario
• 1. Principio de Reserva de Ley (Legalidad)
• 2. Principio de Igualdad
• 3. Principio de Respeto a los Derechos
Humanos
• 4. No Confiscatoriedad

• ¿Cuales fueron los limites de acuerdo a la

constitución de 1979?
 Principios del Derecho Tributario
• Según el artículo 139 de la Constitución Política de 1979 se
señaló que “Solo por ley expresa se crean, modifican o
suprimen tributos y se conceden exoneraciones y otros
beneficios tributarios. La tributación se rige por los
PRINCIPIOS DE LEGALIDAD, UNIFORMIDAD, JUSTICIA,
PUBLICIDAD, OBLIGATORIEDAD, CERTEZA Y
ECONOMÍA EN LA RECAUDACIÓN. No hay impuesto
confiscatorio ni privilegio personal en materia tributaria.
Los gobiernos regionales pueden crear, modificar y
suprimir tributos o exonerar de ellos con arreglo a las
facultades que se les delegan por ley. Los gobiernos
locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones, arbitrios y derechos o exonerar de ellas,
conforme a ley.”
Reserva de Ley
 Legalidad – Reserva de Ley
 Hay quienes señalan que se trata de sinónimos
y otros precisan que son conceptos diferentes.
 Por ejemplo, el doctor Jorge Danós:
 “..al respecto, para la mejor comprensión del
principio de legalidad o de reserva de ley en
materia tributaria...”
 Principio de Legalidad
 ElPrincipio de Legalidad excede lo fiscal,
y tiene un alcance amplio, en tanto
constituye una de las características
propias del Estado de Derecho. Importa la
subordinación del obrar de la
Administración a la Ley.
 Principio de Legalidad
 Garantiza el uso el instrumento
normativo correspondiente por su
respectivo titular y en el ámbito de su
competencia.
 Legalidad
• Consiste en utilizar el Instrumento
Normativo permitido para la creación,
modificación, supresión o exoneración de
tributos…Esto significa que la Potestad
Tributaria debe ser ejercida por medio de
normas legales previamente aprobadas.
(GARANTÍA FORMAL).
 Reserva de Ley
 El principio de Reserva de Ley es formal,
consiste en establecer que determinados
aspectos sólo pueden ser regulados por el
órgano a quien se le dota de potestades
normativas en materia tributaria
 Origen principio legalidad
 En un primer documento escrito, en Inglaterra, 15
junio 1215, en la pradera de Runnymede, a orillas
rio Támesis, los barones arrancaron espada en
mano, la Carta Magna al rey Juan sin Tierra...
Redactada en latín. El principio de no taxation
without representation quedó enunciado en la
claúsula XII... “Ningún impuesto o contribución
será aplicado en nuestro reino a menos que se fije
por deliberación conjunta, excepto .....para casar a
nuestra hija mayor, y por esto se pagará
únicamente una contribución razonable”
 TC Exp N 02302-2003-AA/TC
• Definición: El Principio de Reserva de Ley
significa que el ámbito de creación,
modificación, derogación o exoneración de
tributos se encuentran reservada para ser
actuada mediante una ley.
 TC Exp N 042-2004-AI/TC
Definición: La reserva de ley en materia tributaria
es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es
posible que la reserva de ley puede admitir,
excepcionalmente, derivaciones al reglamento,
siempre y cuando, los parámetros estén claramente
establecidos en la propia Ley o norma con rango de
Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado
de concreción de sus elementos esenciales será
máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible
y la alícuota; será menor cuando se trate de otros
elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá
aceptarse la entrega en blanco de facultades al
Ejecutivo para regular la materia.
STC Exp 01-2004-AI/TC y 02-2004-AI/TC

• Concepto:
• El principio de legalidad, en materia
tributaria, parte del aforismo nullum tributum
sine lege, que se traduce como la
imposibilidad de requerir el pago de un
tributo si una ley o norma equivalente no la
regula.
 TC Exp. N.º 0042-2004-AI/TC
• Diferencia entre Legalidad y Reserva de
Ley...mientras el principio de legalidad implica la
subordinación de los poderes públicos al mandato
de la ley, el de reserva de ley, es un mandato
constitucional sobre aquellas materias que deben
ser reguladas por esta fuente normativa. Así, la
potestad tributaria esta sujeta en principio a la
constitución y luego a la ley, y, además, sólo puede
ejercerse a través de normas con rango de ley, el
cual tiene como fundamento la fórmula histórica "no
taxation with representation", es decir que los
tributos sean establecidos por los representantes
de quienes deben contribuir.
Principio de Reserva de Ley – Constitución
• Art. 74 Constitución. Los tributos se
crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracion,
exclusivamente por Ley o Decreto
Legislativo en caso de delegación
de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan
mediante Decreto Supremo.
 Articulo 74 Constitución
• El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los Principios de
Reserva de Ley, de igualdad y respeto
de los derechos fundamentales de la
persona. Ningun tributo puede tener
efecto confiscatorio.

• ¿A quien se refiere con el Estado?

 Articulo 74 Constitucion
• Las Leyes de Presupuesto y los
Decretos De Urgencia no pueden
contener normas sobre materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos
de periodicidad anual rigen a partir del
primero de enero del año siguiente a
su promulgación.
• No surten efectos las normas
tributarias dictadas en violación de lo
que establece este artículo.
 Principio de Legalidad
• Norma IV Código Tributario. Sólo por Ley
o Decreto Legislativo, se puede: Crear,
modificar y suprimir tributos, señalar el
hecho generador de la obligación
tributaria, la base para su cálculo y la
alícuota, el acreedor y deudor tributario y
el agente de retención o percepción. En
este último caso, se podrá a falta de ley,
designar los agentes de retención y
percepción vía Decreto Supremo.
 Instrumento Normativo
• La Constitución vigente no señala en forma
expresa cual es el instrumento normativo que
debe utilizarse para la creación de tributos,
por ello la Comisión de Estudio de las Bases
de la Reforma Constitucional lo sugiere.

• La Comisión publicó las recomendaciones en

separata especial de el Peruano el 26.07.2001
Tipo Norma debe utilizarse para
ejercer Potestad Tributaria
• Poder Legislativo : Ley
• Ejecutivo Facultades Delegadas:
D.Leg.
• Poder Ejecutivo : Decreto Supremo
• Municipalidades : Ordenanzas
 Potestad Tributaria de
los Gobiernos Locales
Potestad Tributaria Gobierno Local
 Originaria Artículo 74 Constitución.- Los
Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
estas, dentro de su jurisdicción y con los límites
que señala la Ley.

 En este sentido, a los Gobiernos Locales o

municipalidades, se les reconoce Potestad
Tributaria propia, pero esta se encuentra
restringida a las “contribuciones y tasas”.
Estructura constitucional del Estado
Constitución 1993
 El Art. 43º establece que el Gobierno
es Unitario,º Representativo y
Descentralizado.
 El Art. 189º establece que el Gobierno
Unitario se ejerce de manera
Descentralizada y Desconcentrada a
través de las Municipalidades y las
Regiones
 Potestad Tributaria Tutelada
 Art.40 Ley Orgánica de
Municipalidades - Ley 27972 (2003)
 “.Las ordenanzas en materia tributaria
expedidas por las municipalidades
distritales deben ser ratificadas por las
municipalidades provinciales de su
circunscripción para su vigencia…”
 Consecuencias No Ratificación
 1. La Ordenanza no entra en vigencia.
 2. Cualquier cobro que se realice es
ilegal.

 Este es el criterio del Tribunal

Constitucional
 Potestad Tributaria GR
• Originaria Art.74 Constitucion.-
• Los Gobiernos Regionales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas,
o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la
ley.

• (idem G.L)
 Ingresos asignados a
los Gobiernos Locales
 Ingresos asignados a los
Gobiernos Locales
• Potestad Tributaria. [DESCENTRALIZACIÓN]
• Tributos cedidos (Predial, Vehicular,
Alcabala, Espectáculos Públicos No
Deportivos, Juegos, Apuestas).
• Tributos participados (Casinos y
Tragamonedas, Embarcaciones de Recreo).
• Transferencias presupuestales.
• Transferencias presupuestales destinadas
(FONCOMUN). [CENTRALIZACIÓN]
Segunda Parte
El Sistema Tributario
Municipal
 Impuestos,
Contribuciones y
Tasas
El Impuesto Predial
 HECHO IMPONIBLE
El hecho gravado consiste, en general, en la
situación jurídica de ser propietario de un predio,
ya sea urbano o rústico, considerándose como
predio a efectos del impuesto a los siguientes
inmuebles: (i) Los terrenos, incluyendo los
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de
agua (ii) las edificaciones; y, (iii) la instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran
ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación
 HECHO IMPONIBLE
La Ley Nº 27305, publicada en el
Diario Oficial El Peruano el 14 de
julio de 2000, precisó que no debe
considerarse como predios a las
instalaciones portuarias fijas y
permanentes que se construyan
sobre el mar, como los muelles y
canales de acceso; ni a las vías
terrestres de uso público.
 HECHO IMPONIBLE
Excepcionalmente, el impuesto grava la
situación jurídica de poseedor de los
predios entregados en concesión al
amparo del Texto Único Ordenado de las
Normas con Rango de Ley que regulan la
entrega en concesión al Sector Privado
de las Obras Públicas de Infraestructura
y de Servicios Públicos, aprobado por el
Decreto Supremo Nº059-96-PCM.
 INAFECTACIONES
La Ley de Tributación Municipal ha
establecido una relación de
inafectaciones considerando la
calidad del sujeto que es propietario
de los mismos (inafectaciones de
carácter subjetivo).
Así, están inafectos los predios de
propiedad de:
 INAFECTACIONES
• El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales; excepto los predios que hayan
sido entregados en concesión al Sector Privado para
Obras Públicas de Infraestructura y de Servicios
Públicos.

