CPM Presentacion Del Curso

Contribuciones
Personas
Morales
Licenciatura en Contaduría Pública y Finanzas

VII Semestre
Programa de la
materia
1. Disposiciones generales
2. De los ingresos
3. De las deducciones
4. De las inversiones
5. De las pérdidas fiscales
6. Del Resultado Fiscal
7. Ley del Impuesto al Valor Agregado
8. Determinación, cálculo y llenado de formatos de
pagos provisionales de una persona moral con
actividad en régimen general de ley
Preliminares
 Qué es una ley
 Qué es un impuesto
 Fundamento Constitucional del pago de contribuciones
 Fuentes del Derecho Tributario
 Pirámide de Kelsen
 Historia del ISR
 Concepto de Persona Moral
 Atributos de la personalidad
¿Qué es una ley?
 LA LEY (del latín lex, legis) es una norma jurídica dictada por
el legislador, es decir, un precepto establecido por la autoridad
competente, en que se manda o prohíbe algo en consonancia con
la justicia. Su incumplimiento trae aparejada una sanción.
 Según el jurista panameño César Quintero, en su libro Derecho
Constitucional, la ley es una "norma dictada por una autoridad pública
que a todos ordena, prohíbe o permite, y a la cual todos deben
obediencia."
 El jurista venezolano Andrés Bello definió a la ley, en el artículo 1º
del Código Civil de Chile como "Una declaración de la voluntad
soberana, que manifestada en la forma prescrita por la Constitución,
manda, prohíbe o permite".
Preliminares 4
¿Qué es una ley?
 Las leyes son delimitadoras del libre albedrío de las personas dentro
de la sociedad. Se puede decir que la ley es el control externo que
existe para la conducta humana, en pocas palabras, las normas que
rigen nuestra conducta social. Constituye una de las fuentes del
Derecho, actualmente considerada como la principal, que para ser
expedida, requiere de autoridad competente, es decir, el
órgano legislativo.
Preliminares 5
¿Qué es un Impuesto?
 El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente

pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho
público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o
determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor
tributario).
 Los impuestos, en la mayoría de las legislaciones, surgen
exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente
con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado
"Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento del Estado, para consagrar
el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Preliminares 6
Fundamento Constitucional del pago
de contribuciones
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

…
IV. Contribuir para los gastos públicos, asi de la
Federación, como de la Ciudad de México o del
Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Preliminares 7
Pirámide de
Kelsen
Preliminares 8
Algo de
historia…
 La historia de este impuesto inicia con Álvaro Obregón en 1921
mediante la Ley Centenario. En ese entonces, la tasa del impuesto
era de entre 1.0 y 4.0% y se aplicaba sobre los ingresos brutos de
mexicanos y extranjeros que tuvieran fuentes de ingreso en México.
 Fue con esta ley que se introdujo la distinción entre personas físicas
y morales. Además, los patrones empezaron a retener una parte de
los ingresos de los asalariados para pagar las contribuciones al fisco.
 Actualmente, el pago está obligado a las personas que residan en
México, radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país
y residentes en el extranjero que perciben ingresos de fuentes de
riqueza en México. https://lexgradibus.com/historia-y-evolucion-del-i
mpuesto-sobre-la-renta/
Preliminares 9
Qué es el ISR
 El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una

carga fiscal directa que se aplica a los
ingresos obtenidos que incrementen el
patrimonio de un contribuyente, por lo que
las personas físicas y morales (empresas)
están obligadas al pago de este impuesto.
https://imcp.org.mx/isr-que-es-cuando-aplica-y-como-se-calcula/
Preliminares 10
Qué es el ISR
RENTA
 Del lat. reddĭta 'réditos, renta', infl. por
vendĭta 'venta'.
 1. f. Utilidad o beneficio que rinde

anualmente algo, o lo que de ello se
cobra…
https://dle.rae.es/renta
Preliminares 11
Unidad 1
Disposiciones generales
Unidad 1
Disposiciones generales
TEMA 1.1. DISPOSICIONES GENERALES DE LAS PERSONAS

