ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

Egresado 48° CAT SUNAT Tributos Internos. Experto en Tributación Empresarial y

en Normas Internacionales de Información Financiera en casos contenciosos
relacionados a Minería, Petróleo, Energía, NIIF, IFD, Impuesto a la Renta, IGV,
Amazonía, Derecho de Aduanas y Procesal en General, entre otros temas, con cientos
de casos exitosos ganados ante la Corte Suprema, Tribunal Fiscal y en sede
constitucional.
Expositor experto en materia tributario-contable a nivel nacional en diversas fechas
(desde el 2007 a la fecha) con Perucontable,
Perucontable Contadores & Empresas / Gaceta Jurídica
SA, Revista Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante, entre otras
entidades y colegios profesionales a nivel nacional.
Director de Gestión Tributaria en la Corporación Perucontable SAC (2016-2021).
Ha sido Profesional Especialista en Materia Tributaria en la Intendencia Nacional
Jurídico Tributaria de la SUNAT (2018).
Ha sido Abogado Experto en Derecho Tributario en la Procuraduría del Ministerio de
Economía y Finanzas (2016-2017) en casos contenciosos tributarios del Tribunal Fiscal
y del MEF.
Ha sido Profesional Especialista en Derecho Tributario en la Procuraduría de la
SUNAT (2012-2016) en los casos ante el Tribunal Fiscal.
FUNCIONES A DESARROLLAR:
•Orientar sobre los procedimientos y normas tributarias y aduaneras.
•Realizar actividades de difusión sobre temas de competencia del área.
•Registrar en los sistemas a cargo, solicitudes, comunicaciones y formularios
referidos a procedimientos tributarios, entre otros: recursos impugnatorios,
solicitud de fraccionamiento o aplazamiento, quejas y sugerencias, formulario
194.
•Apoyar en la asistencia, recepción y captura de los trámites ante la SUNAT, de
los contribuyentes y sus representantes.
•Apoyar en la elaboración y generación de reportes a cargo del área, para los
contribuyentes.
•Apoyar en la recepción y captura de documentos valorados presentados por
los deudores para el pago de sus obligaciones tributarias, así como garantías
vinculadas a procedimientos a cargo de las unidades orgánicas de su
Intendencia.
•Activar o desactivar el sistema de alarmas del centro de servicios al
contribuyente, de corresponder.
•Otras funciones asignadas por la jefatura inmediata, relacionadas a la misión
del puesto/área
 1. ¿Cuáles son los elementos
esenciales de un tributo?
Los elementos esenciales de un tributo son:
a). Su creación es dada por ley o por Decreto Legislativo en
caso de delegación de facultades, no siendo posible la
creación de tributos por otro tipo de normas.
b). La obligación pecuniaria está basada en el Ius Imperium
(poder de imperio) del Estado, significa que solo el Estado
puede crear tributos y no un ente privado.
c). Es exigible coactivamente no obstante, es importante
señalar que, el tributo no es una sanción.
Fuente: SUNAT IAT Julio 2020
 2. ¿QUÉ ES LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA?
La obligación tributaria es una relación jurídica que
tiene su origen en la ley, por la cual el contribuyente
(deudor tributario) está obligado con el Estado
(acreedor tributario) al pago de una suma de dinero
a partir de la verificación del hecho determinado por
la ley. Por ejemplo, cuando compramos una laptop,
se genera la obligación de pagar al Estado el IGV
correspondiente, el cual es determinado por la ley.
Fuente: SUNAT IAT Julio 2020
 3. Respecto del marco
constitucional marque la
alternativa correcta
a. Las normas tributarias pueden ser sometidas a referéndum porque
la voluntad popular es lo más importante
b. Las normas tributarias únicamente pueden ser sometidas a
referéndum siempre que previamente exista informe técnico del
Ministerio de Economía y Finanzas
c. Las normas tributarias únicamente pueden ser sometidas a
referéndum siempre que previamente exista informe técnico del
Ministerio de Economía y Finanzas y de la Intendencia Nacional
Jurídica de la SUNAT
d. Solamente pueden someterse a referéndum siempre que
conjuntamente se mande a referéndum las normas presupuestales
relacionadas
e. Ninguna de las alternativas anteriores resulta correcta.
 Constitución Política
Artículo 32.- Consulta popular por referéndum.
Excepciones
Pueden ser sometidas a referéndum:
1. La reforma total o parcial de la Constitución;
2. La aprobación de normas con rango de ley;
3. Las ordenanzas municipales; y
4. Las materias relativas al proceso de descentralización.
No pueden someterse a referéndum la supresión o la
disminución de los derechos fundamentales de la persona,
ni las normas de carácter tributario y presupuestal,
presupuestal ni los
tratados internacionales en vigor.
LA RESPUESTA ES LA ALTERNATIVA e)
 4. Respecto del principio de
legalidad en materia
tributaria, indique correcto
a. Los aranceles se pueden establecer mediante Decreto
Supremo
b. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia si pueden
contener normas sobre materia tributaria
c. Los aranceles no se pueden establecer mediante Decreto
Supremo
d. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria
e. Las alternativas a) y d) son correctas
f. Las alternativas b9 y d) son correctas
 Constitución Política
Artículo 74.- Principio de Legalidad
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción,
y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo.
Respuesta e)
 5. Sobre el presupuesto
público
a. Los tributos son las fuentes de
financiamiento de menor importancia
b. Dependen de cada alcalde y cada ministro o
jefe de pliego gubernamental
c. Lo realiza la SUNAT
d. Refleja los ingresos que sustentan los gastos
públicos
e. Faltan datos
Fuente de cuadros: IAT SUNAT
 6. Marque la alternativa
incorrecta respecto de
SUNAT
a. Cumple la función de orientar a los contribuyentes
b. SUNAT debe asesorar a los contribuyentes para que paguen lo que les
corresponda en armonía con el interés de los accionistas
c. La labor de SUNAT permite financiar los programas sociales
d. SUNAT está sometida a las instrucciones y ordenes del Ministerio de
Economía y Finanzas
e. Las alternativas a y d son correctas
f. Las alternativas a y b son correctas
g. Las alternativas b y c son correctas
h. Las alternativas a y c son correctas
i. Las alternativas c y d son correctas
Fuente de cuadros: IAT SUNAT
 7. Respecto del sistema
tributario peruano indique
lo válido
a. Las normas tributarias pueden generar distorsiones en la
economía siempre que sean en beneficio de la recaudación
b. No es necesario que las normas tributarias sean entendidos con
facilidad por los ciudadanos porque allí encaja la labor de SUNAT
c. Existe corrupción cuando los tributos pagados retornan a la
comunidad únicamente como servicios y programas sociales
d. Ninguna alternativa anterior es correcta
e. Faltan datos
f. Llamaré antes al 3150730 o al *4000 de la SUNAT para estar
informado.
Fuente de cuadros: IAT SUNAT
 8. Respecto del presupuesto
público marque la alternativa
correcta
a. La estructura del presupuesto del sector público contiene
dos secciones: Gobierno Central e instancias
descentralizadas.

