Impuesto General A Las Ventas

Impuesto General a las
Ventas
Mag. Doris Ortega Obregón

Marco Legal
• La Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo :Decreto
Supremo N° 055-99-EF, publicado el 15
de abril de 1999.
• Su Reglamento, Decreto Legislativo No.
775
Ámbito De Aplicación Del
Impuesto
OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las
siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles;
b) La prestación o utilización de servicios en el
país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos.
OPERACIONES GRAVADAS
Asimismo, la posterior venta del inmueble
que realicen las empresas vinculadas con
el constructor, cuando el inmueble haya
sido adquirido directamente de éste o de
empresas vinculadas económicamente
con el mismo.
e) La importación de bienes.
CONCEPTOS NO GRAVADOS
No están gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y demás formas de
cesión en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de primera o de segunda
categorías gravadas con el Impuesto a la
Renta.
b) La transferencia de bienes usados que
efectúen las personas naturales o
jurídicas que no realicen actividad
empresarial, salvo que sean habituales en
la realización de este tipo de operaciones.
c) La transferencia de bienes que se
realice como consecuencia de la
reorganización de empresas
d) La importación de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrán ser transferidos o
cedidos durante el plazo de cuatro (4) años
contados desde la fecha de la numeración de la
Declaración Única de Importación. En caso que
se transfieran o cedan, se deberá efectuar el
pago de la deuda tributaria correspondiente de
acuerdo con lo que señale el Reglamento.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que
se importen libres o liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales y hasta el
monto y plazo establecidos en los mismos, con
excepción de vehículos.
3. Bienes efectuada con financiación de
donaciones del exterior, siempre que estén
destinados a la ejecución de obras públicas por
convenios realizados conforme a acuerdos
bilaterales de cooperación técnica, celebrados
entre el Gobierno del Perú y otros Estados.
f) El Banco Central de Reserva del Perú por
las operaciones de:
• Compra y venta de oro y plata que realiza
en virtud de su Ley Orgánica.
• Importación o adquisición en el mercado
nacional de billetes, monedas.
g) La transferencia o importación de bienes y la
prestación de servicios que efectúen las
Instituciones Educativas Públicas o Particulares
exclusivamente para sus fines propios.
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la
Iglesia Católica para sus agentes pastorales,
según el Reglamento que se expedirá para tal
efecto; ni los pasajes internacionales expedidos
por empresas de transporte de pasajeros que
en forma exclusiva realicen viajes entre zonas
fronterizas.
i) Las regalías que corresponda abonar en virtud
de los contratos de licencia celebrados
conforme a lo dispuesto en la Ley Nº 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones y las
empresas de seguros a los trabajadores
afiliados al Sistema Privado de Administración
de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de
éstos en el marco del Decreto Ley N° 25897.
k) La importación o transferencia de bienes que se
efectúe a título gratuito, a favor de Entidades y
Dependencias del Sector Público, excepto
empresas; así como a favor de las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU)
nacionales e Instituciones Privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carácter
asistencial o educacional, inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional (ACPI)
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por
Certificados de Depósito del Banco Central de Reserva
del Perú y por Bonos "Capitalización Banco Central de
Reserva del Perú".
m) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías,
bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros
aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos
hípicos. será de aplicación a la asignación de recursos,
bienes, servicios o contratos de construcción que figuren
como obligación expresa, para la realización del objeto
del contrato de colaboración empresarial.
n) La adjudicación a título exclusivo a cada parte
contratante, de bienes obtenidos por la
ejecución de los contratos de colaboración
empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporción
contractual, siempre que cumplan con entregar
a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT la
información que, para tal efecto, ésta
establezca.
o) La asignación de recursos, bienes, servicios y
contratos de construcción que efectúen las
partes contratantes de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboración empresarial, que no
