Primera Semana - 1 Diapos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN AUDITORIA
ASIGNATURA: AUDITORÍA TRIBUTARIA

DR. Jorge Guillermo
DOCENTE
Espinoza
sábado, 18 de Junio de 2022
AUDITORIA TRIBUTARIA
DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA

[email protected]
CELULAR 981838788
2
LA FUERZA Y EL PODER DEL CONOCIMIENTO
¿LA MEJOR MANERA DE HACER QUE NUESTROS

SUEÑOS SE HAGAN REALIDAD, ES DESPERTAR Y
COMENZAR A LUCHAR POR ELLOS?
18/06/2022
Docente: DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTATIVAS,CONTABLES,
ECONÓMICAS Y TURISMO
PERSONAS EXITOSAS
CREATIVIDAD – INNOVACIÓN -
PERSEVERANCIA
.
Jorge Guillermo Espinoza

CUSCO – PERÚ
2022
ESCUELA DE POSGRADO
PRIMERA UNIDAD
ENFOQUE DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
sábado, 18 de Junio de 2022 Docente: DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO
ABAD DEL CUSCO
I UNIDAD
Las normas de auditoría y la base legal aplicables.
Objetivos De La Auditoria Tributaria, conceptos de varios
autores, etapas de la Auditoria Tributaria, Memorándum
de Planificación, cuestionario de control interno tributario,
modelo de informe (Caso 1), clasificación de la Auditoria
Tributaria,
DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

Docente:
18/06/2022
ABAD DEL CUSCO
I UNIDAD
Objetivo de la Auditoria Tributaria, aplicación de los
ratios financieras, normas de auditoria generalmente
aceptadas (NAGAS. Normas de auditoria generalmente
aceptadas (NAGAS), clasificación, normas personales,
normas de ejecución del trabajo, normas relativas a la
preparación del trabajo, normas relativas a la
preparación del informe, Artículo 74° de la CPP,
facultades de la Administración Tributaria, fiscalización
tributaria tipos, ley penal tributaria Ley 813, ley general
de sociedades 26887 Normas internacionales de
contabilidad
DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

Docente:
18/06/2022
ABAD DEL CUSCO
I UNIDAD
(NICs), normas internacionales de información financiera
(NIIFs), caso práctico, Auditor Tributario, cualidades del
Auditor Tributario, facultades de la Administración
Tributaria, planeamiento tributario, componentes de la
deuda, pago de la deuda tributaria, informe del
planeamiento tributario, Auditoria Tributaria integral,
métodos, evidencia de la auditoria, tipos de evidencia,
Cuadro de fuentes de evidencia y su grado de
confiabilidad, clases, procedimientos, papeles de
trabajo, elaboración del informe, confidencialidad de los
papeles de trabajo, secreto profesional, documentación.
18/06/2022 DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

Docente:
¿ SER CONTRIBUYENTE EN EL
PERÚ ?
¿ INCERTIDUMBRE ?
Gran parte de los contribuyentes peruanos no

conocen cómo funciona el sistema tributario
peruano, o, conociéndolo, no logran entenderlo.
Incluso, algunos lo conocen y entienden, pero no
le siguen el ritmo a las modificaciones
normativas, y si lo llegan a hacer, no saben en qué
momento dichas modificaciones entran en
vigencia o a comprender por qué algunas de ellas
aún no se encuentran vigentes pese a que fueron
publicadas el año anterior
GESTIÓN TRIBUTARIA
LEYES IMPORTANTES
TRIBUTO
✔ CT DS N° 133-2013-EF.
✔ LIR DS N° 179-2004-EF
TENER PRESENTE ✔ LIGV DS N° 055-99-EF
✔ LEY MARCO COMPROBANTE DE

PAGO DL N° 25632
Docente: DR. Jorge W. Guillermo

GESTIÓN TRIBUTARIA
¿CUÁL ES EL REQUISITO PRINCIPAL PARA EL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
TRIBUTO
LIR
PERCEPCIÓN DE UNA
RENTA
DS N° 179-2004-EF
D.S 133-2013-EF
(Artículo 2° CT)

ENFOQUE DE
LOS
ESTADO
TRIBUTOS EMPRESAS - CONTABILIDAD
? ?
(ACREEDOR (DEUDOR TRIBUTARIO)
TRIBUTARIO) ¿CONSUMIDORES?
(Art. 2° CT)
POLÍTICA TRIBUTARIA
SECTOR PÚBLICO
1. UNSAAC
2. HOSPITALES
3.INTERROCEÁNICA
18/06/2022

RELACIÓN INGRESOS TRIBUTARIOS FRENTE AL PBI EN PORCENTAJE AL
31.12.2020
(OCDE - Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
RELACIÓN INGRESOS TRIBUTARIOS FRENTE AL PBI AL 31.12.2020
PROMEDIO AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE 22.7 %
OCDE-agrupa a 35 países miembros y su misión es promover políticas que
mejoren el bienestar económico y social de las personas alrededor del Mundo
RELACIÓN INGRESOS TRIBUTARIOS FRENTE AL PBI EN
PORCENTAJE AL 31.12.2020
¿SIN IMPUESTOS SE HARÁ MUY POCO EN EL PERÚ?
COMENTARIO – DAVID TUESTA – DIARIO GESTIÓN 20.04.18
DURANTE LOS ÚLTIMOS 5 AÑOS CAYÓ LA RECAUDACIÓN
ASIGNACIÓN PRESUPUESTARIA PERÚ
DURANTE LOS ÚLTIMOS 5 AÑOS
CAPTACIÓN TRIBUTOS EN EL PERÚ
DURANTE LOS ÚLTIMOS 5 AÑOS
BASES TEÓRICAS
EL TRIBUTO
Todo Estado, para cumplir y satisfacer las necesidades

y demandas de la población, necesita contar con
recursos económicos, por ello se establecen los tributos.
El Código Tributario, es la base normativa del

ordenamiento jurídico tributario nacional, contiene los
principios e instituciones básicas que rigen la tributación,
así mismo contiene procedimientos tributarios, deberes y
derechos de los administrados y de la administración
tributaria, infracciones, sanciones y delitos tributarios.
Estableciendo que el termino tributo comprende:
Impuestos, Contribuciones y Tasas.
CLASIFICACION:
Tributos Directos: Aquellos
cuya carga financiera es Tributos Indirectos: Aquellos
soportada por el mismo cuya carga financiera es
contribuyente, afectando las susceptible de ser trasladada a
manifestaciones inmediatas de la terceros, como ejemplo podemos
capacidad contributiva. citar el Impuesto General a las
(Impuesto a la Renta) Ventas, el contribuyente es el
vendedor pero la Ley permite que
la carga financiera sea trasladada
al comprador. (IGV – ISC)
6
¿QUÉ ES LA TRIBUTACIÓN?
La tributación es la acción del Estado que obliga al
ciudadano y Empresas a entregar cierta cantidad de
recursos para el financiamiento de las Instituciones
públicas. Dada la necesidad del Estado de proveer
Educación, Salud y Obras públicas, los impuestos que se
cobren deben distorsionar lo menos posible.
Caen sobre las personas naturales y jurídicas. Los

Directos principales impuestos directos son el impuesto sobre la
renta (IR) gravan los sueldos y la renta de capital.
Dos tipos de
impuestos
Caen sobre una amplia variedad de bienes y servicios.

