GESTIÓN DE LAS MYPES

RÉGIMEN TRIBUTARIO –
MYPES Dr. Enoc LÓPEZ NAVARRO

AGOSTO 2022
REGIMEN TRIBUTARIO EN LAS
MYPES
Facilita la tributación de las MYPE y permite que un mayor número de
contribuyentes se incorpore a la formalidad.
La SUNAT adopta las medidas técnicas, normativas, operativas y administrativas,
necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora, recaudadora y
fiscalizadora de los tributos de las MYPE.
REGIMEN TRIBUTARIO EN LAS
MYPES
I. IMPUESTO A LA RENTA
Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos.
 GESTIÓN DE LAS MYPES

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO Dr. Enoc LÓPEZ NAVARRO

SIMPLIFICADO (NRUS)
OBJETIVOS
Régimen promocional de la pequeña y micro empresa, creado
por el Decreto Legislativo N° 937 y modificado por el N° 967.
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
pequeños contribuyentes
Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de
acuerdo con la realidad de sus negocios
SUJETOS
Las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas que,
efectivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales
Quienes desarrollan un oficio, tales como un gasfitero, pintor,
carpintero, entre otros, siempre que no se trate de una carrera
profesional universitaria
CARACTERISTICAS
1. INGRESOS BRUTOS: no deben superar los S/. 96,000 en el
transcurso de cada año o en algún mes tales ingresos no deben superar
los S/. 8,000
2. ESTABLECIMIENTO: Debe realizar sus actividades en un solo
establecimiento o una sede productiva.
3. ACTIVOS FIJOS: Afectados a su actividad no deben superar los
S/.70,000
4. ADQUISICIONES: de bienes o servicios no deben superar los S/.
96,000 en el transcurso de cada año o en algún dichas adquisiciones
no deben superar los S/. 8,000

DS N° 077-2007-EF
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
Transporte de carga de mercancías, siempre que sus vehículos tenga una
capacidad > o = 2 TM
Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500.00
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos
aduaneros especiales o de excepción
Que realicen exportaciones definitivas de mercancías a través del
despacho simplificado de exportación

DS N° 077-2007-EF
ACOGIMIENTO
El acogimiento al NRUS se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
Cuando se inicie actividades en el transcurso del ejercicio: Al momento de
inscribirse en el RUC.
Cuando provengan del RG, del RER o RMT deberán:
Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de
la DJ y pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe
dentro de su fecha de vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes
se encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será con la
DJ y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de
ejercicios anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento
al NRUS.
CATEGORIAS DEL NRUS

Categoría IB o CN mensual S/. Cuota mensual S/.

1 hasta 5,000 20

2 5,001 hasta 8,000 50

ELN 10
CATEGORIA ESPECIAL NRUS
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen : Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos; ó, Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y
que vendan sus productos en su estado natural.

Cuota mensual
Categoría IB o CN mensual S/. S/.
Especial hasta 60,000 0

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria.
 Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes)
en que inicia sus actividades.
COMPROBANTES DE PAGO
Boletas de venta
Tickets
Cintas emitidas por máquina
registradora
Tickets emitidos mediante sistemas
informáticos declarados con el
Formulario Virtual N°  845

ELN 12
DECLARACION Y PAGO
Las cuotas mensuales del NRUS puede pagarse por
1. Por internet: Pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando
tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria.
2. Desde tu teléfono celular/móvil: Usando la billetera electrónica.
3. Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados: denominada
Pago Fácil,
Bancos autorizados:
 Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA
Continental / Scotiabank / BanBif
 Agentes Corresponsales:
 Agentes MultiRed del Banco de la Nación
 Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra
Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
DECLARACION Y PAGO
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con
un formato llenado los datos siguientes:
 Guía Pago Fácil Nuevo RUS: Para pagos del período 12-2016 o anteriores
 Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o períodos
posteriores
 Número de RUC
 Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
 Total ingresos brutos del mes
 Total de compras del mes
 Categoría (1 o 2)
 Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas
(en caso las quiera aplicar como pago)
 Monto a pagar
DECLARACION Y PAGO SÓLO PARA SER USADO COMO BORRADOR
Guía PAGO FÁCIL
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
EN CASO DE RECTIFICATORIA: PODRÁ MODIFICAR LOS INGRESOS Y LAS COMPRAS DEL
MES, PARA LO CUAL DEBERÁ LLENAR TODOS LOS DATOS DE ESTA GUÍA.
NÚMERO RUC

