LA CULTURA CONTRIBUTIVA

EN MÉXICO

L.C. y L.D. ORLANDO RAÚL SÁNCHEZ TOLEDO

 ¿Qué es la Cultura?

Conjunto de tradiciones y costumbres que caracterizan a

un pueblo o país.
 ¿Qué es la Cultura Contributiva?

Es la conducta manifestada en el cumplimiento

permanente de los deberes tributarios con base en
el respeto a la Ley y la responsabilidad ciudadana.
 LA CULTURA CONTRIBUTIVA EN MÉXICO
¿Qué es reformar?

1.- Hacer
modificaciones en una
cosa con el fin de
mejorarla.

2.- Corregirse o
enmendarse (una
persona o un colectivo)
en sus costumbres o
actitudes.
 La Cultura Contributiva en México

Para conocer como es la cultura contributiva en

México, es necesario recordar que,
históricamente el sistema tributario mexicano
se ha caracterizado por su baja recaudación en
comparación con otras economías en América
Latina.
El problema de la baja recaudación en México,
es originado por 3 factores:
1.- La informalidad
2.- Una administración tributaria débil
3.- Una alta tasa de evasión fiscal
Esto muestra una cultura contributiva endeble en donde
el conjunto de valores, creencias y actitudes respecto a la
tributación y el cumplimiento de los deberes tributarios
es en gran medida negativo.

Por tanto, es necesario renovar las creencias arraigadas

en el colectivo social respecto a la tributación.
 Artículo 31 Fracción IV de La Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos:

“Es obligación de los mexicanos

contribuir a los gastos públicos, así de
la Federación, como de la Ciudad de
México o del Estado y Municipio en
que residan, de la manera
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”
 ¿Por qué necesita ingresos el Estado?

El Estado fue concebido como un instrumento para

proteger al hombre, defenderlo y proporcionarle ciertos
bienes y servicios que por sí solo no podría alcanzar.

Luego, estos bienes y servicios fueron aumentando en la

medida en que el Estado adquirió la función de regular las
desigualdades sociales. El Estado se vio obligado a
proveer servicios hospitalarios, asistenciales, de vivienda,
educativos, de agua potable, de transporte entre otros.
En la actualidad la prestación de bienes y servicios
públicos se ha convertido en una tarea de enorme
magnitud, debido a la explosión del crecimiento
demográfico y al avance de la ciencia y la tecnología.
Ahora es necesario agregar actividades complejas como la
construcción y administración de ejes viales y autopistas ,
comunicaciones aéreas, telefónicas, satelitales, digitales,
entre otras.

El Estado a través de diversas acciones y órganos que lo

componen, realizan actos que le proveen ingresos para
pagar todos estos bienes y servicios para la satisfacción de
las necesidades colectivas.
 ¿De dónde vienen los ingresos del Estado
utilizados para satisfacer necesidades colectivas?

1. Ingresos tributarios: El Estado necesita de ingresos para

satisfacer las muy variadas y complejas necesidades colectivas. A
esto se llama gasto público. Los ingresos que costean el gasto
público se obtienen de dos fuentes: tributarios y no tributarios.

Los ingresos tributarios son aquellos que el Estado obtiene de los

mismos miembros de la sociedad; es decir, se trata de recursos
económicos que las personas aportan al Estado.
2. Ingresos no tributarios: Los ingresos no tributarios son
aquellos que el Estado obtiene por sí mismo, a través de:

1) La propia actividad del Estado; es decir, de sus diferentes

ramas de desarrollo; o

2) Por medio de préstamos o financiamientos internacionales.

 Ingresos por la propia actividad del Estado

Los ingresos que provienen de la propia actividad del

Estado son resultado del aprovechamiento y explotación
de sus bienes y recursos originarios (por ejemplo, el
petróleo, los minerales del subsuelo, los bosques, la
plataforma continental, el mar territorial, etc.).
Así por ejemplo, Petróleos Mexicanos (PEMEX)
explota un recurso natural, el petróleo, y a través de
esa explotación intenta incrementar su patrimonio.

Es decir, se trata de un organismo del Estado que

participa en el cumplimiento de su objetivo de
satisfacer las necesidades colectivas, pero a su vez,
actúa como empresa privada buscando ganancias.
 Ingresos financieros

Por otro lado, los ingresos financieros se refieren a los

recursos que obtiene el Estado como resultado de
créditos internos y externos y del manejo de su
política monetaria.

Por ejemplo:
Los ingresos que percibe el Estado por los intereses
cobrados en préstamos nacionales o internacionales.
Los ingresos que obtiene el Estado deben transformarse en la
satisfacción de las necesidades públicas.

Esto se explica a través de la actividad financiera del Estado

que se puede dividir en tres partes: primera, la obtención de
los ingresos.

Segunda, el Estado mediante sus órganos administra y maneja

esos recursos para sacarles el mayor provecho.

