Legislación para la

Gestión de Empresas

Administración de negocios
 Subindicador N° 7: 
Reconoce la estructura del sistema tributario nacional y las normas que lo
regulan, el origen de la relación tributaria, los sujetos que la comprenden y la
responsabilidad de los hechos imponibles, para una buena gestión documental
tributaria.

Sistema Tributario Nacional

• Definición
• Clases de tributos
• El código tributario: Ámbito de aplicación. Vigencia de las Normas Tributarias.
• La Unidad Impositiva Tributaria.
La relación jurídico tributaria
• Concepto. Elementos y Sujeto.
• Capacidad tributaria
• Representación y Domicilio fiscal
• La responsabilidad tributaria

Legislación para la Gestión de Empresas

Definición
El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el
Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.

Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por

la administración pública a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar
el gasto público. Por lo tanto, es una prestación patrimonial de carácter público
que se exige a los particulares ya sean personas naturales o jurídicas.
Un tributo es:

•Coactivo: se impone de forma unilateral aunque de acuerdo a los principios

constitucionales.

•Pecuniario: la obligación tributaria en los países capitalistas siempre se concreta

en forma de dinero.

•Contributivo: el tributo se destina a la satisfacción de las necesidades sociales.

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Definición

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Clases de tributos
Los tributos se clasifican en:

- Impuestos.- los impuestos son tributos de carácter obligatorio exigidos

para la realización de actos que revelen la llamada manifestación de
riqueza por los contribuyentes. Se diferencia de las otras clases de
tributos ya que el pago no tiene relación directa con el
Estado.
- Contribución.- la contribución como un tributo que se exige cuando el
estado hace realizaciones de obras o actividades que permiten
beneficiar a un grupo particular de sujetos, estos quedan obligados al
pago.
- Tasa .- la tasa es un tributo donde el contribuyente paga por un
servicio prestado por el Estado que posee el carácter de individualizar,
y que se les otorga de acuerdo a sus actividades administrativas o
servicios públicos propio.

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Clases de tributos
Los Tributos del Gobierno Central
A. Impuesto a la renta.
Los autores Aguirre y Silva (2013) señalan que la manifestación de riqueza es
uno de los elementos primordiales que de termina la aplicación del impuesto a
la renta. El Estado busca gravar fiscalmente mediante este impuesto con la
intención de generar ingresos y también generar rentas. Asimismo, se
establecen cinco categorías:

1. Primera Categoría, (en especie o en efectivo) están enfocada en el

arrendamiento o sub arrendamiento de bienes muebles o inmuebles ya sean
rústicos o urbanos.
2. Segunda Categoría, aquí encontramos la negociación de acciones en el
mercado de valores de capitales, patentes, regalías, etcétera.
3. Tercera categoría, se encuentran los comercios, industrias y los negocios.
4. Cuarta Categoría, obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta Categoría, obtenidas por el trabajo personal el cual es prestado en
relación de dependencia.

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Clases de tributos
B. Impuesto General a las Ventas.-
Posee una actividad extrafiscal, tiene como objetivo la prevención de
ciertas conductas del consumidor, por este impuesto se pretende
lograr regularizar el tipo de consumo que hacen los consumidores, se
encuentran por ejemplo en los cigarrillos, tragos de alcohol, cervezas,
gaseosas, etcétera.

C. Impuesto Selectivo al Consumo .-

Tiene como objetivo la prevención de ciertas conductas del
consumidor, por este impuesto se pretende lograr regularizar el tipo
de consumo que hacen los consumidores, se encuentran por ejemplo
en los cigarrillos, tragos de alcohol, cervezas, gaseosas, etcétera.

D. Derechos Arancelarios o Ad Valorem

Son los impuestos que se establecen en el arancel de aduanas
contenidas en las mercancías que se originan en el ingreso del
territorio aduanero nacional.