PERÍODO TRIBUTARIO ¿ES LA PRIMERA VEZ QUE DECLARA PARA ESTE

PERÍODO?
TOTAL INGRESOS (Marque con X según corresponda)
BRUTOS DEL MES (1) SI NO
TOTAL COMPRAS De haber marcado NO deberá proporcionar la
DEL MES (2) información de la compensación de las Percepciones del
IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original
CATEGORIA que se esta rectificando

MONTO A COMPENSAR POR COMPENSACIÓN Y/O

PERCEPCIONES DE IGV QUE PAGOS EFECTUADOS.
LE HUBIESEN EFECTUADO (3)
IMPORTANTE: Si está presentando una declaración
IMPORTE A PAGAR(4)
rectificatoria, RECUERDE consignar los montos
(Ver tablas al reverso compensados y/o los pagos efectuados en la declaración
IMPORTANTE: original.
1) Este importe se obtendrá de la suma de los comprobantes de pago emitidos durante el período tributario a declarar.
2) Este importe se obtiene de la suma de todas sus compras del período tributario a declarar.
3) Consigne información solo si le hubiesen efectuado Percepciones de IGV y opte por compensarlas. El monto máximo que puede
compensar es el monto de la cuota (incluye intereses moratorio, sólo si corresponde).
4) Si el pago lo esta realizando fuera del plazo, incluya en el IMPORTE A PAGAR los intereses moratorios correspondientes ELN 15
 DECLARACION Y PAGO
A través de la página: (
www.sunat.gob.pe), se ubica
la sección Declaración y
Pago, se ingresa el código de
Usuario, la Clave SOL. Si no
la tienes, solicitas tu CLAVE
SOL gratuitamente, en
cualquiera de los Centros de
Servicios al Contribuyente.

16
DECLARACION Y PAGO

Selecciona el
formulario NRUS e
ingresa la información
requerida siguiendo
las indicaciones del
sistema y haz click en
“Agregar a Bandeja”.
 DECLARACION Y PAGO
Elige la opción de pago:
1. Pago mediante débito en
cuenta: Selecciona el banco con
el cual tienes afiliación al
servicio de pagos de tributos con
cargo en cuenta (Banco de
Crédito, Interbank, Scotiabank,
Continental y Citibank) o;
2. Pago mediante tarjeta de
débito o crédito. En el caso que
sea VISA deberá estar afiliada a
Verified by VISA.
DECLARACION Y PAGO
El sistema te genera
automáticamente el
Formulario Virtual N°
1611 – Nuevo Régimen
Único Simplificado, con
el contenido de lo
declarado y el pago
realizado.
MULTA POR NO PAGAR
DENTRO DE PLAZO - NRUS
Porce
Cuatro veces el Multa
Cate Rango de ingresos brutos ntaje
límite máximo Según
goría o adquisiciones Mensuales Tabla
ingresos mensuales Tabla
III CT

1 Hasta 5000 5000 x4 =20,000 0.6% 120

2 Más de 5000 hasta 8000 8000 x4 =32,000 0.6% 192

INFRACCION: ARTICULO 176 NUMERAL 1 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

NO PRESENTAR DECLARACIÓN QUE CONTIENE LA DETERMINACIÓN DE LA
DEUDA TRIBUTARIA DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
Según la TABLA III del CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) para
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO ,
Sanción 0.6% de los I o cierre
SANCIÓN: ARTICULO 180 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, INCISO C
SE DEBE ENTENDER POR I, A LO SIGUIENTE: 4 VECES EL LIMITE MÁXIMO DE
CADA CATEGORÍA.
MULTA POR NO PAGAR
DENTRO DE PLAZO - NRUS
MULTA S/. MULTA
CÓDIGO REBAJADA
CAT RANGO INGRESOS BRUTOS DE Considerando EN 90%
EGO O ADQUISICIONES CÓDIGO TRIBUTO UIT del 2022 =
RIA MENSUALES MULTA ASOCIADO  S/  4,600 S/
1 HASTA S/. 5,000 6041 4131 230.00 23
MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.
2 6041 4132 230.00 23
8,000