b. El presupuesto se aprueba semestralmente

c. El presupuesto debe aprobarse mensualmente bajo
sanción
d. SUNAT se encarga de controlar el presupuesto
e. Ninguna alternativa resulta correcta
f. Faltan datos
 Constitución Política
Artículo 77.- Presupuesto Público
La administración económica y financiera del Estado se rige
por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La
estructura del presupuesto del sector público contiene dos
secciones: Gobierno Central e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos,
su programación y ejecución responden a los criterios de
eficiencia de necesidades sociales básicas y de
descentralización. Corresponden a las respectivas
circunscripciones, conforme a ley, recibir una participación
adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado en la explotación de los recursos naturales en cada
zona en calidad de canon.
 9. Respecto de los tributos
a. El Estado impone estas prestaciones basado en la
capacidad contributiva
b. El Impuesto a la Renta es una contribución directa
c. El Impuesto General a las Ventas (IGV) implica que
necesariamente el estado deba prestar un servicio
público individualizado
d. La alícuota del impuesto denominado IGV es del 18%
e. Los arbitrios son contribuciones que recauda la
autoridad tributaria municipal
f. Las alternativas a y d son correctas
g. Las alternativas b y d son correctas
h. Las alternativas c y d son correctas
Fuente de los cuadros: IAT SUNAT
 10. Respecto de las entidades
educativas privadas señale lo
correcto
a. No se encuentran afectas al IGV por el servicio
educativo
b. Si pueden estar afectas al IGV siempre que se
emita factura, dado que al emitirse boletas de
venta nos ahorramos el IGV
c. las instituciones educativas privadas que generen
ingresos que por ley sean calificados como
utilidades NUNCA pagan Impuesto a la Renta
d. Las alternativas a y c son correctas
e. Las alternativas b y c son correctas
f. Faltan datos
 Artículo 19 Constitución- Régimen
tributario de Centros de Educación
Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos
constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de
inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y
cultural.
En materia de aranceles de importación, puede establecerse un
régimen especial de afectación para determinados bienes. Las
donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y
beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley.
La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las
mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que
deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar
de los mismos beneficios.
Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que
por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la
aplicación del impuesto a la renta.
 11. Sobre las normas
especiales en materia
tributaria
a. Sólo por ley expresa, aprobada por un tercio de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada zona del país
b. Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los
congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un
tratamiento tributario especial para una determinada zona del
país
c. Sólo por ley expresa, aprobada por la mitad más uno de los
congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un
tratamiento tributario especial para una determinada zona del
país
d. Ninguna de las anteriores
e. Faltan datos
 Artículo 79 Constitucional.-
Restricciones en el Gasto Público
Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa
para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se
refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria
referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo
informe del Ministerio de Economía y Finanzas.
Finanzas Sólo por
ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un
tratamiento tributario especial para una determinada zona
del país.
 12. Respecto de las auditorías tributarias
¿es posible que existan auditorías
fiscales simultaneas y participación en
auditorías en el extranjero?
a. Si por supuesto amix
b. No hay forma, cada administración tributaria de cada país
debe resguardar el secreto tributario
c. Secreto tributario manito, ¡¡¡ secreto tributario !!!!
d. Cada país es independiente de otro por su marco
constitucional, por lo tanto no es posible
e. Faltan datos
f. What !!!!!!! No hay forma, no es posible llevar a cabo
auditorías simultáneas porque se atenta contra la facultad
discrecional. Estudia man
Artículo 56 Constitución.- Aprobación de tratados

Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de

su ratificación por el Presidente de la República, siempre
que versen sobre las siguientes materias:
1.Derechos Humanos.
2. Soberanía, dominio o integridad del Estado.
3. Defensa Nacional.
4. Obligaciones financieras del Estado.
También deben ser aprobados por el Congreso los tratados
que crean, modifican o suprimen tributos;
tributos los que exigen
modificación o derogación de alguna ley y los que
requieren medidas legislativas para su ejecución.
 Convención sobre Asistencia Administrativa
Mutua en Materia Fiscal CONVENCIÓN
SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA
MUTUA EN MATERIA FISCAL

a. Intercambio de información (por solicitud,

automático o espontáneo), incluyendo auditorías
fiscales simultaneas y participación en auditorías
en el extranjero;
b. Asistencia en el cobro, incluyendo el
establecimiento de medidas cautelares; y
c. La notificación o traslado de documentos.
 13. Respecto de los convenios
para evitar la doble imposición
tributaria, señale lo incorrecto
a. Perú y la República de Portugal (la patria de
Cristiano Ronaldo) tienen un CDI vigente
b.Perú y Suiza tienen un CDI vigente
c. Perú y Corea del Sur (LG, Samsung, Kia)
tienen un CDI vigente
d.El Convenio CDI Perú – Japón entrará en
vigencia en el 2022 (así lo leí en Twitter)
 CDI PERU suscritos
Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canadá en Español, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canadá en Inglés, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de
2005
Convenio con Brasil , aplicable desde el primero de enero de 2010.
Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero
de enero de 2015.
Convenio con la República de Corea, aplicable desde el primero de enero de
2015.
Convenio con la Confederación Suiza, aplicable desde el primero de enero de
2015.
Convenio con la República de Portugal, aplicable desde el primero de enero de
2015.
Convenio con Japón (Entró en vigencia el 29 de enero 2021)
Los beneficios de una empresa de un Estado
Contratante solamente pueden someterse a
imposición en ese Estado, a no ser que la empresa
realice su actividad en el otro Estado Contratante por
medio de un establecimiento permanente situado en
él.
Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de
dicha manera, los beneficios de la empresa pueden
someterse a imposición en el otro Estado, pero sólo
en la medida en que puedan atribuirse a ese
establecimiento permanente.
 Decisión 578 de la
Comunidad Andina

Perú, Colombia, Ecuador y Bolivia

RENTA Y PATRIMONIO
http://www.sice.oas.org/trade/junac/
decisiones/dec578s.asp
 Decisión 578 CAN
Independientemente de la nacionalidad o domicilio de las
personas, las rentas de cualquier naturaleza que éstas
obtuvieren, sólo serán gravables en el País Miembro en el
que tales rentas tengan su fuente productora,
productora salvo los
casos de excepción previstos en esta Decisión.