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Clases de tributos
F. Tasas por la Prestación de Servicios Públicos.-

Según la norma II del título preliminar del código tributario y

consideran las siguientes clases de tasas:
T. servicios públicos o arbitrios.
T. servicios administrativos o derechos. – Son aquellas destinadas
al cobro por la prestación en el trámite de dichos procesos
administrativos públicos.
T. licencia de funcionamiento. – Es el pago que se efectúa para
obtener la apertura de un establecimiento comercial.
T. otras licencias. – Son aquellas que gravan la recepción de
aprobaciones con la intención de realizar obras por los
contribuyentes, donde estarán dispuestos a ser fiscalizados según la
norma.
Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF. –
Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN. – Se entiende por
el impuesto que grava a los activos netos de una empresa, se aplica
sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior.

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Clases de tributos
Los Tributos para los Gobiernos Locales
a) Impuesto de Alcabala.
Se dice que es un impuesto que grava una transferencia de bienes
inmuebles, se pretende que debe darse a título oneroso o también
llamado contraprestación o de manera gratuita también conocida
como liberalidad, ya sea la forma en que se optará dependiendo su
tipo de contrato.
b) Impuesto Predial.
Es aquel impuesto que trata directamente con el valor de los predios,
se debe tomar en cuenta que existen dos clases de predios pueden
ser urbanos y rústicos, de esta manera el impuesto predial gravará el
valor que toma la propiedad del predio.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Se enfoca en el valor de la propiedad de vehículos ya sea de
fabricación nacional o de importación. Se debe tomar en cuenta que,
si la propiedad vehicular posee un periodo de menos de 3 años de
antiguo, la tasa que se emplearía en el impuesto es del 1% añadido al
precio original del vehículo.

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Clases de tributos
d) Impuesto a las Apuestas.
Se realiza mensualmente, su función es gravar los ingresos de
lugares donde se realizan apuestas, son entidades que organizan
eventos hípicos y similares.
e) Impuesto a los Juegos.
Su función es gravar toda realización o evento destinado a los juegos,
como por ejemplo las rifas, loterías y bingos.
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.
En este impuesto se va a gravar un respectivo monto por el ingreso
de dichos espectáculos que son realizados en parques o en
establecimientos cerrados, excepto por los espectáculos de índole
cultural brindados por el Instituto Nacional de Cultura.

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Clases de tributos
Los Tributos que existen para otros fines:

a. Contribuciones al Seguro Social de Salud –ESSALUD.

b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones – ONP
c. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo
Industrial (SENATI).
d. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para Industria de la
Construcción (SENCICO).

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El código tributario:
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante
Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

•Incrementar la recaudación.

•Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y

simplicidad.

•Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las

Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema

Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos. De manera sinóptica.

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El código tributario: Ámbito de aplicación
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.

Para estos efectos, el término genérico tributo comprende:

•Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

•Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.

•Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

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El código tributario: Vigencia de las Normas
Tributarias.
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario
Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo
o en parte.
Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título
las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del
siguiente año calendario a excepción de la designación de los agentes de retención
o percepción la cual rige desde la vigencia de la Ley Decreto Supremo o la
Resolución de Superintendencia de ser el caso.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando

se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el
día siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria del propio reglamento.

Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que

sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el Diario Oficial.

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 La Unidad Impositiva
Tributaria
El monto de referencia (en soles) que puede ser utilizado en las
normas tributarias para aplicar sanciones, calcular deducciones,
establecer bases imponibles, límites de afectación, entre otros
aspectos vinculados a los tributos.
Para el 2022, dicho valor ha sido establecido en S/4.600.

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La relación jurídico tributaria

- Concepto.-

Puede definirse como el vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de

la coincidencia de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias
(Hipótesis de Incidencia) con el hecho fáctico acontecido en el plano real
(Hecho Generador Imponible) que permite al Estado la pretensión de una
prestación pecuniaria a título de tributo por parte del sujeto pasivo.

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La relación jurídico tributaria
Elementos y Sujeto

a. Sujeto activo (Cautelante):

El Estado o la entidad pública a la cual se le ha delegado la

potestad tributaria por ley expresa. En virtud del “Ïus Imperium”
recauda los tributos en forma directa y a través de organismos
públicos a los que la ley le otorga tal derecho.( Gobierno
central, gobierno regional, gobierno local, Entidades Públicas
de Derecho Privado con personería jurídica propia, cuando la
ley les asigne la calidad de administradores)

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La relación jurídico tributaria
Elementos y Sujeto

b. Sujeto pasivo. (Obligado):

Es aquél que jurídicamente se halla obligado a realizar la

prestación dineraria objeto de la relación jurídica –tributaria.
Pudiendo ser persona natural o jurídica. En su calidad de
contribuyente o responsable

c. objeto: Obligación tributaria: Es un concepto amplio ya que

puede tratarse de diversas formas de Obligaciones:
Obligaciones Económicas, Obligaciones Formales y
obligaciones Funcionales.