• Los gobiernos extranjeros, en condición de

reciprocidad, siempre que el predio se destine a
residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, así como los
predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les
sirvan de sede.
 INAFECTACIONES
• Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y
selva, con excepción de las extensiones cedidas a
terceros para su explotación económica.
• Organizaciones políticas como partidos, movimientos
o alianzas, reconocidos por el órgano electoral
correspondiente.
• Organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el Consejo Nacional de Integración de
la Persona con Discapacidad-CONADIS.
• Organizaciones sindicales, debidamente reconocidas
por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines
específicos de la organización.
 INAFECTACIONES
Para las siguientes instituciones -las cuales
también gozan de inafectación respecto de
los predios de su propiedad-, la Ley precisa
que el uso parcial o total de los mismos con
fines lucrativos, que produzcan rentas o no
relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, implicará la
pérdida de la inafectación:
 INAFECTACIONES
• Sociedades de beneficencia, siempre que se
destinen a sus fines específicos y no se efectúe
actividad comercial en ellos.
• Entidades religiosas, siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos.
• Entidades públicas destinadas a prestar servicios
médicos asistenciales.
• Cuerpo General de Bomberos, siempre que el
predio se destine a sus fines específicos.
• Universidades y centros educativos, debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a
sus finalidades educativas y culturales, conforme a
la Constitución Política del Perú.
 INAFECTACIONES
Asimismo, la Ley de Tributación
Municipal otorga las
inafectaciones a los predios que
se señalan a continuación
(inafectaciones de carácter
objetivo):
 INAFECTACIONES
•Las concesiones en predios forestales del Estado
dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
•Los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de
la Nación por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que cumplan alguno de los siguientes
requisitos: (i) sean dedicados a casa habitación, (ii)
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines
de lucro, debidamente inscritas o (iii) sean
declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
 INAFECTACIÓN
• La inafectación al Impuesto Predial que se desprende del artículo 76°
[1] del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería aprobado
por el Decreto Supremo Nº014-92-EM, a los predios de los titulares de
actividades mineras, ubicados en zonas rústicas y que se dediquen a
la actividad minera, cuya vigencia a pesar de la derogación de la
inafectación a los predios comprendidos en concesiones mineras
contenida en la versión original de la Ley de Tributación Municipal- ha
sido reconocida por el Tribunal Fiscal a través de la Resolución
Nº06346-2-2003.
• La inafectación a los predios inscritos como propiedad de la
Comisión de Formalización de la Propiedad Informal-COFOPRI,
mientras no sean adjudicados a terceros, de conformidad con la
Primera Disposición Complementaria de la Ley Nº 27046.
•
[1] El artículo 76º del citado Texto Único Ordenado establece que “Los
titulares de actividad minera están gravados con tributos municipales
aplicables solo en zonas urbanas”.
 SUJETO ACTIVO

Es sujeto activo del Impuesto Predial –

entendiendo como tal al ente público
titular de la potestad para la
administración del tributo- la
Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se encuentre ubicado el
predio.
 SUJETO PASIVO
Es sujeto pasivo del Impuesto Predial
en calidad de contribuyente - sujeto
realizador del hecho imponible y
destinatario legal tributario- la persona
natural o jurídica propietaria de los
predios.
 COPROPIETARIOS
Tratándose de predios sujetos a copropiedad, estos
se consideran como pertenecientes a un solo dueño,
salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad
el nombre de los copropietarios y la participación que
a cada uno corresponda. La Ley de Tributación
Municipal atribuye responsabilidad solidaria por el
pago del impuesto a los copropietarios, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total, sin
perjuicio del derecho de resarcimiento del
copropietario afectado. Ello en concordancia con el
artículo 19º del Código Tributario que establece la
“responsabilidad solidaria por la verificación de un
mismo hecho generador”.
 POSEEDOR
Por último, la Ley de Tributación Municipal confiere
la calidad de “sustituto tributario”, al poseedor o
tenedor a cualquier título del predio gravado, en
los casos en que la existencia del propietario del
predio no pudiera ser determinada. En efecto, en
el caso del Impuesto Predial, el mencionado
poseedor o tenedor del predio se encuentra
obligado al pago del impuesto por mandato
expreso de la ley, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago al respectivo contribuyente.
 SUSTITUTO
Doctrinariamente, el sustituto tributario es aquel sujeto
ajeno al acaecimiento del hecho imponible que, sin
embargo, por disposición de la ley, ocupa el lugar del
destinatario legal tributario, desplazando a este último de la
relación jurídica tributaria. Como sostiene Héctor Villegas,
el sustituto es quien paga “en lugar de”[1].[2]
[1] VILLEGAS, Héctor. Op.cit. Tomo I. p.227.
[2] La diferencia entre el responsable solidario y el sustituto
tributario viene determinada por el hecho que en el primer
caso no se excluye de la relación jurídica al contribuyente –
éste sigue siendo el deudor tributario-, mientras que en el
segundo sí. En efecto, el nombramiento del sustituto trae
como consecuencia el desplazamiento del contribuyente de
la relación jurídico tributaria.
 SUSTITUTO
Cabe señalar que nuestro Código Tributario no
recoge la figura del “sustituto” como un tipo de
“deudor tributario”. En efecto, el Código Tributario
únicamente contempla las categorías de
“contribuyente” y “responsable”. Sin embargo, ello
no conlleva la inexistencia de la categoría del
sustituto pues, tal como se ha indicado, la Ley de
Tributación Municipal la recoge para efectos del
Impuesto Predial.
 BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto
está constituida por el valor de
todos los predios del
contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital.
 BASE IMPONIBLE
El valor del predio se determina aplicando a su vez los
siguientes valores:
Para los terrenos: los valores arancelarios formulados por
el Ministerio de Vivienda y Construcción. Este organismo
aprueba diversos Planos Básicos Arancelarios que
contienen los valores arancelarios de terrenos expresados
en Nuevos Soles por metro cuadro. El valor asignado
depende de los siguientes factores:
• Calificación del terreno (urbano o rústico); y,
• Ubicación del mismo (en un departamento, distrito
o Centro Poblado Menor).
 BASE IMPONIBLE
En caso de terrenos que no hayan sido considerados en
los planos básicos arancelarios oficiales, el valor de los
mismos será estimado por la Municipalidad Distrital
respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un
terreno de iguales características.
Hasta el año 2004 se tomaban como referencia los valores
vigentes al 31 de diciembre del año anterior, aprobados
anualmente por el Ministro de Vivienda, Construcción y
Saneamiento mediante resolución ministerial. Desde el año
2005, se toman como referencia los valores vigentes al 31
de octubre del año anterior, aprobados por el citado
ministro.
 BASE IMPONIBLE
Para las edificaciones: los valores oficiales de edificación
formulados por el CONATA. Tales valores son aprobados
también por el Ministro de Vivienda, Construcción y
Saneamiento a través de resolución ministerial y están
contenidos en cuadros que buscan asignar un valor por
metro cuadrado de área edificada. Los valores dependen
de los siguientes factores:
• Región en la que se ubica la edificación (costa,
sierra o selva);
• Material utilizado en los muros, columnas y techos;
y,
• Tipo de acabados en pisos, puertas y ventanas,
revestimientos y baños.
 BASE IMPONIBLE
De igual forma que en el caso de los terrenos,
hasta el año 2004 se tomaban como referencia los
valores vigentes al 31 de diciembre del año
anterior. Desde el año 2005, se toman como
referencia los valores vigentes al 31 de octubre
del año anterior.