Por tanto, los demás Países Miembros que, de conformidad

con su legislación interna, se atribuyan potestad de gravar
las referidas rentas, deberán considerarlas como
exoneradas, para los efectos de la correspondiente
determinación del impuesto a la renta o sobre el
patrimonio.
 Artículo 18 Decisión 578 CAN.-
Tratamiento tributario aplicable a las
personas domiciliadas en los otros
Países Miembros

Ningún País Miembro aplicará a las

personas domiciliadas en los otros Países
Miembros, un tratamiento menos
favorable que el que aplica a las
personas domiciliadas en su territorio,
respecto de los impuestos que son
materia de la presente Decisión.
 14. La norma contra
elusión tributaria (esa que
SUNAT te va poder mirar
los movimientos de S/
30,800 ¿atenta el secreto
tributario, secreto bancario
o la reserva tributaria?
 Artículo 97 Constitución.- Función
Fiscalizadora del Congreso
El Congreso puede iniciar investigaciones sobre cualquier
asunto de interés público. Es obligatorio comparecer, por
requerimiento, ante las comisiones encargadas de tales
investigaciones, bajo los mismos apremios que se observan
en el procedimiento judicial.
Para el cumplimiento de sus fines, dichas comisiones
pueden acceder a cualquier información, la cual puede
implicar el levantamiento del secreto bancario y el de la
reserva tributaria;
tributaria excepto la información que afecte la
intimidad personal. Sus conclusiones no obligan a los
órganos jurisdiccionales.
 Norma Anti-Elusiva
Decreto Legislativo N° 1121 se incorporó la
norma XVI al Título Preliminar del Código
Tributario, disposición que contiene una
norma general anti-elusiva a fin de otorgar a
la Administración Tributaria la facultad
necesaria para combatir las conductas elusivas
que pudieran presentarse y que afectan
principios constitucionales tales como el
deber de solidaridad, capacidad contributiva,
entre otros
Decreto Supremo N° 145-2019-E

Parámetros de fondo y forma

para la aplicación de la norma
anti-elusiva general contenida
en la Norma XVI del Título
Preliminar del Código Tributario
 Parámetros de fondo
El Decreto Supremo desarrolla una lista abierta de ejemplos de situaciones en las
que podría aplicarse la NAG, tales como:

i)situaciones de baja o escasa rentabilidad o que no se ajusten al valor de

mercado;
ii) reorganizaciones o reestructuraciones empresariales o de negocios con
apariencia de poca sustancia económica;

iii) empleo de figuras legales, empresariales, contratos o esquemas no usuales que

contribuyan al diferimiento de los ingresos o rentas, o a la anticipación de gastos,
costos o pérdidas, entre otros.

En el mismo sentido, el Decreto Supremo establece una serie de aspectos,

tomados de la experiencia internacional, que la SUNAT y los contribuyentes
deberían tomar en consideración para su evaluación y análisis de conductas que
potencialmente serían calificadas elusivas.
También, entre otras disposiciones, se prevé que la SUNAT adopte medidas
de gestión para asegurar que la aplicación de la norma antielusiva general
respete las garantías procedimentales establecidas en la normativa vigente,
incluidas las dispuestas en el Decreto Supremo, lo que incluye considerar en
sus procedimientos de fiscalización los tributos y periodos susceptibles de
fiscalización en función, entre otros, de la importancia fiscal y la
oportunidad del incumplimiento tributario detectado.

Además, para la aplicación de la Tercera Disposición Complementaria Final

del Decreto Legislativo N° 1422, se señala que los actos, situaciones o
relaciones económicas a realizarse en el marco de la planificación fiscal son
los que con dicha calidad expresamente señalada son propuestos por el
gerente general o gerente financiero o quien haga sus veces, a efectos de su
aprobación por parte del Directorio. No es responsable solidario, al amparo
del numeral 13 del artículo 16 del Código Tributario, el director que haya
participado en el acuerdo y que manifestó su disconformidad mediante acta
o carta notarial.
Comité Revisor

De acuerdo con el Decreto Supremo, se establece que el Comité Revisor

es competente, entre otros, para:

i)emitir opinión sobre la existencia de elementos que justifiquen la

aplicación de la norma antielusiva general; y,
ii) citar al sujeto fiscalizado para que exponga sus razones respecto de las
observaciones realizadas.

La SUNAT anualmente publicará un reporte de gestión con el número de

casos recibidos por el Comité Revisor, de sus casos atendidos, el sentido
de las opiniones emitidas, entre otros, sin comprometer la reserva
tributaria ni la confidencialidad de la información analizada en el
procedimiento de fiscalización.
SECRETO TRIBUTARIO
Y EL DEBER DE
COLABORACIÓN ENTRE
OTROS DEBERES
CONSTITUCIONALES
 Constitución Política vigente
Artículo 44°.- Son deberes primordiales del Estado: defender
la soberanía nacional; garantizar la plena vigencia de los
derechos humanos; proteger a la población de las amenazas
contra su seguridad; y promover el bienestar general que se
fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y
equilibrado de la Nación.
Nación
Asimismo, es deber del Estado establecer y ejecutar la política
de fronteras y promover la integración, particularmente
latinoamericana, así como el desarrollo y la cohesión de las
zonas fronterizas, en concordancia con la política exterior.
 EXP. N.º 06089-2006-PA/TC
TACNA
EXPRESS CARS S.C.R.L.
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
En Lima, a los 17 días del mes de abril de 2007, el Pleno del Tribunal
Constitucional

14. Y es que la búsqueda de una sociedad más equitativa, propia del Estado Social
y Democrático de Derecho, se logra justamente a través de diversos mecanismos,
entre los cuales la tributación juega un rol preponderante y esencial, pues
mediante ella cada ciudadano, respondiendo a su capacidad contributiva, apo1ia
parte de su riqueza para su redistribución en mejores servicios y cobertura de
necesidades estatales. De ahí que, quienes ostentan la potestad tributaria, no solo
deban exhortar al ciudadano a contribuir con el sostenimiento de los gastos
públicos, sin distinción ni privilegios; sino, al mismo tiempo, deban fiscalizar,
combatir y sancionar las practicas de evasión tributaria, cuyos efectos nocivos para
el fisco se tornan contraproducentes en igual medida para todos los ciudadanos
del Estado Peruano.
 La intimidad y el secreto bancario