Tercera, viene la erogación de esos recursos, que es la etapa

en donde los ingresos se traducen en bienes y servicios para
satisfacer necesidades públicas.
 Obtención de ingreso

Actividad
Administración de los ingresos Financiera
del Estado

Aplicación de los ingresos para

satisfacer las necesidades de la
sociedad
El Estado, a través del Poder Legislativo, es el único que
puede crear, modificar o suprimir contribuciones
destinados a cubrir el gasto público. A está facultad se
le conoce como soberanía fiscal, potestad tributaria,
poder tributario, poder fiscal, facultad potestativa o
poder de imposición.

La Constitución, además de señalar que es obligación

de los mexicanos contribuir a los gastos públicos,
establece en el artículo 73, fracción VII, que el Congreso
tiene facultad para “Imponer las contribuciones
necesarias a cubrir el Presupuesto”.
Podemos resumir de la siguiente manera, la facultad que tiene el
Estado para crear contribuciones:

Es propio del Estado, le pertenece sólo a él.

Emana de la Constitución, que la fundamenta y establece sus límites.

Se ejerce por el Poder Legislativo, quien es el encargado de crear

contribuciones.

Autoriza la creación contribuciones mediante leyes.

Fundamenta la actuación de las autoridades, pues la creación y

cobro se realiza según se disponga en las leyes.
 PROCEDIMIENTO PARA CREAR CONTRIBUCIONES
2.- Debate y discusión: 3.- Publicación:
1.- Iniciativa de Ley:
La propuesta de ley se Cuando ambas Cámaras
Son las propuestas discute primero por los aprueban la iniciativa,
de ley para diputados y si es se turna al Presidente
establecer aprobada, pasa a la de la República para su
Cámara de Senadores publicación. Sin
contribuciones. para ser discutida allí embargo, el Presidente
Pueden provenir también. Entonces, puede vetar la ley; es
del Presidente de durante estas decir, rechazarla y, por
discusiones la tanto, no publicarla. Si
la República, de propuesta original esto sucede, se envía
los diputados o puede ser modificada, nuevamente al
senadores, y de según los legisladores Congreso con las
consideren prudente. observaciones para que
las legislaturas de
La iniciativa, con sus se discuta nuevamente.
los Estados, y modificaciones, debe Si el Congreso la
deben presentarse ser aprobada por aprueba, se turna
ante la Cámara de ambas cámaras, si no, nuevamente al
el proceso termina sin Presidente para su
Diputados. que se vuelva ley. publicación.
Hemos observado que el Estado, a través del poder
legislativo, tiene la facultad de crear contribuciones.

No obstante, de ninguna manera se trata de una facultad

absoluta o ilimitada que pueda ejercerse de forma
caprichosa y arbitraria, pues las contribuciones deben
crearse dentro de los límites que establece la propia
Constitución.
Estos límites se configuran como derechos
constitucionales a favor de los pagadores de
contribuciones. Así, los derechos que deben satisfacer las
contribuciones se encuentran en el artículo 31,
fracción IV de nuestra constitución política mexicana.

Estos son: reserva de ley (legalidad tributaria), capacidad

contributiva (proporcionalidad tributaria), igualdad
tributaria (equidad) y destino al gasto público de los
impuestos.
RESERVA DE LEY: El Poder Legislativo sólo puede crear contribuciones mediante ley.

Al crear las contribuciones, el legislador debe respetar la capacidad de las

CAPACIDAD personas de pagar, por lo que las contribuciones deben establecerse en
CONTRIBUTIVA: relación a los ingresos de tal manera que, quien tenga más ingresos, pague
más.

El legislador debe crear contribuciones sin otorgar beneficios o privilegios

IGUALDAD TRIBUTARIA: especiales, de tal manera que todos los que se encuentran en igualdad de
circunstancias, estén obligados de igual manera al pago de contribuciones.

Las contribuciones deben crearse para cubrir los gastos públicos; esto es, para
DESTINO AL GASTO: que el Estado cumpla sus fines y satisfaga necesidades colectivas.
Mientras que el Legislativo crea las contribuciones, el Ejecutivo
los cobra y administra, es decir, concretiza la relación tributaria
(relación entre el Estado y las personas obligadas a pagar
contribuciones), al determinar y exigir la contribución. Por su
parte, el Poder Judicial interpreta las leyes y resuelve los
conflictos que surgen entre particulares y Estado a causa de las
contribuciones.
El Poder Ejecutivo, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) tiene a su cargo la recaudación de contribuciones,
la administración financiera, el control de recursos del gasto
público, y la regulación y vigilancia de las instituciones bancarias y
de valores del país. En particular, la recaudación se realiza a través
de un órgano desconcentrado de la SHCP, el Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
El SAT tiene la responsabilidad de aplicar la legislación
fiscal y aduanera, a fin de que las personas físicas y
morales contribuyan proporcional y equitativamente
al gasto público. También se encarga de comprobar
que los contribuyentes cumplan con las leyes que
establecen contribuciones (fiscalizar), y facilitar e
incentivar el pago voluntario de impuestos.
 EL SISTEMA DE
CONTRIBUCIONES EN
MÉXICO