lleven contabilidad independiente, para la
ejecución del negocio u obra en común,
derivada de una obligación expresa en el
contrato, siempre que cumpla con los requisitos
y condiciones que establezca la SUNAT.
p) La atribución, que realice el operador de
aquellos contratos de colaboración empresarial
que no lleven contabilidad independiente, de los
bienes comunes tangibles e intangibles,
servicios y contratos de construcción adquiridos
para la ejecución del negocio u obra en común,
objeto del contrato, en la proporción que
corresponda a cada parte contratante, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
q) La venta e importación de los
medicamentos y/o insumos necesarios
para la fabricación nacional de los
equivalentes terapéuticos que se importan
(mismo principio activo) para tratamiento
de enfermedades oncológicas y del
VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las
normas vigentes.
DEFINICIONES
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren
bienes a título oneroso,
independientemente de la designación
que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
DEFINICIONES
2. El retiro de bienes que efectúe el
propietario, socio o titular de la empresa o
la empresa misma, incluyendo los que se
efectúen como descuento o bonificación,
tales como los siguientes:
DEFINICIONES
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un
lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y
aeronaves, así como los documentos y
títulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.
DEFINICIONES
c) SERVICIOS:
1. Toda prestación que una persona realiza para
otra y por la cual percibe una retribución o
ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del Impuesto a la
Renta, aún cuando no esté afecto a este último
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
DEFINICIONES
2. La entrega a título gratuito que no
implique transferencia de propiedad, de
bienes que conforman el activo fijo de una
empresa.
DEFINICIONES
d) CONSTRUCCION:
Las actividades clasificadas como
construcción en la Clasificación
Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de
las Naciones Unidas.
DEFINICIONES
e) CONSTRUCTOR:
• Cualquier persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.
• Para este efecto se entenderá que el inmueble
ha sido construido parcialmente por un tercero
cuando este último construya alguna parte del
inmueble y/o asuma cualquiera de los
componentes del valor agregado de la
construcción.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
a) Fecha de entrega de un bien: la fecha en
que el bien queda a disposición del
adquirente.
b) Fecha de retiro de un bien: la del documento
que acredite la salida o consumo del bien.
c) Fecha en que se percibe un ingreso o
retribución: la de pago o puesta a disposición
de la contraprestación pactada, la fecha de
vencimiento o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crédito; lo que
ocurra primero.
Operaciones Exoneradas
• La exoneración es la situación en la que
se encuentran sólo determinadas
personas naturales o jurídicas, y algunas
actividades u operaciones, aunque
cumplan los cuatro aspectos de la
hipótesis de incidencia tributaria. La
misma norma legal es la que suspende
durante un determinado periodo de tiempo
el nacimiento de la obligación tributaria.
• APENDICE I
Venta en el país o importación de los bienes
señalados en el apéndice I de esta Ley, en total
son muchos los productos cuyas ventas se
encuentran exoneradas, en la mayoría se refiere
a verduras, legumbres, frutas, café, te, algunos
animales como los camélidos, pescados,
cereales, semillas, tabaco, cacao, algodón, oro
en polvo y vehículos regidos por normas
especiales, etc.
APENDICE II
1. Servicio de transporte público de
pasajeros dentro del país, excepto el
transporte público ferroviario de
pasajeros y el transporte aéreo.
Se incluye dentro de la exoneración al
transporte público de pasajeros dentro
del país al servicio del Sistema Eléctrico
de Transporte Masivo de Lima y Callao.
2) Servicios de transporte de carga que se
realicen desde el país hacia el exterior y
los que se realicen desde el exterior hacia
el país, así como los servicios
complementarios necesarios para llevar a
cabo dicho transporte, siempre que se
realicen en la zona primaria de aduanas.
3) . Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectáculos públicos culturales por una
Comisión integrada por el Director Nacional del
Instituto Nacional de Cultura, que la presidirá,
un representante de la Universidad Pública más
antigua y un representante de la Universidad
Privada más antigua, así como los espectáculos
taurinos.
4) Servicios de expendio de comidas y
