Procesos Tributarios y Laborales – COA4111

ACTIVIDAD 2
DESCUENTOS LEGALES E IMPUESTO ÚNICO
ACTIVIDAD 2

CÁLCULO DE DESCUENTOS LEGALES E

IMPUESTO UNICO APLICADOS
A LAS REMUNERACIONES
DESCUENTOS APLICADOS A LIQUIDACIONES DE
SUELDOS

Descuentos aplicados a las Clasificación de descuentos aplicados Topes para

liquidaciones de sueldos a las liquidaciones de sueldos descontar

• AFP
Descuentos Se calculan por los totales
• Fonasa-Isapre
Previsionales imponibles de los indicadores
• Seg. Cesantía previsionales (mes a mes).
• APV

Impuesto No tiene topes, se calculan de

Único • Impuesto 2° Categoría acuerdo a la remuneración
tributable por una tabla del SII

• Desc. Crédito CCAF Estos en conjunto tiene tope, el

Descuentos • Anticipos. 15% de la remuneración, con
Varios • Convenios varios salvedad de : CCAF/ Anticipos/
• Ret. Judiciales. Ret. Judicial/ Adicional isapre
• Otros (sobre el 7% del tope previsional)
DESCUENTOS POR CONCEPTO DE
COTIZACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

• AFP
Descuentos • Fonasa-Isapre
previsionales • Seg. Cesantía
• APV

Concepto de Seguridad Social

La Organización Internacional del Trabajo (OIT)
define la seguridad social como:
“La protección que la sociedad proporciona a sus miembros, mediante una serie de medidas
públicas contra las privaciones económicas y sociales que, de no ser así, ocasionarían la
desaparición o una fuerte reducción de los ingresos por causa de enfermedad laboral, desempleo,
invalidez, vejez y muerte; también la protección en forma de asistencia médica y de ayuda a las
familias con hijos”.
Sus objetivos son velar por las personas que se encuentran imposibilitadas temporal o
permanentemente de obtener un ingreso, o que deben asumir responsabilidades financieras
excepcionales, puedan seguir satisfaciendo sus necesidades.
Para esto se le proporcionan recursos financieros o determinados bienes o servicios.
DESCUENTOS POR CONCEPTO DE
COTIZACIONES PREVISIONALES
Concepto de cotizaciones previsionales.

• La cotización previsional ha sido definida como “aquella carga de carácter pecuniario a

integrar periódicamente al organismo asegurador, cantidad que está establecida en
proporción a la renta del trabajador”.

• También pueden definirse como “la cantidad o cuota con que los trabajadores o
empleadores financian los distintos beneficios otorgados por los regímenes previsionales,
y el funcionamiento de las entidades administradoras de dichos fondos”.
• En general podemos entender las cotizaciones previsionales como porcentajes de las
remuneraciones, que están destinadas a financiar prestaciones de salud y pensiones de
vejez, invalidez y sobrevivencia.

El nuevo régimen previsional regido por el D.L Nº 3.500 publicado en el D.O. con fecha
13 de noviembre de 1980, que establece un nuevo sistema de pensiones .
NO OLVIDAR…
• Respecto a los descuentos previsionales, el empleador asumirá el carácter de
administrador delegado de la respectiva institución previsional, haciéndose
cargo de las responsabilidades que seSII
Impuesto deriven del incumplimiento en el pago,
o el pago fuera de los plazos establecidos.
• Antes de abordar cada uno de estos sistemas, es importante aclarar que la
mayoría de las cotizaciones son de cargo del trabajador, a excepción del
seguro de accidentes del Trabajo, el seguro de invalidez y sobrevivencia, y el
seguro de desempleo o cesantía.