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Exp. 00009-2014-PI/TC MÁS DE 5,000 CIUDADANOS
C. CONGRESO DE LA REPÚBLICA
Asunto Demanda de inconstitucionalidad interpuesta
contra la Ley N.° 29720, que promueve las emisiones
de valores mobiliarios y fortalece el mercado de
capitales.
12. Precisamente, bajo esta perspectiva, el Tribunal Constitucional
tiene reconocido en su jurisprudencia que entre los atributos
asociados al derecho a la intimidad se encuentran el secreto
bancario y la reserva tributaria [STC 004-2004-AI/TC, fundamento
34], y si bien cada uno de ellos garantizan ámbitos vitales
diferenciados, su tutela está dirigida a "preservar un aspecto de la
vida privada de los ciudadanos, en sociedades donde las cifras
pueden configurar, [...] una especie de 'biografía económica' del
individuo", perfilándolo y poniendo en riesgo no sólo su derecho a
la intimidad en sí mismo, sino también otros bienes de igual
trascendencia, como su seguridad o su integridad [STC 0004-2004-
APTC, fundamento 35]. De esta manera, es posible concluir que la
reserva tributaria y el secreto bancario forman parte del
contenido constitucionalmente protegido del derecho a la
intimidad, o, como se le ha denominado, a "poseer una
intimidad".
13. Por medio del derecho al secreto bancario se busca proteger la
confidencialidad de las operaciones bancarias que cualquier
persona individual o persona jurídica de derecho privado pudieran
realizar con algún ente público o privado, perteneciente al sistema
bancario o financiero. Siendo así, la efectividad de este derecho
impone obligaciones de diversa índole a quienes tienen acceso a
ese tipo de información: (i) de un lado, a los entes financieros y
bancarios, con quienes los particulares, en una relación de
confianza, establecen determinada clase de negocios jurídicos, y, de
otro, (i) a la Superintendencia de Banca y Seguros, que, como
organismo supervisor del servicio público en referencia, tiene
acceso a determinada información, a la que, de otro modo, no
podría acceder. Por tanto, y a diferencia de lo que sucede con la
información pública, tratándose del conocimiento de información
vinculada a la vida privada de una persona, "la regla es siempre el
secreto o su confidencialidad, en tanto que su publicidad, la
excepción" [STC1219-2003-11D/TC, fundamentos 9 y 10]
14. De otro lado, la reserva tributaria se configura corno un límite a la utilización de
los datos e informaciones por parte de la Administración Tributaria, y garantiza que
"en dicho ámbito, esos datos e informaciones de los contribuyentes, relativos a la
situación económica y fiscal, sean conservadas en reserva y confidencialidad, no
brindándosele otro uso que el que no sea para el cumplimiento estricto de sus fines",
salvo en los casos señalados en el último párrafo del inciso 5 del artículo 2 de la
Constitución y con respeto del principio de proporcionalidad [STC 009-2001- Al/TC,
fundamento En esa misma línea, el artículo 85 del Texto Único Ordenado del Código
'tributario, concretiza este derecho al establecer aquellos datos que deben ser
considerados como información reservada:
[...] Tendrá carácter de información reservada y únicamente podrá ser utilizada por la
Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas,
los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando
estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier
medio de los contribuyentes, responsables o terceros, así como la tramitación de las
denuncias a que se refiere el Artículo 192.
Esta disposición, a su vez, regula las excepciones al ejercicio de este derecho, y
precisa que la obligación de mantener la reserva tributaria, no se limita a la
Administración Tributaria, sino que, se extiende a quienes accedan a la información
calificada como reservada, incluso a las entidades del sistema bancario y financiero
que celebren convenios con la Administración Tributaria, quienes no podrán utilizarla
para sus fines propios.
20. El caso ideal sería que todos los países miembros
autorizasen a la administración tributaria a acceder
directa o indirectamente a la información bancaria
por cualquier motivo fiscal para que puedan cumplir
totalmente su misión de recaudación tributaria y
realizar intercambios eficaces de información.
Algunos países deberán revisar más profundamente
que otros sus legislaciones o sus prácticas para
alcanzar este nivel de acceso. En este sentido, puede
que los países deban tomar medidas progresivas
para llegar al objetivo estudiado.
 La OCDE

14. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) [95] es

un foro único en que los gobiernos de las hoy 36 democracias y economías de
mercado[96], laboran juntos para enfrentar los desafíos económicos, sociales y de
gobernanza conexos a la globalización, y para aprovechar sus oportunidades [97].
Constituye un marco para que los gobiernos comparen experiencias de políticas,
escudriñen respuestas a problemas comunes, identifiquen las buenas prácticas y
coordinen políticas públicas nacionales e internacionales. Tal foro en el que el
apremio de sus integrantes contribuye valiosamente a la mejora de políticas,
prepara instrumentos reconocidos a nivel internacional, adopta decisiones y
realiza recomendaciones en sectores en que es necesario el acuerdo multilateral
para que cada Estado avance en una economía globalizada [98].

Sentencia C-492/19 Bogotá, D. C., veintidós (22) de octubre de dos mil

diecinueve (2019).
https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2019/C-492-19.htm
Los intercambios entre los gobiernos de la OCDE se apoyan en la información y el
análisis que proporciona un secretariado en París, el cual acopia datos, mira
tendencias, examina y hace previsiones respecto a los progresos económicos, etc. Así
mismo, investiga cambios sociales o la evolución de los modelos en el comercio, el
medio ambiente, la agricultura, la tecnología, el sistema tributario, etc. Entre los
objetivos está ayudar a los gobiernos a promover la prosperidad y a combatir la
pobreza a través del crecimiento económico, la estabilidad financiera, el comercio y la
inversión, la tecnología, la innovación, el estímulo empresarial y la cooperación para
el desarrollo[99].