Indirectos Los principales impuestos indirectos son los IVA – IGV
é ISC.
8
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Existen cinco principios de la tributación que todo sistema eficiente debería

tener
Eficiencia No debe ser distorsionador; si es posible, debe utilizarse
Económica para aumentar la eficiencia económica.
Sencillez Los costos de administración y de cumplimiento deben ser

administrativa bajos. Debe ser fácil y barato de administrar.
Debe poder adaptarse fácilmente a los cambios

Flexibilida en el ciclo económico.
d
Debe tratar de forma similar a los individuos que
tienen una situación económica parecida. Los que
Justicia pueden soportar mejor la carga tributaria, deberían
pagar más impuestos.
Supone la ausencia de privilegios y discriminaciones
en materia tributaria. Máxima prudencia en materia
Universalidad de exoneración e incentivos.
EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS
Entre los efectos económicos de los impuestos se encuentran:

Influencia en la conducta
•Trabajo, educación, jubilación, ahorro, inversión, asunción de riesgos, etc .
•Energía dedicada a evitar los impuestos en lugar de dedicarse a crear riqueza.
Efectos financieros
•Prestaciones en especie, estructura financiera de las empresas.
Efectos organizativos
•Entrelazados con los efectos financieros.
Influencia en el equilibrio general

•Importantes efectos indirectos, como los salarios o los intereses.
Efectos del anuncio y capitalización
•Los futuros impuestos sobre un activo reflejados en el precio del activo en el

momento en el que se anuncia el impuesto.
12
TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ SE DIVIDE EN TRES PARTES
La tributación
en el Perú La tributación en el
Perú está constituida
por tres componentes.
Política Sistema Administración

tributaria tributario tributaria
El sistema tributario
Tiene a su cargo velar
es el conjunto de
El plan que traza la por el cumplimiento de
reglas sobre
política económica las obligaciones
para regir la tributación
tributarias para obtener
tributación. Es una racionalmente
la RECAUDACIÓN de
moneda de dos entrelazadas entre sí,
los ingresos
caras: el Sistema y las cuales se articulan
presupuestados que
la Administración. alrededor del régimen
garantizan el equilibrio
y Código Tributario.
fiscal.
FACULTADES LEGISLATIVAS
FACULTADES LEGISLATIVAS AL PODER EJECUTIVO (MEF)

A) NO, CREACIÓN DE NUEVOS IMPUESTOS.
B) NO, INCREMENTO DE LAS TASAS
C) NO, MODIFICACIÒN DE LAS ESCALAS DE LAS RENTAS.
MODIFICACIÓN
✔ C.T. PERFECCIONAMIENTO DEL MARCO NORMATIVO.

✔ LIR. PERFECIONAMIENTO DE SU ESTRUCTURA Y
ADMINISTRACIÓN
✔ RACIONALIZAR LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
✔ FORTALECER EL TRIBUNAL FISCAL
✔ MODIFICACIÓN DE LAS LEYES QUE REGULAN LOS PROCESOS
JUDICIALES VINCULADOS A MATERIA TRIBUTARIA Y/O
ADUANERA (MEDIDAS CAUTELARES)
Docente: Mgt. Jorge W. Guillermo

Es un
control Es el Es un
crítico y examen conjunto de
sistemático, fiscalizador principios y
MARCO CONCEPTUAL: CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
GLOSARIO
que usa
técnicas
que
CPC.
realiza
un auditor PASCUAL
procedimient
os destinados
TRIBUTARI
para
verificar el
fiscal
YARASCA
para
determinar ACKERMAN
a establecer
si han sido
O
cumplimient
o de las
la
veracidad N aplicados
razonableme
formalidade de los nte las
sy resultados normas
sustanciales de contables, …
de los operacione leyes
contribuyen s tributarias
tes.
MARCO CONCEPTUAL: CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
DERECHOS OBLIGACIONES
✔ Crédito fiscal IGV ✔ Tributos: impuestos,
✔ Pagos a cuenta del tasas y
VERIFICACIÓN Impuesto a la Renta contribuciones
EXAMEN
✔ Pagos indebidos ✔ Intereses moratorios

✔ Pagos en exceso ✔ Multas
✔ Drawback ✔ Cuotas de
fraccionamiento
SITUACIÓN
TRIBUTARIA
MARCO CONCEPTUAL : AUDITORIA TRIBUTARIA
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
1. Determinar la
veracidad de la 3. Verificar que la 4. Contrastar las
información 2. Verificar la base imponible prácticas contables
consignadas en información estén realizadas con las
declaraciones declarada debidamente normas tributarias
juradas sustentados correspondientes.
ETAPAS DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
•PLANEACIÓN
•Considerando la NIA 300 “PLANEACIÓN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS”, significa establecer la estrategia general de auditoria para el
trabajo y desarrollar un plan de auditoria
•TRABAJO DE CAMPO
•Se realiza lo planeado
•INFORME
•Elaboración y presentación del Dictamen o Informe.
PRIMERA FASE: PLANIFICACIÓN
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA ABC”
SAA,
PERÍODO 2019.
I. FINALIDAD
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones
tributarias de la empresa Constructora ABC SAA, por el período culminado el 31 de diciembre
de 2019.
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 OBJETIVO GENERAL
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora ABC” SAA.
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
2.2.1.Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
2.2.2.Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta.
SEGUNDA FASE: EJECUCIÓN

2.CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO TRIBUTARIO.
EMPRESA CONSTRUCTORA FEC SAA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
PERÍODO TRIBUTARIO DE ENERO A DICIEMBRE 2015
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIO

SI NO N/A NES
1. ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a l x
a
2. RENTA? x
¿La empresa paga a sus proveedores emplea
3. ndo x
medios de pago Del Sistema Financiero?
4. ¿La empresa declara y paga sus Tributos Según e X
l
5. cronograma de Vencimiento? x
¿La empresa considera gastos Propios c
omo
gastos del giro del negocio?
¿La empresa realiza Detracciones?
TERCERA FASE: INFOR
ME INFORME N° 001-2019- ABC SAA
Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora FEC” SAA,

Período 2020.
_____________________________________________________________
ÍNDICE
DENOMINACIÓN PAG. N°
I. INTRODUCCIÓN
1. Origen del Examen ……………………………………………. 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen …………………………. 03
3. Alcance del Examen………………………………………………. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad………………………. 04
5 Comunicación de Desviaciones………………………………… 09
6. Memorándum de Control Interno ………………………..... 09
7. Aspectos de Importancia………………………………………….. 10
II. OBSERVACIONES…………………………………………………….…… 11
III. CONCLUSIONES………………………………………………….………... 34
IV. RECOMENDACIONES…………………………….…………….…………. 36
V. ANEXOS
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
• POR SU CAMPO DE • POR ÁMBITO

ACCIÓN • POR INICIATIVA FUNCIONAL
•Fiscal •Voluntaria •Integral
•Preventiva •Obligatoria •Parcial