Junto con la creación del nuevo régimen previsional de capitalización individual, se

promulga el Decreto Ley Nº 3.502, de 18 de noviembre de 1980, que crea el
Instituto de Normalización Previsional (INP), cuya función sería la administración
de las prestaciones que debían otorgar las instituciones de previsión.
FORMATO LIQUIDACIÓN CALCULAREMOS

**Revisados en la actividad anterior

DESCUENTOS PREVISIONALES, CONCEPTO,
PORCENTAJE A DESCONTAR
DE LAS REMUNERACIONES DEL TRABAJADOR

AFP Comisión AFP SALUD AFC APV

AFP, administradoras de La comisión va a Descuento AFC, administradoras de APV, ahorro
fondos de pensiones, depender de la AFP y se destinado para seguro de cesantía, objetivo previsional
descuento destinado a una cobra desde el 0.68% al cubrir en parte es proteger a los voluntarios, es el
cuenta de ahorro para la 1.44% del total la atención de trabajadores cuando éstos ahorro adicional al
pensión de vejes, Hombres a imponible de la salud, de cargo se encuentran cesantes 10% obligatorio de la
los 65 años, y mujeres a los liquidación de sueldo del trabajador, pagando un monto según el AFP, que decides
60 años. como pago de comisión puede ser monto acumulado y por un hacer para mejorar el
Se descuenta 10% de total por la administración, FONASA o periodo limitado. monto de tu pensión.
imponible de la liquidación base de calculo es la R. ISAPRES, Cotización para el trabajador Trabajador decide
del trabajador destinado Imponible, dependiendo descuento sólo con contrato indefinido cuanto ahorra, pero
para la cuenta ahorro del de la AFP, de cargo del mínimo 7% de 0.6% de la R. Imponible. con un tope de 50UF
fondo de pensiones. trabajador. la R. Imponible mensuales
CÁLCULOS DE DESCUENTOS
PREVISIONALES

Para una mejor

comprensión del
cálculo de los Trabajaremos con el total
descuentos Imponible de la liquidación:
previsionales vamos a $ 709.097
ocupar las siguientes Para todos los descuentos
previsionales
remuneraciones a
modo de ejemplo y
referencia.
Luego trabajaremos con el
total Imponible tope de la
Total descuentos previsionales
liquidación: $ 4.500.000
Para todos los descuentos
previsionales
DESCUENTO PREVISIONAL AFP

Para efectos de descontar AFP, oct-20

Cuenta Ahorro Comisión Total
debemos revisar la tabla de AFP % de la % de la
A.F.P.
que existen en nuestro país, con remuneración o remuneración o suma C. Ahorro +
renta imponible renta imponible Comisión
sus porcentajes de descuentos
(*) (*)
previsionales, Si bien para ahorro CAPITAL 10% 1.44% 11.44%
para la pensión es un 10% y es CUPRUM 10% 1.44% 11.44%
HABITAT 10% 1.27% 11.27%
igual para todas las AFP´s, pero la MODELO 10% 0.77% 10.77%
comisión cambia dependiendo PLANVITAL 10% 1.16% 11.16%
de cada una de ellas. PROVIDA 10% 1.45% 11.45%
UNO 10% 0.69% 10.69%
DESCUENTO
PREVISIONAL AFP
Fórmula:

Total Imponible x % descuento AFP =

Monto a descontar

$ 709.097 x 11.44% (AFP Capital) =

$ 81.121 Monto a descontar
EN CASO QUE EL TOTAL IMPONIBLE ESTÉ SOBRE
EL TOPE DE DESCUENTO PREVISIONAL, EL
CÁLCULO SERÁ:

Fórmula:
• El total Imponible de la liquidación: $ 4.500.000
Total Imponible x % descuento AFP = Monto a descontar
• Debemos los indicadores previsionales y
$ 2.312.858 x x 11.44% (AFP Capital) = ver el tope para AFP $ 2.312.858
$ 264.591 Monto a descontar

* Información para el pago de

remuneraciones mes de Octubre 2020.
DESCUENTO PREVISIONAL SALUD

Para efectos de descontar para Salud,

debemos revisar si el trabajador está en
Fonasa o Isapre, el descuento mínimo
para este descuento previsional es de un
7% y un tope máximo de un 7% del tope
imponible que nos entrega los
indicadores previsionales.

Fórmula:
Total Imponible x 7% descuento Fonasa =
Monto a descontar

$ 709.097 x 7% (Fonasa) =
$ 49.637 Monto a descontar
 DESCUENTO PREVISIONAL SALUD ISAPRE

Para los efectos de aplicar el cálculo,

supondremos que el trabajador tiene
contratado un plan de 2 UF mensual, y la
UF a utilizar debe se la del último día
hábil del mes de cálculo, en este caso
31/10/2020 $ 28.838,63 .