Las tablas de depreciación por antigüedad y

estado de conservación formulados por el
Ministerio de Vivienda y Construcción.
 BASE IMPONIBLE
Del valor de las edificaciones se descontará un porcentaje
por depreciación de acuerdo con las tablas recogidas en el
Reglamento Nacional de Tasaciones del Perú. La cuantía
del porcentaje la determina los siguientes factores:
• Tipo de predio (se distinguen cuatro tipos: casa
habitación; tiendas, depósitos y similares; edificios;
y, por último, clínicas hospitales, cines, industrias,
talleres, etc.);
• Antigüedad de la edificación (a mayor antigüedad,
mayor depreciación);
• Material de construcción predominante (se
distinguen tres tipos: concreto, ladrillo o adobe).
• Estado de conservación (se contemplan cuatro
categorías: Muy bueno, Bueno, Regular y Malo).
 BASE IMPONIBLE
En el caso de las instalaciones fijas y
permanentes, hasta el año 2004 la Ley de
Tributación Municipal no establece reglas
específicas para su valorización. No obstante los
cuadros de valores unitarios oficiales de
edificación aprobados por resolución ministerial,
referidos precedentemente, establecen la
valorización de ciertas instalaciones (eléctricas y
sanitarias). Asimismo, era posible aplicar
supletoriamente el Reglamento Nacional de
Tasaciones citado, el mismo que establece la
metodología para valorizar dichas instalaciones.
 BASE IMPONIBLE
La modificación efectuada a la Ley de
Tributación Municipal por el Decreto
Legislativo Nº 952, vigente en esta parte
desde el ejercicio 2005, establece
expresamente que las instalaciones fijas y
permanentes deben ser valorizadas por el
contribuyente de acuerdo a la metodología
aprobada en el referido Reglamento y
considerando una depreciación de acuerdo
a su antigüedad y estado de conservación.
 BASE IMPONIBLE
De acuerdo con la Ley de Tributación de
Municipal, cuando en un determinado
ejercicio no se publique los valores
arancelarios de terrenos o los valores
unitarios oficiales de edificación, para
efectos de determinar el impuesto se
actualizará el valor de la base imponible del
año anterior como máximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad
Impositiva Tributaria-UIT
 BASE IMPONIBLE
Determinado el valor del predio según
lo expuesto precedentemente, dicho
valor debe ser acumulado al valor de
otros predios que el contribuyente
tenga en el mismo distrito,
conformándose así la base imponible
del impuesto.
 BASE IMPONIBLE
Finalmente, resulta interesante precisar que, en posición
del Tribunal Fiscal, en el caso de predios sujetos a
copropiedad, la base imponible del impuesto debe estar
constituida por el valor de la participación o cuota ideal que
corresponda a cada uno de los copropietarios. Ello debido
a que el Impuesto Predial grava la propiedad de los
predios, entendiéndose por tal a aquel derecho o poder
jurídico que recae sobre determinado predio o inmueble,
bien se trate sobre su totalidad o sobre parte de él. Tal
posición ha sido expresada a través de, entre otras, las
RTFs Nºs 1186-3-99, 1187-3-99 y 02811-2-2003.
 DEDUCCIÓN DE BASE IMPONIBLE
La Ley de Tributación Municipal señala supuestos
especiales para la determinación de la base imponible del
Impuesto. De esa manera, se ha establecido una
deducción equivalente al 50% de la base imponible para
los siguientes predios:
• Predios rústicos destinados y dedicados a la
actividad agraria, siempre que no se
encuentren comprendidos en los planos
básicos arancelarios de áreas urbanas; y,
• Predios urbanos donde se encuentren
instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegación, siempre y cuando se
dediquen exclusivamente a este fin.
 MÍNIMO NO IMPONIBLE
Asimismo, la ley otorga a los pensionistas una deducción a la base
imponible del impuesto, equivalente a 50 UIT –según el valor vigente
el 1º de enero de cada ejercicio gravable-, siempre que se cumplan los
siguientes requisitos:
• El pensionista debe ser propietario de un solo predio a nombre
propio o de la sociedad conyugal. Dicho requisito se entiende
cumplido aun cuando además de la vivienda, el pensionista posea
otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.
• El predio se destine a vivienda del pensionista o de la sociedad
conyugal. Al respecto, es importante precisar que el uso parcial del
inmueble con fines productivos, comerciales o profesionales, con
aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción.
• El único ingreso bruto del pensionista debe ser la pensión que
recibe.
• Dicha pensión no debe exceder de 1 UIT mensual.
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO

TRAMO DEL
AUTOAVALUO ALICUOTA
EN UIT
Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT a 0.6%

60 UIT
Más de 60 UIT 1.0%
 MONTO MÍNIMO DE PAGO
Cabe precisar que la Ley de
Tributación Municipal ha facultado a
las Municipalidades a establecer un
monto mínimo a pagar por concepto de
Impuesto predial equivalente a 0,6%
de la UIT vigente al 1º de enero del
año al que corresponda el impuesto.
 NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se configura
según la situación jurídica existente al
1º de enero de cada año, cuando se
efectúe cualquier transferencia de
propiedad del predio, el adquirente
asumirá la condición de contribuyente
a partir del 1º de enero del año
siguiente de producido el hecho.
 DECLARACIÓN JURADA
Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar declaración
jurada en los casos que se indican a continuación y dentro de los
siguientes plazos:
• Anualmente, el último día hábil de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga. Esta obligación del contribuyente puede
ser sustituida por la actualización de los valores efectuada por la
propia Municipalidad. La actualización será considerada válida en
caso el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del impuesto. Ello supone que la
actualización de la Municipalidad y su notificación al obligado
ocurra en fecha previa al vencimiento del plazo señalado. Si al
vencimiento del plazo la Municipalidad no notificó la actualización
de valores y el contribuyente tampoco presentó por su cuenta la
declaración, habrá incurrido en infracción tributaria
 DERECHOS DE EMISIÓN
La actualización de valores por las municipalidades en
forma mecanizada es una práctica usual en muchos
distritos. El servicio de las municipalidades –respecto del
cual se encuentran autorizadas por la Ley de Tributación
Municipal- normalmente incluye también la emisión
mecanizada de la determinación del impuesto y de los
recibos de pago correspondientes, así como la distribución
de dichos documentos al domicilio del deudor. De acuerdo
con la Ley, la Municipalidad no puede cobrar por dichos
servicios un importe superior al 0.4% de la UIT vigente al
1º de enero de cada ejercicio.
 ACTUALIZACIONES
Finalmente, en cuando a las actualizaciones se refiere, cabe
mencionar la RTF Nº 827-2-99 mediante la cual el Tribunal
Fiscal precisa que la Municipalidad debe limitarse en la
actualización de los valores a calcular el autoavalúo[1] del
predio considerando los nuevos valores arancelarios de
terrenos y los valores unitarios oficiales de edificación, pero
manteniendo las áreas del terreno, las categorías de
construcción y las características de uso que el
contribuyente hubiere declarado.

[1] Denominación atribuida a la declaración jurada del

Impuesto Predial. Avalúo significa acción y efecto de valorar
o evaluar, o sea de señalar a una cosa el valor
correspondiente a su estimación, así como también ponerle
precio.
 DECLARACIÓN JURADA
• Hasta el último día hábil del mes siguiente de producida
la transferencia de dominio de un predio.
• Hasta el último día hábil del mes siguiente de producida
la transferencia de posesión de los predios integrantes
de una concesión otorgada al Sector Privado para
realizar Obras Públicas de Infraestructura y de Servicios
Públicos y también cuando la posesión de dichos
predios revierta al Estado.
• Hasta el último día hábil del mes siguiente cuando el
predio sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen al valor de las 5 UIT.
• Dentro del plazo establecido por la Administración
Tributaria, cuando así ésta lo determine para la
generalidad de contribuyentes.
 DECLARACIÓN JURADA
Por último, debemos precisar que en el caso de
inafectaciones no existe la obligación de presentar
declaraciones juradas. La ausencia del hecho
generador impide el nacimiento de obligaciones
tributarias de cualquier tipo -entre ellas las
formales-. En tal sentido, no puede imponerse la
obligación de presentar declaraciones juradas a
un sujeto que no tiene la condición de
contribuyente ni responsable del impuesto, tal
como lo establece la RTF Nº 06484-3-2002.
 PAGO DEL IMPUESTO
La Ley de Tributación Municipal señala dos modalidades de pago:
• Al contado, hasta el último día hábil del mes de
febrero de cada año.
• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales. La primera será equivalente a un cuarto
del Impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el
último día hábil del mes de febrero. Las otras tres,
hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto
y noviembre, respectivamente. Estas tres últimas
cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo a la
variación acumulada del Índice de Precios al Por
Mayor-IPM que publica el INEI, por el período
comprendido desde el mes de vencimiento del pago de
la primera cuota y el mes precedente al pago.
 PAGO DEL IMPUESTO
En el supuesto de que se produzca la
transferencia –o posesión en el caso
de concesiones- del predio durante el
ejercicio, el transferente debe cancelar
el íntegro del Impuesto adeudado
hasta el último día hábil del mes
siguiente de producida la transferencia.
 REGISTROS Y NOTARIOS
La Ley de Tributación Municipal
establece que los Registradores y
Notarios Públicos deberán requerir que
se acredite el pago del Impuesto
Predial, en los casos que se transfieran
los predios sujetos al impuesto, para la
inscripción o formalización de los actos
jurídicos.
El Impuesto Vehicular
 HECHO IMPONIBLE
El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la
propiedad de los siguientes vehículos:
automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y omnibuses, hayan sido
fabricados en el país o importados, que
tengan una antigüedad no mayor de tres
años, contados a partir de la primera
inscripción de los mismos en el Registro de
Propiedad Vehicular.
 INAFECTACIONES
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no
formen parte de su activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor
de tres años de propiedad de las personas jurídicas o naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicio de transporte público masivo. La inafectación permanecerá
vigente por el tiempo de duración de la autorización correspondiente .
 SUJETO PASIVO
Es sujeto pasivo del Impuesto al Patrimonio
Vehicular en calidad de contribuyente, esto
es, en calidad de realizador del hecho
imponible, la persona natural o jurídica que
al 1° de enero sea propietaria de vehículos
afectos. Cuando se efectúe cualquier
transferencia de propiedad de los vehículos
afectos, el adquirente asumirá la condición
de contribuyente a partir del 1° de enero del
año siguiente de producida la transferencia.
 SUJETO ACTIVO
La Municipalidad Provincial en cuya
jurisdicción tenga su domicilio fiscal el
propietario del vehículo es el sujeto activo
del Impuesto al Patrimonio Vehicular,
entendiendo como tal al sujeto que ocupa la
posición activa en las relaciones jurídico-
tributarias tanto sustanciales (pago del
impuesto) como formales (presentación de
declaraciones juradas, entre otras).
 BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto, esto es, la
materia gravable sobre la cual se aplicará la
alícuota, será el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, o el valor
asignado para dicho vehículo en la Tabla de
Valores Referenciales que apruebe anualmente el
Ministerio de Economía y Finanzas, considerando
un valor de ajuste por antigüedad del vehículo[1];
el que resulte mayor.
[1] La Tabla de Valores Referenciales que
aprueba anualmente el MEF considera una
depreciación anual del 10% aproximadamente.
 ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
Y MONTO MÍNIMO
La tasa o alícuota del Impuesto al Patrimonio
Vehicular es de 1%, la cual se aplica sobre la
base imponible.