MARCO CONCEPTUAL : AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORÌA FINANCIERA
También llamada Auditoria de

estados financieros, consiste en la
revisión de los estados financieros de
una empresa o cualquier otra
persona jurídica, en base a una serie
de normas previamente
establecidas.
OBJETIVO AUDITORÌA TRIBUTARIA
⮚ Incrementar el grado de confianza

de los posibles usuarios en dichos
estados financieros.
⮚ Esto se logra a través de él
dictamen emitido por el auditor
sobre si los estados financieros han
sido preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo
con el marco de referencia para la
emisión de información financiera
aplicable
FECHA DE RESPONSABILIDAD
REALIZACION
Según la Ley
AL 31 DE General de
DICIEMBRE DE Sociedades , la
CADA AÑO responsabilidad
recae en Gerencia
RATIOS FINANCIEROS
También conocidos como

indicadores financieros, coeficientes
o razones que proporcionan
unidades contables y financieras de Se utilizan para evaluar
medida y comparación, a través de el estado financiero
las cuales, la relación por división global de empresas,
entre sí de dos datos financieros compañías y
directos, permiten analizar el estado
corporaciones.
actual o pasado de una organización,
en función a niveles óptimos
definidos para ella.
CLASIFICACION DE LOS RATIOS
FINANCIEROS
⮚Ratios de Liquidez.
⮚Ratios de Endeudamiento o Solvencia.
⮚Ratios de Rentabilidad.
⮚Ratios de Gestión u Operativos.
A. RATIOS DE
LIQUIDEZ
⮚ Ratios de liquidez corriente.

⮚ Ratios de liquidez severa o
Prueba ácida.
⮚ Ratios de liquidez absoluta
o Ratio de efectividad o
Prueba superácida.
⮚ Capital de trabajo
B. RATIOS DE ENDEUDAMIENTO O
SOLVENCIA
⮚Ratio de endeudamiento
a corto plazo
a largo plazo.
total.
de activo.
C. RATIOS DE RENTABILIDAD
⮚Ratio de rentabilidad del activo.

⮚Ratio de rentabilidad del patrimonio.
⮚Ratio de rentabilidad bruta sobre ventas.
⮚Ratio de rentabilidad neta sobre ventas.
⮚Ratio de rentabilidad por acción.
⮚Ratio de dividendos por acción.
D. RATIOS DE GESTIÓN U
OPERATIVOS
⮚Ratio de rotación de cobro.

⮚Ratio de periodo de cobro.
⮚Ratio de rotación por pagar.
⮚Ratio de periodo de pagos.
⮚Ratio de rotación de inventarios.
EJEMPL Ratio de Liquidez
O Corriente
La
Activo Corriente liquidez
es Optima
Pasivo Corriente si es
mayor a 1
1,954.50
630.00 Respuesta :
La empresa tiene la
capacidad o liquidez para
3.10 pagar sus deudas.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
Emitidos por el Comité

de Auditoría del
Instituto Americano de
Contadores Públicos de
los Estados Unidos de
Norteamérica en el año
1948
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE
AUDITORÍA los que deben
enmarcar su desempeño los
auditores durante el proceso de la
DEFINCIÓ auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad
N del trabajo profesional del
auditor.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
1. Normas
Personales.
CLASIFICACI
ON
2.Normas de 3.Normas relativas a la

ejecución del trabajo. preparación del informe.
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
1.Normas (NAGAS)
Personales
•“La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico
y pericia como Auditor”.
Entrenamiento •Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio
y capacidad del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones.
profesional
•“En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia
de criterio”.
Independencia
•“Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen”; no solamente se
Cuidado o aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir,
también en el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo.
esmero
profesional.
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
2. Normas de ejecución del (NAGAS)
trabajo
• “La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
Planeamiento auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado”.
y Supervisión
• “Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la

empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para
Estudio y establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
Evaluación naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría”.
de Control
Interno
• “Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación
y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
Evidencia estados financieros sujetos a la auditoría.
Suficiente y
Competente
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
3.Normas relativas a la preparación del

informe
Aplicación de los • El dictamen debe expresar si los estados financieros
Principios de están presentados de acuerdo a “principios de
Contabilidad contabilidad generalmente aceptados”.
Generalmente
Aceptados.
• “El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los

estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que
no puede expresarse una opinión (razones que lo impiden).
• En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con
Consistencia estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la
naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está
tomando”.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
3.Normas relativas a la preparación del

informe
• El auditado debe contemplar toda la
Revelación información relevante e imprescindible
en los Estados Financieros para poder ser
Suficiente estudiados y así el auditor emita una
opinión
• El auditor debe emitir una opinión sobre los estados

financieros auditados, dicha opinión debe ser limpia , con
Opinión del salvedad .
Auditor
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

(NIAs)
Normas que se deben aplicar en las auditorías de los

estados financieros.
Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y
esenciales para el auditor. Estos deberán ser interpretados
en el contexto de la aplicación en el momento de la
auditoría.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
(NIAs)
¿Cuando se aplican?
Se aplican cuando se lleva

a cabo una AUDITORIA
INDEPENDIENTE , para
obtener una opinión
sobre la situación
financiera de una
empresa, ver aspectos
positivos y negativos.
Marco Normativo de la Auditoria Tributaria
Articulo 74° Los tributos se crean modifican o

derogan exclusivamente por Ley (PRINCIPIO
CONSTITUCIÓ DE LEGALIDAD) salvo los aranceles y tasas los
N POLITICA cuales se regulan mediante Decreto Supremo.
DEL PERÚ Los Gobiernos Regionales Y Locales pueden
crear modificar y suprimir contribuciones y
tasas o exonerar dentro de su jurisdicción y
con los limites que señala la ley.
Facultades de Determinación y
Fiscalización
ARTICULO 59° FACULTAD DE DETERMINACIÓN de

la obligación tributaria.
Código
Tributario Deudor Tributario.- verifica la realización del
D.S N° 133- hecho generador, señala la base imponible y la
2013-EF cuantía del tributo
Administración Tributaria.- Verifica la realización
del hecho generador identifica al deudor
tributario señala la base imponible y la cuantía
del tributo
FACULTADES DE
DETERMINACIÓN
La determinación de la obligación tributaria se

