Nic 12 Ir

“Año
del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD
UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZÓNICA DE MADRE

DE DIOS
FACULTAD DE ECOTURISMO
NIC 12: IMPUESTO A LA GANANCIA

DOCENTE:
CUSILAYME BARRANTES HELFER RUDEL
ALUMNO:
ERNESTO RAFAEL CHIGUAY MALLEA
JOEL COLQUE LLANO
ERICK TAYPE
OBJETIVO
Tratamiento
Contable De
Impuestos A Las
Ganancias
PROBLEMAS
CONSECUENCIAS ACTUALES Y
FUTURAS
De la recuperación o liquidación
ACTIVO PASIVO
ALCANCE
Esta Norma se aplicará en la

contabilización del impuesto a las
ganancias. Incluye todos los impuestos, ya
sean nacionales o extranjeros, incluye
también otros tributos, tales como las
retenciones sobre dividendos, que se
pagan por parte de una entidad subsidiaria
Definiciones
Ganancia contable: es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el
gasto por el impuesto a las ganancias.
Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo
con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los
impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total que, por este concepto,
se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el
impuesto corriente como el diferido.
Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias
relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos (a); son las cantidades de impuestos sobre las ganancias
a recuperar en periodos futuros
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un activo o
pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. Las diferencias temporarias
pueden ser:
BASE FISCAL
La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios
económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro,
cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios
económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en
libros.
El costo de una máquina es de 100. De los mismos, ya ha sido deducida una depreciación acumulada de 30, en el periodo corriente y
en los anteriores, y el resto del costo será deducible en futuros periodos, ya sea como depreciación o como un importe deducible en
caso de disposición del activo en cuestión. Los ingresos de actividades ordinarias generados por el uso de la máquina tributan, las
eventuales ganancias obtenidas por su disposición son también objeto de tributación y las eventuales pérdidas por la disposición son
fiscalmente deducibles. La base fiscal de la máquina es, por tanto, de 70.
2 Los intereses por cobrar tienen un importe en libros de 100. Fiscalmente, estos ingresos por intereses serán objeto de tributación
cuando se cobren. La base fiscal de los intereses por cobrar es cero.
Reconocimiento de pasivos y activos por
impuestos corrientes
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe

ser reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. Si la
cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede
el importe a pagar por esos períodos, el exceso debe ser reconocido como un
activo.
El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser
retrotraída para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores,
debe ser reconocido como un activo.
Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos
Diferencias temporarias imponibles
Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia

temporaria imponible, a menos que la diferencia haya surgido por:
(a) el reconocimiento inicial de una plusvalía; o
(b) el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que: (i) no es
una combinación de negocios; y (ii) en el momento en que fue realizada no afectó ni
a la ganancia contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.
Diferencias temporarias deducibles
 Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias
temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de
ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles,
salvo que el activo por impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial
de un activo o pasivo en una transacción que:
 (a) no es una combinación de negocios; y
 (b) en el momento en que fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a la ganancia
(pérdida) fiscal.
Ejemplo:
Una entidad reconoce una obligación de pago por importe de 100, derivada de la provisión por
garantías de productos vendidos. El importe de la provisión dotada no es deducible a efectos
fiscales, hasta que la entidad pague las correspondientes reclamaciones. La tasa impositiva vigente
es del 25%. La base fiscal del pasivo creado por la provisión tiene valor nulo (importe en libros de
100 menos el importe que será deducible fiscalmente respecto del pasivo en periodos futuros). Al
satisfacer la provisión, por su importe en libros, la entidad reducirá su ganancia fiscal por importe de
100 y, consecuentemente, reducirá también los pagos de impuestos por importe de 25 (25% de 100).
La diferencia entre el importe en libros de 100 y la base fiscal, que tiene un valor nulo, es una
diferencia temporaria deducible por valor de 100. Por tanto, la entidad reconocerá un activo por
impuestos diferidos de 25 (25% de 100), siempre que sea probable que pueda obtener suficiente
ganancia fiscal en periodos posteriores como para conseguir tal reducción en los pagos por el
impuesto.
Plusvalía
 Si el importe en libros de la plusvalía que surge en una combinación de negocios es menor