bebidas prestados en los comedores
populares y comedores universitarios.
5) La construcción, alteración, reparación y
carena de buques de alto bordo que
efectúan las empresas en el país a naves
de bandera extranjera.
6) Los intereses generados por valores
mobiliarios emitidos mediante oferta
pública por personas jurídicas constituidas
o establecidas en el país, siempre que la
emisión se efectúe al amparo de la Ley
del Mercado de Valores.
7) Las pólizas de seguros de vida emitidas por
compañías de seguros legalmente constituidas en el
Perú, de acuerdo a las normas de la
Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que
el comprobante de pago sea expedido a favor de
personas naturales residentes en el Perú.
Asimismo, las primas de los seguros de vida a que
se refiere este numeral y las primas de los seguros
para los afiliados al Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones que hayan
sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean
domiciliadas o no.
8) La construcción y reparación de las
Unidades de las Fuerzas Navales y
Establecimiento Naval Terrestre de la Marina
de Guerra del Perú que efectúen los
Servicios Industriales de la Marina.
9) Los intereses que se perciban, con ocasión
del cobro de la cartera de créditos
transferidos por Empresas de Operaciones
Múltiples del Sistema Financiero.
11) Los ingresos que perciba el Fondo
MIVIVIENDA por las operaciones de crédito que
realice con entidades bancarias y financieras
que se encuentren bajo la supervisión de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
12) Los ingresos, comisiones e intereses
derivados de las operaciones de crédito que
realice el Banco de Materiales.
13) Los servicios postales destinados a completar
el servicio postal originado en el exterior,
únicamente respecto a la compensación
abonada por las administraciones postales del
exterior a la administración postal del Estado
Peruano, prestados según las normas de la
Unión Postal Universal.
14) los ingresos percibidos por las Empresas
Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no
en el país, por concepto de ganancias de
capital, derivadas de las operaciones de
compraventa de letras de cambio, pagarés,
facturas comerciales y demás papeles
comerciales, así como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
De Los Sujetos Del
Impuesto
Los Sujetos Del Impuesto
• Los sujetos tributarios en general siempre
son el Sujeto Activo, representado por el
Estado y el Sujeto Pasivo, representado
por el Contribuyente.
Sujeto Pasivo
1. Son sujetos pasivos de el IGV, las personas
naturales, las personas jurídicas, las sociedades
conyugales que ejerzan la opción sobre
atribución de rentas prevista en las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversión en valores y los
fondos de inversión que:
Sujeto Pasivo
a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos,
en cualquiera de las etapas del ciclo de
producción y distribución;
b) Presten en el país servicios afectos;
c) Utilicen en el país servicios prestados por no
domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construcción afectos;
e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Sujeto Pasivo
2. Tratándose de personas que no realicen actividad
empresarial pero que realicen operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación del
Impuesto, serán consideradas como sujetos en
tanto sean habituales en dichas operaciones.
3. También son contribuyentes del Impuesto la
comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures
u otras formas de contratos de colaboración
empresarial, que lleven contabilidad independiente,
de acuerdo con las normas que señale el
Reglamento.
Responsables Solidarios
a) El comprador de los bienes, cuando el
vendedor no tenga domicilio en el país.
b) Los comisionistas, subastadores,
martilleros y todos los que vendan o
subasten bienes por cuenta de terceros,
siempre que estén obligados a llevar
contabilidad completa según las normas
vigentes
c) Las personas naturales, las sociedades u
otras personas jurídicas, instituciones y
entidades públicas o privadas que sean
designadas por Ley, Decreto Supremo o
por Resolución de Superintendencia como
agentes de retención o percepción del
Impuesto.
d) En el caso de coaseguros, la empresa
que las otras coaseguradoras designen,
determinará y pagará el Impuesto
correspondiente a estas últimas.
e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de
titulización, por las operaciones que el
patrimonio fideicometido realice para el
cumplimiento de sus fines.
El Calculo Del Impuesto
Determinación Del Impuesto
• El Impuesto a pagar se determina
mensualmente deduciendo del Impuesto
Bruto de cada período el crédito fiscal.
• En la importación de bienes, el Impuesto a