MORALES
a) Sujetos del impuesto.

b) Elementos del ISR
c) Establecimiento permanente
d) Cuando no se considera un establecimiento permanente
e) Ingresos de un establecimiento permanente
f) Que se considera persona moral para ISR.
Unidad 1. Disposiciones Generales 13

Elementos del ISR
 Los impuestos pueden considerarse un pago obligatorio que el Estado exige a las
personas con el objeto de costear los gastos públicos y que no están sujetos a una
contraprestación directa.
 El impuesto sobre la renta (ISR) es un ejemplo de impuesto directo, lo que significa

que es una contribución que pesa sobre los ingresos, caudal o aumento de riqueza de
los sujetos pasivos del impuesto.
https://losimpuestos.com.mx/impuestos-directos/
Capítulo1.1.Disposiciones
Unidad DisposicionesGenerales
Generales 14
14
Elementos del ISR
Artículo 5
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los

particulares y las que señalan excepciones a las mismas,
así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de
aplicación estricta.
Se considera que establecen cargas a los particulares las
normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o
tarifa.
Generales 15
15
Elementos del ISR
El Poder Judicial, desde la "IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS
Séptima Época, en la EXPRESAMENTE EN LA LEY. Al disponer el artículo 31 constitucional, en su fracción IV,
Jurisprudencia de Registro que son obligaciones de los mexicanos "contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
No. 232796 señaló cuáles son equitativa que dispongan las leyes", no sólo establece que para la validez constitucional
éstos los elementos de un tributo es necesario que, primero, que esté establecido por ley; sea proporcional
esenciales del impuesto… y equitativo y, tercero, sea destinado al pago de los gastos públicos, sino que también
CFF artículo 5 exige que los elementos esenciales del mismo, como pueden ser el sujeto, objeto,
https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/232796 base, tasa y época de pago, estén consignados de manera expresa en la ley, para
que así no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni para el
cobro de impuestos imprevisibles o a título particular, sino que a la autoridad no quede
otra cosa que aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con
anterioridad al caso concreto de cada causante y el sujeto pasivo de la relación
tributaria pueda en todo momento conocer la forma cierta de contribuir para los gastos
públicos de la Federación, del Estado o Municipio en que resida. (Época: Séptima Época
Registro: 232796 Instancia: Pleno Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario
Judicial de la Federación Volumen 91-96, Primera Parte Materia(s): Constitucional,
Administrativa Tesis: Página: 172)"
Generales 16
16
Elementos del ISR
SUJETO OBJETO BASE
ÉPOCA DE
TASA
PAGO
Generales 17
17
Elementos del ISR
SUJETO Hay dos tipos de sujetos: activos y pasivos.
Los sujetos activos son los que tienen el derecho a percibirlos y

OBJETO administrarlos en su beneficio o en beneficio de otros entes.
Los sujetos pasivos son los que tienen a su cargo el pago de

BASE impuestos.
En el caso del ISR el sujeto activo es la Federación y los sujetos

TASA pasivos son los del artículo 1 de la Ley del ISR.
ÉPOCA DE
PAGO
Generales 18
18
Elementos del ISR
SUJETO Artículo 1.
Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
OBJETO I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos,
cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de
donde procedan.
BASE II. Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de los
ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
TASA III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio
nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente
ÉPOCA DE
en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean
PAGO atribuibles a éste.
Generales 19
19
Elementos del ISR
SUJETO Gregorio Rodríguez (1997) menciona que al hecho generador del

crédito fiscal se le suele llamar objeto del impuesto o hecho
imponible.
OBJETO
Señala que el objeto del impuesto es el hecho generador del crédito
fiscal; es una circunstancia o hecho que al realizarse hace que surja la
BASE obligación de pago del impuesto, es decir, se trata del supuesto
jurídico, hecho concreto o hipótesis para que se aplique la ley.
TASA El hecho generador puede considerarse la conducta del contribuyente a

partir de la cual se coloca en el supuesto previsto en la ley. (realizar
actividades gravadas por la LISR). El hecho imponible o hipótesis de
ÉPOCA DE incidencia, es el presupuesto de hecho previsto en la ley por cuya
PAGO realización surge la obligación de pago del tributo. En el caso del ISR, es
la obtención de ingresos por parte del contribuyente (Kluwer, 2007).
Generales 20
20
Elementos del ISR
SUJETO ¿Qué es ingreso para efectos del ISR?
La LISR no establece una definición de ingreso, sin embargo, en una

