LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Mario J. Pires A

AGENDA
Tributacin. Sistema Tributario. Derecho Tributario. Administracin Tributaria Administraciones Tributarias en Venezuela.

Funciones de la Administracin Tributaria.

Facultades de la Administracin Tributaria. Deberes de la Administracin Tributaria.

TRIBUTACIN

Sistema Tributario
Derecho Tributario Administracin Tributaria

SISTEMA TRIBUTARIO

Conjunto de tributos vigentes en un pas y en un momento determinado.

DISTRIBUCIN DEL PODER PBLICO EN VENEZUELA

MAPA DE VENEZUELA

A) PODER NACIONAL

B) PODER ESTADAL
C) PODER MUNICIPAL

TRIBUTOS DEL PODER NACIONAL

A) Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:
Articulo 156, Numeral 12. (CRBV) La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco; y de los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitucin o por la ley

B) Es de la competencia exclusiva de los Estados:

TRIBUTOS DEL PODER ESTADAL

Articulo 164, Numeral 4. (CRBV)La organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos tributarios propios, segn las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
Numeral 7. La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas Son ingresos de los Estados : Articulo 167, Numeral 2. Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que le sean atribuidas Numeral 5. Los dems impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas pblicas estadales

TRIBUTOS DEL PODER MUNICIPAL

C) Son ingresos de los Municipios :

Articulo 179, Numeral 2. Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehiculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanistica.
Numeral 3. El impuesto territorial o sobre predios rurales, la participacuin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZUELA

Impuestos Tasas Contribuciones Especiales

Poder Nacional

I.S.L.R I.V.A I.D.B ADUANAS TELECOM HIDROCARBUROS

ADUANAS REGISTRO LICENCIAS

SEGURO SOCIAL SEGURO DE PARO F AHORRO HABITACIONAL INCE

Poder Estadal

REGISTRO LICENCIAS PEAJES

Poder Municipal

I.S.A.E.D.I.C.S I.S.I.U I.S.V I.S.P.Y.P

REGISTRO LICENCIAS

DERECHO TRIBUTARIO

Principio de Legalidad Tributaria No podrn cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos en la ley Art. 317 CRBV

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

rgano o ente del poder publico: nacional, estadal o municipal cuyo objetivo primordial es la recaudacin de los tributos atribuidos a su competencia por mandato de la Constitucin y la ley.

Base legal de la Administracin Tributaria

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela: Art. 316 El sistema tributario para ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.

Base legal de la Administracin Tributaria

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela: Art. 317 La Administracin Tributaria Nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas en la Ley

A que tributos y relaciones jurdicas derivadas de ellos, son aplicables las disposiciones del Condigo Orgnico Tributario?

Tributos Nacionales:

A las relaciones jurdicas derivadas de ellos

Tributos aduaneros:

Medios de extincin de las obligaciones Recursos administrativos Recursos judiciales Determinacin de intereses Normas para la administracin de tales tributos Dems efectos se aplicar con carcter supletorio.

Tributos Estadales: Tributos Municipales:

Se aplicarn en forma supletoria Se aplicarn en forma supletoria

Para los tributos y sus accesorios determinados por Administraciones Tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Cdigo se aplicar en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo.

Poder Nacional

Ministerio de Ciencia y Tecnologa

Ministerio de Industrias Bsicas

Ministerio de Finanzas

Ministerio de Infraestructura

Ministerio del Trabajo

SENIAT

CONATEL

IVSS

Poder Estadal

Gobernacin de Lara

Gobernacin del Zulia

Gobernacin de Miranda

Gobernacin de Vargas

Gobernacin de Mrida

Distrito Capital Poder Municipal

Municipio Chacao

Municipio Baruta

Municipio Sucre

Municipio Libertador

Municipio El Hatillo

OBLIGACIN TRIBUTARIA ART. 13

HECHO IMPONIBL E

RELACIN JURIDICO TRIBUTARIO

SUJETO ACTIVO ( ADMINISTRACIN TRIBUTARIA)

ART. 18 COT

SUJETO PASIVO
ART 19. COT

FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Direccin Coordinacin Supervisin
NIVEL DIRECTIVO