Artículo 60 ° del
inicia
Código
Tributario • Por acto o declaración del deudor tributario
• Por la administración tributaria por propia
iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto cualquier persona puede
denunciar a la administración tributaria la
realización de un hecho generador de
obligaciones tributarias
Fiscalización o verificación de la
obligación tributaria efectuado por el
deudor tributario
La determinación de la obligación
tributaria esta sujeto a fiscalización o
verificación por la Administración
Artículo 61° del Tributaria. La que podrá modificarla
Código cuando constate la omisión o
Tributario inexactitud en la información
proporcionada emitiendo una
resolución de determinación orden de
pago o resolución de multa
TIPOS DE FISCALIZACIÓN
ARTICULO 61° DEL CODIGO
TRIBUTARIO
DEFINITIVA.- En este supuesto se
PARCIAL.- una fiscalización es parcial cuando se revise
aplica el plazo de UN AÑO (1 año) parte uno algunos de los elementos de la obligación
computado a partir de la fecha en que tributaria, en el procedimiento de fiscalización se deberá
❖ Comunicar al deudor tributario al inicio del
el deudor tributario entregue la procedimiento el carácter parcial de la fiscalización y
totalidad de la información que fuera los aspectos que serán materia de revisión.
solicitada en el primer requerimiento ❖ Aplicar lo dispuesto en el articulo 62-A considerando
un plazo de 6 MESES con excepción de las prorrogas a
por la Administración Tributaria de que se refiere el numeral 2 del citado articulo cuando
presentarse la información exista complejidad en la fiscalización ya sea por el
volumen de información , exista ocultamiento de
parcialmente no se tendrá por ingresos o ventas o cuando el deudor tributario
entregada hasta que se complete la forme parte de un grupo empresarial u otras formas
misma. asociativas
Articulo 65° Los perceptores de renta de 3ra categoría

cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT
deberán llevar como mínimo Registro de Ventas un
Registro de Compras y Libro Diario formato
LEY DEL simplificado. Los demás perceptores están obligados a
IMPUESTO A llevar contabilidad completa.
LA RENTA
D.S N° 122-94- Los contribuyentes que se mencionan a continuación
deberán llevar un libro de ingresos y gastos.
EF Los que en ejercicio gravable anterior o en el curso del
ejercicio hubieran percibido rentas brutas de segunda
categoría que excedan las 20 UIT o S/ 79000 .00
Los perceptores de renta de cuarta categoría
exceptuados rentas que provengan exclusivamente CAS
contratación administrativa de servicio Dec. Leg. 1057
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

D.S N°055-99-EF
Medios de control de los registros contables

Art 37° de la LIGV los contribuyentes están obligados
a llevar un Registro de Ventas de Compras en los que
anotaran las operaciones que realicen de acuerdo a
las normas que señala el reglamento
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
Art 1°.- Señala el que en provecho propio o de un
tercero valiéndose de cualquier artificio engaño
astucia deja de pagar todo o en parte los tributos
LEY PENAL que establecen las leyes será reprimido con una
TRIBUTARIA pena privativa de la libertad no menor de 5 años ni
mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa.
D.L N°813 Modalidades de defraudación tributaria
• Ocultar total o parcialmente los ingresos o
consignar pasivos total o parcialmente falsos para
reducir o anular el tributo a pagar
• No entregar al acreedor tributario las retenciones
o percepciones de tributos en el plazo
correspondiente
LEY PENAL TRIBUTARIA

DELITO CONTABLE
Art 5°.- Será reprimido con pena privativa de la libertas no

menor de 2 ni mayor de 5 años y con 180 a 365 días multa los
que estando obligados a llevar libros o registros contables :
No hubiera Realice Destruya u

Incumpla anotado anotaciones de oculte total o
totalmente con operaciones cuentas asientos parcialmente
dicha ingresos en los cantidades los libros y/o
obligación registros nombres y datos registros
contables falsos contables
Articulo 5-A Será reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de 2 Articulo 5-B Será reprimido con pena
a 5 años o 180 a 365 días multa al que privativa de la libertad no menor de 2
proporcione información falsa con a 5 años o 180 a 365 días multa al que
ocasión de la inscripción o almacene bienes para su distribución
modificación del ruc y así obtenga la comercialización o transferencia cuyo
impresión de los comprobantes de valor total supere 50uit en lugares no
pago declarados como domicilio fiscal
LEY PENAL
TRIBUTARIA
DELITO
CONTABLE Articulo 5-D Será reprimido con pena
Articulo 5-C Sera reprimido con privativa de la libertad no menor de 8
pena privativa de la libertad no a 12 años o 730 a 1460 días multa el
que utilice uno o mas personas
menor de 2 a 5 años o 180 a 365
naturales o jurídicas para ocultar la
días multa el que confeccione identidad
obtenga venda o facilite Cuando el agente forme parte de una
comprobantes de pago organización delictiva
RTF :0685-1-2003
En el presente caso el proceso
penal ha sido abierto por delito
tributario por delito de
defraudación tributaria en la
modalidad de obtención
indebida de crédito fiscal
simulando la existencia de
hechos que permitan gozar del
mismo
GERENCIA
Art 190°.- Responsabilidad.- El

LEY GENERAL gerente responde ante la sociedad,
DE accionistas y terceros por los daños
SOCIEDADES
que ocasiones el incumplimiento
(26887)
de sus obligaciones.
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
(LEY N°26887)
MEMORIA E Finalizado el ejercicio el directorio debe

INFORMACIO formular la memoria, los estados financieros y
N FINANCIERA la propuesta de la aplicación de las utilidades
Art.221° en caso de haberlas.
Los estados financieros deben ser puestos a
disposiciones de los accionistas para ser
sometidos conforme a ley.
(LEY N°26887)
Los Estados Financieros se

Preparación y
presentación de preparan de acuerdo con los
los estados Principios de Contabilidad
financieros Generalmente Aceptados
(LEY N°26887)
El pacto social señalado en el estatuto o el acuerdo
de junta general adoptado por el 10 % de las
Auditoria acciones suscritas con derecho a voto pueden
Externa disponer que la sociedad anónima tengan auditoria
Art N° 226 ° externa anual nombraran a los auditores externos
anualmente, el informe de auditoria se presentara a
la junta general conjuntamente con los estados
financieros
(LEY N°26887)
Aquellas sociedades que no cuentan

con auditoria externa permanente, los
Auditorias estados financieros son revisados por
Especiales cuenta de las sociedad si así lo
Art 227 ° solicitan accionistas que representen
menos del 10% de las acciones
suscritas con derecho a voto
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Artículo 1°.- Comprende sustancialmente a las normas

internacionales de contabilidad (NICs) oficializadas
mediante resoluciones del Consejo Normativo de
RESOLUCiÓN N° contabilidad y las normas establecidas por los Organismos
013 – 98 – de supervisión para las entidades que SE ENCUENTREN
DENTRO DE SU MARCO TEÓRICO; estos principios son:
EF/93.01 COMPRENSIBILIDAD, RELEVANCIA, FIABILIDAD Y LA
ART. 223 de la COMPARABILIDAD.
Artículo 2°.- Por excepción y en circunstancias que
Ley General de determinados procedimientos operativos contables no
Sociedades estén normados supletoriamente se puede emplear los
principios de contabilidad aplicados en los Estados Unidos
de Norteamérica.
Normas internacionales de contabilidad (NICs), normas

internacionales de información financiera (NIIFs), caso práctico,
Auditor Tributario, cualidades del Auditor Tributario, facultades
de la Administración Tributaria, planeamiento tributario,
componentes de la deuda, pago de la deuda tributaria, informe
del planeamiento tributario.
Docente: DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA
18/06/2022
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NICs
¿Qué son las NICs?
Son regulaciones internacionales y pronunciamientos

técnicos sobre aspectos importantes en la preparación y
presentación de estados financieros; estas tratan sobre
políticas o principios de contabilidad, etc.
Estas normas son aprobadas por la Federación
internacional de contadores públicos.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACÍON FINANCIERA - NIF
¿Qué se entiende por Normas Internacionales de

