Derecho Tributario Clase 2

DERECHO
TRIBUTARIO
Clase #2
PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
PRINCIPIOS
Principio de Principio de Principio de

Principio de
reserva de la capacidad de equidad y
legalidad
ley pago justicia
Principio de Principio de
Principio de Principio de
Non bis in no
igualdad generalidad
idem confiscación
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
El principio de legalidad es una garantía para los contribuyentes, en virtud que actúa
como una limitante de la potestad tributaria del Estado. Porque es garantía para los
contribuyentes.
Protege a los contribuyentes en su derecho de propiedad, por cuanto los tributos

importan restricciones a ese derecho, ya que su virtud se sustrae a favor del Estado, algo
del patrimonio de los particulares.
Protege a los contribuyentes de las invasiones del poder publico de las riquezas de los
particulares.
Debe de ser creado por el órgano facultado
legalmente, generalmente es el órgano
legislativo.
Debe de ser creado por una ley, la cual debe

disponer los elementos esenciales del tributo
(bases de recaudación).
La Constitución Política de la Republica de Guatemala

regula el principio de legalidad en materia tributaria,
con el objeto de evitar arbitrariedades y abusos de
poder, y normas adecuadamente las relaciones entre el
fiscal y los contribuyentes.
•Corresponde con exclusividad
al Congreso de la Republica,
decreta impuestos ordinarios y
extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales,
conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo a la
equidad y justicia tributaria, así
como determinar las bases de
recaudación. Art. 239 CPRG
Este principio esta vinculado con el principio de
legalidad, no obstante, sus postulados son
distintos, el principio establece que los tributos
deben estar regulados o creados por la ley, y el
segundo (reserva de ley) establece que, dicha ley
debe ser creada de conformidad con el
procedimiento legislativo para que la misma sea
PRINCIPIOS DE valida.
RESERVA DE • Prohibición de analogía: por analogía no se pueden crear,
modificar o suprimir figuras delictivas. Gaceta 59, Exp. 471-
LEY 2000 de la Corte de Constitucionalidad.
• Preferencia de ley: cualquieras disposiciones jerárquicamente
inferior que contradiga o tergiverse lo dispuesto en la ley
tributaria son nulas ipso jure. Art. 239 CPRG y Exp. 231-93
CC
• Seguridad Jurídica: la certeza y confianza de los
contribuyentes del ordenamiento jurídico que contenga y
regule los elementos esenciales del tributo para su
determinación.
PRINCIPIOS DE CAPACIDAD DE PAGO
Establece que los tributos deben ser establecidos en función a la capacidad económica de
cada contribuyente a quien va dirigid. Adam Smith cita: conforme a sus ingresos los súbditos
de un Estado deben contribuir a su sostenimiento mediante el pago de tributos que se
establecerán en función de su capacidad económica.
El articulo 243 de la Constitución Política de la Republica de Guatemala preceptúa: el

sistema de justicia debe ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán
estructuradas conforme al principio de capacidad de pago.
Gaceta 35, Exp 527-94
PRINCIPIO DE JUSTICIA Y
EQUIDAD
El sistema tributario debe ser justo y equitativo, este

principio esta íntimamente relacionado con el
principio de capacidad económica, en virtud que el
sistema tributario debe siempre favorecer mas a
quien menos tiene y puede.
En ese sentido debe entenderse el principio de justica
y equidad como una justicia distributiva, basada en la
igualdad y proporcionalidad, en otras palabras, el
contribuyente debe contribuir en proporción a la
disponibilidad de hacerlo, a mayor renta, mayor
impuesto, a mayor riqueza, mayor pago tributario.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
En Guatemala todos los seres humanos son libres e

iguales en dignidad y en derecho, este principio de
carácter general también es aplicable al campo tributario,
pero en que sentido.
Al respecto la Corte de Constitucionalidad se ha
pronunciado en el sentido que, en Guatemala todos somos
iguales en igualdad de condiciones y desiguales en
condiciones desiguales.
En materia tributaria este principio establece que todos
debemos pagar tributos pero atendiendo a nuestro lugar
en la sociedad y en la economía, ya que dentro de la
igualdad todos somos desiguálales.
Categoría de contribuyentes
Diferentes tributos según la clase de contribuyentes.
Este principio es de aplicación general para todo el
derecho, en virtud que todas las leyes son de
observancia general para todos, en ese sentido, las leyes
tributarias son aplicables a todos los habitantes de la
Republica.
El principio de generalidad exige a todas las personas
con capacidad de pago el sometimiento al tributo, no
admitiéndose, en el marco de impuestos particulares, al
respecto Saenz (2000) señala: que todos los ciudadanos
han de contribuir al levantamiento de las cargas
PRINCIPIO DE publicas en la medida que tengan las necesaria
GENERALIDAD capacidad contributiva, puesta de manifiesto en la
realización de los hechos imponibles tipificados en la
ley.
EXCEPCIONES AL PRINCIPIO:
 Las exenciones
 Las exoneraciones
 Las categorías de contribuyentes (principio de
igualdad).
PRINCIPIO DE NON BIS IN IDEM
Constituye doble o múltiple tributación cuando una misma función, ya sea capital o renta, se grava
mas de una ocasión por una o varias jurisdicciones tributarias, es decir, que las mismas personas o
bienes son gravados dos o mas veces por el mismo hecho generador en el mismo periodo de tiempo y
por el mismo u otro sujeto activo.
El articulo 243 de la CPRG, preceptúa que: se prohíbe la doble o múltiple tributación. Hay doble o
múltiple tributación consistente cuando un mismo hecho generador, atribuido a un mismo sujeto
pasivo, es gravado dos o mas veces por uno o mas sujetos con poder tributario y por el mismo evento
o periodo de imposición.
Gaceta 35, exp. 527-94

PRINCIPIO DE NO
CONFISCACION
Un impuesto es confiscatorio cuando para

pagarlo un sujeto ha de liquidar y disponer
parte de su patrimonio, tomando de los
medios monetarios así obtenidos, lo que
precisa para hacer frente al abono del
tributo.
En ese sentido la tributación no debe
alcanzar tal magnitud que obligue al
contribuyente al desprendimiento de
bienes de su propiedad a los efectos de
poder cumplir con las cargas publicas,
verificándose una expropiación indirecta.

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Principio de Principio de Principio de

Protege a los contribuyentes en su derecho de propiedad, por cuanto los tributos

Debe de ser creado por una ley, la cual debe

La Constitución Política de la Republica de Guatemala

El articulo 243 de la Constitución Política de la Republica de Guatemala preceptúa: el

El sistema tributario debe ser justo y equitativo, este

En Guatemala todos los seres humanos son libres e

Gaceta 35, exp. 527-94

Un impuesto es confiscatorio cuando para

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