CATEGORÍA 1: LA MULTA MÍNIMA SERÁ EL MAYOR IMPORTE DE COMPARAR EL 5% DE LA

UIT (5% X 4,600 = 230.00) CON EL 0.6% DE 5,000 POR CUATRO VECES (0.6% X 5,000 X 4 = 120) =
230.00
CATEGORÍA 2: LA MULTA MÍNIMA SERÁ EL MAYOR IMPORTE DE COMPARAR EL 5% DE LA
UIT (5% X 4,600 = 230.00) CON EL 0.6% DE 8,000 POR CUATRO VECES (0.6% X 8,000 X 4 = 192) =
230.00
Facultad Discrecional: Mediante la RSNro.006-2016, se establece no sancionar la infracción del numeral 1 del
articulo 176, siempre que las compras y ventas de dicho periodo no supere 1/2 UIT (S/. 2025), sólo se subsana con
la presentación de la declaración y pago de la cuota mensual mas los intereses.
INTERESES POR PAGOS CON
DÍAS DE ATRASOS
TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):
PARA MN LA TIM = 0.9% MENSUAL Y 0.03% DIARIO (R. DE S.
44-2021/SUNAT)
PARA ME LA TIM = 0.5% MENSUAL Y 0.02% DIARIO (R. DE S.
66-2020/SUNAT)
Procedimiento:
1. Se calcula los días de ATRASO
2. Interés: Se multiplica la deuda vencida x los días de atraso x TIM
diario
3. Deuda actualizada: Se suma la deuda vencida + el interés
GASTOS DEDUCIBLES EN
BOLETAS Y TICKETS
GASTOS DEDUCIBLES CONTRA EL
I.R.
(Art. 37 Ley del Impuesto a la Renta)

 PODRÁN SER DEDUCIBLES COMO GASTO O COSTO

AQUELLOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE VENTA
O TICKETS QUE NO OTORGAN DICHO DERECHO,
EMITIDOS SOLO POR LOS QUE PERTENECEN AL
NUEVO RUS, PERO SOLO HASTA EL LÍMITE DEL 6%
DE LOS
EJEMPLO: EN UNA EMPRESA DELMONTOS
RG QUEACREDITADOS
HA Y QUE SE
ENCUENTREN
ADQUIRIDO A UN CONTRIBUYENTE ANOTADOS
DEL NRUS EN EL REGISTRO DE
BOLETAS: 40,800 COMPRAS HASTA EL TOPE DE 200 UIT.
RC: 1,400,000
DEDUCIBLE: 6% DE 1,400,000 = 84,000
COMPARA CON 200 UIT: 920,000
POR ENDE SE DEDUCIRÁ CONTRA EL I.RTA. 40,800
NO HAY REPARO QUE REALIZAR: 0
 GESTIÓN DE LAS MYPES

RÉGIMEN ESPECIAL DE Dr. Enoc LÓPEZ NAVARRO

RENTA (RER)
SUJETOS
Pueden acogerse a este régimen
tributario, las
 Personas naturales,
 Personas jurídicas,
 Sucesiones indivisas y que obtengan rentas de tercera
categoría, es decir rentas de
 Sociedades conyugales naturaleza empresarial o de
negocio
domiciliadas en el país
ACOGIMIENTO
Inician actividades en el transcurso
del ejercicio Provienen de otro Régimen
Con la declaración y pago de la Con la declaración y el pago de la
cuota, que corresponda al periodo de cuota, que corresponda al periodo en
inicio de actividades declarado en el que efectúa el cambio de régimen y
RUC y siempre que se efectúe dentro siempre que se efectúe dentro de la
de la fecha de vencimiento. fecha de vencimiento.

Artículos 118, 119 y 121 de la LIR

ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS
Extractivas Comercio
 Minería Compra o Venta de
 Pesquería bienes adquiridos,
producidos o Servicios
manufacturados Actividades no
Industrias señaladas
anteriormente
Transformación de
productos primarios
Agropecuarias
 Cría de
animales
 Cultivo de
plantas

ELN 27
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
Se encuentran excluidas del RER las empresas que desarrollen actividades:
 Calificadas como contratos de construcción, según las norma del IGV,
aún cuando no se encuentren gravadas.
 Servicio de transporte de carga de mercancía, si los vehículos tienen una
capacidad de carga > / = 2TM y/o el servicio de transporte terrestre
nacional e internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
ELN 28
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
 Comercializan combustibles líquidos y derivados de hidrocarburos,
 Presten servicios de depósitos aduaneros y
 terminales de almacenamiento.
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría
técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática
y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
 Obtengan rentas de fuente extranjera

ELN 29
REQUISITOS

Ingresos netos anual </= S/. 525,000.00.