pagar es el Impuesto Bruto.
• ..\Sunat\Sunat.pdf
Impuesto Bruto
• El Impuesto Bruto correspondiente a cada
operación gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del Impuesto sobre la base
imponible.
• El Impuesto Bruto correspondiente al
contribuyente por cada período tributario, es la
suma de los Impuestos Brutos determinados
conforme al párrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese período.
La Base Imponible
• la base imponible está constituida por a la
cual se le aplicará la Tasa del Impuesto
puede ser:
a) El valor de venta, en las ventas de
bienes.
b) El total de la retribución, en la prestación
o utilización de servicios.
La Base Imponible
c) El valor de construcción, en los contratos de
construcción.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles,
con exclusión del correspondiente valor del
terreno.
e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo
a la legislación pertinente, más los derechos e
impuestos que afecten la importación con
excepción del Impuesto General a las Ventas, en
las importaciones.
La Base Imponible
• Valor de venta del bien, retribución por
servicios, valor de construcción o venta
del bien inmueble, según el caso, son la
suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o
quien encarga la construcción, integrada
por el valor total consignado en el
comprobante de pago.
La Base Imponible
• En cuanto a la transferencia de bienes no
producidos en el país efectuada antes de
haber solicitado su despacho a consumo,
se entiende por valor de venta la
diferencia entre el valor de la transferencia
y el valor CIF.
• VALOR CIF. Término de comercialización
internacional que indica el precio de la mercancía
incluyendo el costo, seguro y fletes.
La Base Imponible
• Tratándose del retiro de bienes la base
imponible será fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto
con terceros, en su defecto se aplicará el valor
de mercado.
• Según el Reglamento, en caso de no existir
comprobante de pago que exprese su importe,
se presumirá salvo prueba en contrario, que la
base imponible es igual al valor de mercado del
bien, servicio o contrato de construcción.
La Base Imponible
• La tasa del Impuesto es de 17% que se
destina al tesoro público, y el Impuesto de
Promoción Municipal (IPM) de 2%. Dan un
total de 19%.
Del Crédito Fiscal
Del Crédito Fiscal
• El crédito fiscal está constituido por el
Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la
adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, o el pagado en
la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados.
Del Crédito Fiscal
• Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las
adquisiciones de bienes, las prestaciones
o utilizaciones de servicios, contratos de
construcción o importaciones que reúnan
los requisitos siguientes:
Del Crédito Fiscal
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la
empresa,
b. Tratándose de gastos de representación, el
crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.
c. Que se destinen a operaciones por las que se
deba pagar el Impuesto. Que se destinen a
operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto. Según el Reglamento son:
Del Crédito Fiscal
1. Los insumos, materias primas, bienes
intermedios y servicios afectos, utilizados
en la elaboración de los bienes que se
producen o en los servicios que se
presten.
2. Los bienes de activo fijo, tales como
inmuebles, maquinarias y equipos, así
como sus partes, piezas, repuestos y
accesorios.
Del Crédito Fiscal
3. Los bienes adquiridos para ser vendidos.
4. Otros bienes, servicios y contratos de
construcción cuyo uso o consumo sea
necesario para la realización de las
operaciones gravadas y que su importe
sea permitido deducir como gasto o costo
de la empresa.
Requisitos Formales
• Para ejercer el derecho al crédito fiscal a
que se refiere el artículo anterior se
cumplirán los siguientes requisitos
formales:
Requisitos Formales
a) Que el Impuesto esté consignado por separado en
el comprobante de pago que acredite la compra del
bien, el servicio afecto, el contrato de construcción,
o de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el
fedatario de la Aduana de los documentos emitidos
por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto
en la importación de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, son de
acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el
crédito fiscal.
Requisitos Formales
b) Que los comprobantes de pago o documentos
consignen el nombre y número del RUC del
emisor, de forma que no permitan confusión al
contrastarlos con la información obtenida a
través de los medios de acceso público de la
SUNAT y que, de acuerdo con la información
obtenida a través de dichos medios, el emisor
de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha
de su emisión.
Requisitos Formales
c) Que los comprobantes de pago, las notas de
débito, los documentos emitidos por la SUNAT,
estén en el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilización del servicios prestados
por no domiciliados; hayan sido anotados en
cualquier momento por el sujeto del Impuesto en
su Registro de Compras. El mencionado
Registro deberá estar legalizado antes de su
uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento.
Requisitos Formales
• El incumplimiento o el cumplimiento
parcial, tardío o defectuoso de los deberes
formales relacionados con el Registro de
Compras, no implicará la pérdida del
derecho al crédito fiscal, el cual se
ejercerá en el periodo al que corresponda
la adquisición, sin perjuicio de la
configuración de las infracciones
tributarias tipificadas en el Código
Tributario que resulten aplicables.
Requisitos Formales
• Cuando en el comprobante de pago se
hubiere omitido consignar separadamente
el monto del impuesto, estando obligado a
ello o, en su caso, se hubiere consignado
por un monto equivocado, procederá la
subsanación conforme a lo dispuesto por
el Reglamento. El crédito fiscal sólo podrá
aplicarse a partir del mes en que se
efectúe tal subsanación.
Comprobante de Pago
• Si en el Comprobante de pago se hubiere
omitido consignar separadamente el
monto del Impuesto, estando obligado a
ello o, en su caso, se hubiere consignado
por un monto equivocado, procederá la
subsanación conforme a lo dispuesto por
el Reglamento. El crédito fiscal sólo podrá
aplicarse a partir del mes en que se
efectúe tal subsanación.
Comprobante de Pago
• La desaparición, destrucción o pérdida de
bienes cuya adquisición generó un crédito fiscal,
así como la de bienes terminados en cuya
elaboración se hayan utilizado bienes e insumos
cuya adquisición también generó crédito fiscal,
determina la pérdida del mismo.
• En todos los casos, el reintegro del crédito fiscal
deberá efectuarse en la fecha en que
corresponda declarar las operaciones que se
realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Reintegro del Crédito Fiscal
Se excluyen de la obligación del reintegro:
a) La desaparición, destrucción o pérdida de
bienes que se produzcan por caso fortuito o
fuerza mayor;
b) La desaparición, destrucción o pérdida de
bienes por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se
encuentren totalmente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente
acreditados.
De Los Ajustes Al Impuesto
Bruto Y Al Crédito Fiscal
De Los Ajustes Al Impuesto Bruto
Y Al Crédito Fiscal
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al
importe de los descuentos que el sujeto del
Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a
la emisión del comprobante de pago que
respalde la operación que los origina.
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la
parte del valor de venta o de la retribución del
servicio restituido, tratándose de la anulación
total o parcial de ventas de bienes o de
prestación de servicios.
De Los Ajustes Al Impuesto Bruto
Y Al Crédito Fiscal
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se
hubiere consignado en el comprobante de pago,
siempre que el sujeto demuestre que el
adquirente no ha utilizado dicho exceso como
crédito fiscal.
Las deducciones deberán estar respaldadas por

