Juicio de Ejecucion Fiscal

ART.
92 A 95
LEY 11683 Y SUS MODIF.
CONCEPTO:
• Es un juicio sumario, que tiene por objeto el cobro de
los tributos por parte del Fisco en corto plazo, sin que
lo reclamado por éste se encuentre sujeto a revisión
judicial. Sirviendo para el cobro, como titulo
suficiente la Boleta de Deuda expedida por la AFIP
Etapas del Juicio
I. Presentación de la demanda y la Boleta de Deuda
por parte de la AFIP
II. Oposición de excepciones por el Contribuyente
III. Cumplimento de la Sentencia

I. Presentación de la Demanda y la Boleta
de Deuda por parte de la AFIP
• Presupuestos procesales en el juicio de ejecución
fiscal:
1. Existencia de un Titulo Suficiente:
La boleta de deuda, que expide la AFIP debe cumplir
ciertas formalidades:
– Debe sustentarse en un reclamo cierto.
– Contener lugar y fecha de libramiento.
– Haber sido firmada por Juez Administrativo competente.
– Contener CUIT, denominación y domicilio fiscal del
demandado.
– Detallar importes y conceptos de las deudas.
– Acreditación de personería del Agente Fiscal interviniente.
I. Presentación de la Demanda y la Boleta
de Deuda por parte de la AFIP
2. Acción o Vía Ejecutiva: Dada por el
denominado “Juicio de Ejecución Fiscal”
3. Patrimonio Ejecutable: Implica que es
necesario que existan bienes que el Fisco pueda
realizar para obtener el cobro de las sumas
adeudadas por el sujeto pasivo de la obligación
tributaria.
Casos en que procede
• Entre los casos en los que procede el juicio de ejecución fiscal podemos
mencionar:
– Declaración jurada impugnada por haber computado retenciones, pagos a
cuenta, saldos a favor, etc., improcedentes (art. 14 L.P.).
– Declaración jurada presentada sin pago del gravamen pertinente.
– Determinación de oficio firme.
– Denegatoria de recurso de reconsideración contra determinación de oficio.
– Pago provisorio de impuestos vencidos (art. 31 L.P.).
– Liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta.
– Liquidaciones de intereses resarcitorios y actualizaciones.
– Transferencias y compensaciones de tributos denegadas.
– Sentencias del Tribunal Fiscal de la Nación y de la Justicia Nacional.
– Multas firmes.
• No procede cuando se hubiese apelado la resolución administrativa o judicial

con efecto suspensivo.
II. Excepciones
• Dentro de los cinco días del acto de intimación del pago,
el ejecutado puede oponer las siguientes excepciones:
i. Pago total documentado:
*Los pagos efectuados después de iniciado el Juicio
no serán hábiles para fundar excepción
*Para que resulte valida la excepción como defensa,
la cancelación de la deuda mediante el pago deberá
ser total y hallarse documentada
*En ningún caso ha de entenderse el pago total
documentado como “compensación”, termino este
no contemplado como excepción “Afip c/Signus
Electrónica S.A. – CSJN – 25/04/00
II. Excepciones
ii. Espera documentada:
*”El acto mediante el cual el acreedor, ya sea en forma
unilateral o de común acuerdo con el deudor,
prorroga o difiere el plazo de vencimiento de la
deuda, no siendo exigible la obligación hasta
entonces”
*Al igual que en la excepción del pago, como la espera
debe ser documentada, el ejecutado tiene que
presentar la documentación tendiente a acreditar la
situación invocada
II. Excepciones
iii. Prescripción:
*Se refiere a la Prescripción Liberatoria
*Se extingue la posibilidad de exigir su
cumplimiento, no así la obligación misma
*La prescripción debe oponerse al contestar la
demanda o en la primera presentación en el juicio
que haga quien intente oponerla
iv. Inhabilidad de título, fundada en vicios relativos a la

forma extrínseca de la boleta de deuda
III. Cumplimiento de la Sentencia
La sentencia es definitiva y consecuentemente
inapelable, siendo necesario, para recurrirla, abonar el
impuesto reclamado y presentar luego recurso de
repetición.
PROCEDIMIENTO DE EJECUCION FISCAL
PRESENTACION DEL AGENTE