El monto del impuesto a pagar no podrá ser

inferior al equivalente del 1.5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de enero
de cada ejercicio gravable. El valor de la UIT se
publica anualmente mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
 NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El Impuesto al Patrimonio
Vehicular nace el 1° de enero de
cada ejercicio gravable.
 PAGO DEL IMPUESTO
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
a) Al contado, hasta el último día hábil de febrero de
cada año; o
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales, cada una equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante, las que deberán pagarse hasta el último día
hábil del mes de febrero, mayo, agosto y noviembre,
respectivamente. La segunda, tercera y cuarta cuota
deberán reajustarse de acuerdo a la variación acumulada
del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el
período comprendido desde el mes de vencimiento de pago
de la primera cuota y el mes precedente al pago.
 DECLARACIONES JURADAS
a) Anualmente, hasta el último día hábil del mes de febrero,
salvo prórroga establecida por la Municipalidad.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio, hasta
el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
c) Cuando se adquiera un vehículo nuevo, dentro de los treinta
días calendario posteriores a la fecha de adquisición.
d) Cuando ocurra la destrucción, siniestro o cualquier hecho que
disminuya el valor del vehículo afecto en más del 50%,
dentro de los sesenta días posteriores de ocurrido el hecho.
e) Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que
determine para tal fin.
NOTARIOS Y REGISTRADORES
Para la formalización o inscripción de las transferencias
de los vehículos gravados con el Impuesto al
Patrimonio Vehicular, los notarios públicos y los
registradores se encuentran obligados a exigir la
acreditación del pago del referido impuesto. Dicha
acreditación será exigible únicamente por el ejercicio
fiscal en que se efectuó la transferencia que se
pretende formalizar o inscribir y por la totalidad del
impuesto correspondiente a dicho ejercicio, aún
cuando los periodos de vencimiento no se hubieran
producido a la fecha de la mencionada formalización
o inscripción.
El Impuesto de
Alcabala
 HECHO IMPONIBLE
El hecho gravado con este
impuesto consiste en transferir en
propiedad bienes inmuebles,
urbanos o rústicos, a título oneroso
o gratuito, cualquiera sea su forma
o modalidad, incluyendo las ventas
con reserva de dominio.
 HECHO IMPONIBLE
Considerando que el hecho gravado abarca las transferencias en
propiedad a título oneroso o gratuito, quedan comprendidas las que se
produzcan como consecuencia de contratos de compraventa,
permuta, donación, dación en pago, de promesa unilateral, de
prescripción adquisitiva, de procesos judiciales o por remate dentro de
un proceso judicial o procedimiento de ejecución coactiva, del ejercicio
de la opción de compra en los contratos de arrendamiento financiero,
de acuerdos de fusión o escisión de las sociedades, de aportes para la
constitución de sociedades o personas jurídicas o aportes para
aumento de capital, de la constitución de patrimonios autónomos, de la
resolución de contrato, salvo la inafectación que se señala
posteriormente, entre otros. Asimismo, están gravadas las
transferencias derivadas de la ejecución del derecho de retroventa y
del retracto.
 HECHO IMPONIBLE
Debe observarse que también
nace el hecho generador del
impuesto sí sólo se transfiere un
porcentaje del derecho de
propiedad sobre el inmueble, como
es el caso de las cuotas ideales
pertenecientes a los copropietarios.
 HECHO IMPONIBLE
Es necesario precisar que la transferencia de acciones de
una sociedad no convierte a quien las adquiere en
propietario de los bienes inmuebles de ésta, tal como lo
señala la Resolución del Tribunal Fiscal N° 718-2-2002, en
el entendido que quien adquiere acciones de una sociedad
goza de los derechos patrimoniales inherentes a la
condición de accionista -como la participación en las
utilidades y en el patrimonio neto resultante de la
liquidación de la sociedad- sin que ello convierta al
adquirente de las acciones en propietario de los bienes
que conforman el patrimonio de la sociedad.
 INAFECTACIONES
La Ley de Tributación Municipal recoge expresamente
tanto inafectaciones subjetivas como objetivas.
INAFECTACIONES SUBJETIVAS
Dentro de las primeras, es decir las que se establecen
atendiendo a la calidad y condición del sujeto gravado,
tenemos las adquisiciones inmobiliarias realizadas por:
• El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
• Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
• Entidades religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
• Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución Política del Perú.
 INAFECTACIONES
INAFECTACIONES OBJETIVAS

Dentro de las inafectaciones objetivas –las que atienden a la clase

de transferencia que se realice- tenemos las siguientes:
a) Los anticipos de legítima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no
conlleven la transmisión de propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos
originarios.
 INAFECTACIONES
Asimismo, la referida Ley señala que en la primera venta de inmuebles
que realicen las empresas constructoras, sólo está gravada la parte
correspondiente al valor del terreno. Dicha inafectación obedece a
que esta operación también se encuentra sujeta al Impuesto General
a las Ventas (IGV), pero con este tributo sólo por la parte referida a la
edificación.

Por último, la Primera Disposición Complementaria Transitoria y Final de

la Ley N°27046 dispone la inafectación de las transferencias de
propiedad que realice la Comisión de Formalización de la propiedad
Informal-COFOPRI, ya sean estas transferencias a título oneroso o
gratuito a favor de terceros, así como aquellas que se realicen a su
favor y las que realicen los propietarios privados a favor de los
ocupantes poseedores o tenedores en los procesos de formalización
a cargo de dicha entidad.
 SUJETO PASIVO
Es sujeto pasivo en calidad de
contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble. Cualquier
pacto en contrario que celebren las
partes para trasladar la carga tributaria
a un sujeto distinto no surte efectos
ante la Administración Tributaria, como
en cualquier otro tributo.
 SUJETO ACTIVO
El sujeto activo del Impuesto de Alcabala –entendiendo
como tal al ente público titular de la potestad para la
administración del tributo- puede ser la Municipalidad
Distrital o la Provincial, en cuya jurisdicción se encuentre
ubicado el inmueble materia de transferencia.

En el caso del Impuesto de Alcabala, la Municipalidad

Distrital será la encargada de ejercer dichas labores de
administración, entendiendo como tales la recaudación,
fiscalización, determinación y sanción respecto del impuesto,
cuando la Municipalidad Provincial de la que dependa no
tenga constituido un Fondo de Inversión Municipal. De tener
la Municipalidad Provincial constituido un Fondo de Inversión
Municipal, ésta se constituye en sujeto activo del impuesto,
con las atribuciones señaladas.
 BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor de
transferencia, el mismo que no podrá ser menor al
valor de autoavalúo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia
ajustado por el Índice de Precios al por Mayor-IPM
para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadística e Informática-INEI.

Este valor de autoavalúo corresponderá al valor

del inmueble que resulte de aplicar las normas de
valorización del Impuesto Predial.
 BASE IMPONIBLE
Debido a que el IPM que determina el INEI y que
publica en el Diario Oficial El Peruano al finalizar
cada mes, es un índice por el mes completo, el
ajuste al valor del autoavalúo se realiza para las
transferencias efectuadas a partir del 1º de febrero
de cada año y no para las realizadas en enero.
Para determinar el ajuste se tomará en cuenta el
índice acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.
 MÍNIMO NO IMPONIBLE Y
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
De acuerdo con la Ley de Tributación Municipal, no
está afecto al Impuesto de Alcabala el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble.
La deducción se aplica sobre el valor de transferencia
o sobre el valor de autoevalúo ajustado, el mayor.
Cuando la transferencia comprende dos o más
inmuebles la inafectación se aplica por inmueble,
dado que la inafectación está referida a cada uno de
ellos.

La alícuota del impuesto es de 3%.

 NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El impuesto nace con ocasión de la

transferencia del inmueble. La Ley no
precisa en qué momento debe
entenderse producida la transferencia,
razón por la cual debe acudirse a las
normas civiles para determinar tal
situación.
 PAGO DEL IMPUESTO

El pago del impuesto debe realizarse hasta el

último día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia, al contado,
independientemente de la forma de pago
acordada por las partes.
Es importante señalar que la Ley de Tributación
Municipal no contempla la obligación de presentar
declaración jurada para determinar el impuesto.
Sin embargo, en la práctica muchas
municipalidades exigen la presentación de la
declaración jurada para efectos de realizar el pago
del impuesto.
 REGISTROS Y NOTARIOS

La Ley de Tributación Municipal contempla

la obligación de los Registradores y
Notarios Públicos de requerir que se
acredite el pago del Impuesto de Alcabala,
en los casos que se transfieran los
inmuebles sujetos al impuesto, para la
inscripción o formalización de los actos
jurídicos.
 El Impuesto a los
Espectáculos Públicos
no Deportivos
El Impuesto a los
Juegos
 IMPUESTO A LOS
JUEGOS
• AMBITO DE APLICACIÓN : Grava la
realización de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loterías,
bingos y rifas, en juegos de azar como:
bingos, rifas, sorteos, juegos pimball y
loterías.
• BASE IMPONIBLE :
– Juegos de bingos, rifas, sorteos y
similares. La base imponible es el valor
nominal de los cartones de juego o de
boletos de juego.
– Juegos de Pimball. Una (1) UIT vigente
al 1º de febrero del ejercicio gravable
por máquina.
– Loterías. Es el monto o valor de los
premios.
• SUJETOS DEL IMPUESTO :
– Sujeto Pasivo : La empresa o
institución que realiza las actividades
y las personas que obtengan premios.
– Agentes de Retención : Personas o
empresas organizadoras.
– Sujeto Activo : organizadoras.
• Municipalidad Distrital : Juegos de
bingo, rifas, sorteos y juegos
pimball.
• Municipalidad Provincial : Juegos
de lotería.
• ALÍCUOTA DEL IMPUESTO :
– Juegos de bingo, rifas, sorteos y
similares : la alícuota es 10%.
– Loterías : la alícuota es 10%.
– Juegos de Pimball : 3%

• PAGO DEL IMPUESTO :

– El impuesto es de periodicidad
mensual se cancelará dentro de los 12
días hábiles del mes siguiente.
• EXONERACIONES E INAFECTACIONES :

• ADMINISTRACIÓN Y FISCALIZACIÓN :

– Municipalidad Distrital : Juegos de

bingo, rifas, sorteos y juegos de
pimball.
– Municipalidad Provincial : Los juegos de
lotería.
El Impuesto a las
Apuestas
 ¿QUE GRAVA EL
IMPUESTO?
• LOS INGRESOS DE LAS
ENTIDADES ORGANIZADORAS DE
EVENTOS HIPICOS Y SIMILARES,
EN LAS QUE SE REALICEN
APUESTAS.
 SUJETO PASIVO
• Contribuyente:
Es la empresa
o institución
que realiza las
actividades
gravadas.
 SUJETO ACTIVO
• LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DONDE SE
ENCUENTRA UBICADA LA
SEDE DE LA ENTIDAD
ORGANIZADORA.
 BASE IMPONIBLE
• DIFERENCIA ENTRE EL
INGRESO TOTAL DE APUESTAS
Y EL MONTO TOTAL DE
PREMIOS EFECTIVAMENTE
PAGADOS. (POR MES).
 TASA

• LA TASA DEL IMPUESTO

ES 20%. y 12% PARA
APUESTAS HÍPICAS (Ley
No. 27924 del 31-01-2022)
 PAGO DEL IMPUESTO
• EL IMPUESTO ES DE PERIODICIDAD
MENSUAL Y SE CANCELARÁ DENTRO
DE LOS 12 DÍAS HÁBILES DEL MES
SIGUIENTE AL QUE SE PERCIBIERON
LOS INGRESOS.
OBLIGACIONES FORMALES

• PRESENTACION DE
DECLARACION JURADA
Los sujetos del impuesto
deberán presentar ante la
Municipalidad Provincial
donde se encuentre ubicado
su domicilio fiscal, una
declaración jurada.
Tercera Parte
Las Contribuciones y
Tasas Municipales
La contribución de
obras públicas
 Las tasas locales
La normatividad aplicable al caso de las
tasas locales se detalla a continuación:

1.- Constitución Política del Perú.

2.- Código Tributario.
3.- La Ley de Tributación Municipal.
4.- Ley Orgánica de Municipalidades.
 Código Tributario
LA TASA

El texto de la Norma II del Título

Preliminar del Código Tributario
determina que la Tasa es el Tributo
cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
TASAS
•TASAS POR SERVICIOS
PUBLICOS (ARBITRIOS).
•TASAS POR SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
(DERECHOS).
TASAS
• ARBITRIOS
• DERECHOS
• LICENCIAS
ARBITRIOS

• LIMPIEZA PUBLICA
• PARQUES Y JARDINES
• SERENAZGO
DERECHOS

• PARTIDAS
• CARNET DE SANIDAD
• AUTORIZACIONES
LICENCIAS

• FUNCIONAMIENTO
• ESPECIAL DE
FUNCIONAMIENTO
• OPERACIONES
 Tipos de Tasas
LOS ARBITRIOS
Constituyen tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un
servicio público.
a)Limpieza Pública.
b)Parques y Jardines
c)Serenazgo
ARBITRIOS
ORDENANZAS N°
137, 138 y 207
 INTRODUCCIÓN
• La Ordenanza N° 137,
Ordenanza Marco, estableció
el nuevo régimen tributario
aplicable a los arbitrios de
Limpieza Pública de Parques y
Jardines Públicos y Serenazgo,
en la jurisdicción del Cercado
de Lima.
AMBITO DE APLICACION
• Cercado de Lima
 ¿QUIENES SON
CONTRIBUYENTES ?
• Los propietarios de los predios
cuando:
- los habiten.
- desarrollen actividades en
ellos.
- se encuentren desocupados.
- cuando un tercero use el predio
bajo cualquier título.
 ¿QUIENES SON
CONTRIBUYENTES ?
• Excepcionalmente, cuando no
sea posible identificar al
propietario, adquirirá la
calidad de contribuyente el
poseedor del predio.
 CONDICION DE
CONTRIBUYENTE
• La condición de
contribuyente se
configura el primer
día de cada mes al
que corresponda la
obligación
tributaria.
 CONDICION DE
CONTRIBUYENTE
• Cuando se efectúe
cualquier transferencia,
la obligación tributaria
para el nuevo
propietario nacerá el
primer día del mes
siguiente al que se
adquirió la condición de
propietario.
 DEFINICION DE PREDIO
• Para efectos de la aplicación de la
Ordenanza N° 137, se entiende como
predio a lo siguiente:
 Vivienda o Unidad Habitacional
 Local
 Oficina
 Terreno
 PERIODICIDAD Y
DETERMINACION

• Los arbitrios son de

periodicidad mensual,
estando la Municipalidad
Metropolitana de Lima
facultada a recaudarlos por
periodos trimestrales.
 VENCIMIENTO DE LA
OBLIGACION
• Vence el último día hábil de:
 Marzo
 Junio
 Setiembre
 Diciembre

Si los plazos vencieran en día inhábil

se entenderán prorrogados hasta el
primer día hábil siguiente
 INAFECTACIONES
 La Municipalidad Metropolitana de
Lima
 Los gobiernos extranjeros en
condición de reciprocidad.
 Bomberos.
 Entidades religiosas reconocidas por
el Estado que destinen dichos
predios a templos, conventos,
monasterios y museos.
 CRITERIOS DE
DETERMINACION
 El valor del predio determinado
en la declaración jurada de
autoavalúo.
 El uso o actividad desarrollada
en el predio.
ACREEDOR TRIBUTARIO

 El monto recaudado por

concepto de arbitrios
constituye renta de la
Municipalidad
Metropolitana de Lima.
 RENDIMIENTO DE LOS
ARBITRIOS
 El rendimiento será destinado
única y exclusivamente a
financiar el costo de los servicios
de limpieza pública, parques y
jardines públicos y serenazgo.
 ARBITRIO DE LIMPIEZA
PUBLICA
 Comprende el cobro por el servicio
de recolección domiciliara y de
escombros, transporte, descarga,
transferencia y disposición final de
los desechos sólidos, urbanos
provenientes de los predios, así
como los servicios de lavado de
calles, baldeo de plazas y barrido
de calles y plazas.
ARBITRIO DE PARQUES Y
JARDINES PUBLICOS
 Comprende el cobro por los
servicios de
implementación,
recuperación,
mantenimiento y mejoras de
parques y jardines de uso
público.
ARBITRIO DE SERENAZGO

 Comprende el cobro por el

mantenimiento y mejora del
servicio de vigilancia pública,
protección civil y atención de
emergencia en procura de la
seguridad ciudadana.
 IMPORTE DE LOS
ARBITRIOS
 En el año 1998, la Municipalidad
Metropolitana de Lima aprobó la
Ordenanza N° 138, estableciendo
los montos que por concepto de
arbitrios de limpieza pública de
parques y jardines públicos y
serenazgo debían pagar los
contribuyentes de la
jurisdicción.
 IMPORTE DE LOS
ARBITRIOS
 Para el presente año, se ha
expedido la Ordenanza N° 207
la cual dispone que las
disposiciones de la Ordenanza
N° 138 serán de aplicación en
el año 1999, y que la UIT a
aplicarse será la vigente al 1°
de enero de 1999. (S/. 2,800.00)
 Tipos de Tasas
LOS DERECHOS
Constituyen tasas que se pagan por la
prestación de un servicio
administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
a)Copias certificadas.
b)Derecho de Parqueo.
c)Partidas.
 Tipos de Tasas
LAS LICENCIAS
Gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de
actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.