OBJETO tesis aislada referida a personas morales, el órgano jurisdiccional
estableció que “es posible definir dicho concepto como cualquier
cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una
BASE persona” (Tesis 1.ª CLXXXIX/2006).
TASA
ÉPOCA DE
PAGO
Generales 21
21
Elementos del ISR
SUJETO
Ingresos acumulables
OBJETO (-) Deducciones autorizadas
(-) PTU pagada en el ejercicio
BASE
(=) Utilidad Fiscal (Pérdida Fiscal)
TASA (-) Pérdidas Fiscales Ejercicios Anteriores
ÉPOCA DE (=) Resultado Fiscal
PAGO
Generales 22
22
Elementos del ISR
SUJETO Artículo 9.
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
OBJETO
Ingresos acumulables
BASE (-) Deducciones autorizadas
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad Fiscal (Pérdida Fiscal)
TASA
(-) Pérdidas Fiscales Ejercicios Anteriores
(=) Resultado Fiscal
ÉPOCA DE (x) 30%
PAGO (=) Impuesto del Ejercicio
Generales 23
23
Elementos del ISR
SUJETO De acuerdo con Rodríguez (2002), la época de pago se refiere al

“plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la
obligación”, es decir, se trata del momento en que se debe pagar el
OBJETO impuesto sobre la renta. Este impuesto se debe pagar de manera
anual, no obstante, también se deben realizar pagos provisionales.
BASE Las personas morales efectuarán pagos provisionales mensuales a

cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
TASA
LISR artículo 14.
ÉPOCA DE PAGO
Generales 24
24
Establecimiento permanente
• La LISR contiene el concepto “establecimiento permanente”
Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos
no sean atribuibles a éste.
LISR artículo 1

25
• No se considera “establecimiento permanente”
No se considerará que constituye establecimiento permanente un lugar de

negocios cuyo único fin sea la realización de actividades de carácter
preparatorio o auxiliar respecto a la actividad empresarial del residente en el
extranjero.
LISR artículo 3
Generales 26
26
Para los efectos de esta Ley, se Se entenderá como establecimiento

considera establecimiento permanente, entre otros:
permanente cualquier lugar de a) Sucursales,
negocios en el que se desarrollen, b) Agencias,
parcial o totalmente, actividades c) Oficinas,
empresariales o se presten servicios d) Fábricas,
personales independientes. e) Talleres,
f) Instalaciones,
g) Minas,
h) Canteras
i) O cualquier lugar de exploración,
extracción o explotación de recursos
naturales.
LISR artículo 2
Generales 27
27
• No se considera “establecimiento permanente”
Se considera que no se constituye un establecimiento permanente cuando se realicen las

siguientes actividades, siempre que tengan el carácter de preparatorio o auxiliar:
I. Instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías

II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías con el único fin de almacenar o
exhibir o para que sean transformados por otra persona.
III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías
IV. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar actividades de
propaganda, de suministro de información, de investigación científica, de preparación para
la colocación de préstamos, o de otras actividades similares.
V. El depósito fiscal de bienes o de mercancías en un almacén general de depósito ni la
entrega de los mismos para su importación al país.
LISR artículo 3
Generales 28
28
• Comentarios
 La Ley adopta el criterio de residencia como factor de vinculación, conforme al que