FISCAL INFORMANDO DATOS
DEL CONTRIB. DE LA DEUDA HACE LAS VECES DE DEMANDA
CONSIGNADA EN LA BOLETA
DE DEUDA, ETC.
A PARTIR DE ALLI
SE PUEDEN TRABAR
ASIGNACION DEL JUZGADO COMPETENTE MEDIDAS CAUTELARES
LIBRAMIENTO DEL MANDAMIENTO DE INTIMACION DE PAGO Y EMBARGO POR LA

SUMA RECLAMADA MAS 15% POR INTERESES Y COSTAS QUEDANDO EL DEMAN-
DADO CITADO ( DE VENTA) PARA OPONER LAS EXCEPCIONES PREVISTAS
SI EL EJECUTADO OPONE SI EL EJECUTADO NO OPONE
EXCEPCIONES LUEGO DE EXCEPCIONES
5 DIAS DE NOTIF.
EL AGENTE FISCAL PRACTICA

LAS PRESENTA AL JUEZ LIQUIDACION Y LA NOTIFICA
ASIGNADO QUIEN: ADMINISTRATIVAMENTE AL
DEMANDADO POR 5 DIAS
TRASLADO POR 5 DIAS SI EL DEMANDADO IMPUGNA

AL AGENTE FISCAL LA LIQUIDACION
EL JUEZ DICTA SENTENCIA EL JUEZ RESUELVE

jurisprudencia
 La Corte Suprema de Justicia con fecha 15/6/2010, en los autos
caratulados AFIP c/Intercorp SRL declara la inconstitucionalidad de
la sustitución del artículo 92 de la ley 11683 dispuesto por la ley 25239.
Es de destacar que la Corte admite la legalidad de las medidas
cautelares que los funcionarios del Fisco hayan dispuesto y trabado
hasta el presente, considerando que el vicio constitucional rige con
posterioridad a esta sentencia.
 Atento al fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación que
declara la inconstitucionalidad del citado artículo, que permitía que
atribuciones que hacen a la esencia del poder judicial sean tomadas
por los agentes fiscales, la AFIP emitió la Disposición 250/2010
(B.O.:16/07/10), mediante la cual adecua las pautas de gestión a ser
observadas por las áreas de recaudación y por los agentes fiscales y
dispone que los embargos, inhibiciones o cualquier otra medida
cautelar sobre bienes y cuentas del deudor, deberán ser solicitadas al
juez interviniente en la causa.
Otras Disposiciones
La Ley 27430 (B.O.: 29/12/17) dispuso que una vez
ordenadas por el Juez interviniente, la AFIP estará
facultada para trabar por intermedio del
representante del Fisco y por las sumas reclamadas,
medidas precautorias (ejemplo: embargo).
 El contribuyente o responsable podrá ofrecer en pago
directamente ante la Administración Federal de
Ingresos Públicos, las sumas embargadas para la
cancelación total o parcial de la deuda ejecutada.

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por parte de la AFIP

II. Oposición de excepciones por el Contribuyente

III. Cumplimento de la Sentencia

• No procede cuando se hubiese apelado la resolución administrativa o judicial

iv. Inhabilidad de título, fundada en vicios relativos a la

PRESENTACION DEL AGENTE

LIBRAMIENTO DEL MANDAMIENTO DE INTIMACION DE PAGO Y EMBARGO POR LA

EL AGENTE FISCAL PRACTICA

TRASLADO POR 5 DIAS SI EL DEMANDADO IMPUGNA

EL JUEZ DICTA SENTENCIA EL JUEZ RESUELVE

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