Servicio de Rentas Internas

LEY ORGÁNICA PARA EL

DESARROLLO ECONÓMICO
Y SOSTENIBILIDAD FISCAL
TRAS LA PANDEMIA
COVID-19
 Servicio de Rentas Internas

RIMPE
Régimen impositivo simplificado
para emprendedores y negocios
populares
 1. Generalidades

Servicio de Rentas Internas

 Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios
Populares - RIMPE

Régimen Impositivo Simplificado RISE

Se elimina

Régimen Impositivo para Microempresas (RIM)

Régimen Impositivo Simplificado para

Se crea Emprendedores y Negocios Populares - RIMPE

Artículo 64, 65 y 66 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y

Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19

Servicio de Rentas Internas

 Sujetos Sujetos Pasivos

Emprendedores Negocios Populares

Personas naturales y Personas naturales

Sujeto Activo.- Estado con ingresos brutos de
ecuatoriano, Administrado jurídicas con ingresos
brutos de 0 a hasta 20.000,00 en el
por el SRI
300.000,00 al 31 de ejercicio económico
diciembre del año del año inmediato
anterior. anterior.

Ingresos Brutos Ingresos gravados – descuentos y devoluciones

Así como los establecimientos permanentes de sociedades no residentes que cumplan las consideraciones previstas en la
Ley de Régimen Tributario Interno. Art. 215 RALRTI

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.1, 97.2 y 97.3 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 Exclusiones

1 2 3 4 5

c) Actividades:
Profesionales, e) Actividades de:
mandatos, d) Artesanos, Hidrocarburos,
b) Actividades Receptores de minería
representaciones,
previstas en los Art. inversión extranjera petroquímica,
comisionistas,
a) Ingresos 28 y 29 de la LRTI. directa, y laboratorios
transporte (excepto
superiores a USD (Contratos de taxis), agropecuarias, actividades en médicos y
300.000,00. construcción y comercializadores de asociación público- farmacéuticas,
urbanización, combustibles, relación privada, Venta de industrias básicas,
lotización y otras de dependencia, bienes o servicios financiero,
similares ). rentas de capital, con ICE. economía popular y
regímenes especiales solidaria y seguros.
de pago de IR.

Los sujetos pasivos que se encuentren inscritos en el RUC, y que no tengan actividad económica registrada, no estarán
comprendidos en este Régimen. Art. 216 RALRTI

Artículo 97.4 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia
COVID-19
Servicio de Rentas Internas
 Vigencia

Si ha sido excluido del RIMPE,

no podrá ingresar nuevamente
3 años contados desde la al mismo.
primera declaración del
impuesto a la renta.
Quienes inicien actividades y no
se encuentren excluidos de éste
régimen, al inscribirse en el RUC
deberán incluirse en el mismo.
Los negocios populares se
mantendrán dentro del RIMPE Si superan los USD 300.000,00
mientras conserven dicha de ingresos brutos en el primer
condición. año de operación, se someterán
al régimen ordinario de IR a
partir del siguiente ejercicio
económico.

Artículo 97.5 del Proyecto de Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y

Servicio de Rentas Internas Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 La permanencia en ningún caso será mayor a 3 periodos
fiscales anuales consecutivos contados desde el primer
período en que se registren en la declaración de impuesto a
la renta, ingresos operacionales atribuibles a las actividades
acogidas a este régimen, las cuales comprenden todas las
02. actividades no excluyentes del mismo.

Cuando un contribuyente inicie o reinicie sus actividades en una

fecha de registro posterior al 1 de enero, se contará como si
Permanencia hubiera permanecido un ejercicio fiscal completo; no obstante,
no se considerarán los ejercicios fiscales completos durante los
Artículo 217 Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno. cuales la persona natural hubiere suspendido sus actividades
económicas, ni los períodos fiscales completos en los que la
Administración Tributaria hubiere suspendido de oficio el registro
de los sujetos pasivos en el RUC.

Los sujetos pasivos que, de acuerdo con el cumplimiento de las disposiciones

vigentes, sean considerados dentro del Régimen RIMPE como negocios populares,
se mantendrán como tales mientras cumplan con tales disposiciones.