notas de crédito que el vendedor deberá emitir
de acuerdo con las normas que señale el
Reglamento.
Deducciones Del Crédito Fiscal
Del crédito fiscal se deducirá:
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe
de los descuentos que el sujeto hubiera
obtenido con posterioridad a la emisión del
comprobante de pago que respalde la
adquisición que origina dicho crédito fiscal,
presumiéndose, sin admitir prueba en contrario,
que los descuentos obtenidos operan en
proporción a la base imponible consignada en el
citado documento.
Deducciones Del Crédito Fiscal
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la
parte proporcional del valor de venta de
los bienes que el sujeto hubiera devuelto o
de la retribución del servicio no realizado;
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado
en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones que
originan dicho crédito fiscal.
De La Declaración Y Del Pago
Declaración Y Del Pago
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad
de contribuyentes como de responsables,
deberán presentar una declaración jurada
sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el período
tributario del mes calendario anterior, en la
cual dejarán constancia del Impuesto
mensual, del crédito fiscal y, en su caso,
del Impuesto retenido o percibido.
Declaración Y Del Pago
• Los exportadores estarán obligados a presentar
la declaración jurada a que se hace referencia
en el párrafo anterior, en la que consignarán los
montos que consten en los comprobantes de
pago por exportaciones, aún cuando no se
hayan realizado los embarques respectivos.
• La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la
obligación de presentar declaraciones juradas
en los casos que estime conveniente, a efecto
de garantizar una mejor administración o
recaudación del Impuesto.
Forma Y Oportunidad De La
Declaración Y Pago Del Impuesto
• La declaración y el pago del Impuesto
deberán efectuarse conjuntamente en la
forma y condiciones que establezca la
SUNAT, dentro del mes calendario
siguiente al período tributario a que
corresponde la declaración y pago.
Forma Y Oportunidad De La
Declaración Y Pago Del Impuesto
• Si no se efectuaren conjuntamente la
declaración y el pago, la declaración o el
pago serán recibidos, pero la SUNAT
aplicará los intereses y/o en su caso la
sanción, por la omisión y además
procederá, si hubiere lugar, a la cobranza
coactiva del Impuesto omitido de acuerdo
con el procedimiento establecido en el
Código Tributario.
Retenciones
• Las retenciones o percepciones que se
hubieran efectuado por concepto del
Impuesto General a las Ventas y/o del
Impuesto de Promoción Municipal, se
deducirán del Impuesto a pagar.
• En caso que no existieran operaciones
gravadas o ser éstas insuficientes para
absorber las retenciones o percepciones,
el contribuyente podrá:
Retenciones
a. arrastrar las retenciones o percepciones
no aplicadas a los meses siguientes.
b. Si las retenciones o percepciones no
pudieran ser aplicadas en un plazo no
menor de tres (3) periodos consecutivos,
el contribuyente podrá optar por solicitar la
devolución de las mismas.
Retenciones
En caso de que opte por solicitar la devolución
de los saldos no aplicados, la solicitud solo
procederá hasta por el saldo acumulado no
aplicado o compensado al último periodo
vencido a la fecha de presentación de la
solicitud, siempre que en la declaración de dicho
periodo conste el saldo cuya devolución se
solicita.
La SUNAT establecerá la forma y condiciones
en que se realizarán tanto la solicitud como la
devolución.
Liquidación Del Impuesto Que Afecta La
Importación De Bienes Y La Utilización De
Servicios En El País
• El Impuesto que afecta a las
importaciones será liquidado por las
Aduanas de la República, en el mismo
documento en que se determinen los
derechos aduaneros y será pagado
conjuntamente con éstos.
Liquidación Del Impuesto Que Afecta La
Importación De Bienes Y La Utilización De
Servicios En El País
• El Impuesto que afecta la utilización de
servicios en el país prestados por no
domiciliados será determinado y pagado
por el contribuyente en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
De Las Exportaciones
• Se considera exportador al productor de
bienes que venda sus productos a clientes
del exterior a través de comisionistas que
operen únicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de
exportación, sin agregar valor al bien;
siempre que cumplan con las
disposiciones establecidas por ADUANAS
sobre el particular.
• La exportación de bienes o servicios, así como
los contratos de construcción ejecutados en el
exterior, no están afectos al Impuesto General a
las Ventas.
• El monto del Impuesto que hubiere sido
consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes,
servicios, contratos de construcción y las pólizas
de importación, dará derecho a un saldo a favor
del exportador.
• Dicho saldo a favor se deducirá del
Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del
mismo sujeto. De no ser posible esa
deducción en el período por no existir
operaciones gravadas o ser éstas
insuficientes para absorber dicho saldo, el
exportador podrá compensarlo
automáticamente con la deuda tributaria
por pagos a cuenta y de regularización del
Impuesto a la Renta.
De Los Medios De Control, De Los
Registros Y Los Comprobantes De
Pago
Registros
Los contribuyentes del Impuesto están
obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y otro de Compras en los que
anotarán las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que señale el
Reglamento. Los Registros y los medios
de control contendrán la información
mínima que se detalla a continuación.
Comprobantes de Pago
• Los contribuyentes del Impuesto deberán
entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que serán
emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
• El comprador del bien, el usuario del
servicio incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la
construcción, están obligados a aceptar el
traslado del Impuesto.
• Las copias y los originales, en su caso, de
los comprobantes de pago y demás
documentos contables deberán ser
conservados durante el período de
prescripción de la acción fiscal.
Del Reintegro Tributario Para
La Región Selva
Del Reintegro Tributario Para La
Región Selva
Se consideran parte de la Región Selva
los departamentos de Loreto, Ucayali, San
Martín, Amazonas y Madre de Dios.
Requisitos Para El Beneficio
a) Tener su domicilio fiscal y la
administración de la empresa en la
Región;
b) Llevar su contabilidad en la misma; y,
c) Realizar no menos del 75% de sus
operaciones en la Región.
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un
Registro que llevará la SUNAT, para tal efecto
ésta dictará las normas correspondientes. La
relación de los beneficiarios podrá ser materia
de publicación, incluso la información referente
a los montos devueltos; y,