cualquier persona física o moral que tenga residencia en territorio nacional está obligada a
contribuir para los gastos públicos, independientemente de la fuente de sus ingresos; es
decir, los residentes en México estarán obligados al pago del ISR sobre su base mundial. Los
residentes en el extranjero estarán obligados a pagar el ISR sólo sobre los ingresos
atribuibles al EP, o en caso de ausencia de éste, sólo sobre los ingresos de fuente mexicana.
 Los criterios de cuándo una persona se considera residente en México, o inclusive, deja de
serlo, se encuentran en el artículo 9 del CFF, estableciendo, en términos generales, para
personas físicas el criterio de casa habitación y para personas morales la administración
principal del negocio o sede de dirección efectiva.
Generales 29
29
Persona Moral
• El término PERSONA MORAL, también conocida como
persona jurídica, se definía un conjunto de personas físicas
juntas con un fin determinado y organizadas a través de un
documento jurídico (un contrato, una ley, un reglamento,
un decreto, incluso una constitución).
• Ahora la multiplicidad ya no es un elemento fundamental de

las personas morales, ya que, estas pueden estar
integradas por un solo miembro tal como es el caso de las
Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS, por sus siglas).
Generales 30
30
Persona Moral
Las personas morales son “entes distintos de

los seres humanos, que persiguen fines
determinados y a los que el ordenamiento
jurídico otorga la posibilidad de ser sujetos de
derechos y obligaciones”
Rico Álvarez, Fausto
Generales 31
31
Persona Moral
Son personas morales:
I. La Nación, los Estados y los Municipios;
II. Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la
ley
III. Las sociedades civiles o mercantiles
IV. Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que
se refiere la fracción XVI del artículo 123 de la Constitución
Federal
V. Las sociedades cooperativas y mutualistas
VI. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan
fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro
fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley
VII. VII. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en
los términos del artículo 2736
Código Civil Federal artículo 25
Generales 32
32
Persona Moral
Atributos de la personalidad
Denominación o
Domicilio Patrimonio Capacidad
Razón Social
Generales 33
33
Persona Moral
Denominación o
Razón Social
 Equivalente al nombre, se compone de dos elementos la

denominación o razón social en sentido estricto y el régimen
social que es el tipo de persona moral de que se trate como
puede ser Sociedad Anónima, Sociedad Civil, etc.
 La denominación se puede elegir de manera libre, sin

embargo, cuando se trate de una razón ésta se compone en
base a reglas establecidas en la ley, por lo general estas
reglas se basan en la identificación de los socios.
Generales 34
34
Persona Moral
Denominación o
Razón Social
 Será donde la sociedad tenga su administración.

 Se podrán establecer domicilios convencionales y tendrá también
un domicilio fiscal.
 Las que tengan su administración fuera de la entidad, pero que
ejecuten actos jurídicos dentro de su circunscripción, se considerarán
domiciliadas en este lugar, en cuanto a todo lo que a esos actos se
refiera.
 Las sucursales que operen en lugares distintos de donde radica la
casa matriz, tendrán su domicilio en esos lugares para el
cumplimiento de las obligaciones contraídas por las mismas
sucursales.
CCF artículo 33
Generales 35
35
Persona Moral
Denominación o
Razón Social
Se compone por todos los bienes, derechos y obligaciones tasables en

dinero que tiene la persona moral, haciendo la aclaración de que el
patrimonio de la persona moral no es el mismo que el de las personas
físicas que la componen.
Generales 36
36
Persona Moral
Denominación o
Razón Social
 Está limitada a su objeto social y sólo puede ser ejercida por

conducto de sus representantes, quienes por lo general son sus
administradores y directores.
 Las personas morales obran y se obligan por medio de los órganos

que las representan sea por disposición de la ley o conforme a las
disposiciones relativas de sus escrituras constitutivas y de sus
estatutos.
CCF artículo 27