que su base imponible, la diferencia da lugar a un activo por impuestos diferidos. El activo
por impuestos diferidos que surge en el reconocimiento inicial de la plusvalía deberá
reconocerse como parte de la contabilización de una combinación de negocios en la
medida en que sea probable que se encuentre disponible el beneficio fiscal contra el cual se
pueda utilizar la diferencia temporaria deducible
Reconocimiento inicial de un activo o pasivo
 Un caso donde aparecerá un activo por impuestos diferidos, tras el reconocimiento inicial
de un activo, es cuando la subvención del gobierno relacionada con el mismo se deduce del
costo para determinar el importe en libros del activo en cuestión, pero sin embargo no se
deduce para efectos del importe depreciable fiscalmente (en otras palabras, es parte de la
base fiscal); en este supuesto el importe en libros del activo será inferior a su base fiscal, lo
cual hará aparecer una diferencia temporaria deducible. Las subvenciones del gobierno
pueden también ser contabilizadas como ingresos diferidos, en cuyo caso la diferencia
entre el importe del ingreso diferido y su base fiscal, que es nula, será una diferencia
temporaria deducible.
Pérdidas y créditos fiscales no utilizados
 Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan

compensar, con ganancias fiscales de periodos posteriores, pérdidas o créditos
fiscales no utilizados hasta el momento, pero sólo en la medida en que sea
probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los cuales cargar
esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados.
Reconsideración de activos por impuestos
diferidos no reconocidos
 Al final del periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará nuevamente los activos
por impuestos diferidos no reconocidos. En ese momento la entidad procederá a registrar
un activo de esta naturaleza, anteriormente no reconocido, siempre que sea probable que
las futuras ganancias fiscales permitan la recuperación del activo por impuestos diferidos.
Por ejemplo, una mejora en el desarrollo de las ventas, puede hacer más probable que la
entidad sea capaz de generar ganancias fiscales en cuantía suficiente como para cumplir
los criterios establecidos en los párrafos 24 o 34 para su reconocimiento. Otro ejemplo es
cuando la entidad proceda a reconsiderar los activos por impuestos diferidos, en el
momento de realizar una combinación de negocios o con posterioridad a la misma
Inversiones en subsidiarias, sucursales y
asociadas, y participaciones en negocios conjuntos
 Aparecen diferencias temporarias cuando el importe en libros de las inversiones

financieras en subsidiarias, sucursales y asociadas, o de las participaciones en negocios
conjuntos (igual a la porción que represente la participación del inversor en los activos
netos de la subsidiaria, sucursal, asociada o negocio conjunto, contando incluso con el
importe en libros de la plusvalía) sea diferente de su base fiscal (que a menudo
coincide con el costo). Estas diferencias pueden surgir en las más variadas
circunstancias, como por ejemplo:
 (a) por la existencia de ganancias no distribuidas en las subsidiarias, sucursales,
asociadas o negocios conjuntos;
 (b) por las diferencias de cambio, cuando la controladora y su subsidiaria estén
situadas en diferentes países; y
 (c) por una reducción en el importe en libros de las inversiones en una asociada, como
consecuencia de haber disminuido el importe recuperable de la misma.
Medición
 Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de
períodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar)
de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o
cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que
se informa.
 Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales
que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se
cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales) que al final del periodo sobre el que se
informa hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el proceso de aprobación.
Reconocimiento de impuestos corrientes y
diferidos
 La contabilización de los efectos fiscales, tanto en el periodo
corriente como los diferidos para posteriores periodos, de una
determinada transacción o suceso económico, ha de ser coherente
con el registro contable de la transacción o el suceso
correspondiente. Los párrafos 58 a 68C desarrollan este principio.
Partidas reconocidas en el resultado
 Los impuestos corrientes y diferidos, deberán reconocerse como ingreso o gasto,

y ser incluirlos en el resultado, excepto en la medida en que hayan surgido de:
 (a) una transacción o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro
diferente, fuera del resultado, ya sea en otro resultado integral o directamente en
el patrimonio (véase los párrafos 61A a 65); o
 (b) una combinación de negocios
Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos
La contabilización de los efectos fiscales, tanto en el periodo corriente como los

diferidos para posteriores periodos, de una determinada transacción o suceso
económico, ha de ser coherente con el registro contable de la transacción o el suceso
correspondiente.
Partidas reconocidas en el resultado