Fórmula:
Total Imponible x 2 UF pactado Isapre =
Monto a descontar

$ 28.838,63 x 2UF (Isapre) =

$ 57.677,26 monto a descontar

NOTA:
Al trabajador no se le puede descontar menos
que el 7% del total imponible de la
liquidación, como tampoco podemos
descontar más que el 7% del tope imponible
reflejado el los indicadores previsionales.
EN CASO QUE EL TOTAL IMPONIBLE ESTÉ SOBRE
EL TOPE DE DESCUENTO PREVISIONAL, EL
CÁLCULO PARA SALUD ISAPRE SERÁ:

Fórmula:
Monto a
Total Imponible x Plan Pactado = descontar

$ 2.312.858 x 7% = $ 161.900 Monto a

descontar

• El total Imponible de la liquidación: $ 4.500.000

• Debemos los indicadores previsionales y ver el
tope para AFP $ 2.312.858.
EN CASO QUE EL TOTAL IMPONIBLE ESTÉ SOBRE
EL TOPE DE DESCUENTO PREVISIONAL, EL
CÁLCULO PARA SALUD ISAPRE SERÁ:

El plan era 2 UF que nos da $ 57.677, pero el 7%

del tope es 161.900.-, debemos descontar este
último valor.
Ahora supondremos que el valor del plan es un
monto menor al 7% del tope, y superior al 7%
del total imponible, debemos colocar el valor
del plan que nos dio.

En el caso que el plan sea inferior al 7 % del

tope imponible y superior al 7% del total
imponible de la liquidación, va a ser el valor que
colocaremos como descuento previsional.

* Información para el pago de

remuneraciones mes de Octubre 2020.
DESCUENTO PREVISIONAL AFC, SEGURO DE
CESANTÍA

Este descuento previsional solo será de cargo una parte de cargo del trabajador si el Contrato
de trabajo es Contrato indefinido, cualquier otro tipo de Contrato de Trabajo será de cargo sólo
del Empleador.

El total del Seguro de

Cesantía es de un 3%
del total imponible del
trabajador hasta el tope
indicado en los
indicadores
previsionales, y se
subdivide de acuerdo al
esquema presentado.
CÁLCULO DESCUENTO PREVISIONAL AFC
SEGURO DE CESANTÍA.

Este descuento previsional solo será de

cargo una parte de cargo del trabajador
si el Contrato de trabajo es Contrato
indefinido.

Fórmula:
Total Imponible x 0.6% = monto a descontar

$ 709.097 x 0.6 % = $ 4.256

monto a descontar
EN CASO QUE EL TOTAL IMPONIBLE ESTÉ
SOBRE EL TOPE DE DESCUENTO
PREVISIONAL, EL CÁLCULO SERÁ:

Fórmula:
Total Imponible x 0.6 % = Monto a descontar

$ 20.833
$ 3.472.171 x 0.6 % = monto a descontar
EN CASO QUE EL TOTAL IMPONIBLE ESTÉ
SOBRE EL TOPE DE DESCUENTO
PREVISIONAL, EL CÁLCULO SERÁ:

• El total Imponible de la liquidación:

$ 4.500.000
• Debemos ver los indicadores
previsionales y ver el tope para
AFC $ 3.472.171.

* Información para el pago de

remuneraciones mes de Octubre 2020.
CÁLCULO DESCUENTO PREVISIONAL APV,
AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO

• Este descuento previsional es

voluntario por parte del
trabajador, como también el
organismo administrador (AFP,
Compañías de Seguro, etc.) y el
monto a descontar, el
trabajador lo puede pactar en
valor en pesos o valor en UF.
• El monto máximo a descontar
es de 600 UF anuales y 50 UF
mensuales.
CÁLCULO DESCUENTO PREVISIONAL APV,
AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO

*Como ejemplo supondremos

que el trabajador ha pactado
1.7 UF mensual.