Procura que se tengan en cuenta las implicaciones ambientales del desarrollo social y
económico. Otros propósitos comprenden la creación de empleos, la equidad social y
lograr una gobernanza transparente y efectiva. Encabeza los esfuerzos para
comprender los nuevos progresos y preocupaciones, y colaborar a los gobiernos en la
respuesta a éstos, que incluye ajustes comerciales y estructurales, seguridad en línea,
y los desafíos sobre la reducción de la pobreza. La organización ha sido considerada
una de las más confiables fuentes de información estadística, económica y social,
cuyas bases de datos abarcan distintos campos: informes nacionales, indicadores
económicos, comercio, migración, salud, medio ambiente, energía, etc., cuyas
investigaciones son objeto de publicación y estudio[100].
La OCDE surgió de la Organización Europea para la Cooperación Económica (OECE), la cual se creó
en 1948 con el apoyo de Estados Unidos y Canadá para coordinar el Plan Marshall y contribuir a la
reconstrucción de las economías europeas después de la segunda guerra mundial [101]. Esta
organización remplazó a la OECE en 1961 y a partir de ese momento su cometido ha sido apoyar a
los gobiernos a forjar un crecimiento económico sostenible, empleos y niveles de vida mejorados
en los países miembros, preservando la estabilidad financiera y beneficiando el desarrollo de la
economía mundial[102].
La doctrina especializada[103] señala que la sociedad contemporánea se define esencialmente por
su carácter globalizador, por lo que las políticas nacionales aisladas ya no responden a un mundo
interconectado, principalmente debido a la proliferación de los organismos que realizan
propuestas de actuación mancomunadas.
Entonces, instituciones financieras como el Fondo Monetario Internacional y el Banco Mundial, y
las transnacionales como la ONU, la OTAN, la UE, la OMC y la OCDE, entre otros, establecen
normas y reglas de juego en un marco cada vez más globalizado, cuyo desafío para la democracia
está en los Estados nacionales, porque si los gobiernos son fuertes los organismos también lo
serán[104]. En el ámbito internacional, importante en los procesos democráticos globalizadores, se
salvaguardan valores materiales que orientan la colaboración entre todos los Estados y que
habrán de realizarse, como los derechos a igualdad, a la dignidad, a la paz, a la justicia, a la
tolerancia y al progreso económico y social, para beneficio del interés común y la defensa de los
pueblos, que deben mantener unas relaciones amistosas para que la cooperación internacional
sea capaz de resolver problemas internacionales de orden político, económico y social, incluso
humanitario, así como la promoción del respeto y el fomento de los derechos humanos [105].
15. Marque la opción correcta respecto de
la normatividad anti elusiva en el Perú:
a). Eludir es bueno, lo malo es evadir
b. Eludir es aprovechar los vacíos legales dentro de la ley (hehehehe)
c). Eludir es el arte del tributarista
d). Si lo sueñas lo puedes, rodéate de los que nos creemos los mejores porque
pagamos para que nos entrevisten en la TV, radio y medios de prensa (porque ojo eso
no es gratis).
e).El fiscalizador puede evaluar las transacciones a cero o bajo costo, o mediando
figuras que terminan por minimizar o cancelar los costos y ganancias no tributarias en
las partes involucradas.
f). El agente fiscalizador puede evaluar el empleo de figuras legales, empresariales,
actos, contratos, o esquemas no usuales que contribuyan al diferimiento de los
ingresos o rentas o a la anticipación de gastos, costos o pérdidas.
g). Son correctas las alternativas a, b, c, d y e
h) Son correctas las alternativas a, b, c, d, e y f.
i)Solamente son correctas e y f.
j). Solamente son correcta a, b y d.
16. ¿Para resolver una controversia
sobre Impuesto a la Renta o IGV , la
SUNAT puede acudir a otras nomas,
por ejemplo al Código Civil?

a. No mano, no
b. Si
NORMA IX Título Preliminar del Código Tributario:
APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL
DERECHO
En lo no previsto por este Código o en otras normas
tributarias podrán aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios
Generales del Derecho.
 17. ¿Cuáles son los
procedimientos tributarios?
a. Procedimiento de fiscalización nacional y fiscalización de operaciones
internacionales
b. Procedimiento de fiscalización en IGV, Procedimiento de fiscalización
en Impuesto a la renta, Procedimiento de fiscalización en devoluciones
c. Procedimiento de fiscalización y procedimiento de cobranza coactiva
d. Procedimiento de fiscalización en IGV, Procedimiento de fiscalización
en Impuesto a la renta, Procedimiento de fiscalización parcial,
procedimiento de fiscalización electrónica.
e. Procedimiento de fiscalización en IGV, Procedimiento de fiscalización
en Impuesto a la renta, Procedimiento de fiscalización parcial,
procedimiento de fiscalización electrónica y procedimiento de
fiscalización definitiva.
f. Las alternativas anteriores ninguna es correcta
Procedimientos
Tributarios
18. Identifique que supuestos se muestran para aplicar base presunta de
acuerdo al Código Tributario
a) MINERA CERRO ROJO SAA no presentó sus declaraciones en el plazo
requerido.
b) La declaración, documentación sustentatoria o complementaria de CLINICA
ESPECULACION SRL ofrece dudas.
c) Pese a que la SUNAT se lo requirió, LEONINOTEL SAC no presentó la
información requerida respecto de los antecedentes del devengamiento de sus
servicios en el plazo establecido.
d) GLAVEBRECHT SA ocultó activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos.
e) SUNAT detectó que APOCALIPSIS SAA transportó pasajeros sin el
correspondiente manifiesto.
f) Las alternativas A y D son causales de base presunta
g). Las alternativas A, B, C, D y E son causales de base presunta
h). Solamente califican como causales las alternativas A, B, C y D

La respuesta es la alternativa G. Revisar el artículo 63 del Texto Único Ordenado

del Código Tributario.
19. Sobre el RUC marque la alternativa que resulte correcta:
a. No resulta necesario obtener el RUC para obtener el "Permiso de Pesca" para la operación
de embarcaciones pesqueras de menor escala en el ámbito marítimo
b. Solamente es necesario en el caso de la autorización para el funcionamiento de acuarios
comerciales, siempre que sea persona jurídica.
c. Si es necesario obtener el RUC en los casos de Concesión para desarrollar la actividad de
acuicultura a menor escala (Más de 2 hasta 50 TM de producción al año) incluye centros de
producción de semillas a nivel comercial y cultivo de peces ornamentales con certificado
ambiental.
d. Si es necesario para el Otorgamiento de concesión definitiva ante el Ministerio de Energía
y Minas
e. Si es necesario para el Otorgamiento de concesión temporal ante el Ministerio de Energía
y Minas
f. Solamente las alternativas A y D son verdaderas
g. Solamente las alternativas B y D son correctas
h. Solamente las alternativas B, C, D son correctas
i. Solamente las alternativas C, D y E son correctas
j. Mejor llamaré al 0 801 12 100 o desde celulares Claro, Entel y Movistar al *4000
La respuesta es la alternativa I
Leer la Resolución de Superintendencia 210-2004-SUNAT.
20. ¿Las empresas que celebran contrato de colaboración empresarial están
obligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la
SUNAT?
a. No, porque los contratos no son empresas sino
solamente acuerdos de voluntad entre las partes.
b. Si, los contratos de colaboración empresarial que
lleven contabilidad independiente a la de sus socios o
partes contratantes estarán obligados a inscribirse en el
RUC.
c ¿Qué es eso llamado RUC, pa qué sirve crush ?
d. Yo creo que más importante es que se inscriban en
registros públicos ante SUNARP, para así no emitir
boletas
La respuesta es la alternativa B, y se encuentra en el marco
de la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.°
210-2004/SUNAT
(Publicado el 18.09.2004 y vigente a partir del 19.09.2004
APRUEBAN DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS DEL DECRETO
LEGISLATIVO N° 943 QUE APROBÓ LA LEY DEL REGISTRO
ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
Texto actualizado al 30.10.2016, fecha de publicación de la
Resolución de Superintendencia N.° 282-2016/SUNAT
Incluso en el Anexo 1 detalla que se debe Exhibir el original y
presentar ante la SUNAT fotocopia simple del Contrato de
Colaboración Empresarial.
21. Señale la alternativa correcta