Los impuestos corrientes y diferidos, deberán reconocerse como ingreso o gasto, y ser
incluirlos en el resultado, excepto en la medida en que hayan surgido de:
(a) una transacción o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro diferente,
fuera del resultado, ya sea en otro resultado integral o directamente en el patrimonio.
b) Una combinación de negocios.
Impuestos diferidos que surgen de una combinación de negocios
En una combinación de negocios pueden surgir diferencias temporarias. De
acuerdo con la NIIF 3, una entidad reconocerá cualquier activo resultante
por impuestos diferidos o cualquier pasivo resultante por impuestos
diferidos como activos y pasivos identificables en la fecha de adquisición.
Por consiguiente, esos activos y pasivos por impuestos diferidos afectan al
importe de la plusvalía o a la ganancia por una compra en condiciones muy
ventajosas que reconozca la entidad.
Impuestos corrientes y diferidos surgidos de pagos basados
en acciones
La entidad puede obtener una deducción fiscal asociada con
una remuneración pagada en forma de acciones, en opciones
sobre acciones o en otros instrumentos de patrimonio de la
propia entidad. El importe de esa deducción fiscal podría diferir
del gasto de la remuneración asociada acumulada, y podría
surgir en un periodo posterior.
Activos y pasivos por impuestos
 Si el importe a cobrar, que pertenece a una pérdida fiscal, puede ser retrotraído
para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en períodos anteriores, entonces
debe ser reconocido como un activo.
 Pasivos por impuestos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a

pagar, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Compensación
Una entidad compensará los activos por impuestos y los pasivos por impuestos si, y
sólo si, la entidad:
 tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos.

 tenga la intención de liquidar por el importe neto, o de realizar el activo y
cancelar el pasivo simultáneamente.
 Gastos por el impuesto a las ganancias
Por el impuesto a las ganancias relativo a las ganancias o
pérdidas de las actividades ordinarias el gasto de ingres por
impuestos, relacionado con el resultado de las actividades
ordinarias, deberá presentarse en el estado del resultado
integral.
Información a revelar
 (a) el gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente, y por tanto correspondiente al
periodo presente.
 (b) cuales quiera ajustes de los impuestos corrientes del periodo presente o de los anteriores.
 (c) el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el nacimiento y
reversión de diferencias temporarias.
 (d) el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas
fiscales o con la aparición de nuevos impuestos.
 (e) el importe de los beneficios de carácter fiscal, procedentes de pérdidas fiscales, créditos
fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos en periodos anteriores.
 (f) el importe de los beneficios de carácter fiscal, procedentes de pérdidas fiscales, créditos
fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para
reducir el gasto por impuestos diferidos.
 (g) el impuesto diferido surgido de la baja, o la reversión de bajas anteriores, de saldos de activos
por impuestos diferidos.
 (h) el importe del gasto (ingreso) por el impuesto, relacionado con los cambios en las políticas
contables y los errores, que se ha incluido en la determinación del resultado del periodo, de
acuerdo con la NIC 8 porque no ha podido ser contabilizado de forma retroactiva.
Fecha de vigencia
Esta Norma Internacional de Contabilidad tendrá vigencia para los estados
financieros que cubran periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 1998. Si
alguna entidad aplica esta Norma en estados financieros que cubran periodos
comenzados antes del 1 de enero de 1998, debe revelar en los mismos el hecho de
que aplica lo previsto en esta Norma, en lugar de la antigua NIC 12 Contabilización
del Impuesto a las Ganancias, aprobada en 1979.

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Esta Norma se aplicará en la

El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe

Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia

 Si el importe en libros de la plusvalía que surge en una combinación de negocios es menor

 Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan

 Aparecen diferencias temporarias cuando el importe en libros de las inversiones

 Los impuestos corrientes y diferidos, deberán reconocerse como ingreso o gasto,

La contabilización de los efectos fiscales, tanto en el periodo corriente como los

Partidas reconocidas en el resultado

 Pasivos por impuestos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a

 tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos.

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