e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos
establecidos, en caso de ser designado agente
de retención.
• Tratándose de personas jurídicas,
adicionalmente se requerirá que estén
constituidas e inscritas en los Registros
Públicos de la Región.
Están exoneradas del Impuesto
General a las Ventas
a) La importación de bienes que se destinen
al consumo de la Región y la importación
de los insumos que se utilicen en la
Región para la fabricación de dichos
bienes, dicha importación deberá
realizarse por transporte terrestre, fluvial o
aéreo de la Región a través de las
aduanas habilitadas para el tráfico
internacional de mercancías en la Región.
b) La venta en la Región, para su consumo
en la misma, de los bienes a que se
refiere el inciso anterior, así como de los
insumos que se utilicen en ella para la
fabricación de dichos bienes;
c) La venta en la Región para su consumo
en la misma, de los bienes que se
produzcan en ella, de los insumos que se
utilizan para fabricar dichos bienes y de
los productos naturales, propios de la
Región, cualquiera que sea su estado de
transformación; y,
d) Los servicios que se presten en la
Región.
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
Impuesto Selectivo Al Consumo
Son de aplicación para efecto del
Impuesto Selectivo al Consumo, en
cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Título I referidas al
Impuesto General a las Ventas,
incluyendo las normas para la
transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Título.
El Impuesto Selectivo al Consumo
grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la
importación de los bienes como la Gasolina para
motores, Queroseno, autos usados y nuevos,
aguas minerales, gasificadas, licores, cervezas,
cigarros. especificados en los Apéndices III y
IV;
b) La venta en el país por el importador de los
bienes especificados en el numeral anterior, con
excepción del la cerveza, señalados en el literal
A del Apéndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como
loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
APÉNDICE III
SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y Galón 1% 140%
carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils
Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o metro 0% 140%
cúbico
APÉNDICE IV