Activos, excepto predios y vehículos </= S/. 126,000.00.
Adquisiciones de la actividad anual </= S/. 525,000.00.
N° Trabajadores </= de 10.

Art. 117°-124° TUO de la LIR

ELN 30
CUOTA APLICABLE

Pago de cuota cancelatorio del

Impuesto a la Renta:
1.5% de Ingresos netos mensual

ELN 31
DECLARACION Y PAGO
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas
acogidas al RER, se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran

exceptuados de la presentación de la DJ Anual del
Impuesto a la Renta.

Art. 120° LIR

ELN 32
LIBROS CONTABLES
 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro de inventarios y
balances

ELN 33
COMPROBANTES DE PAGO
 Facturas: Físicas y/o Electrónicas
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra
 Tickets y
 cintas emitidos por máquinas registradoras o por
sistemas informáticos autorizados por SUNAT
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en
los casos que se realice traslado de mercaderías. ELN 34
COMPROBANTES DE PAGO
CONDICION DE EMISOR ELECTRÓNICOS (CPE)
 Si en el 2017 ha realizado EXPORTACIONES > 75 UIT, a
partir del 01 /11/2018.
 Si en el año 2017 ha obtenido IBA > / = 150 UIT.
 Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez
y escogió el RER, el RMT o RG a partir del primer día
calendario del 3er mes siguiente a su inscripción.
 Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras
condiciones, no mencionadas en los puntos anteriores, para
estar obligado a emitir Comprobantes de pagos Electrónicos,
es recomendable que ingrese a la “Consulta de obligados de
comprobantes electrónicos” para saber si ya es obligado a la
emisión electrónica:
http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html
ELN 35
CASO PRACTICO
 Comercial LUPITA, acogida al RER, tiene ingresos
por ventas en Mayo 2022 por S/.3,980.00 incluido
el IGV, sus compras S/.4,890 incluidos el IGV,
determinar el importe a pagar o saldo a favor del
IGV y del Impuesto a la Rta. de dicho periodo.

ELN 36
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO -
RMTDecreto Legislativo N° 1269
SUJETOS Personas
naturales
Sociedades
conyugales
Sucesiones
indivisas
Personas
jurídicas

DOMICILIADOS EN
EL PAIS

Las
actividades
podrán ser
realizadas en
forma
conjunta. Comercio Industria Servicios

ELN 38
NO PUEDEN ACOGERSE
Tengan vinculación en función del capital con otras
personas naturales o jurídicas (1700 UIT)

Sean sucursales, agencias o cualquier otro

establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior

Ingresos netos anuales del ejercicio anterior sean

superiores a 1700 UIT
ACOGIMIENTO
Ya
Nuevos Inscritos
inscritos
Con la DJ del mes de la fecha de inicio (3era)
de actividades ó de afectación (incluye
RUCs reactivados sin negocio)

NRUS RER RG

Dentro del vencimiento

Con la DJ de cualquier mes Con la DJ
de
enero
 TASAS DEL IMPUESTO
INGRESOS NETOS LIMITE TASA

Pagos a cuenta mensual HASTA 300 UIT 1’380,000 1%

MAS DE 300 UIT HASTA 7’820,000 1.5% o Coeficiente
1700 UIT

RENTA NETA LIMITE TASA

Impuesto a la renta anual HASTA 15 UIT 69,000 10%
MAS DE 15 UIT 69,000 29.5%
REGIMEN GENERAL
ALCANCE
Este régimen ha existido
siempre y puede acceder
cualquier PN o PJ no hay
requisitos establecidos para
pertenecer a él.

ELN 43
COMPROBANTES DE PAGO
 Facturas.
 Boletas de venta.
 Tickets.
 Liquidación de compra.
 Notas de crédito.
 Notas de débito.
 Guías de remisión.

DS N° 179-2004-EF
ELN 44
LIBROS CONTABLES
En 3ra. Categoría, cuando el
IBA < 150 UIT, se llevará:
 Registro de Ventas,
 Registro de Compras y
 Libro de Diario Simplificado.
Los demás están obligados a
llevar contabilidad completa.