a)Licencia de Funcionamiento.
 Ley de Tributación
Municipal
La tasas municipales son los tributos creados
por los Concejos Municipales cuya obligación
tiene como hecho generador la prestación
efectiva o potencial por la Municipalidad de un
servicio público o administrativo, reservado a
las Municipalidades de acuerdo con la LOM. No
es tasa el pago que se recibe por un servicio
de índole contractual.
 Clases de Tasas
TASAS POR SERVICIOS PÚBLICOS O
ARBITRIOS: Constituyen tasas que se
pagan por la prestación o mantenimiento
de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
 Clases de Tasas
TASAS POR SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS O DERECHOS:
Constituyen tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por
concepto de tramitación de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento
particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
 Clases de Tasas
TASAS POR LICENCIAS DE APERTURA
DE ESTABLECIMIENTO: Son las tasas que
debe pagar todo contribuyente por única vez
para operar un establecimiento industrial,
comercial o de servicios.
 Clases de Tasas
TASAS POR ESTABLECIMIENTO DE
VEHÍCULOS: Son las tasas que debe pagar
todo aquel que estacione su vehículo en zonas
comerciales de alta circulación, conforme lo
determine la Municipalidad del Distrito
correspondiente, con los límites que determine
la Municipalidad Provincial respectiva y en el
marco de las regulaciones sobre tránsito que
dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.
 Clases de Tasas
TASA DE TRANSPORTE PÚBLICO: Son
las tasas que debe pagar todo aquél que
preste el servicio público de transporte en la
jurisdicción de la Municipalidad Provincial,
para la gestión del sistema de tránsito urbano.
 Clases de Tasas
OTRAS TASAS: Son las tasas que debe pagar todo aquel
que realice actividades sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario, siempre que medie la
autorización prevista en el artículo 67.

Al respecto, el artículo 67 señala:

- Sólo para actividades comerciales, industriales o de
servicios que requieran fiscalización o control distinto al
ordinario.
- El cobro de una tasa específica por este concepto debe
ser autorizado por medio de una ley expresa del Congreso.
REQUISITOS DE
VALIDEZ DE LAS
ORDENANZAS
 RATIFICACIÓN
¿CUÁL ES EL FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LA
RATIFICACIÓN DE LAS ORDENANZAS?
El artículo 74 de la Constitución Política reconoce la facultad
tributaria a los gobiernos locales para la creación de tasas y
contribuciones siempre que:

– Sea dentro de su jurisdicción.

– Con los límites que establezca la Ley. Así, la LOM y la LTM

constituyen el parámetro de constitucionalidad para el
correcto ejercicio de la potestad tributaria municipal.
 RAZONES QUE SUSTENTAN
RATIFICACIÓN COMO ELEMENTO
ESENCIAL DE VALIDEZ DE LAS
ORDENANZAS DISTRITALES
Guarda sustento con la necesidad de
armonizar y racionalizar el sistema
tributario a nivel de municipalidades y
evitar, así, las diferencias irracionales
entre las distintas jurisdicciones.
No resta autonomía para la
creación de tributos, más bien
ayuda a que exista un estándar
mínimo en los criterios para la
determinación de servicios
municipales evitando la
arbitrariedad en la cuantificación de
los mismos. Así, la LOM y la LTM
constituyen el parámetro de
constitucionalidad para el correcto
ejercicio de la potestad tributaria
municipal.
No es necesario que la ratificación
se encuentre contemplada en la
Constitución, pues la validez o
invalidez de las ordenanzas
también está determinada por el
cumplimiento de lo dispuesto por la
LOM y la LTM que contemplan el
requisito de la ratificación por parte
del Concejo Provincial.
 NORMAS APLICABLES DE LA LEY
ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES
Los artículos 40º y 94º, los cuales establecen el
requisito de la ratificación para la vigencia de las
ordenanzas distritales.

En consecuencia:

1. Ratificación tiene efectos constitutivos.

2. La Ordenanza Distrital existe antes de la

ratificación, pero para que sea válida y eficaz debe
estar conforme con todas las reglas para su
producción jurídica.
 NORMAS APLICABLES DE LA LEY
ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES

3. Para evaluar si en la producción de las

ordenanzas las municipalidades han
respetado el principio de legalidad se debe
verificar si en el marco del parámetro de
constitucionalidad se ha respetado el
instrumento idóneo para la creación de la
misma. Es decir, que hayan cumplido todos
los requisitos exigidos para su validez y
eficacia.
 CASO DE ARBITRIOS
Normas Aplicables LTM:

Las Ordenanzas que aprueben el monto de

las tasas por arbitrios, explicando los costos
efectivos que demanda el servicio según el
número de contribuyentes de la localidad
beneficiada, así como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso,
deberán ser publicadas a más tardar el 31 de
diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación.
 CASO DE ARBITRIOS
Normas Aplicables LTM:

En caso que las Municipalidades no cumplan con

lo dispuesto en el Artículo 69-A, en el plazo
establecido por dicha norma, sólo podrán
determinar el importe de las tasas por servicios
públicos o arbitrios, tomando como base el monto
de las tasas cobradas por servicios públicos o
arbitrios al 1 de enero del año fiscal anterior
reajustado con la aplicación de la variación
acumulada del Índice de Precios al Consumidor,
vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao,
correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
 ¿QUÉ ASPECTOS DEBEN
TOMARSE EN CUENTA
PARA LA CUANTIFICACIÓN
DE ARBITRIOS?
• Aspectos a tomarse en cuenta:

1. Determinación global del costo del

servicio.

2. Distribución del costo del servicio entre

la totalidad de los contribuyentes de una
determinada jurisdicción.
 DETERMINACIÓN GLOBAL DEL
COSTO DEL SERVICIO
Los criterios para justificar sus costos
- directos e indirectos - deben ser
idóneos y guardar relación objetiva
con el servicio que se preste.

Se debe contar con Informe Técnico

Financiero publicado como Anexo
integrante de la Ordenanza a
emitirse (reserva de ley).
 DETERMINACIÓN GLOBAL DEL
COSTO DEL SERVICIO
Debe señalarse:

•Todos los costos directos e indirectos incurridos

por la Municipalidad para brindar los servicios que
implican los arbitrios. Además, se deberá indicar
de manera detallada la justificación de los
referidos costos y deberá distinguir los costos
directos e indirectos que inciden en la prestación
del servicio.

•Deberá explicar el origen de los costos del

servicio.
 DETERMINACIÓN GLOBAL DEL
COSTO DEL SERVICIO
Debe señalarse:

•Deberá permitir apreciar que los costos directos son

mayores a los costos indirectos.
•Deberá explicar todos los conceptos que justifique
los costos incurridos, no debiéndose usarse términos
que no se expliquen por sí mismos o que se presten
a ambigüedad.
•Deberá tratar de encontrar la fórmula que permita
conocer a los contribuyentes cuál es su cuota
tributaria.
•No deberá remitirse a ordenanzas que tienen vicios
de invalidez.
 DISTRIBUCIÓN DEL
COSTO DEL SERVICIO
 CRITERIO GENERAL

PARÁMETRO DE RAZONABILIDAD.-
Debe existir conexión lógica entre la
naturaleza del servicio brindado y el
presunto grado de intensidad del uso de
dicho servicio. A dicha conexión lógica el
Tribunal Constitucional lo ha denominado
parámetro de razonabilidad.
 CRITERIOS PARTICULARES
LIMPIEZA PÚBLICA
• RECOLECCIÓN DE BASURA: Se debe utilizar el criterio de uso del predio. Por lo mismo, se debe
diferenciar los predios utilizados como casa habitación de otros supuestos.

• Casa habitación:
- Número de habitantes.
- Tamaño del predio, como criterio complementario.
• Supuestos distintos:
- Uso del predio.
- Tamaño del predio. Complementario en el caso en que dos o más predios realicen
actividades similares.

• LIMPIEZA DE CALLES: Longitud del predio del área que da a la calle.

 MANTENIMIENTO DE PARQUES Y
JARDINES

•No se deben utilizar: Criterio del tamaño del predio y uso del predio.

•Criterio a ser utilizado: Ubicación del predio. Así, la medición de este

servicio debe realizarse en función a la mayor cercanía de los predios a las
áreas verdes. Se deben diferenciar dos supuestos:

• Quienes tienen un predio ubicado frente a un parque y jardín público.

• Quienes no tiene un predio ubicado frente a un parque y jardín

público. Mientras más cercano se encuentre el predio al parque y
jardín público se debe presumir una mayor utilización del servicio de
mantenimiento de parques y jardines.
 SERENAZGO

• NO SE DEBEN UTILIZAR: Criterio del tamaño del

predio, pues se considera que no es un criterio
relacionado directamente con la prestación de este
servicio.

• CRITERIO A SER UTILIZADO: Ubicación del predio y

uso del predio.
 CRITERIOS ADICIONALES
LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

• El criterio del valor del predio (autoavalúo) no puede ser el criterio

originario y determinante para distribuir el costo del servicio.