37
Persona Moral
Cuando en esta Ley se haga mención de persona moral, se

entienden comprendidas, entre otras, las sociedades
mercantiles, los organismos descentralizados que realicen
preponderantemente actividades empresariales, las
instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y
la asociación en participación cuando a través de ella se
realicen actividades empresariales en México.
LISR artículo 7
Generales 38
38
Unidad 2
De los ingresos
Unidad 2
De los ingresos
TEMA 2.1. CONCEPTOS DE INGRESOS

a) Ingresos Acumulables
• Ventas
• Otros ingresos
• Productos financieros
• Ganancia en venta de activo fijo
b) Personas morales residentes en el extranjero con bases fijas en el país
c) Ingresos no acumulables
d) Fecha en que se obtienen los ingresos
Unidad 2. De los ingresos 40

2.1 De los ingresos
Efectivo
Bienes
INGRESOS Servicios
Crédito
De cualquier otro tipo

2.1 De los ingresos
INGRESOS
EFECTIVO: Es la moneda de curso legal en México, de moneda
Efectivo extranjera, depósitos bancarios, la cuenta de cheques, así como
los giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.
Bienes
NIF C-1
Servicios
Crédito
Cualquier Otro tipo
Capítulo2.2.De
Unidad Delos
losingresos
ingresos. 42
2.1 De los ingresos
INGRESOS
Los ingresos en bienes son aquellos que se reciben en especie,
Efectivo esto es en bienes distintos del efectivo.
Bienes Estos bienes, en términos del Código Civil Federal pueden ser
bienes muebles o inmuebles.
Servicios
CCF 750 y 752
Crédito
Cualquier Otro tipo

2.1 De los ingresos
INGRESOS
Efectivo Los ingresos en servicios son otro tipo de ingresos que puede
tener una empresa. Son los pagos -por algún adeudo- que se
Bienes reciben por medio de servicios que se le presten al acreedor.
Servicios
“Cuando por motivo de la prestación de un servicio se proporcionen
Crédito bienes o se otorgue su uso o goce temporal al propietario, se considerar
como ingreso por el servicio o como valor de éste, el importe total de la
Cualquier Otro tipo contraprestación a cargo del prestatario, siempre que sean bienes que
normalmente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el servicio
de que se trate”.
CFF art. 17, segundo párrafo.

2.1 De los ingresos
INGRESOS
Efectivo El ingreso en crédito es el derecho que tiene una persona sobre

otra a exigir una contraprestación, cuyo importe ha sido pactado
Bienes diferido a un plazo futuro.
Servicios
Crédito
Cualquier Otro tipo
Capítulo2.2.De
Unidad Delos
losingresos
ingresos. 45
2.1 De los ingresos
INGRESOS
Efectivo El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que

obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus
Bienes
deudas.
Servicios
Crédito
Cualquier Otro tipo
Capítulo2.2.De
Unidad Delos
losingresos
ingresos. 46
2.1 De los ingresos
El artículo 16, primer párrafo de la LISR impone como regla general a las personas
morales acumular la totalidad de los ingresos que perciban; sin embargo, el mismo
ordenamiento precisa que no se consideran acumulables, los que provengan de:
 Aumento de capital
 Pago de la pérdida por sus accionistas
 Primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad
 Utilizar para valuar sus acciones el método de participación
 La revaluación de sus activos y de su capital
LISR artículo 16

2.1 De los ingresos
El artículo 16, primer párrafo de la LISR …
 Apoyos económicos proveniente de programas previstos en los presupuestos de

egresos, de la federación o de las entidades federativas, siempre que:
• Cuenten con un padrón de beneficiarios
• Los recursos se distribuyan a través de TEF a nombre de los beneficiarios
• Los beneficiarios cumplan con las obligaciones que se hubieran establecido en las
reglas de operación, y
• Cuenten con opinión positiva (CFF 32-D), cuando estén obligados a solicitarla en
términos de las disposiciones fiscales.
 Los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales
residentes en México.
LISR artículo 16
2.1 De los ingresos
NO SON
INGRESOS
AUMENTO DE CAPITAL
Las sociedades mercantiles o empresas cuando necesitan incrementar sus