Información Financiera - NIIFs?
Son regulaciones internacionales sobre aspectos importantes en la preparación y

presentación de los Estados Financieros; estas normas tratan sobre la adopción por
primera vez de las NIIFs, los pagos basados en acciones, las combinaciones de
negocios entre otros.
Las NIIFs son pronunciamientos profesionales que son adoptados poe el consejo de
Normas Internacionales.
Los principios básicamente aceptados constituyen la base fuente mas importante
para el ejercicio profesional de la contabilidad ya que su interpretación asegura la
uniformidad y comparabilidad de los estados financieros.
En el Perú el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de
Contabilidad tiene a su cargo el estudio, análisis, y revisión de la normatividad.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACÍON FINANCIERA - NIF
En nuestro país las Normas Internacionales de
Información Financiera - NIIFs, tienen el carácter de
principio de contabilidad
Según la ley general de sociedades sobre la preparación y

presentación de los estados financieros estos se preparan de
conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el país; según
la resolución N°013-98-EF/93.01 en su art. 1° indica que los
principios de contabilidad generalmente aceptados comprenden
subtancialmente a las normas internacionales de contabilidad.
INFORMACION FINANCIERA AUDITADA A SMV
RESOLUCIÓN SMV N° 011 – 2012 – SMV/01
NORMAS SOBRE LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS QUE SE
REFIERE EL ARTÍCULO 5° DE LA LEY 29790
ART. 2°.- Información a ser remitida a la Superintendencia

ART. 1°.- Entidades obligadas al del Mercado de Valores.
cumplimiento de las presentes normas. Las entidades deben presentar la información
Estas obligadas aquellas entidades que han correspondiente al periodo o ejercicio económico esta
obtenido ingresos anuales que sean iguales información es :
o excedan a tres mil UITs distintas a las que • Estado de situación financiera;
participan en el mercado de valores. • Estado de resultado del periodo y otro resultado
Estas entidades deben preparar sus estados integral;
• Estados de flujos de efectivo;
financieros conforme a las NIIFs vigentes
• Estados de cambios en el patrimonio neto y
internacionalmente que emita el consejo a • Dictamen de la sociedad de auditoria.
auditarlos por una sociedad auditora. Los estados financieros que se presenten deben incluir la
información comparativa con el ejercicio anterior.
RESOLUCÍON DET TRIBUNAL FISCAL 1509-3-96
Que la apelada se fundamenta en el Requerimiento N° 000906 del 11 de

noviembre de 1994 en donde se requirió a la contribuyente sustentar
con documentación fehaciente (facturas, liquidaciones de cobranza,
cheques); conforme el escrito que envió a la acotadora con fecha 10 de
noviembre de 1994, afirma que los descuentos otorgados a sus clientes se
realizan según la libre decisión de los mismos, que ellos son los que
RTF: 1509-3-96
determinan cuanto es el monto que consideran conforme, cancelando la
EXPEDIENTE N° :
7921-95 suma que ellos consideran correcta y finalmente la gestión de cobranza de
INTERE5ADO: CLÍNICA las facturas emitidas generalmente superan los noventa días, afirmaciones
INTERNACIONAL S.A. que son ratificadas en la presente instancia de reclamación al calificarlos como
A5UNTO : Impuesto a auto descuentos.
la Renta Se RESUELVE: DECLARAR NULA E INSUBSISTENTE la Resolución de Intendencia N°
PROCEDENCIA : Lima 015-4-04633 del 29 de setiembre de 1995, debiendo la Administraci6n emitir
FECHA: Lima, 21 de un nuevo pronunciamiento, teniendo en cuenta los términos de la presente.
octubre de 1996.
En el dictamen N° 027-3-96 Vocal Santos Guardamino donde indica que Para la
aplicación de la técnica contable en el registro de sus operaciones comerciales
la recurrente tuvo que utilizar predominantemente los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados como son: “EI Principio de
Devengado" y "EI Principio de Realización"; toda vez que los hechos
reparados no se circunscriben dentro del campo de los Descuentos.
CASO PRÁCTICO – AUTORIZACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Empresa “EL ELÉCTRICO S:A”, con RUC 20187054322

durante el mes de setiembre del 2020 generó ventas y
compras de la siguiente manera:
CONCEPTO BASE IMPONIBLE I.G.V 18%
VENTAS 79.013.56 14,222.44
COMPRAS 65,581.28 11,804.63
La empresa adicionalmente nos indica que no pudo cumplir con el pago del
impuesto a la renta e IGV pero cumplió con la presentación del PDT
CASO PRÁCTICO – AUTORIZACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Solución
1.- DATOS ADICIONALES
2.- CÁLCULO PARA DETERMINAR EL IGV
3.- CALCULO DEL INTERES
Fecha de vencimiento: 19.09.20
MORATORIO AL 26.09.12
Fecha Exigible: 20.09.20
CONCEPTO IGV
Fecha de Regularización: 26.09.20
Días transcurridos: 7 días VENTAS 14.222.44 S/ 2,417.81 x 7 días x 1.2% =
Tasa de interés moratorio: 1.2% 6.77
COMPRAS (11,804.63) 30 días
mensual
0.04%
diario
IMPORTE A PAGAR 2,417.81
4.- CÁLCULO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA 6.- RESUMEN

5.- CALCULO DEL INTERES
RENTA MORATORIO AL 26.09.12
S/ 1,185.22 x 7 días x 1.2% I.G.V S/ 2,418.00

CONCEPT BASE PORCENTAJE PAGO A = 3.32 Impuesto a la Renta 1,185.20
O INPONIBLE CUENTA 30 días Intereses Moratorios 10.09
VENTAS S/ 1.5% S/ 1.185.20 TOTAL SOLES S/ 3.613.29
79.013.56
CASO PRÁCTICO – ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Diapositiva Nº 26
Solución
1.- DATOS ADICIONALES
2.- CÁLCULO PARA DETERMINAR EL IGV
Fecha de vencimiento: 14.05.22
Fecha Exigible: 14.05.22 CONCEPTO IGV 3.- CÁLCULO DEL INTERÉS
Fecha de Regularización: 22.05.22
Días transcurridos: 7 días VENTAS 14.222.44 MORATORIO AL 26.09.22
Tasa de interés moratorio: 0,9%
mensual
COMPRAS (11,804.63) S/ 2,417.81 x 7 días x 0.9% = 5.08
0.03% IMPORTE A PAGAR 2,417.81
diario 30 días
4.- CÁLCULO PARA DETERMINAR EL 5.- CÁLCULO DEL INTERÉS 6.- RESUMEN
IMPUESTO A LA RENTA MORATORIO AL 22.05.22
S/ 1,185.20 x 7 días x 0,9%
CONCEPTO BASE PORCENTAJE PAGO A = 2.49
IMPONIBLE CUENTA 30 días
VENTAS S/ 79.013.56 1.5% S/ 1.185.20
I.G.V S/ 2,418.00
Impuesto a la Renta 1,185.00
Intereses Moratorios 7.60
TOTAL S/ 3,610.60
AUDITOR TRIBUTARIO
Es un profesional debidamente capacitado

que realiza el análisis de los documentos ,
registros contables declaraciones juradas y
documentación sustentatoria con la
finalidad de determinar la fehaciencia de
toda esta información .
CUALIDADES DEL AUDITOR TRIBUTA
RIO
▪ Experiencia Profesional.
▪ Capacidad de Análisis.
▪ Criterio Profesional.
▪ Independencia de Criterio.
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
OBJETIVOS Y FACULTADES