• La capacidad contributiva con base en el Principio de Solidaridad

puede excepcionalmente ser utilizada como criterio de distribución
de costos, dependiendo de las circunstancias sociales y
económicas de cada municipio y si de esa manera se logra una
mayor equidad en la distribución, cuestión que debe sustentarse
en la ordenanza que crea el arbitrio.
POR LO TANTO, LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD
DEBERÁ CUMPLIR LO SIGUIENTE:

•No debe ser el criterio determinante en la distribución de costos,

sino el secundario o subsidiario.
•Deberá ser utilizado excepcionalmente para reducir la cuota
contributiva y su aplicación debe ser sustentada expresamente en la
ordenanza que crea el arbitrio.
•Deberá indicarse qué parte de la cuota dejada de cobrar será
compensada en mayor medida con los recursos del municipio y
como así esta decisión no afecta su equilibrio presupuestal.
•El factor o la fórmula que permita la aplicación del Principio de
Solidaridad deberá reflejar la reducción de la cuota contributiva. Es
decir, en algunos casos el monto recalculado deberá ser menor al
monto originalmente calculado.
Cuarta Parte
 La administración y
recaudación de los
tributos municipales
 PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
 PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
CONCEPTO
1. Es el conjunto de actos de coerción que las distintas entidades del Estado
llevan a cabo para realizar el cobro o la ejecución forzosa de las
obligaciones de derecho público.

2. Permite al Estado cobrar su acreencia de manera compulsiva, bajo el

supuesto que el ejecutado no ha pagado su deuda en forma normal y
oportuna.

3. Es una facultad propia y exclusiva del Estado. Sólo puede iniciarla con el
objeto de recuperar sus bienes o recabar sus rentas impagas.
CARACTERÍSTICAS DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
1. Se desarrolla en el ámbito administrativo. El ejecutor
pertenece a la Administración y no al Poder Judicial.

2. El ejecutor no puede examinar la procedencia o

improcedencia de la obligación que se demanda cumplir.
No puede contradecir las resoluciones administrativas
puestas en ejecución, siendo su función exigir el cobro
de lo adeudado.

3. Sí debe verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin

de iniciar el Procedimiento de cobranza coactiva.
CARACTERÍSTICAS DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
4. Una vez iniciado se sigue de oficio.

5. Funcionarios que intervienen en el procedimiento

(ejecutor y auxiliar coactivo) son responsables
administrativa, civil y penalmente de la forma como se
lleva a cabo la cobranza coactiva.

6. Es compulsivo, de no cumplir el deudor con el pago de

su deuda se procede al embargo y remate de sus bienes.

7. Es inimpugnable, no proceden recursos impugnativos,

sólo cuando se agota la vía administrativa, ante Poder
Judicial. Excepto: Queja
 FUNDAMENTO DEL PROCESO

1. Presunción de legalidad o validez de los actos

administrativos

2. Principio de eficacia administrativa de los actos

administrativos

3. Principio de autotutela ejecutiva, en virtud del cual los

diferentes organismos del Estado tiene la facultad de
ejecutar por sí mismos sus actos administrativos
válidos sin necesidad de recurrir a la vía judicial.
 REGULACIÓN
COBRANZA COACTIVA DE
MUNICIPALIDADES:
Ley 26979: Ley del Procedimiento de
Ejecución Coactiva para gobiernos locales
Decreto Supremo Nº 069-2003-EF
Reglamento de la Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva
 EJECUTOR COACTIVO
1. Funcionario responsable de cobranza coactiva
2. Cargo indelegable
3. Designación mediante concurso público de méritos.
4. Labor a tiempo completo y dedicación exclusiva.
5. Remuneración permanente. No comisiones o porcentajes.
6. Actúa asistido por auxiliar coactivo

EJECUTOR COACTIVO QUE ACTÚA POR EXHORTO:

1. Para actos en otra jurisdicción

2. Actos deben constar de manera expresa
3. Si advierte existencia de irregularidades o contravenciones devuelve
al exhortante para subsanación, bajo responsabilidad
 EJECUTOR COACTIVO
FACULTADES:
1. Verificar exigibilidad de deuda.
2. Ordenar, sustituir y dejar sin efecto medidas cautelares.
3. Dictar medidas para cautelar deuda.
4. Ejecutar garantías.
5. Suspender o concluir Procedimiento de Cobranza Coactiva.
6. Declarar nulidad de REC.
7. Disponer devolución de bienes.
8. Dar fe de actos en que interviene.
9. Resolver intervención excluyente de propiedad (tercería).
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
a) Debe existir deuda exigible coactivamente
b) Debe notificarse la Resolución de Ejecución Coactiva (REC), la
que debe contener, bajo sanción de nulidad:

1.- Nombre de deudor.

2.- Número de valor.
3.- Cuantía de deuda.
4.- Tributo, multa y periodo.

Notificación REC caso municipalidades según LPAG, otros

Código Tributario
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
• Ley 26979 LPEC Notificaciones

• 21.3 En el acto de notificación personal debe entregarse copia del acto notificado y señalar la
fecha y hora en que es efectuada, recabando el nombre y firma de la persona con quien se
entienda la diligencia. Si ésta se niega a firmar o recibir copia del acto notificado, se hará constar
así en el acta, teniéndose por bien notificado. En este caso la notificación dejará constancia de las
características del lugar donde se ha notificado."

• 21.4 La notificación personal, se entenderá con la persona que deba ser notificada o su
representante legal, pero de no hallarse presente cualquiera de los dos en el momento de
entregar la notificación, podrá entenderse con la persona que se encuentre en dicho domicilio,
dejándose constancia de su nombre, documento de identidad y de su relación con el
administrado.

• 21.5 En el caso de no encontrar al administrado u otra persona en el domicilio señalado en el

procedimiento, el notificador deberá dejar constancia de ello en el acta y colocar un aviso en
dicho domicilio indicando la nueva fecha en que se hará efectiva la siguiente notificación. Si
tampoco pudiera entregar directamente la notificación en la nueva fecha, se dejará debajo de la
puerta un acta conjuntamente con la notificación, copia de los cuales serán incorporados en el
expediente.
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
Artículo 15.- Resolución de Ejecución Coactiva
15.1 La resolución de ejecución coactiva deberá contener, bajo sanción de nulidad,
los siguientes requisitos:
a) La indicación del lugar y fecha en que se expide;
b) El número de orden que le corresponde dentro del expediente o del cuaderno en
que se expide;
c) El nombre y domicilio del obligado;
d) La identificación de la resolución o acto administrativo generador de la Obligación,
debidamente notificado, así como la indicación expresa del cumplimiento de la
obligación en el plazo de siete (7) días;
e) El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando detalladamente la
cuantía, así como los intereses o, en su caso, la especificación de la obligación de
hacer o no hacer objeto del Procedimiento;
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
f) La base legal en que se sustenta; y,
g) La suscripción del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No se
aceptará como válida la incorporación de la firma
mecanizada, a excepción del caso de cobro de multas
impuestas por concepto de infracciones de tránsito y/o
normas vinculadas al transporte urbano."
15.2 La resolución de ejecución coactiva será acompañada
de la copia de la resolución administrativa a que se refiere el
literal d) del numeral anterior, su correspondiente constancia
de notificación y recepción en la que figure la fecha en que se
llevó a cabo, así como la constancia de haber quedado
consentida o causado estado.
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA – REC:
1. Contiene un mandato de cancelación de la
obligación.
2. Señala plazo de 7 días, bajo apercibimiento de
embargo.

c) ¿Notificación conjunta de Valores y REC?:

RTF Nº 693-4-99 JOO : sí.
STC Exp. Nº 03797-2006-TC : No, vulnera el derecho
a la defensa de los contribuyentes.
 DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE
(Art. 25 LPEC)

• Establecida en RD, RM o Res. Pérdida de Fraccionamiento

notificadas no reclamadas en plazo de ley (en este último caso
debe continuarse con pago de cuotas convenidas).
• Establecida en RD o RM notificadas y emitidas conforme a ley y
reclamadas fuera de plazo sin presentación de carta fianza.
• Establecida por Resolución no apelada en plazo de ley o apelada
fuera de plazo sin presentar carta fianza.
• Establecida en O.P notificada y emitida conforme a ley
• Costas y gastos.
• Caso municipalidades: DCA quita a deuda carácter de exigible
 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
CASO MUNICIPALIDADES: Art 28 LPEC

• 28.1 Los Ejecutores coactivos únicamente podrán ejecutar, en

calidad de medida cautelar previa, el embargo en forma de
intervención en información previsto en el artículo 33, literal a), de la
presente Ley, debiendo cumplir con los requisitos previstos en el
artículo 13.
• 28.2. En ningún caso los Ejecutores de los Gobiernos Locales
podrán aplicar lo dispuesto por los Artículos 56, 57 y 58 del Código
Tributario.
• 28.3. El Ejecutor levantará la medida cautelar previa si el Obligado
otorga carta fianza bancaria o presenta alguna otra garantía que, a
criterio de la Entidad, sea suficiente para garantizar el monto por el
cual se trabó la medida.
 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Artículo 13.- Medidas cautelares previas
13.1 La Entidad, previa notificación del acto administrativo que sirve de
título para el cumplimiento de la Obligación y aunque se encuentre en
trámite recurso impugnatorio interpuesto por el obligado, en forma
excepcional y cuando existan razones que permitan objetivamente
presumir que la cobranza coactiva puede devenir en infructuosa,
podrá disponer que el Ejecutor trabe como medida cautelar previa
cualquiera de las establecidas en el artículo 33 de la presente Ley, por
la suma que satisfaga la deuda en cobranza.
13.2 Las medidas cautelares previas, a que se refiere el numeral
anterior, deberán sustentarse mediante el correspondiente acto
administrativo y constar en resolución motivada que determine
con precisión la Obligación debidamente notificada.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Artículo 13.- Medidas cautelares previas
13.3 La medida cautelar previa dispuesta no podrá exceder del
plazo de treinta (30) días hábiles. Vencido dicho plazo la
medida caducará, salvo que se hubiere interpuesto recurso
impugnatorio, en cuyo caso se podrá prorrogar por un plazo
máximo de treinta (30) días hábiles, vencidos los cuales
caducará en forma definitiva. Transcurridas las cuarenta y ocho
(48) horas de producida la caducidad, en uno u otro caso, deberá
procederse de manera inmediata y de oficio a dejar sin efecto la
medida cautelar y a la devolución de los bienes afectados por dicha
medida. Lo dispuesto resulta de igual aplicación en el caso de que
terceros tengan en su poder bienes del Obligado, afectados por
medidas cautelares en forma de secuestro o retención.
 EMBARGO

Vencido plazo de 7 días sin pago de deuda, ejecutor

dispone embargos para la recuperación de la deuda.