Fórmula:
monto a
Valor UF x 1.7 UF = descontar

$ 28.838,63 x 1.7 UF = $ 49.026

(monto a descontar)
CÁLCULO TOTAL DESCUENTO PREVISIONAL
O DESCUENTOS LEGALES

El total descuentos
previsionales son la suma de:

• Desc. AFP
• Desc. Salud
• Desc. AFC
• Desc. APV
CÁLCULO TOTAL TRIBUTABLE O BASE
TRIBUTABLE

La base tributable, es aquella base que

ocuparemos para el cálculo del tributo a
las remuneraciones, denominado
impuesto único, (Segunda categoría), y
para calcularla debemos contar con dos
variables:
1. Total Imponible sin tope.
2. Total Descuentos previsionales

Fórmula:

Total Imponible sin tope, menos total

descuentos previsionales.

Total Imponible – Descuentos =

Previsionales
Base Tributaria
CÁLCULO TOTAL TRIBUTABLE O BASE
TRIBUTABLE, RENTAS SOBRE EL TOPE
IMPONIBLE

Fórmula:

Total Imponible sin tope, menos total

descuentos previsionales.

Total Imponible – Descuentos =

Previsionales
Base Tributaria
 IMPUESTO

• El impuesto es una clase de tributo (obligaciones

generalmente pecuniarias en favor del acreedor
tributario “SII”) regido por derecho público.
• Se caracteriza por no requerir una contraprestación
directa o determinada por parte de la administración
hacendaria (acreedor tributario) “potestad tributaria del
Estado”.
TIPOS DE IMPUESTOS

Impuesto SII

Impuesto
Impuesto Segunda
Primera Categoría Categoría

Es aplicado a las Es aplicado a los

empresas sueldos de los
Ej. Renta trabajadores
 IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA

• El Impuesto Único de Segunda

Impuesto de
Categoría es uno de los impuestos Segunda Categoría
obligatorios en Chile que se cobra a las
personas que perciben rentas por el
desarrollo de actividad laboral de forma
dependiente.
Es aplicado a los
• Es de carácter progresivo y es sueldos de los
descontado por el mismo empleador. trabajadores
¿QUÉ ES EL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA
CATEGORÍA?

• El impuesto único de segunda categoría se aplica

solamente sobre la renta de trabajadores
dependientes (a diferencia del Global
Complementario), o sea, sobre los salarios que
resultan producto de un contrato de trabajo.
• Lleva la palabra “único” en su nombre, ya que si
ese trabajo es la única fuente de ingresos del
trabajador, no necesita realizar ninguna
declaración de impuestos adicional.
BASE DE CÁLCULO DE IMPUESTO ÚNICO

• El Impuesto Único de Segunda Categoría se cobra sobre las rentas

imponibles, después de haber sido descontados los aportes previsionales
y de salud.
• El impuesto se cobra sobre las rentas efectivamente percibidas, y es
directamente descontado por el empleador mes a mes. Por esto, la
responsabilidad de retener y pagar el impuesto al fisco recae
exclusivamente sobre tu empleador.

TOTAL IMPONIBLE – TOTAL DESCUENTO PREVISIONALES = BASE TRIBUTABLE

 CÁLCULO DE IMPUESTO ÚNICO

• Para cumplir con esta obligación tributaria, el Servicio de Impuestos Internos aplica una tabla de
porcentajes para el cálculo de los impuestos efectivos para todos los meses del año calendario,
como también para años anteriores en caso de tener que realizar regularizaciones.
• Todo se considera desde una base exenta, la cual va aumentando de manera progresiva en cada uno
de sus tramos, según sean sus rentas imponibles.

Tabla de cálculo del IU establecida en

el artículo 43 N° 1 de la LIR, para los
trabajadores dependientes y
pensionados o jubilados
correspondiente al mes de febrero
de 2020, el SII la entrega en UTM

Fórmula: Total haberes imponibles menos descuentos legales, y el resultado lo debes buscar en la
tabla de impuesto* en donde deberás buscar en cual categoría queda el total a rebajar y aplicarle
el factor, y por último, el monto a rebajar.
FORMA DE APLICAR LA FÓRMULA DE
IMPUESTO ÚNICO
Debemos tener calculado la base tributable ( Total imponible menos total descuentos
legales), y dicha base se lleva a la tabla de Impuesto Único

Base Tributable Cantidad a Valor impuesto

Factor Rebajar

$ 929.779 0.04 $ 27.555.56 $ 9.636