NIVEL NORMATIVO

Planificacin Organizacin Supervisin

NIVEL OPERATIVO

Ejecucin Control

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ART. 121 COT

La actuacin de la Administracin Tributaria debe regirse, en primer lugar, por las disposiciones que de manera muy clara y expresa, consagra la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. As, cualquier acto que contrare el espritu y propsito de estas normas fundamentales estara viciado de nulidad, como bien lo establece una antigua Jurisprudencia de la Corte Federal:

... Porque la Administracin Pblica, como rgano de la actividad estatal, no puede ejercitar sus funciones sino dentro de los precisos lmites del derecho positivo, pues la demarcacin de estos constituye la garanta establecida en beneficio de los particulares o administrados contra las posibles arbitrariedades de la autoridad ejecutiva, mxime cuando se trata de la llamada Administracin reglada, cuyos actos estn sujetos a las definiciones de Ley, Reglamento o cualquier otra norma administrativa.
Corte Federal y de Casacin Sentencia de fecha 28 de octubre de 1953.

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

(121 COT)
La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia; La recaudacin de los tributos de su competencia; La aplicacin e interpretacin de las leyes tributarias; El registro de contribuyentes; El otorgamiento de licencias y permisos especiales; La Divulgacin e informacin; La recopilacin de datos econmicos y estadsticos.

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia

Verificacin (172-176 COT) Fiscalizacin (177-193 COT)

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Actividad Econmica, Actividad Jurdica.

Determinacin

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia

Apoyo de los rganos judiciales para accionar medidas: Embargo preventivo; Cautelares: Secuestro o retencin de bienes muebles; Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles. (296-301 COT) Los actos administrativos contentivos de Accin ejecutiva: obligaciones lquidas y exigibles a favor del Tesoro Nacional por concepto de tributos, multas e intereses, as como las intimaciones efectuadas. (289-295 COT)

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia

Adoptar medidas administrativas de conformidad con el COT: Esto con la finalidad de impedir la destruccin, desaparicin o alteracin de la documentacin que se exija conforme las disposiciones del COT, incluidos los registrados en medios magnticos o similares, as como de cualquier otro documento de prueba relevante para la determinacin de la Administracin Tributaria, cuando ste se encuentre en poder del contribuyentes, responsable o terceros.

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia

Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el intercambio de informacin, siempre que est resguardado el carcter reservado de la misma.

Ejercer la personera del Tesoro Nacional en todas las instancias administrativas y judiciales.

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia

Disear
Desarrollar

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Ejecutar

Resguardo Nacional Tributario

Actividad Econmica, Actividad Jurdica.

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La recaudacin de los tributos de su competencia

Tributos Liquida

Intereses

Sanciones

Otros accesorios

Notifica

Reajusta la unidad tributaria

Establece y desarrolla sistemas de informacin tributario

Cobra

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Aplicacin e interpretacin de las leyes tributarias

Comprende una extensa labor como la elaboracin de dictmenes, respuestas a consultas, resolucin de escritos de descargos, recursos jerrquicos, de revisin, solicitudes de anulacin, solicitudes de reintegro y en general la atencin de cualquiera peticin que lleve implcito una aplicacin o interpretacin de leyes de contenido tributario.

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Registro de contribuyentes

Inscripcin Actualizacin Base de datos Registro Unico Establece sistemas de informacin tributaria Categora de sujetos pasivos

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Otorgar licencias y permisos especiales

Comprende la autorizacin para el ejercicio de ciertas actividades sobre las cuales la administracin tributaria debe ejercer control y supervisin, como por ejemplo la licencia de licores, la autorizacin para agentes aduanales, establecimientos de almacenes, depositarios, entre otros.

LICENCIA

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Divulgacin e informacin

Funcin que comprende la difusin masiva de las leyes, decretos, resoluciones, providencias de contenido tributario, as como las campaas destinadas a promover el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias.

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Recopilacin de datos econmicos y estadsticos

Esta funcin implica la recoleccin de toda la data importante producto de la actividad de la administracin con los contribuyentes. Se genera entonces data por sectores econmicos, ndices de actividad, mrgenes de recaudacin y se proveern los informes necesarios para definir polticas tributarias del pas.

GRACIAS POR SU ATENCIN

MARIO J PIRES A [email protected] [email protected]