a. Para efectos tributarios resulta más importante que se

devengue el gasto antes que el pago al trabajador
b. La participación de las utilidades se calcula sobre el
resultado contable/financiero de la empresa.
c. La empresa puede descontarle “tardanzas” a los locadores
de servicios (cuarta categoría) sin problema futuro de
demandas laborales por desnaturalización del contrato.
d. Sólo las alternativas a y b son correctas.
e. Solamente los contribuyentes acogidos al Régimen General
del Impuesto a la Renta pueden contratar a plazo
indeterminado. Por tal sentido los contribuyentes acogidos al
Régimen MYPE Tributario siempre tendrán contratos sujetos a
modalidad
f. Ninguna alternativa anterior resulta válida.
La respuesta es la alternativa F.
¿ Por qué?
La alternativa A no es correcta en virtud del inciso v) del
artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Respecto de la alternativa B, hay incluso jurisprudencia
suprema
La alternativa C tampoco es correcta a la luz de la
reiterada jurisprudencia judicial
La alternativa D resulta evidente que no es aplicable
La alternativa E está fuera de la realidad legal
22. No se considerada gravado como rentas de
quinta categoría:
a. Las participaciones de los trabajadores en las
utilidades
b. La CTS
c. Los subsidios por incapacidad temporal
d. Los subsidios por lactancia.
e. Los subsidios por maternidad
f. No se consideran gravados b, c, d y e.
g. No se consideran gravados c, d y e.
La respuesta es la alternativa F
¿Por qué?
Revisar el marco del artículo 18 del
Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta
23. Respecto de las gratificaciones, señale:
a. La empresa está obligada a entregar gratificaciones
ordinarias y considerar el gasto siempre que entregue este
dinero (puesta a disposición) a sus beneficiarios.
b. La empresa puede entregar tanto gratificaciones
extraordinarias como ordinarias.
c. El trabajador que percibe las gratificaciones debe
considerarlas como renta de quinta categoría.
d. Aquellas personas que han suscrito un contrato de locación
de servicios y emiten recibos por honorarios no pueden exigir a
la empresa que se les entregue gratificaciones ordinarias, salvo
que exista un proceso laboral que determine la
desnaturalización del contrato.
e. En el caso de las gratificaciones extraordinarias su importe
puede estar condicionado al cumplimiento de metas y objetivos
que fije la empresa.
f. Todas las alternativas anteriores son correctas
La respuesta es la F
¿Por qué?
Los enunciados A,B,C,D y E
describen los alcances
principales de los efectos de las
gratificaciones en las empresas.
24. El procedimiento de fiscalización tributaria
se inicia con la notificación de los siguientes
actos administrativos:

a) Resultado de requerimiento
b) Resolución de Determinación y Resolución de Multa
c) Resolución de Ejecución Coactiva
d) Acta de la Administración Tributaria y Carta
administrativa
e) Carta de presentación y primer requerimiento
La respuesta es la E
¿Por qué?
Decreto Supremo que aprueba el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización
de la SUNAT
DECRETO SUPREMO Nº 085-2007-EF
Del Procedimiento de Fiscalización
Artículo 1.- Inicio del Procedimiento
El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la
notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y
el primer Requerimiento. De notificarse los referidos documentos en fechas
distintas, el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte
efectos la notificación del último documento. El Agente Fiscalizador se identificará
ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o, en
su defecto, con su Documento Nacional de Identidad. El Sujeto Fiscalizado podrá
acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para
comprobar la identidad del Agente Fiscalizador.
25. Es el acto administrativo que se emite como
consecuencia de un tributo autoliquidado por el
contribuyente:
a) Orden de Pago
b) Resolución de Determinación
c) Resolución de Multa
d) Resolución de Cierre Temporal de
Establecimiento
e) Resolución de Comiso
La respuesta es la A
¿Por qué?
Artículo 78° del Texto Único Ordenado del Código Tributario.- ORDEN DE PAGO
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la
deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación, en los casos siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones, comunicaciones o
documentos de pago.
Para determinar el monto de la orden de pago, la Administración Tributaria considera la base imponible del
período, las pérdidas, los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta
realizados en estos últimos. Para efectos de este numeral, también se considera error:
a) Al originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.
b) Tratándose del arrastre de pérdidas, al monto de la pérdida:
i. Que no corresponda con el determinado por el deudor tributario en la declaración jurada anual del impuesto a
la renta correspondiente al ejercicio en que se generó la pérdida.
ii. Cuyo arrastre se realice incorrectamente en las declaraciones posteriores a la declaración a que se refiere el
acápite anterior.
4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado
no efectuaron la determinación de la misma, por uno o más períodos tributarios, previo requerimiento para que
realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes, dentro de un término de
tres (3) días hábiles, de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente, sin perjuicio que la
Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio.
5. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor
tributario y encuentre tributos no pagados.
 26. SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de
Economía y Finanzas, cuenta con
personería jurídica de derecho público y:
a. Con patrimonio propio y goza de autonomía funcional,
económica, presupuestal y administrativa
b. Con patrimonio propio y goza de autonomía técnica,
económica, presupuestal y administrativa
c. Con patrimonio propio y goza de autonomía funcional,
técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa
d. Con patrimonio propio y goza de autonomía técnica,
económica, financiera, presupuestal y administrativa
e. Faltan datos.
 26 C
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley
General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de
Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado,
adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería
jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de
autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y
administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N°
061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral
13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones,
facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo
establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
 27. La SUNAT tiene por función:

a. La SUNAT tiene por función administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar

los tributos internos del Gobierno Nacional incluyendo los
municipales, así como proponer y participar en la reglamentación de
las normas tributarias y aduaneras.
b. La SUNAT tiene por función administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar
los tributos internos del Gobierno Nacional con excepción de los
municipales, así como proponer y participar en la reglamentación de
las normas tributarias y aduaneras.
c. La SUNAT tiene por función administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar
los tributos internos del Gobierno Nacional con excepción de los
municipales. Además ADUANAS propone y participar en la
reglamentación de las normas aduaneras las cuales pone de
conocimiento de la SUNAT.
d. SUNAT tiene por función reparar a los contribuyentes y ponerles
multas
e. Ni idea amix.
 27 b
La SUNAT tiene por función administrar,
aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos
internos del Gobierno Nacional con excepción
de los municipales, así como proponer y
participar en la reglamentación de las normas
tributarias y aduaneras. Asimismo, puede
dictar normas en materia tributaria, aduanera
y de organización interna en el ámbito de su
competencia.
 28. La SUNAT también:
a. Podrá ejercer facultades de administración respecto de
otras obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP,
de acuerdo a lo que se establezca en los convenios
interinstitucionales correspondientes.
b. Podrá ejercer facultades de administración pero nunca
respecto de obligaciones no tributarias
c. En los acuerdos comerciales o similares compete a la
SUNAT participar en las negociaciones de los aspectos
aduaneros.
d. Las alternativas a y c son correctas
e. Las alternativas a y b son correctas
f. Las alternativas b y c son correctas.
 28 d
La SUNAT también podrá ejercer facultades de administración
respecto de otras obligaciones no tributarias de ESSALUD y de
la ONP, de acuerdo a lo que se establezca en los convenios
interinstitucionales correspondientes. Corresponde a la
SUNAT proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la
celebración de acuerdos y convenios internacionales referidos
a materia tributaria y aduanera, así como participar en la
elaboración de los proyectos de dichos acuerdos y convenios
en las materias de su competencia. En particular, en los
acuerdos comerciales o similares compete a la SUNAT
participar en las negociaciones de los aspectos aduaneros.
 29. Respecto del
Superintendente de la SUNAT:
a. Es designado por el Presidente, con acuerdo del Consejo de Ministros y a
propuesta del MEF, por un período de tres (3) años. El ejercicio del cargo es
remunerado y a dedicación exclusiva, con excepción de la docencia y las funciones
de director de entidades públicas que no realicen actividad empresarial.
b. Es designado por el Presidente, con acuerdo del Consejo de Ministros y a
propuesta del MEF, por un período de cinco (5) años. El ejercicio del cargo no es
remunerado y a dedicación exclusiva, con excepción de la docencia y las funciones
de director de entidades públicas que no realicen actividad empresarial.
c. Es designado por el Presidente, con acuerdo del Consejo de Ministros y a
propuesta del MEF, por un período de cuatro (4) años. El ejercicio del cargo es
remunerado y a dedicación exclusiva, con excepción de la docencia y las funciones
de director de entidades públicas que no realicen actividad empresarial.
d. Es designado por el Presidente, con acuerdo del Consejo de Ministros y a
propuesta del MEF, por un período de cinco (5) años. El ejercicio del cargo es
remunerado y a dedicación exclusiva, con excepción de la docencia y las funciones
de director de entidades públicas que no realicen actividad empresarial.
 29 d
El Superintendente Nacional es designado por el Presidente
de la República, con acuerdo del Consejo de Ministros y a
propuesta del Ministro de Economía y Finanzas, mediante
Resolución Suprema, por un período de cinco (5) años.
Culminado su período, continuará en el ejercicio del cargo
mientras no se designe a su sucesor. El ejercicio del cargo es
remunerado y a dedicación exclusiva, con excepción de la
docencia y las funciones de director de entidades públicas
que no realicen actividad empresarial.
La máxima autoridad ejecutiva y titular del pliego
presupuestario es el Superintendente Nacional, quien preside
el Consejo Directivo de la institución y ejerce la
representación oficial de la SUNAT.
 30. Es el impuesto que se aplica sólo a la
producción o importación de determinados
productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

a. Impuesto General a las ventas

b. Impuesto a la renta
c. Impuesto de Promoción Municipal IPM
d. Impuesto selectivo al consumo
e. Impuesto a las cervezas y producción
 30 d
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el
impuesto que se aplica sólo a la
producción o importación de
determinados productos como
cigarrillos, licores, cervezas,
gaseosas, combustibles, etc.
 31. Se encarga de brindar una capacitación de
excelencia a los colaboradores de SUNAT,
impulsar la investigación y la gestión del
conocimiento, así como promover la cultura
tributaria y aduanera en los estudiantes y
ciudadanos.
a. El IATA
b. El IAT
c. El área de recursos humanos
d. El INDESTA
e. El área de capacitaciones y excelencia de recursos
humanos
 31 b
IAT
El IAT es el encargado de brindar una
capacitación de excelencia a los
colaboradores de SUNAT, impulsar la
investigación y la gestión del
conocimiento, así como promover la
cultura tributaria y aduanera en los
estudiantes y ciudadanos.
 32. Respecto de comprobantes
de pago:
a. Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas
que transfieren bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios
de cualquier naturaleza. Esta obligación rige aun cuando la
trasferencia o prestación no se encuentre afecta a tributos.
b. Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las empresas
que transfieren bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios
de cualquier naturaleza. Esta obligación no rige aun cuando la
trasferencia o prestación no se encuentre afecta a tributos.
c. Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las empresas
y negocios que transfieren bienes, en propiedad o en uso, o presten
servicios de cualquier naturaleza. Esta obligación rige aun cuando la
trasferencia o prestación no se encuentre afecta a tributos.
d. Solamente se emiten comprobantes si te lo piden, si no, no.
e. Ay Dios Mío.
 32 a
Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las
personas que transfieren bienes, en propiedad o en uso, o
presten servicios de cualquier naturaleza. Esta obligación rige
aun cuando la trasferencia o prestación no se encuentre
afecta a tributos. En las operaciones con los consumidores
finales cuyo monto final no excede en Un Nuevo Sol (S./ 1.00),
la obligación de emitir comprobantes de pago es facultativa,
pero si el consumidor lo exige deberá entregársele el
comprobante. La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT- podrá reajustar el monto
antes señalado y establecer las normas administrativas y de
control respecto a esas operaciones.
 33. Respecto de los
comprobantes electrónicos:
a. Solamente las empresas pueden gestionar sus facturas
electrónicas
b. Existen comprobantes electrónicos de acuerdo al propio diseño
de la empresa
c. Existe libertad para incorporar requisitos de acuerdo a las
necesidades del negocio
d. No te sabría decir, estoy postulando para practicante y quiero
aprender.
e. Cuando el comprobante de pago se emita de manera electrónica
se considerará como representación impresa, digital u otra de este
para todo efecto tributario al resumen en soporte de papel, digital
u otro que se otorgue de acuerdo a la regulación que emita la
SUNAT y siempre que el referido resumen cumpla con las
características y requisitos mínimos que aquella establezca.
 33 e
Cuando el comprobante de pago se emita de manera
electrónica se considerará como representación
impresa, digital u otra de este para todo efecto
tributario al resumen en soporte de papel, digital u
otro que se otorgue de acuerdo a la regulación que
emita la SUNAT y siempre que el referido resumen
cumpla con las características y requisitos mínimos
que aquella establezca, sin perjuicio que se garantice
que los sujetos de la operación puedan acceder por
otro medio a la información completa.
 34. Señale cuál no es comprobante de pago:
a. Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
b. Ticket POS, el cual se rige por la resolución de
superintendencia que lo crea la cual regula, entre otros
aspectos, los requisitos de dicho comprobante de pago y la
oportunidad de su emisión.
c. Ticket Monedero Electrónico, el cual se rige por la
resolución de superintendencia que lo crea. Esa resolución
regula, entre otros aspectos, los requisitos de dicho
comprobante de pago.
•Los enunciados b y c no son comprobantes de pago
e. Todos los anteriores son comprobantes de pago
f. Ninguno de los anteriores es comprobante de pago
34 e
 35. Se pueden emitir facturas
en los siguientes casos:
a. Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las
ventas que tengan derecho al crédito fiscal.
b. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
c. Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de
sustentar crédito deducible.
d. En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas
del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la
República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán
boletas de venta o tickets.
e. En todos los casos anteriores
f. En todos los casos anteriores menos en c y d
g. En todos los casos anteriores menos en c
h. En todos los casos anteriores menos en a y c
35 e
36. Las personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas que sin ser habituales requieran
otorgar comprobantes de pago a sujetos que
necesiten sustentar gasto o costo para efecto
tributario:

a. Podrán solicitar el Formulario N° 820 –

Comprobante por Operaciones No
Habituales.
b.Podrán emitir boletas de venta
c. Podrán emitir facturas
d.Podrán emitir recibos por honorarios
e.Podrán solicitar a SUNAT aplicar la facultad
discrecional
 36 a
Las personas naturales, sociedades
conyugales y sucesiones indivisas que sin
ser habituales requieran otorgar
comprobantes de pago a sujetos que
necesiten sustentar gasto o costo para
efecto tributario, podrán solicitar el
Formulario N° 820 – Comprobante por
Operaciones No Habituales.
 37. No es necesario el
formulario 820 en los
siguientes casos:
a. En las transacciones entre personas naturales
b. Cuando la operación ya se encuentra inscrita en
registros públicos
c. Entre sujetos del Nuevo Rus
d. Cuando Telefónica del Perú cobra a sus clientes
e. ¿Qué es el formulario 820?
 37 b
No será necesario el Formulario N° 820 para
sustentar gasto o costo para efecto tributario
tratándose de operaciones inscritas en alguno de los
siguientes registros, según corresponda: Registro de
Propiedad Inmueble y Registro de Bienes Muebles, a
cargo de la Superintendencia Nacional de Registros
Públicos – SUNARP; Registro Público del Mercado de
Valores a cargo de la Comisión Nacional Supervisora
de Empresas y Valores – CONASEV; Registro de
Propiedad Industrial, a cargo del Instituto Nacional
de Defensa de la Competencia y de la Protección de
la Propiedad Industrial – INDECOPI.
 38. Las liquidaciones de
compra se pueden emitir en
los siguientes casos:
a. Cuando se compren desperdicios de papel
b.Cuando el comprador tiene RUC
c. Cuando se compren a canillitas
d.Cuando tenga que liquidar impuestos
e.Cuando tenga que liquidar a los
trabajadores
f. Cuando haya liquidación de Ripley o Saga
 38. a
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes
colectivos se encuentran obligados a emitir liquidación de
compra por las adquisiciones que efectúen a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y extracción de madera, de productos silvestres,
minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y
desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no
otorguen comprobantes de pago por carecer de número de
RUC y que el valor de las ventas acumulado por el vendedor
en el transcurso de cada período aplicable hasta el día
calendario anterior al de la emisión no supere el límite de 75
UIT.
 39. No existe obligación de emitir
comprobantes de pago en:
a. La venta de souvenirs o recuerdos que efectúen organismos internacionales no
domiciliados, con motivo de reuniones, congresos, conferencias, seminarios,
simposios, foros y similares, cuya realización en el país haya sido materia de un
convenio o acuerdo entre estos organismos y el gobierno peruano, siempre que
dichas ventas se encuentren inafectas o exoneradas del impuesto.
b. Los servicios de seguridad originados en convenios con la Policía Nacional del Perú,
prestados por sus miembros a entidades públicas o privadas, siempre que la
retribución que por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el
transcurso de un mes calendario, no exceda de S/. 1,500
c. Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas,
síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y
actividades similares, así como por los ingresos que provengan de la
contraprestación por servicios prestados bajo el Régimen Especial de Contratación
Administrativa de Servicios – CAS.
d. Las alternativas a, b y c describen casos en los cuales si o si se debe emitir
comprobante de pago
e. Las alternativas a, b y c describen casos en los cuales no se debe emitir
comprobante de pago
f. En los casos a y c.
 39. e

Artículo 7º Reglamento de Comprobantes de

Pago.- OPERACIONES POR LAS QUE SE
EXCEPTÚA DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR Y/U
OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO
 40. Respecto de las Notas
de Crédito
a. Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
b. Las notas de crédito deberán contener los mismos requisitos y
características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se
emitan.
c. Las notas de crédito sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o
usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con
anterioridad.
d. En el caso de descuentos o bonificaciones, las notas de crédito sólo
podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito
fiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
e. Las alternativas anteriores son válidas
f. Las alternativas a y b son correctas
g. Las alternativas a, b y c son correctas
 40 e

Artículo 10 Reglamento CP
 41. Sobre las notas de débito
a. Las notas de débito se emitirán para recuperar costos y gastos incurridos
por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta, como intereses por mora y otros.
b. Las notas de débito nunca pueden emitirse para sustentar penalidades
impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según consta en
el respectivo contrato.
c. Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitir una nota de
débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, según consta en el respectivo
contrato.
d. Deberán contener los mismos requisitos y características de los
comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan. c) Sólo podrán
ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes
de pago otorgados con anterioridad.
e. Las alternativas a, b, y c son correctas
f. Las alternativas a, c y d son correctas
g. Las alternativas a y d son las únicas correctas.
41 f
 42. ¿Cuál es el plazo máximo
para solicitud la devolución?
a. NO hay plazo porque es nuestro dinero
b. Si hay plazo pero mejor lo leeré en Twitter
c. 4 años contados desde el 01 de enero siguiente a la fecha
en que vence el crédito por tributos cuya devolución se
tiene derecho a solicitar
d. 4 años contados desde la fecha de vencimiento de la
declaración jurada anual
e. 4 años desde el 01 de enero siguiente a la fecha en que
nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene
derecho a solicitar
 42 e
La acción para solicitar o efectuar la compensación, o
para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4)
años.
El plazo de prescripción se computará desde el uno
(1) de enero siguiente a la fecha en que nace el
crédito por tributos cuya devolución se tiene
derecho a solicitar, tratándose de las sumas
originadas por conceptos distintos a los artículo 43º
del Código Tributario.
Base legal: Artículos 43 y 44 del Código Tributario.
 https://drive.google.com/file/d/13gb2dKTk9qtezw2YOlbmdcgCc-
LvBdRg/view?fbclid=IwAR0mJntZ7gn3eTuXwwFPjT9kl41iCW_D17-
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