Servicio de Rentas Internas

 Inscripción y reinicio de actividades
De la inscripción Del reinicio de actividades

Al momento de su inscripción en el RUC deberán Las personas naturales sujetas al Régimen RIMPE que
informar todas las actividades económicas que hubieren suspendido su RUC, en el período que reinicien
desarrollarán, y si presume generar ingresos por un sus actividades económicas, se mantendrán en dicho
monto superior a los USD 20.000 durante el ejercicio régimen.
fiscal corriente. Si de la información provista al momento
de la inscripción se identificare que el contribuyente Las disposiciones de este artículo aplicarán de la misma
cumple las condiciones para ser considerado negocio manera cuando la suspensión del RUC se efectúe de
popular dentro de este régimen será incluido bajo tal oficio.
consideración.

PN y sociedades.
Artículo 218 y 219 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Servicio de Rentas Internas

 2. Impuesto a la renta

Servicio de Rentas Internas

 Base imponible
Ingresos brutos
BI = gravados
(operacionales y
- Devoluciones y
descuentos
no operacionales)

No se incluirán los ingresos que correspondan a actividades o fuentes de renta excluyentes de este régimen.

No se incluirán los ingresos que provengan de premios de loterías, rifas y apuestas; herencias, legados y
donaciones; ingresos por regalías; pensiones jubilares y otros distintos de las actividades acogidas a este régimen

Estos ingresos no incluidos, deberán ser objeto de declaración, liquidación y pago del impuesto a la renta en la forma
prevista en la LRTI y su Reglamento

En el caso de ingresos provenientes del exterior atribuibles a actividades acogidas al presente régimen, deberán
observar las disposiciones previstas en el artículo 49 de la LRTI

Al Régimen RIMPE le serán aplicables los beneficios tributarios relacionados con los ingresos.

Servicio de Rentas Internas Artículo 228 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno
 TABLA PROGRESIVA NEGOCIOS
POPULARES

Impuesto a
Limite Limite
la fracción
inferior superior
básica
0.00 2.500 0.00
2.500.01 5.000 5.00
5.000.01 10.000 15.00
10.000.01 15.000 35.00
15.000.01 20.000 60.00

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.6 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal
tras la Pandemia COVID-19
 TABLA PROGRESIVA

Impuesto a
Limite Limite Tipo
la fracción
inferior superior marginal
básica
20.000,01 50.000,00 60 1,00%
50.000,01 75.000,00 360 1,25%
75.000,01 100.000,00 672,50 1,50%
100.000,01 200.000,00 1.047,50 1,75%
200.000,01 300.000,00 2.797,52 2,00%

Si los ingresos superan los USD 300.000,00, el excedente será pagado conforme el tipo marginal
previsto para el último rango y pasará al régimen ordinario de impuesto a la renta en el ejercicio
impositivo siguiente.

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.6 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal
tras la Pandemia COVID-19
Declaración y pago

1 2 3 4 5

Crédito tributario: Exclusión RIMPE

Periodicidad: Liquidación: Se restarán las negocio popular:
Anual El impuesto se retenciones en la Cuando un
Exclusión RIMPE: contribuyente negocio
sumará al impuesto fuente
Plazo: Cuando un popular tiene ingresos
a la renta del que le hubieren
Marzo y Abril contribuyente superiores a 20.000
régimen general efectuado en el
junto con la registrare ingresos deberá actualizar su
que genere los mismo periodo, así RUC para realizar
declaración de superiores deberá
ingresos de como el crédito declaraciones según
impuesto a la renta declarar en
actividades no tributario de el régimen que
del régimen Régimen General.
sujetas a este impuesto a la renta al corresponda y gravar
general. régimen que tenga derecho el tarifa 12% de IVA en
contribuyente sus ventas

De producirse el cese de actividades antes de la terminación del ejercicio impositivo, el sujeto pasivo presentará su
declaración anticipada de impuesto a la renta.