Art. 65° LIR

ELN 45
PAGOS A CUENTA ENERO Y
FEBRERO EJEMPLOS:

 Sistema A: Del coeficiente INM enero 2022 = S/.20,000

PC = INM x C IR 2020 = S/.2,100
INA 2020 = S/.141,000
C = IR / INA (año
C = 2,100 / 141,000 = 0.0149
precedente al anterior 4
PC enero 2022 = 20,000 X
decimales) 0.0149 = S/.298

 Sistema B: Del porcentaje INM enero 2022 = S/.20,000

PC = INM x 1.5% PC = 20000 x 1.5% = S/.300

ELN 46
PAGOS A CUENTA - A PARTIR
DE MARZO 2022 EJEMPLOS:
 Sistema A: Del coeficiente INM marzo 2022 = S/.7,000
PC = INM x C IR-2021 = S/.2,100
C = IR / INA (año anterior 4 INA 2021 = S/.141,000
C = 2100 /141000 = 0.0149
decimales)
PC = 7000 x 0.0157 = S/.104

 Sistema B: Del porcentaje INM marzo 2022 = S/.7,000

PC = INM x 1.5% PC = 7000 x 1.5% = S/.105

ELN 47
DEPRECIACIÓN ACELERADA
 Las MYPES tendrán derecho a depreciar aceleradamente
en forma lineal los bienes muebles, maquinaria y equipo
nuevos en un plazo de 3 años contados a partir del mes
que sean utilizados en la generación de rentas gravadas y
siempre que su uso se inicie en cualquiera de los
ejercicios gravables 2009, 2010 y 2011
 El beneficio de depreciación acelerada se perderá a partir
del mes siguiente a aquel en el que la PYME pierde tal
condición.
GASTOS EN PROYECTOS DE
INVESTIGACION
 Las MIPYME que generan rentas de 3ra. categoría y se encuentren en el
RG podrán deducir de la RB los Gastos de Proyectos de Investigación
Científica, Tecnológica e Innovación Tecnológica calificados por las
entidades públicas o privadas de acuerdo a lo siguiente:
 Gastos vinculados al giro del negocio se deducirán a partir del
ejercicio en que se efectúe dicha calificación.
 Gastos no vinculados al giro del negocio, sólo deducirán el 65% de
dichos gastos siempre y cuando obtengan la calificación hasta después
de 6 meses de presentar la DJ anual
CRÉDITO POR GASTOS DE
CAPACITACIÓN
 Las MIPYME generadoras de renta de tercera categoría que se
encuentren en el RG y efectúen GASTOS DE
CAPACITACIÓN tienen derecho a un CRÉDITO
TRIBUTARIO contra el IRta. equivalente al monto de dichos
gastos, siempre que no exceda del 1% de su planilla anual de
trabajadores del ejercicio en el que devenguen dichos gastos.
REQUISITOS DE LOS GASTOS
DE CAPACITACIÓN
Requisitos de los programas de capacitación:
 Cumplan con el principio de causalidad.
 Estar comprendida dentro de la relación de capacitaciones que
determinen el PRODUCE, MEF y el MINTRA mediante D.S.
 Cuenten con la certificación por parte de la entidad del Estado que
establezca el Reglamento.

Otros Requisitos para los programas de capacitación

 desarrollar actividades de la sección D del CIIU.
 desarrolladas por PJ y dirigidas a trabajadores de planillas
 no debe otorgar grado académico
 dentro del país y su duración es establecida mediante DS
 deben ser pagados en el ejercicio que se devenguen
 comunicar a la SUNAT la información que requiera en la forma,
plazo y condiciones que se establezca mediante RS
CARACTERISTICAS DEL
CRÉDITO POR GASTOS DE
CAPACITACIÓN
 el crédito es aplicado en el ejercicio en el que devenguen y paguen los
gastos de capacitación,
 no genera saldo a favor del contribuyente
 no puede arrastrarse a los ejercicios siguientes,
 no otorga derecho a devolución
 no puede transferirse a terceros