En México, como
en la mayoría de
los países, el Impuestos
Aportaciones de
Seguridad Social
sistema de
recaudación
tributaria se
compone de un
conjunto de Contribuciones de
Derechos
contribuciones, Mejora
entre éstos:
 LOS IMPUESTOS:
Los impuestos se pueden definir como un pago obligatorio que
las personas deben realizar al Estado como consecuencia de la
realización de un hecho previsto en una ley (hecho imponible)
que es gravado. De esta manera, son las prestaciones en
dinero o en especie, exigidas por el Estado a quienes se ubican
en las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles.
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS:

La clasificación más común distingue entre

impuestos directos e indirectos:

Los directos son aquellos que no pueden ser

trasladados de modo que alcanzan inmediatamente
al contribuyente o pagador, ya que no existe
intermediario entre el pagador y la Administración
Tributaria.

Por ejemplo: El Impuesto Sobre la Renta.

Los indirectos son impuestos que pueden
trasladarse, por lo que no gravan de manera
directa a quien absorbe el costo del tributo,
pues hay un intermediario entre éste y la
Administración Tributaria.

Por ejemplo: El Impuesto al Valor Agregado.

LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:
Son cuotas obrero-patronales que tienen como fin cubrir
los gastos necesarios para el otorgamiento de beneficios de
seguridad social, como asistencia médica, quirúrgica,
hospitalaria, seguro de maternidad, indemnización,
jubilación, derechos de vivienda, créditos hipotecarios,
centros vacacionales, y apoyos para capacitación.
 LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORA:
Son contribuciones que establece el Estado a cargo de
algunas personas para costear una obra pública o un servicio
que brinda ventajas económicas o bienestar social a aquellas
personas, a su familia o su comunidad, tales como carreteras,
mercados, escuelas, etc.

Por ejemplo las cuotas de peaje.

 LOS DERECHOS:
Son contribuciones establecidas por el uso o aprovechamiento
de los bienes de dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en funciones de derecho
público, tales como expedición de pasaportes, copias
certificadas, servicios migratorios, servicios de publicación en el
Diario Oficial de la Federación, servicios de apostilla y
legalización de documentos, entre otros.
Los principios generales de las contribuciones, son los
elementos mínimos con los que éstos deben cumplir.

Según Adam Smith, cuya doctrina ha sido reproducida

ampliamente y con vigencia en nuestros días, los
principios que deben regir las contribuciones son:
principio de proporcionalidad, principio de
certidumbre, principio de comodidad y principio de
economía.
El principio de proporcionalidad, establece que todo ciudadano debe
contribuir al sostenimiento del Estado en que reside, en una
proporción lo más cercana posible a su verdadera capacidad
económica. Esto es, quien más recursos obtiene debe contribuir en
mayor proporción. Además de ser un principio, en el caso mexicano
también es un derecho que se encuentra en el artículo 31, fracción IV,
de nuestra Constitución.
Principio de certidumbre, toda contribución debe poseer fijeza en
sus elementos constitutivos (sujeto pasivo, objeto, tasa, cuota o
tarifa, base gravable, fecha de pago). De esta manera, las personas
obligadas a pagar determinada contribución, deben conocer con
certeza esta obligación, asimismo, deben saber con exactitud cuándo,
cómo y cuánto pagar, así como las consecuencias en caso de no
cumplir con su obligación.
El principio de comodidad atiende a los plazos y fechas para
el pago de los impuestos, que deben ser prácticos y lo menos
gravosos para los contribuyentes. Así, cumplir con la
obligación de pagar impuestos debe ser una tarea fácil y
sencilla que necesite poco esfuerzo, tiempo y dinero.

El principio de economía significa que la diferencia entre el

monto total de los impuestos que se recaudan y lo que
efectivamente ingresa como recursos para el Estado debe ser
lo menos posible. Es decir, recaudar los impuestos debe ser
barato o costar lo menos posible.
 CONCLUSIÓN
México necesita renovar las creencias arraigadas respecto de
la tributación para transitar hacia una relación de
colaboración entre la administración tributaria y los
pagadores de impuestos. Esto está condicionado a la
generación de un nuevo paradigma en la relación entre la
administración tributaria y los pagadores de contribuciones,
en donde el respeto irrestricto de los derechos humanos del
contribuyente, la confianza, la ética contributiva, la legalidad,
la solidaridad social, la responsabilidad fiscal, la buena
administración de los recursos, la transparencia y la
rendición de cuentas, conformen sus ejes vertebrales.