TITULO IV

DETERMINACION DEL IMPUESTO E IMPOSICION DE SANCIONES

CAPITULO I NORMAS GENERALES

Los funcionarios públicos con

atribuciones y deberes que cumplir en
ART 683 relación con la liquidación y recaudo
de los impuestos nacionales, deberán
ESPIRITU DE JUSTICIA
tener por norma en el ejercicio de sus
actividades que son servidores
públicos

La administración tributaria
ART 684 tiene amplias facultades de
fiscalización e investigación
FACULTADES DE FISCALIZACION
E INVESTIGACION para asegurar el efectivo
cumplimiento de las normas
sustanciales
 ART 684

ART 684-1 ART 684-2 ART 684-3 ART 684-4

OTRAS NORMAS DE IMPLANTACIÓN SANCIONES

PROCEDIMIENTO DE SISTEMAS APLICABLES A LOS
APLOCABLES EN LA TARJETA
TECNICOS DE PROVEEDORES
INVESTIGACIONES FISCAL
TRIBUTARIAS
CONTROL AUTORIZADOS Y
La Dirección General de El Gobierno Nacional podrá TECNOLÓGICOS
Impuestos Nacionales podrá establecer la tarjeta fiscal
En las investigaciones y prescribir que determinados
practicas de pruebas y dentro como un sistema técnico El proveedor autorizado y/o el
contribuyentes o sectores, previa proveedor tecnológico será
de los procesos de para el control
consideración de su capacidad sancionado con la
determinación, aplicación de económica, adopten sistemas de la evasión, y determinar
imposibilidad de
sanciones, discusión, cobro, técnicos razonables para el sus controles, condiciones y
contratar con nuevos clientes
devoluciones y control de su actividad características, así como los para prestar sus servicios, con
compensaciones, se podrá productora de renta, o implantar sectores de el objetivo de cumplir alguna o
directamente personas o entidades, varias de las funciones
utilizar los instrumentos los mismos, los cuales servirán de
consagrados por las normas del contribuyentes, o establecidas en el numeral 1
base para la determinación de sus del artículo 616-4
código de procedimiento penal responsables obligados a
obligaciones tributarias.
adoptarla.
 DEBER DE LAS OPINIONES COMPETENCIA
EMPLAZAMIEN ATENDER DE TERCEROS PARA LA
TO PARA REQUERIMIENT NO OBLIGAN A ACTUACIÓN
LA FISCALIZADORA
CORREGIR OS ADMINISTRACIÓ
N.
.

