Clase 3 (Tributario II)

DERECHO TRIBUTARIO II
Docente: Jhon Tafur Puerta

2023-II
IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:
Los ingresos obtenidos por el

arrendamiento y subarrendamiento de
En el caso del arrendamiento de Tratándose
predios (terrenos o edificaciones) predios, para determinar la Renta de subarrendamiento, la Renta
Ingresos por incluidos sus accesorios, así como el
importe pactado por los servicios
Bruta, si el monto del alquiler
total del año resulta inferior al 6%
Bruta está constituida por la
diferencia entre el alquiler que
alquileres
suministrados por el arrendador del valor de autoavalúo del año
(persona que da en alquiler) y el monto 2022 (en base al cual cada el subarrendatario le paga al
de los tributos que tome a su cargo el
municipalidad cobra el Impuesto subarrendador y el monto que
arrendatario (inquilino) y que éste deba abonar al propietario.
legalmente corresponda al arrendador. Predial).
Los ingresos obtenidos

Cesión temporal por la locación o cesión
temporal de bienes
de bienes muebles o inmuebles
muebles e (distintos de predios), así
como los derechos sobre
inmuebles éstos o sobre los
predios.
El valor de las mejoras

incorporadas en el bien por el
Mejoras arrendatario o subarrendatario
(inquilino), en tanto
incorporadas
constituyan un beneficio para
el propietario y en la parte que
éste no se encuentre obligado
a reembolsar.
Cesión En caso ceda un

gratuitamente o a precio no
predio
gratuita de
determinado, se deberá declarar
como Renta Ficta el seis por ciento
(6%) del valor de autoavalúo del
predios
año 2022, importe que debe
considerarse como ingreso bruto.
Cesión gratuita de En caso ceda un bien mueble o

inmueble distinto de un predio, se
bienes muebles e deberá declarar como Renta Ficta el
8% del valor de adquisición,
inmuebles distinto
producción, construcción o de ingreso
al patrimonio de los referidos bienes,
importe que debe considerarse como
de predios ingreso bruto.
IMPUTACIÓN DE RENTAS
A efectos de determinar el tratamiento que les corresponde a las rentas

de primera categoría, es importante partir determinando el período en
que éstas se imputan. Así, segú n el inciso b) del artículo 57º de la LIR
este tipo de rentas se consideran producidas en el período en que se
DEVENGUEN, es decir cuando se genera el derecho al cobro,
debiéndose efectuar los pagos a cuenta correspondientes a medida que
venzan cada uno de los períodos, independientemente que la renta se
haya cobrado o no.
CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Cálculo anual del Impuesto:

Cálculo mensual del Impuesto: Tus ingresos brutos se determinan sumando
la totalidad de ingresos por este tipo de
Al monto del alquiler por cada predio le
renta obtenida durante el año, a ello se
debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25%
obteniendo con ello el monto a pagar por
de tu renta neta. También puede abreviar
concepto de impuesto a la renta de primera
este procedimiento aplicando sobre el
categoría mensual.
ingreso bruto la tasa del 5% como tasa
efectiva del impuesto
PAGO POR RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
El pago de la renta de primera categoría es:
 El 5% del valor del alquiler
Por ejemplo, si alquilamos nuestro predio por S/ 850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por concepto de
renta de primera categoría S/ 42.50 mensuales.
 Renta de primera categoría = 850 x 5% = S/ 42.50
¿CÓMO DECLARAR EL IMPUESTO DE RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA?
El impuesto de primera categoría se puede declarar de dos formas:
Formulario Virtual, mediante SUNAT Operaciones Online, para ello necesitas tu clave sol, y te vas a la
opció n Arrendamientos. La forma de pago será mediante tarjeta de crédito o débito.
Formulario Nº 1683. Solo llenan los datos y se van al banco (guía de arrendamiento).
DECLARACIÓN Y
PAGO
Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual
 En ningún caso el importe del alquiler podrá ser  Cada año, la SUNAT emite una Resolución
inferior al 6% del valor del predio según su que fija quienes son los obligados con un
autovalúo.
calendario especial (marzo-abril)
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de
vencimiento previsto en el cronograma de pagos
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de
cada declarante.
 La obligación se mantiene aún cuando el inquilino

no pague el monto de los alquileres, salvo causal
expresa de resolución de contrato notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del

impuesto se puede hacer de forma inmediata.
MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA DECLARACIÓN PAGO - RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA:
Subsane con la presentación del Formulario 1683 y

90% siempre que:
efectúe el pago de la multa conjuntamente. A la
Cuando una persona que tiene rentas de primera multa establecida (50% de la UIT) se le aplicará la
categoría no presenta la declaració n-pago rebaja señalada y sobre la diferencia (10% restante)
correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien se le incluirá los intereses moratorios que se hayan
mueble, o de un bien inmueble, incurre en una infracció n generado hasta la fecha de pago (0,03% de interés
diario)
tributaria.
Esa infracció n se encuentra prevista en el numeral 1 del -Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha
artículo 176° del Có digo Tributario. La multa que le
de su pago.
corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Si presenta la declaració n (subsana infracció n) antes que
SUNAT le notifique que incurrió en la infracció n se
aplicará una reducció n respecto del monto de dicha - Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe
80% siempre que:
multa, en: el pago de la multa con posterioridad. Para el cálculo de la
multa se deberá aplicarla regla señalada en el cuadro
anterior.

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Cesión gratuita de En caso ceda un bien mueble o

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El pago de la renta de primera categoría es:

 El 5% del valor del alquiler

 Renta de primera categoría = 850 x 5% = S/ 42.50

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 La obligación se mantiene aún cuando el inquilino

 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del

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