recursos propios proceden a un aumento de capital social. Esto lo hacen por
lo general para afrontar necesidades financieras, nuevos proyectos o
inversiones y permite un crecimiento acelerado del capital.
Para efectuar un aumento de capital en una empresa debe acordarse en

asamblea de socios y se debe cumplir con los requisitos establecidos para la
modificación de los estatutos de la sociedad.
Capítulo2.2.De
Unidad Delos
losingresos
ingresos. 49
2.1 De los ingresos
NO SON
INGRESOS
AUMENTO DE CAPITAL
Artículo 18. Para los efectos de este Título, se consideran ingresos

acumulables, además de los señalados en otros artículos de esta Ley, los
siguientes:
…
XI. Las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera,

por concepto de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de
capital o aumentos de capital mayores a $600,000.00, cuando no se
cumpla con lo previsto en el artículo 76, fracción XVI de esta Ley.
Capítulo2.2.De
Unidad Delos
losingresos
ingresos. 50
2.1 De los ingresos
NO SON
INGRESOS
AUMENTO DE CAPITAL
Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en

este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta
Ley, tendrán las siguientes:
…
XVI. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos

que para tal efecto señale el SAT mediante reglas de carácter general, de
los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos
de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera,
mayores a $600,000.00, dentro de los 15 días posteriores a aquél en el
que se reciban las cantidades correspondientes.
Capítulo2.2.De
Unidad Delos
losingresos
ingresos. 51
Unidad 3
De las deducciones
Unidad 3
De las deducciones
TEMA 3.1. CONCEPTOS DE DEDUCCIONES
a) Deducciones autorizadas
• Costo de Ventas
• Gastos deducibles
• Gastos Financieros
b) Requisitos de las deducciones
c) Gastos no deducibles Ingresos Acumulables
Unidad 3
De las deducciones
TEMA 3.1. CONCEPTOS DE DEDUCCIONES
a) Deducciones autorizadas
• Costo de Ventas
• Gastos deducibles
• Gastos Financieros
b) Requisitos de las deducciones
c) Gastos no deducibles Ingresos Acumulables
3.1 De las deducciones
CONCEPTO DE DEDUCCIÓN
En materia fiscal, son los gastos realizados por un contribuyente.
Deben reunir los requisitos exigidos por las disposiciones fiscales para
convertirse en deducciones fiscales, y a las que no cumplen con dichos
requisitos se les conoce como no deducibles.
La Ley del ISR establece que los contribuyentes al momento de calcular el

impuesto del ejercicio podrán aplicar las deducciones fiscales que reúnan los
requisitos fiscales establecidos.
Capítulo3.2.De
Unidad Delas
losdeducciones
ingresos. 55
CONCEPTO DE DEDUCCIÓN
Las deducciones son los conceptos de costos y gastos que las autoridades
tributarias han determinado que pueden disminuirse de los ingresos
obtenidos para determinar el monto de los impuestos a pagar.
Deducciones estructurales
Deducciones fiscales
Deducciones no estructurales
Capítulo3.2.De
Unidad Delas
losdeducciones
ingresos. 56
Registro No. 162889
Localización: Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXXIII, Febrero de 2011
Página: 170
Tesis: 1a./J. 15/2011
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
DEDUCCIONES ESTRUCTURALES Y NO ESTRUCTURALES.

RAZONES QUE PUEDEN JUSTIFICAR SU INCORPORACIÓN EN
EL DISEÑO NORMATIVO DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA.
https://sjf2.scjn.gob.mx/busqueda-principal-tesis
Capítulo3.2.De
Unidad Delas
losdeducciones
ingresos. 57
DEDUCCIONES
 Devoluciones, rebajas y bonificaciones s/ventas.