ART 685 ART 686 ART ART 688

687

Corresponde al Jefe de la
Sin perjuicio del cumplimiento de unidad de fiscalización, proferir
Cuando la Administración de las demás obligaciones tributarias, los requerimientos especiales,
Impuestos tenga indicios sobre la los contribuyentes de los Las apreciaciones del los
inexactitud de la declaración del impuestos administrados por la contribuyente o de pliegos y traslados de cargos o
contribuyente, responsable o agente Dirección General de Impuestos actas, los emplazamientos para
retenedor, podrá enviarle un Nacionales, así como los no terceros consignadas corregir y para declarar y
emplazamiento para corregir, contribuyentes de los mismos, respecto de hechos o demás
con el fin de que dentro del mes deberán atender los requerimientos circunstancias cuya actos de trámite en los procesos
siguiente a su notificación, la persona de informaciones y pruebas de determinación de impuestos,
o entidad emplazada, si relacionadas con investigaciones calificación compete a anticipos y retenciones, y todos
lo considera procedente, corrija la que realice la Administración de las oficinas de los demás actos previos a la
declaración liquidando la sanción de Impuestos, cuando a juicio de impuestos, no son aplicación de sanciones con
corrección respectiva de ésta, sean necesarios para verificar respecto a las obligaciones de
conformidad con el artículo 644. La la situación impositiva de unos y obligatorias para informar, declarar y determinar
no respuesta a este emplazamiento no otros, o de terceros éstas. correctamente los impuestos,
ocasiona sanción relacionados con ellos. anticipos y retenciones.
alguna.
 Con el fin de estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias, el Gobierno Nacional señalará, mediante reglamentos, las
condiciones y porcentajes en virtud de los cuales se garantice a los
contribuyentes que incrementen su tributación, que la investigación que
da origen a la liquidación de revisión, proviene de una selección basada
en programas de
computador.
DETERMINACIÓN DE LA RENTA O GANANCIA OCASIONAL
CUANDO SE ENCUBRA LA ENAJENACIÓN DE BIENES CON
BENEFICIO DE
FACULTAD PARA ESTABLECER BENEFICIO ART 689-1
LAART 690DE- ACCIONES.
VENTA 1 DE
AUDITORÍA.
AUDITORIA.
ART 689
cuando la Administración
Tributaria pruebe que la constitución de la sociedad, la
transferencia de bienes a la misma o la
Esta norma no es aplicable a los
venta de sus acciones, constituyeron un mecanismo contribuyentes que gocen de beneficios
jurídico para disminuir los impuestos que se
hubieren generado de realizarse la operación económica
tributarios en razón su ubicación en una
real, determinará la renta o ganancia zona geográfica determinada.
ocasional generada por dicha operación como la
diferencia entre el precio de venta de las
acciones y su precio de adquisición.
FACULTAD PARA DESCONOCER EFECTOS TRIBUTARIOS
DE LOS CONTRATOS SOBRE PARTES DE INTERES
SOCIAL.
ART 690
Para efectos tributarios, los contratos sobre partes de interés social, utilidades, o
participaciones en sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas, y
sociedades anónimas y asimiladas, que efectúen las sociedades entre sí o con
sus socios o accionistas, directa o indirectamente sean o no vinculados
económicos, o éstos entre sí, sólo se tendrán en cuenta si con tales actos no se
disminuye el monto de los impuestos de los socios personas naturales,
sucesiones ilíquidas, sociedades anónimas o en comandita por acciones.
 COMPETENCIA PARA AMPLIAR PROCESOS QUE NO TIENEN EN RESERVA DE LOS
REQUERIMIENTOS ESPECIALES, CUENTA LAS CORRECCIONES A
PROFERIR LIQUIDACIONES EXPEDIENTES.
LAS DECLARACIONES
OFICIALES Y ART 693
APLICAR ART 691
SANCIONES. ART 692
Corresponde al Jefe de la Unidad El contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, deberá Las informaciones tributarias
de Liquidación, proferir las
ampliaciones a los requerimientos informar sobre la existencia de la respecto de la determinación
especiales; las liquidaciones de última declaración de corrección, oficial del impuesto tendrán
revisión; corrección y aforo; la presentada con posterioridad a la el
adición de impuestos y demás declaración, carácter de reservadas en los
en que se haya basado el respectivo
actos de determinación oficial de términos señalados en el
impuestos proceso de determinación oficial del
impuesto.
artículo 583.

PERIODOS DE FISCALIZACIÓN EN
EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS INDEPENDENCIA DE LAS INFORMACIÓN
Y EN RETENCIÓN EN LA FUENTE. LIQUIDACIONES. TRIBUTARIA.
ART 693-
ART 695 ART 694 1

Los emplazamientos, requerimientos, La liquidación de impuestos Por solicitud directa de los gobiernos
liquidaciones oficiales y demás actos extranjeros y sus agencias y con base
de cada año gravable
administrativos proferidos por la en acuerdos de
constituye una obligación reciprocidad, se podrá suministrar
Administración de Impuestos, podrán
referirse a más de un período gravable,
individual e información tributaria en el caso en
en el caso de las declaraciones del independiente a favor del que se requiera para fines
impuesto sobre las ventas y retenciones Estado y a cargo del de control fiscal o para obrar en
en la fuente. contribuyente. procesos fiscales o penales.
 • Un mismo requerimiento especial podrá referirse tanto a modificaciones del impuesto de renta como del
UN REQUERIMIENTO Y
impuesto de ventas y en una misma liquidación de revisión, de corrección, o de aforo, podrán
UNA LIQUIDACIÓN determinarse oficialmente los dos (2) tributos, en cuyo caso el fallo del recurso comprenderá uno y otro.
PUEDEN
REFERIRSE A RENTA Y
VENTAS.

ART 696

• Los gastos que por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones tributarias y de los
procesos de cobro de los tributos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, se
GASTOS DE harán con cargo a la partida de Defensa de la Hacienda Nacional.
INVESTIGACIONES Y
COBRO TRIBUTARIOS.
ART 696-
1

• A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases
gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado.
• Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.
• Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a
ERROR ARITMETICO. pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su
favor para compensar o devolver.
ART 697
 La Administración de Impuestos, mediante liquidación de
corrección, podrá corregir los errores aritméticos de las
FACULTAD DE declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a
CORRECCIÓN. pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo
ART 698 del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o
devolver.