 Para la determinación del crédito tributario no se consideran los gastos de

transporte y viáticos que se otorguen a los trabajadores.
 El monto del gasto de capacitación que se deduzca como crédito, no puede
deducirse como gasto.
 El beneficio tiene una vigencia de tres ejercicios a partir del ejercicio 2014
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
SUJETOS DEL IMPUESTO
Las MYPES del RG y del RER
son sujetos del IGV en cuanto
realicen operaciones gravadas
Las MYPES del NRUS no esta
afecto al IGV

ELN 54
NRE DE RECUPERACION
ANTICIPADA
 Tiene como objetivo fomentar la adquisición, renovación o
reposición de bienes de capital a favor de las MYPES
para que:
Se incluyan
Fortalezcan y
Desarrollen
 Disminuye el costo financiero en la adquisición de bienes
del activo fijo
REQUISITOS PARA ACOGERSE
AL NRE DE RECUPERACION
ANTICIPADA
 Cumplir las características para ser MIPYME
 Estar inscritos ante el REMYPE
 El crédito fiscal materia de devolución será aquel
que no hubiese sido agotado como mínimo en un
período de 3 meses consecutivos siguientes a la
fecha de anotación en el Registro de compras.
DEVOLUCIÓN Y
COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
1. DEVOLUCIÓN
(ley 29173 reg. Perc., art 3º 3.2-3.3 y Disposiciones
finales d.l. 937 num 2)
 SE PRESENTARA EL FORMULARIO 4949
(CÓDIGO 28) Y UNA SOLICITUD.
 PLAZO DE DEVOLUCIÓN DESPUÉS DE LA
PRESENTACIÓN SERÁ DE 45 DÍAS HÁBILES.
 SE LE AGREGARA INTERESES (ART 33 CÓD.
TRI.) DESDE UN DÍA DESPUÉS DE LA
2. COMPENSACIÓN (D.L. 937
PRESENTACIÓN Y LA DEVOLUCIÓN.