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Capacidad tributaria
Capacidad tributaria:

- Consiste en la aptitud potencial para realizar el hecho

generador imponible que el legislador ha estimado para
el nacimiento de la obligación tributaria.

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Representación y Domicilio fiscal
a.- Domicilio fiscal.-Es el punto de referencia geográfico situado
dentro del territorio nacional para todo efecto tributario, la designación
del domicilio fiscal le corresponde en forma directa al contribuyente;
sin perjuicio de la facultad del deudor de señalar expresamente un
domicilio procesal dentro del radio urbano al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios.

b.- Residencia .- Es un status jurídico que nos otorga el Estado se

adquiere por la Permanencia en el país más de (183) días calendario
durante un periodo cualquiera de (12) meses. Y se pierde por la
ausencia durante el mismo lapso de tiempo.

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Representación y Domicilio fiscal
• Cambio de domicilio a iniciativa de la Administración, La
Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije
un nuevo domicilio fiscal:

a) Cuando el domicilio fiscal declarado no corresponda al lugar donde

el contribuyente realiza sus actividades.

b) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal

declarado.

c) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente. d) Cuando el

domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona de difícil acceso
para las verificaciones por parte de la SUNAT.

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Representación y Domicilio fiscal
• Presunciones de domicilio para personas naturales y personas
jurídicas

Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se

presume como tal, sin admitir prueba en contrario:
a) El de su permanencia habitual. cuando es mayor a 6 meses.
b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
que generan las
obligaciones tributarias.
d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
(RENIEC).

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Representación y Domicilio fiscal
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se
presume como tal, sin admitir prueba en contrario:

a) El lugar de dirección o administración efectiva.

b) El lugar donde se encuentra el centro principal de su actividad.

c) El lugar donde se encuentren los bienes relacionados con la

generación de

obligaciones tributarias.

d) El domicilio fiscal de su representante legal.

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La responsabilidad tributaria
a.- Por Causa Originaria:

a.1 Sujeto Pasivo Solidario.- Es quien asume la carga que

incumbe al sujeto pasivo principal, por estar en relación con los
actos que dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por
razón de su profesión, actividad o posición contractual .
Ejemplo: Curadores, directores y gerentes de empresas. Etc.

a.2 Sujeto Pasivo Sustituto.- Es aquél que responde en

lugar del deudor Principal, El sustituto reemplaza al
contribuyente y es el único obligado frente al acreedor. Ejemplo:
Los agentes de retención o percepción

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La responsabilidad tributaria
b.- Por Causa Derivada.-

- Responsabilidad sucesoria:. Se da cuando un tercero se

encuentra

- obligado al cumplimiento de una prestación en defecto del

contribuyente.

- Ejemplo: herederos y legatarios

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Actividad
Hallar que tipo de tributo es en cada casos en base a lo aprendido en clase.
Caso Hallar el tipo de tributo
Rosa esta comprando un inmueble y
por ello debe pagar un tributo.
Álvaro tiene una propiedad y por ello
tiene que pagar varios tributos.
Raquel está iniciando su
emprendimiento y se ha formalizado
en un régimen que le permite pagar
un monto fijo mensual.

Legislación para la Gestión de Empresas 5/04/2022

Fuentes consultadas
01 Aguirre A. & Silva O. (2013). Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en
los alrededores del mercado mayorista del Distrito de Trujillo - año 2013. Trujillo: Editorial Avocatu.

02 Panibra O. (2015). Evasión tributaria, informalidad y corrupción.

Primera Edición.
Lima: Editorial Civitas.

03 Sun R. (2011). El sistema de detracciones como mecanismo de

colaboración tributaria. Perú: Editorial Ius.

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 Recuerda

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insumo para trabajar tus PPTs por sesión (en
los cuales podrás complementar con
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