 Costo de lo vendido.
 Gastos netos.
 Inversiones.
 Créditos incobrables.
 Pérdidas por caso fortuito.
 Perdida en enajenación de bienes.
 Cuotas patronales del IMSS.
 Intereses devengados a cargo.
 Intereses moratorios devengados a cargo, 4° mes los pagados.
 Ajuste anual por inflación.
 Anticipos cooperativistas y a socios de S.C. y A.C.
 Reservas para fondos de pensiones y jubilaciones.
 Anticipos a proveedores para gastos.
LISR artículo 25
Capítulo3.2.De
Unidad Delas
losdeducciones
ingresos. 58
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del

contribuyente no aplica a Donativos)
II. De la deducción de inversiones
III. Estar amparadas con un comprobante fiscal
Pagos por montos mayores a $2,000.00
IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean
restadas una sola vez
V. Retención y entero de impuestos a cargo de terceros
VI. IVA trasladado en forma expresa y por separado
VII. Tasa de interés en préstamos
VIII. De los pagos a Coordinados, AGAPES
IX. De los pagos de honorarios o gratificaciones a administradores
X. De los pagos de previsión social (LISR art. 7)
XVIII. De los plazos para reunir requisitos y comprobantes
XIX. De los pagos de nómina y Subsidio para el Empleo
Capítulo3.2.De
Unidad Delas
losdeducciones
ingresos. 59
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
XIX. De los pagos de nómina y Subsidio para el Empleo
Capítulo3.2.De
Unidad Delas
losdeducciones
ingresos. 60
Unidad 4
De las inversiones
Unidad 4
De las inversiones
TEMA 4.1. CONCEPTO DE INVERSIONES
a) Deducción de las inversiones

b) Actualización de la deducción por inversión
c) Tasas máximas
d) Reglas para la deducción de este concepto
Unidad 5
De las pérdidas fiscales

Unidad 5
De las pérdidas fiscales
TEMA 5.1. DETERMINACIÓN DE LA PÉRDIDA FISCAL
a) Concepto de pérdidas
b) Plazos para su amortización
c) Pérdida del derecho de amortizar
d) Restricciones a la deducción de pérdidas fiscales
e) Pérdida fiscal en fusión de sociedades
f) Tratamiento de las pérdidas fiscales
Unidad 6
Del Resultado Fiscal

Unidad 6
Del Resultado Fiscal
TEMA 6.1. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO FISCAL
a) Concepto del resultado fiscal

b) Determinación de pagos provisionales mensuales
c) Casos en los que no se tiene la obligación de pagos provisionales
d) Ajuste a los pagos provisionales Determinación de la pérdida fiscal
Unidad 7
Ley del Impuesto al Valor

Agregado
Unidad 7
Ley del Impuesto al Valor Agregado
TEMA 7.1. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
a) Sujetos del impuesto

b) Enajenación de bienes
c) Prestación de servicios
d) Arrendamiento, uso o goce temporal de bienes
e) Actividades exentas de este impuesto
f) Tasas
g) Acreditamiento del impuesto Determinación
Unidad 8
Determinación, cálculo y llenado

de formatos de pagos
provisionales de una persona
moral con actividad en régimen
general de ley
Unidad 8
Determinación, cálculo y llenado de formatos de pagos provisionales
de una persona moral con actividad en régimen general de ley
TEMA 8.1. PLANTEAMIENTOS DE CASOS PRÁCTICOS
a) Desarrollo de un planteamiento, para la obtención del pago provisional

mensual de una persona moral con actividad empresarial, partiendo del
resultado fiscal, para la determinación del Impuesto sobre la Renta.
b) Desarrollo de un planteamiento, para la obtención de pago provisional
mensual de una persona moral con actividad empresarial partiendo de la
utilidad, para Impuesto sobre la Renta, a partir del supuesto de tener una
Pérdida Fiscal.
c) Desarrollo y obtención del pago definitivo de una persona moral con
actividad empresarial, del Impuesto al Valor Agregado
Conclusiones

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Unidad 2. De los ingresos 41

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Unidad 2. De los ingresos 43

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Efectivo El ingreso en crédito es el derecho que tiene una persona sobre

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Efectivo El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que

Cualquier Otro tipo

Unidad 2. De los ingresos 47

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