DISPOSICIONES FINALES)
 SE DEDUCIRÁ DE LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS
LAS PERCEPCIONES DENTRO DEL MES DE PERIODO QUE
CABE RESALTAR QUE SEGÚN D.S. Nº 317-2014-EF ART. 1 ,SE HA
CORRESPONDE LA DECLARACIÓN (1 – A)
EXCLUIDO BIENES SUJETOS A PERCEPCIÓN DESDE EL
NUMERAL 13 AL 41 DEL APÉNDICE 1 LEY 29173
DEVOLUCIÓN Y
COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
POR EJEMPLO, SI SU CATEGORÍA ES LA 1 (MONTO
DE CUOTA: S/. 20 NUEVOS SOLES) Y TUVIESE UN
MONTO TOTAL DE PERCEPCIONES DEL IGV QUE LE
HUBIESEN EFECTUADO DE S/. 50 SOLES, LO
MÁXIMO QUE PODRÍA COMPENSAR EN LA CUOTA
ES S/. 20 SOLES, MONTO QUE DEBERÁ CONSIGNAR
EN DICHA CASILLA (EN ESTE CASO, NO PAGARÍA
LA DIFERENCIA
NADA, PERO SI DE S/. 30 LO PUEDE
PRESENTARÍA UTILIZAR PARA
EL FORMULARIO CON
COMPENSAR
MONTO CERO). SUS
CUOTAS EN LOS SIGUIENTES PERÍODOS O SOLICITAR
SU DEVOLUCIÓN
CUANDO LO ESTIME CONVENIENTE.
DEVOLUCIÓN Y
COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
A TOMAR EN CUENTA:
 LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS DEBERÁN
PRESENTAR LA DECLARACIÓN MENSUAL DEL
NUEVO RUS AÚN CUANDO LA TOTALIDAD DE LA
CUOTA MENSUAL Y LOS INTERESES MORATORIOS
QUE RESULTEN APLICABLES HAYAN SIDO
CUBIERTOS POR LAS PERCEPCIONES QUE SE LES
HUBIERE PRACTICADO.
 EN EL CASO DE PRESENTACIONES
EXTEMPORÁNEAS, LO MÁXIMO QUE PUEDE
COMPENSAR EL CONTRIBUYENTE ES EL MONTO
DE LA CUOTA MÁS LOS INTERESES
DEVOLUCIÓN Y
COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
CASO PRACTICO:
 JUAN PÉREZ CON NÚMERO DE RUC 10103540502
(CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS QUE ESTÁ SUJETO A LA
PERCEPCIÓN), ES DUEÑO DE UNA BODEGA Y COMPRA EL 15
DE FEBRERO, 5 CAJAS DE CERVEZA (PRODUCTO SUJETO A LA
PERCEPCIÓN) A LA DISTRIBUIDORA "LA MEJOR BOTELLA",
QUE HA SIDO DESIGNADA POR LA SUNAT, COMO AGENTE DE
N° CONCEPTO IMPORTE S/-
PERCEPCIÓN DE ACUERDO CON EL SIGUIENTE DETALLE:.
1 Valor de venta 150.00
2 IGV (18%) 27.00
3 Precio de venta 177.00
4 Percepción (2%) 3.54
5 Total a pagar 180.54
DEVOLUCIÓN Y
COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
CASO PRACTICO:
 EL MONTO DE LOS S/. 4 (3.54) COBRADO POR ADELANTADO
POR LA DISTRIBUIDORA "LA MEJOR BOTELLA", POR
ENCARGO DE LA SUNAT, PUEDE SER COMPENSADO
(UTILIZADO) POR EL CONTRIBUYENTE SR. JUAN PÉREZ EN SU
CUOTA DEL NUEVO RUS A PARTIR DEL PERÍODO TRIBUTARIO
FEBRERO 2017, A TRAVÉS DEL FORMULARIO 1611 (PAGO FACIL
DEL NUEVO RUS). DICHO MONTO DEBERÁ SER CONSIGNADO
EN LA CASILLA MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES
DE IGV EFECTUADAS.
 EN CASO DE RECTIFICATORIAS, DEBERÁ PROPORCIONAR LA
INFORMACIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE LAS
PERCEPCIONES DE IGV Y/O DE LOS PAGOS EFECTUADOS EN
LA DECLARACIÓN ORIGINAL QUE ESTÁ RECTIFICANDO
INFRACCIONES AL CODIGO
TRIBUTARIO
 Durante tres (3) ejercicios contados desde su inscripción en el
REMYPE, ésta no aplica las sanciones correspondientes a las
infracciones previstas en los numerales 1, 3, 5 y 7 del artículo 176° y el
numeral 9 del artículo 174 del TÚO del CT, cometidas a partir de su
inscripción,
 Siempre que la MYPE cumpla con subsanar la infracción, de
corresponder, dentro del plazo que fije la SUNAT, sin perjuicio de la
aplicación del régimen de gradualidad que corresponde a dichas
infracciones..
HERRAMIENTAS
IMPLEMENTADOS POR LA SUNAT
LA FACTURA ELECTRÓNICA
 Es un comprobante de pago generado a través del SEE en SOL
 Reduce gastos administrativos y mejora su competitividad
 Es emitida por emisor electrónico, persona o negocio que opte por
afiliarse al SEE en SOL.
 La información del documento está expresado en bits dentro de un
archivo digital.
 Su serie es única y alfanumérica, se identifica con los siguientes 4
caracteres: E001.
 Su numeración es automática y correlativa, siendo generada de manera
cronológica por el SEE en SOL
 Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos
que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e
integridad
DECLARACIÓN SIMPLIFICADA
 Es el formulario virtual que le permite realizar la declaración mensual
de sus tributos vía Internet
 Permite declarar y pagar tributos en sólo tres pasos
 Requiere menos datos para su llenado por lo que el tiempo promedio
para su llenado es tan solo tres minutos
 Calcula automáticamente y al instante el impuesto a pagar
 No hay necesidad de mantener actualizados los PDTs
PAGO POR INTERNET
 Es la forma más rápida de poder efectuar el pago de sus tributos
informados a través de la Declaración Simplificada y/o PDT Ordenes
de pago y Resolución de multas
 El acceso puede ser a través de las formas siguientes:
 Con tarjeta de crédito o débito VISA
 Con cargo en cuenta previamente afiliado para pago de tributos
 Con cargo a cuenta de detracciones, no se requiere afiliar cuenta
solo que tenga saldo disponible
EXPORTA FÁCIL
 Es el mecanismo de exportación que permite acceder de manera más
simple a los mercados internacionales
 Se puede remitir mercancías hasta por un monto máximo de US$
5,000.00 y 50 kilos por envío, desde cualquier punto del país y con un
trámite aduanero gratuito, ágil y sencillo.