La liquidación prevista en el artículo anterior,

se entiende sin perjuicio de la facultad de TERMINO EN
revisión y deberá proferirse dentro de los dos QUE DEBE
años siguientes a la fecha de presentación de la PRACTICARSE LA
respectiva declaración. CORRECCIÓN.
ART 699

a. Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su

notificación;
CONTENIDO DE LA
b. Período gravable a que corresponda;
LIQUIDACIÓN DE
CORRECCIÓN. c. Nombre o razón social del contribuyente;
ART 700 d. Número de identificación tributaria;
e. Error aritmético cometido.
 ART 701 ART 703 ART 705

EL REQUERIMIENTO ESPECIAL TÉRMINO PARA

CORRECCIÓN DE SANCIONES.
COMO REQUISITO NOTIFICAR EL
PREVIO A LA LIQUIDACIÓN. REQUERIMIENTO.
Cuando el contribuyente,
responsable, agente retenedor o
El requerimiento de que
Antes de efectuar la liquidación de
declarante, no hubiere liquidado en revisión, la Administración enviará al trata el artículo 703 deberá
su declaración las sanciones a que contribuyente, responsable, agente notificarse a más tardar
retenedor o declarante, por una sola
estuviere obligado o las hubiere dentro de los tres (3) años
vez, un requerimiento especial que
liquidado incorrectamente la
Administración las liquidará
contenga todos los puntos que se siguientes a la fecha de
proponga modificar, con explicación
incrementadas en un treinta por ART 702 de las razones en que se sustenta. vencimiento del plazo para
ART 704
ciento (30%). declarar

FACULTAD DE CONTENIDO DEL

MODIFICAR LA REQUERIMIENTO.
LIQUIDACIÓN
La Administración de El requerimiento deberá
PRIVADA
Impuestos .
podrá modificar, por contener la cuantificación
una sola vez, las liquidaciones de los impuestos, anticipos,
privadas de retenciones y sanciones, que
los contribuyentes, se pretende adicionar a la
responsables o agentes liquidación privada.
retenedores, mediante
liquidación de revisión.
 ART 706 ART 707
ART 708 ART 709
RESPUESTA AL
SUSPENSION DEL TERMINO. AMPLIACIÓN AL CORRECCIÓN
REQUERIMIENTO REQUERIMIENTO PROVOCADA POR EL
ESPECIAL.
 Cuando se practique inspección tributario de
oficio, por el término de tres meses contados Dentro de los tres (3) meses ESPECIAL
El funcionario .
que conozca de REQUERIMIENTO
siguientes, contados a partir de la Si con ocasión de la respuesta al pliego de
a partir de la notificación del auto que la la respuesta al requerimiento ESPECIAL.
cargos, al requerimiento o a su ampliación,
decrete. fecha de notificación del
• Cuando se practique inspección tributaria a especial podrá, dentro de los el contribuyente, responsable, agente
requerimiento especial, el
solicitud del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, mientras dure contribuyente, responsable, agente
tres (3) meses siguientes a la retenedor o declarante, acepta total o
fecha del vencimiento del parcialmente los
la inspección. retenedor o declarante, deberá
• También se suspenderá el término para la hechos planteados en el requerimiento, la
notificación del requerimiento especial, formular por escrito sus plazo para responderlo, sanción por inexactitud de que trata el
durante el mes siguientes a la notificación objeciones, solicitar pruebas, ordenar su artículo 647, se reducirá a la cuarta parte
del emplazamiento para corregir. subsanar las omisiones que permita ampliación, por una sola vez. de la planteada por la Administración, en
la ley. relación con los hechos
aceptados

ART 710 ART 711 ART 712 ART 713

CORRESPONDENCIA
CONTENIDO DE LA CORRECCIÓN
TERMINO PARA ENTRE LA DECLARACION,
NOTIFICAR LA EL
LIQUIDACIÓN DE PROVOCADA POR LA
LIQUIDACIÓN DE REQUERIMIENTO Y LA REVISIÓN. LIQUIDACIÓN DE
REVISIÓN.
Dentro de los seis meses siguientes a la
LIQUIDACIÓN DE Fecha, periodo gravable, Si dentroREVISIÓN.
del término para interponer
REVISIÓN
La liquidación de revisión deberá el recurso de reconsideración contra la
fecha de vencimiento del término para contraerse exclusivamente a la nombre, numero de
liquidación de revisión, el
dar respuesta al Requerimiento declaración del contribuyente identificación tributaria, contribuyente, responsable o agente
Especial o a su ampliación, según el y a los hechos que hubieren sido
caso, la Administración deberá contemplados en el requerimiento
bases, monto de los retenedor, acepta total o parcialmente
tributos, explicación, firma los hechos planteados en la
notificar la liquidación de revisión, si especial o en su ampliación
si la hubiere. liquidación, la sanción por inexactitud
hay mérito para ello. y sello se reducirá a la mitad de la sanción