UPC 657 VARI 2006 949 Renta - 3 - 1

Impuesto a la
Renta
Tercera Categoría
¿Qué es el impuesto a la renta?
El Impuesto a la Renta grava todas las
rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores, entendiéndose como tales
a aquéllas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
Tercera Categoría:
Se encarga de gravar ingresos provenientes de
actividades empresariales de Personas Naturales y
Jurídicas, producidos generalmente por la
participación simultánea o no de los factores de
Capital + Trabajo cuyo fin es la obtención de
utilidad. Estos ingresos son considerados en el
ejercicio gravable en que se devenguen.
* EJERCICIO GRAVABLE 2006: 3,400.00

Nuevos Soles. (D.S. Nº 176-2005-EF)
Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría
Ingresos* provenientes de
actividades empresariales de
G Personas Naturales y Jurídicas,
producidos generalmente por la
R
participación simultánea o no de
A los factores de :
V
Capital + Trabajo
A
cuyo fin es la obtención de
utilidad.
* Dichos ingresos son considerados en el
ejercicio gravable en que se devenguen (en el que
se generen)
ART. 28º LIR
- Comercio, industria o minería.
- Explotación agropecuaria, forestal, pesquera, etc.;
- Rematadores, martilleros y similares.
- Las que obtengan los Notarios.
- Ganancias de capital de las empresas
derivadas de operaciones con terceros.
- La derivada de la cesión de bienes
muebles cuya depreciación o amortización admite la
presente Ley, efectuada por contribuyentes generadores de
renta de tercera categoría.
- Enajenación de inmuebles efectuada por
RENTAS persona no jurídica, a partir de la 3ra. Venta en el
DE ejercicio gravable.
TERCERA -Enajenación de acciones y participaciones
CATEGORÍA representativas del capital de sociedades, acciones de
inversión, etc, cuando el enajenante haya efectuado en el
curso del ejercicio, por lo menos diez (10) operaciones de
compra y diez (10) operaciones de venta.
- Rentas por actividades
consideradas como de 4ta. categoría, que se complementan
con actividades de 3ra. categoría; ambas Rentas se
considerarán como 3ra. categoría. (Una decoradora de
interiores que brinda servicios de asesoramiento,
proporcionando, además, los muebles y materiales
necesarios para la decoración)
Exoneraciones
(Art. 18º LIR)
Exoneraciones ( Hasta el 31/12/2006) entre otros:
• Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas

destinen a la realización de sus fines específicos en el
país.
• Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de
lucro destinadas a sus fines específicos en el país
(Beneficencia, asistencia social, etc.) siempre que no se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados
las ganancias y que, en caso de disolución, su
patrimonio se destine a cualquiera de los fines
mencionados.
• Las Universidades Privadas, constituidas como
personas jurídicas de derecho privado sin fines de
lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de
la Ley Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se
cumplan los requisitos señalados en dicho dispositivo.
• Ingresos brutos que perciben las representaciones
deportivas nacionales de países extranjeros por sus
actuaciones en el país; así como los que perciben las
representaciones de países extranjeros por los
espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, etc.,
calificados como espectáculos públicos culturales por
el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país.
RENTA BRUTA
(Art. 20º LIR)
Devoluciones
Ingreso Neto Total Ingreso Bruto – Bonificaciones
Descuentos
RENTA BRUTA Ingreso Neto Total – Costo Computable
Costo de adquisición Contraprestación por

el bien adquirido (+) Gastos en mejoras
de carácter permanente e/o incurridos con motivo de su
compra (Ej. Fletes, seguros)
Costo Computable (*)
Costo de producción o construcción
(*) En caso de bienes Materiales y mano de obra directa + costos indirectos de
depreciables, el costo fabricación o construcción
computable se disminuirá en el
importe de las depreciaciones Valor de ingreso al Patrimonio Valor de
admitidas. mercado.
RENTA NETA (RN)
(Art. 37º TUO LIR)
RN = RB – Gastos Deducibles
a) Gastos necesarios para

producir la renta bruta y
mantener su fuente.
Gastos
b) Deben ser normales para la
Deducibles actividad que genera la renta
gravada.
c) Razonables en relación con
los ingresos del contribuyente.
Gastos Deducibles
(Art. 37º LIR)
Entre otros :
 Gastos de organización y pre-operativos
 Provisiones para beneficios sociales
 Pensiones de jubilación y montepio
 Aguinaldos, bonificaciones y gratificaciones al personal Requisito
 Servicios de salud, culturales y educativos del personal de
 Gastos recreativos (Monto deducible = 0.5% Ingresos Generalidad
Netos del ejercicio, hasta un límite de 40 UIT´s)
 Gastos de Representación (Monto deducible
= 0.5% Ingresos Brutos hasta un límite de 40 UIT´s)
 Gastos de Viáticos – Alimentación y alimentos - Monto
límite deducible = 2 [ 27% de Remun. Mínima Vital]
 Gastos por donaciones a entidades y dependencias del S. Público (excepto
empresas)
Monto límite deducible = 10% RN de 3ra.Cat.
 Remuneraciones de Directores de Sociedades Anónimas
Monto límite deducible = 6% Utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto a la
renta.
Determinación de la Utilidad Tributaria
- Procedimiento de Conciliación -
UTILIDAD CONTABLE o RENTA NETA
(Utilidad Antes de Impuestos)
+
ADICIONES
PARA DETERMINAR LA RENTA IMPONIBLE
(Aquellos gastos no aceptados)
-
DEDUCCIONES tributarias
PARA DETERMINAR LA RENTA IMPONIBLE
(Aquellos importes que la Ley no considera como ingresos gravados con
el impuesto)
=
UTILIDAD TRIBUTARIA o RENTA NETA
tributaria
Determinación del Impuesto a la Renta
INGRESOS BRUTOS
(-) DESCUENTOS, REBAJAS, BONIFICACIONES Y OTROS
INGRESOS NETOS
(-) COSTO COMPUTABLE
RENTA BRUTA – Deducciones contables = Renta Neta Contable

(+) ADICIONES (Gastos no deduciblrs)
(- ) DEDUCCIONES (dividendos percibidos)
RENTA NETA tributaria

(-) PÉRDIDA TRIBUTARIA COMPENSABLE DE EJERCICIOS ANTERIORES
RENTA NETA IMPONIBLE

X TASA DEL IMPUESTO (30%)
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO

(- )CRÉDITOS CON DERECHO A DEV. (PAGOS A CTA. MENSUALES)
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

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* EJERCICIO GRAVABLE 2006: 3,400.00

• Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas

RENTA BRUTA Ingreso Neto Total – Costo Computable

Costo de adquisición Contraprestación por

a) Gastos necesarios para

RENTA BRUTA – Deducciones contables = Renta Neta Contable

RENTA NETA tributaria

RENTA NETA IMPONIBLE

IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

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