Objetivo :
Facultades de la
Articulo 50º - CT
Sunat
La SUNAT es ▪ Facultad de Recaudación (Art. 55º CT)

competente para la ▪ Facultad de determinar la obligación
tributaria (Art. 59º CT)
administración de ▪ Facultad de fiscalización (Art. 62º CT)
tributos internos y los ▪ Facultad de sancionar (Art. 82º CT)
derechos arancelarios. ▪ Facultad de denunciar
delitos tributarios y aduaneros
(Art. 192º CT).
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
El planeamiento tributarío es el estudio

de las operaciones comerciales que
realiza el contribuyente como persona
natural o jurídica, tendientes a determinar
los efectos fiscales y financieros que
producen dichas transacciones, con el
objeto de Optar por las modalidades
legales y regímenes tributarios que
permitan legítimamente la minimización o
economía en el costo fiscal.
OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

⮚ Prevenir a la gerencia
sobre cualquier suceso ⮚ Evitar la aplicación y el ⮚ Conocer el
o evento fiscal que pago de impuestos efecto de los
ocurra y tenga innecesarios. impuestos en
consecuencias. ⮚ Que la empresa obtenga una las probables
⮚ Seleccionar la mejor mejor capacidad de decisiones
gerenciales.
alternativa a optar en la adaptación a las nuevas
⮚ Cuantificar
aplicación del régimen legislaciones fiscales.
ahorro y
tributario acogido, que ⮚ Estar preparada para adoptar costos fiscales
le permita ala empresa con éxito cualquier cambio en de
la legislación fiscal que tenga operaciones
lograr ahorros
como consecuencia una económicas
financieros y un respiro
afectación o un perjuicio futuras.
fiscal. económico.
SECUENCIA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
-ANALISIS DE LA SITUACION ACTUAL .

-FORMULACIÓN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO.
-EJECUCIÓN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO.
- CONTROL Y EVALUACIÓN CONTINUA DEL PLANIAMIENTO
TRIBUTARIA.
-TOMAR LAS DECISIONES RESPECTO A RESULTADOS
OBTENIDOS .
INFORME DE PLANEAMIENTO

1)DATOS GENERALES
Razón Social : SERVICE ANDINO E.I.R.L.
RUC : 20777777777
Actividad económica : Vta. de materiales y agregados para la
construcción
Tipo de actuación : Comercializador
Período a Examinar : 2019
Tributos a examinar : IGV – RENTA
2 )ANTECEDENTES:
Intervenciones Anteriores : NO
Resultados Obtenidos : ----
INFORME DE PLANEAMIENTO
3) ESTRUCTURA DEL NEGOCIO
Estructura Orgánica :
Gerente General : Dina Doris Valverde Valverde
Gerente Administrativo : Ing. Carlos Sol Lun
Asistente de Gerencia :Rita Rosa Sin Sun
Gerente de Ventas :Patricia Gil Gonzáles
Gerente de Logística :Manuel Raúl Infantes Diburga
Contador General :José Sol Marín
4) SISTEMA CONTABLE
Descripción : Sistema computarizado EXACT SIIGOL
Libro de actas
L ibro diario
Libro mayor
Libros e Informes que elabora : Libro caja
el Programa Contable Libro de inventarios y balances. Registro de compras
5) OTROS
Representante legal : Dina Doris Valverde Valverde
6.-CRONOGRAMA DE TRABAJO
Planeamiento DIAS
Evaluación preliminar 0.5
Cuestionario de control 0.5

1.0
Trabajo de campo (anexo 1 .3 procedimiento a aplicar) 4.5
1.0
Preparación del expediente
TOTAL 5.5
7.- OBSERVACIONES
ACTUALIZACIÓN DEUDA TRIBUTARIA
CÓDIGO TRIBUTARIO
Artículo 28° Artículo 28°

COMPONENTES DE LA DEUDA OBLIGADOS AL PAGO
TRIBUTARIA
▪ El pago de la deuda tributaria será

▪ El interés moratorio por el pago extemporáneo efectuado por los deudores
del tributo a que se refiere el Artículo 33º. tributarios y, en su caso, por sus
▪ El interés moratorio aplicable a las multas representantes.
a que se refiere el Artículo 181º. ▪ Los terceros pueden realizar el
▪ El interés por aplazamiento y/ pago, salvo oposición motivada
o fraccionamiento de pago previsto en el Artícul del deudor-tributario
o 36º.
FORMAS DE PAGO
EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA SE REALIZARÁ EN
MONEDA NACIONAL.
-DINERO EN EFECTIVO
-CHEQUES.
-NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES .
-DÉBITO EN CUENTA CORRIENTE O DE
AHORROS.
-TARJETAS DE CREDITOS.
-OTROS MEDIOS QUE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
APRUEBE .
El Tribunal Fiscal emite 02 tipos de Resoluciones algunas
sientan precedente y otras constituyen jurisprudencia de
observancia obligatoria, téngase en cuenta que la
jurisprudencia es considerada como fuente del derecho.
⚫ JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

⚫ Son aquellas resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo expreso y con carácter general el
sentido de normas tributarias, así como las emitidas en virtud del artículo 102° del Código Tributario, siendo
de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha
interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por ley. En la
resolución correspondiente, el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia
obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial. (Artículo 154º del Código
Tributario).
⚫ JURISPRUDENCIA QUE SIENTA PRECEDENTE (Vinculante)

⚫ Son aquellas resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo expreso y con carácter particular
el sentido de normas tributarias, así como las emitidas en virtud del artículo 102° del Código Tributario,
no siendo de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria.
Auditoria Tributaria integral, métodos, evidencia de la auditoria,

tipos de evidencia, Cuadro de fuentes de evidencia y su
grado de confiabilidad, clases, procedimientos, papeles de
trabajo, elaboración del informe, confidencialidad de los papeles
de trabajo, secreto profesional, documentación.
Docente: DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA
18/06/2022
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA APLICADOS AL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS
Es el examen objetivo y sistemático de todas las operaciones
comerciales y financieras, de una empresa en la cual se
AUDITORIA aplica procedimientos y técnicas de auditoria, con la
TRIBUTARIA finalidad de emitir un informe sobre la situación tributaria
de la empresa.
INTEGRAL
Existen DOS MÉTODOS a aplicar dentro de un proceso de
AUDITORÍA TRIBUTARIA:
1. Método CONVENCIONAL o TRADICIONAL de Auditoria
Tributaria.- Consiste en analizar y revisar todos los
libros, registros y documentos contables, con la
finalidad de determinar si la empresa ha cumplido con
MÉTODOS sus obligaciones tributarias.
2. Método ANALÍTICO de Auditoria Tributaria. – Consiste
en efectuar un análisis concienzudo y meticuloso de
toda la información contable y tributaria de un
departamento específico de una empresa
(Departamento de Compras, Ventas, producción etc.)
EVIDENCIA DE AUDITORIA
¿Qué es la evidencia de Auditoría?
Se entiende por EVIDENCIA DE AUDITORIA al material o los

elementos de juicio que comprueba la autenticidad de los
hechos, la corrección de los criterios contables empleados, con
la finalidad que el auditor fundamente y sustente su opinión
(dictamen)
Artículo 62° del El PROCESO PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA

Código TRIBUTARIA se efectúa a través de inspecciones, observaciones,
cuestionarios, confirmaciones con la SBS, RENIEC, Registros
Tributario Públicos y DAOT (Declaración Anual de Operaciones con
Terceros)
TIPOS O FORMAS DE EVIDENCIA
Los tipos de evidencia son:
A) LA EVIDENCIA DE CONTROL.
B) LA EVIDENCIA SUSTANTIVA.
Es aquella que proporciona al auditor
Es la que brinda al auditor
satisfacción de que los controles en
satisfacción referida a los estados
los cuales planea confiar, existen y
financieros y se obtiene al examinar
operan efectivamente durante el
las transacciones y la información
periodo.
producida por los sistemas del ente.
NIVELES DE CONFIABILIDAD
Cuadro de fuentes de evidencia y su grado de confiabilidad
MAYOR CONFIABILIDAD MENOR CONFIABILIDAD

• Obtenida a partir de • Obtenida dentro de la
F personas o hechos Empresa.
U independientes de la • Producida por un sistema
E organización. de control débil.
N • Producida por un sistema • Por conocimiento
T de control efectivo. indirecto: confianza en el
E • Por conocimiento directo: trabajo de terceras
S observación, inspección o personas (Auditores
reconstrucción . externos).
• Documentada. • Oral.
• De la Gerencia Superior. • Del Personal de menor
nivel.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
A) LA EVIDENCIA SUFICIENTE.
Se refiere a la medida de la cantidad
B) LA EVIDENCIA COMPETENTE.
de evidencia obtenida, siempre con
Se refiere a la evidencia válida y
relación al costo que representa y el
confiable . En este sentido, debemos
beneficio resultante; todo ello dentro
comprender que existen grados de
de la aplicación del juicio profesional
calidad de la evidencia.
del auditor.
CLASES DE EVIDENCIAS
• EVIDENCIA FÍSICA • EVIDENCIA TESTIMONIAL
• EVIDENCIA DOCUMENTAL • EVIDENCIA ANÁLITICA
NIA 500 – EVIDENCIA DE AUDITORIA - (Norma Internacional de Auditoría)

1. El propósito de esta norma es proporcionar los lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencias de
auditoria que se tienen que obtener cuando se auditan estados financieros, así como los procedimientos para
obtener dicha evidencia.
2.El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basan la opinión de la auditoria.
3. La evidencia de auditoria se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos.
4. “Evidencias de Auditoría” significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinión de auditoria.
5. “Pruebas de Control” significa pruebas realizadas para obtener evidencias de auditoria sobre la adecuación
del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
6. “Procedimientos Sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria para detectar
representaciones erróneas de materialidad en los estados financieros
PROCEDIMIENTO PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA
El auditor obtiene evidencia por uno o mas de los siguientes procedimientos:
•1. INSPECCIÓN.- Examinar registros, documentos, o activos tangibles.

•2.OBSERVACIÓN.- consiste en mirar un proceso o procedimientos siendo
desempeñado por otros, por ejemplo el conteo de inventarios.
•3.INVESTIGACIÓN Y CONFIRMACIÓN.- la investigación consiste en buscar información
de personas enteradas dentro o fuera de la entidad. Y la Confirmación consiste en la
respuesta a una investigación para corroborar la información contenida en los
registros contables
•4. CÁLCULO.- Consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y
registros contables o en desarrollar cálculos independientes.
•5. PROCEDIMIENTOS ANÁLITICOS.- Consiste en el análisis de índices y tendencias
significativos.
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Diferencia entre PROCEDIMIENTO y TÉCNICA DE AUDITORÍA:
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA son el conjunto de técnicas de investigación que
aplica el auditor durante un examen; y la TECNICAS DE AUDITORIA son los métodos
prácticos que coadyuvan a cumplir con los procedimientos de auditoría
Las Técnicas son:

1. ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre las características generales de la empresa (EE.FF)
2. ANALISIS.- Se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros
3. DECLARACIÓN.-Manifestación por escrito con la firma del resultado de las investigaciones realizadas.
4. CERTIFICACIÓN.- Documento que asegure la verdad de un hecho legalizado con la firma de una
autoridad.
5. INSPECCIÓN.- Verificación de la forma en que se realizan ciertas operaciones relacionadas con la
empresa
6. OBSERVACIÓN.- Es el examen ocular para cerciorarse de la veracidad y legalidad de ciertos hechos de
demostrar su autenticidad.
7. CÁLCULO.- Verificar la exactitud matemática de las operaciones o efectuar cálculos
8. INVESTIGACIÓN Y CONFIRMACIÓN.- la investigación consiste en buscar información de personas
enteradas dentro o fuera de la entidad. Y la Confirmación consiste en la respuesta a una investigación
para corroborar la información contenida en los registros contables
Procedimientos y técnicas de auditoria tributaria aplicables
al estado de resultados
Estado de
Procedimientos Técnicas
Resultados
Verifique si todas las ventas realizadas por la
Análisis, Inspección,
Ventas empresa, se han registrado y declarado en forma Calculo
oportuna
Análisis, Inspección,
Verifique que el costo de las mercaderías vendidas Observación, Investigación
Costo de ventas estén debidamente registrados y Calculo
Análisis, Revisión,
Verifique si los gastos realizados estén autorizados y Observación,
Gastos cuenten con documentación sustentatoria Calculo
PAPELES DE TRABAJO
a) SEGÚN LA NÍA 230 «DOCUMENTACIÓN», INDICA LO SIGUIENTE:
La documentación
Está constituida por el material (papeles de trabajo) preparados u obtenidos y conservados por el
auditor con el trabajo de auditoría. Los papeles de trabajo pueden tomar la forma de datos
contenidos en documentos películas, medios electrónicos u otros medios,
Los papeles de trabajo:
(a) Ayudan en el planeamiento y ejecución de la auditoría;
(b) Ayudan en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y
(c) Guardan la evidencia del trabajo de auditoría llevado a cabo, para sustentar la opinión del
auditor.
PAPELES DE TRABAJO
Artículo 43°.- Conservación de Papeles de Trabajo
El Auditor debe conservar la documentación de cada auditoría, incluyendo los papeles de trabajo,

por un período de cinco (5] años, contados desde la fecha del dictamen de auditoría, como prueba y
soporte de las conclusiones del informe.