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES

MEDIDA
Mínimo Máximo
Pisco Litro 1.50 2.50

APÉNDICE IV
SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS

MEDIDA
Mínimo Máximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%

APÉNDICE IV
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA TASAS
Mínimo Máximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarrillos y Unidad 50% 100%
Tabaco
Vehículos para el
transporte de personas,
mercancías; tractores;
camionetas Pick Up; chasís
y carrocerías
- Nuevos
Unidad 0% 80%
- Usados
Unidad 0% 100%
Sujetos del Impuesto -
Contribuyentes
a) Los productores o las empresas vinculadas
económicamente a éstos, en las ventas
realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes
gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas
económicamente a éstos en las ventas que
realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de
autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a
que se refiere el inciso c) del Artículo 50º.
Sistemas de Aplicación del
Impuesto
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el
literal A del Apéndice IV y los juegos de
azar y apuestas.
b) Específico, para los bienes contenidos en
el Apéndice III, el literal B del Apéndice IV.
c) Al Valor según Precio de Venta al
Público, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apéndice IV.
Base Imponible
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El valor CIF aduanero, determinado conforme a
la legislación pertinente, más los Derechos de
Importación pagados por la operación
tratándose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el
Impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un
mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.
Base Imponible
b) Sistema Específico, por:
El volumen vendido o importado
expresado en las unidades de medida, de
acuerdo a las condiciones establecidas
por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas.
Base Imponible
c) Sistema de Precio de Venta al Público, por:
• La base imponible está constituida por el Precio
de Venta al Público sugerido por el productor o
el importador, multiplicado por el factor 0.847.
• El precio de venta al público sugerido por el
productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la producción, importación y
venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto
Selectivo al Consumo y el Impuesto General a
las Ventas, el que no podrá ser inferior al que
compruebe el Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF).
Determinación del Impuesto
• En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor
según Precio de Venta al Público, el Impuesto
se determinará aplicando sobre la base
imponible la tasa establecida en el Literal A o en
el Literal C del Apéndice IV, respectivamente.
• En el Sistema Específico, el Impuesto se
determinará aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el
establecido en el Apéndice III y en el literal B del
Apéndice IV.

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Impuesto General a las

Mag. Doris Ortega Obregón

• En la importación de bienes, el Impuesto a

Las deducciones deberán estar respaldadas por

PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES

Pisco Litro 1.50 2.50

PRODUCTO UNIDAD DE TASAS

Cervezas Unidad 25% 100%

Cigarrillos Unidad 20% 300%

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