Artículo 230 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Servicio de Rentas Internas
 Declaración y pago

Son sujetos de retenciones de

Sanciones por retraso en la renta e IVA, y las mismas
Declaración anual hasta presentación de declaración y constituyen crédito tributario para
marzo o abril según pago, de acuerdo a la normativa el pago del impuesto
corresponda. vigente.

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.8 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal
tras la Pandemia COVID-19
 Agentes de retención

Contribuyentes RIMPE – negocios

RIMPE populares
No serán agentes de retención de impuesto
No actuarán, en ningún caso, como agentes
a la renta, excepto en los casos previstos en
el numeral 2 del artículo 92 del RALRTI
de retención.

Las retenciones en la fuente del impuesto a

la renta realizadas serán declaradas y
pagadas de manera semestral.

Servicio de Rentas Internas

 3. Deberes Formales

Servicio de Rentas Internas

 Deberes Formales
a) Los contribuyentes considerados negocios populares
llevarán un registro de ingresos y gastos; y, pagarán el
impuesto a la renta conforme a la tabla prevista para el
Sin perjuicio de los demás efecto.
deberes formales previstos en b) Los contribuyentes considerados emprendedores
el art. 96 del CT, los sujetos estarán obligados a llevar contabilidad cuando la normativa
pasivos sujetos al RIMPE
tendrán los siguientes deberes así lo disponga, caso contrario, deberán llevar un registro
formales de ingresos y gastos. En ambos casos, declararán los
impuestos respectivos conforme a sus registros.
c) Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios. Los negocios populares podrán emitir notas
de venta o facturas electrónicas a su elección.

d) No se encuentran obligados a actuar como agentes de retención del IR ni del IVA, excepto
en los casos previstos en el art. 92. numeral 2 RLRTI.
Los negocios populares no realizarán retenciones en ningún caso.

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.7 Ley de Régimen Tributario Interno.

 4. Impuesto al Valor Agregado

Servicio de Rentas Internas

 Impuesto al valor agregado

Liquidación y pago de
EMPRENDEDORES PERSONA NATURAL manera semestral de
O JURÍDICA acuerdo a disposiciones
legales y reglamentarias.

La cuota establecida en la
NEGOCIOS POPULARES tabla progresiva incluye
tanto el pago de IR como
de IVA. Venta tarifa 0% de
IVA.

Artículo 97.9 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad

Servicio de Rentas Internas Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 Declaración y pago

Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galápagos,

podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del mes siguiente.

Las ventas en las que se haya concedido plazo de un mes o más para el pago, se
declararán y pagarán en la declaración semestral de periodo correspondiente al que se
produjeron dichas ventas.

En caso de suspensión de actividades económicas antes de las fechas previstas para

declaraciones semestrales, los sujetos pasivos deberán hacerlo en forma anticipada,
hasta el mes siguiente de producida la suspensión.

Las declaraciones de IVA se presentarán, aunque no se hubieren registrado ventas,

adquisiciones, pagos, ni retenciones, en el respectivo periodo.

Los contribuyentes sujetos a este régimen presentarán las declaraciones y

ICE efectuarán el pago correspondiente del ICE mensualmente, en los plazos y
condiciones establecidos para el efecto.

Artículo 236 y 238 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen

Servicio de Rentas Internas Tributario Interno
 Declaraciones mensuales de IVA

Artículo 236 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Servicio de Rentas Internas Interno
 Porcentajes de retención Impuesto a la renta

Estarán sujetos a retención del 0% las adquisiciones de bienes y servicios a los

0% contribuyentes sujetos al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios

Populares categorizados como negocios populares, por las actividades
económicas sujetas al régimen.
RIMPE – negocios populares

Adquisiciones de bienes y servicios a los contribuyentes sujetos al

1% Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares, por las
actividades económicas sujetas al régimen”.

En el caso de que los créditos tributarios aplicables al IR sean mayores al

RIMPE – emprendedores impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaración del
contribuyente, éste podrá solicitar el pago en exceso, pago indebido o utilizarlo
directamente como crédito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que
cause en los ejercicios impositivos posteriores (Art. 232 RALRTI)

DISPOSICIÓN REFORMATORIA ÚNICA.- Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-

00787

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Gracias