Conservación de los Papeles de Trabajo Sector Público
• Están obligados a guardarlas por un periodo de (10) años, bajo responsabilidad
Art. 43° Conservación de Papeles de Trabajo - Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de la información
Financiera, Resolución CONASEV N°103-99-ef794 (SUPER INTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES)
MANUAL PARA LA PREPARACION DE INFORMACION
FINANCIERA
INFORMACION FINANCIERA AUDITADA
Los papeles de trabajo sirven de base para la preparación del informe y sustentación
del dictamen emitido, constituyendo prueba y soporte del mismo
INFORMACION FINANCIERA AUDITADA
Están constituidos por el conjunto de cédulas, medios magnéticos y documentos en los

que el auditor registra los datos e informaciones obtenidas durante la aplicación de
procedimientos de auditoría
CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
- ACTIVOS
-PASIVOS
-PATRIMONIO NETO
-VENTAS
-COSTO DE VENTAS
-SUELDOS
-ETC.
- CON SUS RESPECTIVOS ANÁLISIS

E INTERPRETACIONES FINANCIERAS
Obtenidos de los registras contables, expedientes,

declaraciones, etc., del cliente. Motivo por el cual esta
información es:
- CONFIDENCIAL
SECRETO PROFESIONAL
obligación de guardar el secreto profesional y de no revelar por ningún motivo los hechos,

datos o circunstancias de los que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión,
excepto por disposiciones legales
Ningún Contador Público podrá beneficiarse haciendo uso de la información que obtenga
en el ejercicio de la profesión, ni podrá comunicar dicha información a otras personas con
intenciones que aprovechen en igual sentido
NIA 230 : DOCUMENTACION
FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El auditor deberá registrar en los papeles de trabajo información sobre el planeamiento

del trabajo, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
aplicados, los resultados y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.
La extensión de los papeles de trabajo es cuestión de criterio profesional, puesto que no

es necesario ni práctico para el auditor documentar cada observación efectuada.
NIA 230 : DOCUMENTACION
La forma y contenido de los papeles de trabajo se ven afectados por factores como:

•La naturaleza del compromiso asumido
•El tipo del dictamen o informe del auditor
•LA NATURALEZA Y COMPLEJIDAD DEL NEGOCIO

•La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad
•Las necesidades de dirección, supervisión y revisión del trabajo realizado por los
asistentes, en las circunstancias particulares
•Metodología y tecnología de auditoría específicas utilizadas en el curso de la auditoría
LOS PAPELES DE TRABAJO INCLUYEN
Información concerniente a la estructura legal y organizacional
de la entidad.

• EXTRACTOS O COPIAS DE DOCUMENTOS LEGALES, CONVENIOS Y MINUTAS IMPORTANTES.
•Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno jurídico en los que opera la

entidad.
•Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría y los cambios efectuados en
ellos.
•Evidencia del conocimiento del auditor de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad.
•Evidencia de la evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control y de las revisiones efectuadas en
ellas.
•Evidencia de la consideración prestada por el auditor al trabajo de auditoría interna de la entidad y de las
conclusiones alcanzadas.
METODOS DE ANALISISDE LOS ESTADOS FINACIEROS
METODO VERTICAL
O ESTRUCTURAL
• Método de reducción de los estados a
por cientos
• Método de razones o coeficientes
METODO
HORIZONTAL O
EVOLUTIVO
• Método de aumento y disminuciones

• Método de tendencia
• Método grafico
CONCLUSIONES PRIMERA PARTE
Teniendo en cuenta que la Auditoria Tributaria como un procedimiento basada en la normativa legal y
administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes, tenemos a los PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA APLICADOS
AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, definida como un examen objetivo y sistemático de todas las
operaciones comerciales y financieras, de una empresa en la cual se aplica procedimientos y técnicas de
auditoria, con la finalidad de emitir un INFORME SOBRE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA, así
existiendo dos métodos a aplicar dentro de un proceso de auditoria tributaria , como es el método
convencional mas conocido como método tradicional y el método analítico , consistiendo el primero en
un análisis y revisión de todos los registros y documentos cantables, con la FINALIDAD DE DETERMINAR
SI LA EMPRESA HA CUMPLIDO CON SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y VERIFICAR DE ESTA MANERA QUE
LA EMPRESA NO HAYA INCURRIDO EN CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS como es el caso de LIQUIDACIÓN
DE IMPUESTOS en forma incorrecta, así determinar si la empresa utilizo de manera adecuada los
documentos sustentatorios y la aplicación de los Principios Contables Generalmente Aceptados, las
normas internacionales de contabilidad y las normas internacionales de información financieras y
demás normas tributarias vigentes como la ley del impuesto a la renta, el código tributaria y otros
normas tributarias vigentes y el segundo consiste en determinar si la empresa ha cumplido con
registrar todas las operaciones con efectos tributarios en la información contable y tributaria de un
departamento especifico de una empresa como puede ser al departamento de compras ventas.A

Primera Semana - 1 Diapos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Primera Semana - 1 Diapos

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Primera Semana - 1 Diapos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN AUDITORIA

ASIGNATURA: AUDITORÍA TRIBUTARIA

DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA

¿LA MEJOR MANERA DE HACER QUE NUESTROS

Docente: DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

Jorge Guillermo Espinoza

ENFOQUE DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

sábado, 18 de Junio de 2022 Docente: DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

18/06/2022 DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

Gran parte de los contribuyentes peruanos no

TENER PRESENTE ✔ LIGV DS N° 055-99-EF

✔ LEY MARCO COMPROBANTE DE

Docente: DR. Jorge W. Guillermo

Docente: DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

Docente: DR. Jorge W. Guillermo Espinoza

Todo Estado, para cumplir y satisfacer las necesidades

El Código Tributario, es la base normativa del

Caen sobre las personas naturales y jurídicas. Los

Caen sobre una amplia variedad de bienes y servicios.

Existen cinco principios de la tributación que todo sistema eficiente debería

Sencillez Los costos de administración y de cumplimiento deben ser

Debe poder adaptarse fácilmente a los cambios

Entre los efectos económicos de los impuestos se encuentran:

Influencia en el equilibrio general

Efectos del anuncio y capitalización

•Los futuros impuestos sobre un activo reflejados en el precio del activo en el

TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ SE DIVIDE EN TRES PARTES

Política Sistema Administración

FACULTADES LEGISLATIVAS AL PODER EJECUTIVO (MEF)

✔ C.T. PERFECCIONAMIENTO DEL MARCO NORMATIVO.

Docente: Mgt. Jorge W. Guillermo

✔ Pagos indebidos ✔ Intereses moratorios

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Nº PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIO

Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora FEC” SAA,

• POR SU CAMPO DE • POR ÁMBITO

•Preventiva •Obligatoria •Parcial

También llamada Auditoria de

⮚ Incrementar el grado de confianza

También conocidos como

⮚ Ratios de liquidez corriente.

⮚Ratio de rentabilidad del activo.

⮚Ratio de rotación de cobro.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

Emitidos por el Comité

2.Normas de 3.Normas relativas a la

• “Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la

3.Normas relativas a la preparación del

• “El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los

3.Normas relativas a la preparación del

• El auditor debe emitir una opinión sobre los estados

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Normas que se deben aplicar en las auditorías de los

Se aplican cuando se lleva

Articulo 74° Los tributos se crean modifican o

ARTICULO 59° FACULTAD DE DETERMINACIÓN de