Formas :

1. Intervención
2. Depósito
3. Retención
4. Inscripción
5. Medida cautelar genérica
 INTERVENCIÓN

Se participa en negocio de propiedad del

embargado, a fin de que retire periódicamente
una parte de sus ingresos y los impute a la
deuda. Formas:

1.- Información
2.- Recaudación
3.- Administración
 DEPÓSITO

1. Se afectan muebles o inmuebles no inscritos de

propiedad del deudor, ya sea con o sin su extracción .

2. Se ejecuta sobre los bienes que se encuentren en

cualquier establecimiento, inclusive los comerciales,
industriales u oficinas de profesionales independientes.

3. Se entregan para su custodia al propio deudor o a un

tercero
 EXTRACCIÓN

Se afectan los bienes, fondos, valores o

derechos de crédito -cuya titularidad
corresponde al deudor- que se encuentren en
posesión de terceros, debiendo éstos últimos
reservarlos y ponerlos a disposición del
Ejecutor que ordenó la medida.
 INSCRIPCIÓN

Anotación del derecho de crédito en la

partida registral.
 BIENES INEMBARGABLES
1. Los bienes constituidos en patrimonio familiar
2. Las prendas de estricto uso personal.
3. Los vehículos, máquinas, utensilios y herramientas
4. indispensables para el ejercicio directo de la profesión, oficio,
enseñanza o aprendizaje del obligado;
5. Las insignias condecorativas, los uniformes y las armas de los
funcionarios y de los miembros de las FF.AA y PNP;
6. Las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de 5
URP. El exceso es embargable hasta una tercera parte.
7. Las pensiones alimentarias
8. Los bienes muebles de lo templos religiosos; y,
9. Los sepulcros.
 TASACIÓN
Es la valorización de los bienes embargados al deudor,
sean muebles o inmuebles.

Se efectúa por un perito tasador designado por el ejecutor

o convencionalmente entre las partes.

Hecha la tasación, ésta pueda ser observada por el

ejecutado. El Ejecutor concede un plazo adicional para que
el tasador se ratifique o rectifique la tasación. Luego el
ejecutor procede a aprobar la tasación y convocar a
remate.
 REMATE

Se vende en pública subasta los bienes muebles o inmuebles,

previamente embargados y tasados, del deudor tributario, los
cuales son adjudicados al mejor postor.

Primera convocatoria precio base 2/3 partes de la tasación.

Segunda convocatoria precio base se reducirá un 15% con

respecto al primer remate.

Tercer remate y sucesivos, no habrá precio base.

 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES

31.1 El Ejecutor, bajo responsabilidad, deberá suspender el Procedimiento en los

siguientes casos:

a) Cuando existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo,
realizados en exceso, que no se encuentren prescritos;
b) Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a lo dispuesto en el artículo 38;
c) Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso impugnatorio de
reclamación; de apelación ante la Municipalidad Provincial de ser el caso; apelación
ante el Tribunal Fiscal o demanda contencioso administrativa que se encontrara en
trámite; y,
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES
d) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligación tributaria en
cuestión ante otra Municipalidad que se atribuye la misma competencia territorial.
Dilucidado el conflicto de competencia si la Municipalidad que inició el procedimiento
de cobranza coactiva es la competente territorialmente tendrá expedito su derecho a
repetir contra la Municipalidad que efectuó el cobro de la obligación tributaria.
31.2. Excepcionalmente, tratándose de Ordenes de Pago y cuando medien
circunstancias que evidencien que la cobranza pueda ser improcedente, la Entidad
debe admitir la reclamación sin pago previo, siempre que ésta sea presentada dentro
del plazo de veinte días hábiles siguientes al de la notificación de la Orden de Pago,
suspendiendo la cobranza coactiva hasta que la deuda sea exigible coactivamente.
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES

31.3 En los casos en que se hubiera trabado embargo y se disponga la suspensión

del Procedimiento, procederá el levantamiento de las medidas cautelares que se
hubieren trabado.
31.4 Además de los supuestos previstos en el numeral 31.1, el procedimiento de
ejecución coactiva se suspenderá, bajo responsabilidad, cuando exista mandato
emitido por el Poder Judicial, en el curso de un proceso de Amparo o Contencioso
Administrativo, o cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del proceso
contencioso administrativo.
31.5 El Obligado podrá solicitar la suspensión del Procedimiento, siempre que se
fundamente en alguna de las causales previstas en el presente artículo o en el artículo
19 de la presente Ley, presentando al Ejecutor las pruebas correspondientes.
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES

31.6 A excepción del mandato judicial expreso, el Ejecutor deberá

pronunciarse expresamente sobre lo solicitado, dentro de los quince (15)
días hábiles siguientes.
Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento expreso, el Ejecutor
está obligado a suspender el procedimiento cuando el Obligado acredite
el silencio administrativo con el cargo de recepción de su solicitud.
31.7. Suspendido el Procedimiento, se procederá al levantamiento de las
medidas cautelares que se hubieran trabado.
SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES

Ejecutado puede formular demanda de revisión judicial

ante Poder Judicial para que se revise procedimiento,
ello suspende el PCC.

Art 23 LPEC
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES
El obligado, así como el tercero sobre el cual hubiera recaído la imputación de responsabilidad
solidaria a que se refiere el artículo 18 de la presente Ley, están facultados para interponer
demanda ante la Corte Superior, con la finalidad de que se lleve a cabo la revisión de la
legalidad del procedimiento de ejecución coactiva, en cualquiera de los siguientes casos:

•Cuando iniciado un procedimiento de ejecución coactiva, se hubiera ordenado mediante

embargo, la retención de bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depósitos, custodia y
otros, así como los derechos de crédito de los cuales el obligado o el responsable solidario sea
titular y que se encuentren en poder de terceros, así como cualquiera de las medidas
cautelares previstas en el artículo 33 de la presente Ley.

•Después de concluido el procedimiento de ejecución coactiva, dentro de un plazo de quince

(15) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES
La sola presentación de la demanda de revisión judicial suspenderá
automáticamente la tramitación del procedimiento de ejecución coactiva
hasta la emisión del correspondiente pronunciamiento de la Corte
Superior, siendo de aplicación lo previsto en el artículo 16, numeral 16.5
de la presente Ley.

•16.5 Suspendido el Procedimiento, se procederá al levantamiento de

las medidas cautelares que se hubieran trabado.
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES

Contra infracciones a procedimiento se puede

formular queja solicitándose inclusive se
suspenda en forma inmediata temporalmente el
PCC, si se acredita verosimilitud en derecho.
Art. 38.2 LPEC
 COSTAS Y GASTOS

Gastos realizados dentro del PCC por concepto de notificaciones,

ejecución de embargos, realización de tasaciones, etc. que deben ser
asumidos por cuenta del deudor tributario. Deben estar aprobados.

Según arts. 115 del C.T. y 25.4 de la LPEC también constituyen deuda
exigible coactivamente.

No procederá su cobro cuando la cobranza se haya iniciado

indebidamente.
 APELACIÓN

Sólo después de terminado el PCC el ejecutado

podrá apelar ante el Poder Judicial dentro del
plazo de 20 días hábiles.

El Poder Judicial únicamente podrá examinar si se

ha cumplido el PCC conforme a ley sin que pueda
entrar al análisis del fondo del asunto o de la
procedencia de la cobranza.
 INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD
Acción que ejercita una persona extraña a un proceso, invocando a su
favor un derecho excluyente.

Debe formularse antes del remate del bien (Art 120 CT)

Debe presentarse documento fecha cierta o público o que acredite

fehaciencia de lo contrario será inadmisible

Contra Res. de ejecutor coactivo se formula apelación para que sea

resuelta por TF

Sólo es de propiedad no abarca intervención excluyente de pago.

 INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD
Caso municipalidades: Tercería de propiedad - LPEC

Artículo 36.- Tercería de Propiedad.

Para el trámite de la tercería de propiedad, se seguirá el
procedimiento establecido en el Artículo 20 de la presente
ley, excepto en lo referente al agotamiento de la vía
administrativa, el que sólo se producirá con la resolución
emitida por el Tribunal Fiscal, ante la apelación interpuesta
por el tercerista dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a la notificación de la resolución emitida por el
Ejecutor. Las partes pueden contradecir dicha resolución
ante el Poder Judicial.