Universidad Autónoma de

Yucatán
Diversos Impuestos. Federales, Estatales y Municipales
7° semestre

Integrantes:

• Baas Calderón Marco Antonio

• Dzul Pech Jesús Emmanuel
• López Hernández Martha María
• Moro Marín René Gael
• Utrera Hernández Monserrat
 CAPÍTULO III

IMPUESTO SOBRE
EROGACIONES POR
REMUNERACIÓN AL TRABAJO
PERSONAL
 Sección Primera
Del Objeto

Artículo 21.- El objeto de este impuesto lo constituyen las erogaciones que

se efectúen en el estado de Yucatán por concepto de remuneración al trabajo
personal subordinado, así como las erogaciones por remuneraciones a
honorarios asimilables a salarios, siempre y cuando los servicios que las
generen se efectúen en el territorio del Estado, bajo la dirección o
subordinación de un patrón, contratista o cualquiera que sea su denominación.
También, se considera el servicio personal cuando se preste en el territorio del
estado de Yucatán no obstante que se cubra su remuneración en otra entidad
federativa.
 Sección Segunda
Sujetos

Artículo 22.- Están obligados al pago de este impuesto las personas físicas, las
personas morales y las unidades económicas, sean residentes o no en el estado de
Yucatán, que realicen las erogaciones a que se refiere el artículo inmediato anterior.
Para los fines de este impuesto, son residentes en el Estado de Yucatán las personas
físicas, las personas morales y los demás sujetos a que se refiere el presente capítulo,
que realicen las erogaciones a que se refiere el artículo 21 de esta ley y que:
 
I.- Habiten transitoria o permanentemente en el Estado.
II.- Cuenten con una o más sucursales, bodegas, instalaciones, locales u oficinas
en el Estado.
III.- Realicen las actividades gravadas conforme al presente capítulo.
Artículo 22 Bis.- Están obligadas a retener y enterar este impuesto las personas físicas,
las personas morales y las unidades económicas que subcontraten servicios
especializados o de ejecución de obras especializadas con un intermediario, contratista,
tercero o cualquiera que sea su denominación, domiciliado dentro o fuera del territorio del
Estado.

Artículo 22 Ter.- Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera que sea su

denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
especializadas, deberán presentar aviso por cada uno de los establecimientos en
donde presten los servicios especializados o de ejecución de obras especializadas;
dicho aviso deberá presentarse mediante las formas aprobadas por la Agencia de
Administración Fiscal de Yucatán mediante reglas de carácter general, dentro de los
siguientes diez días posteriores a la firma del contrato suscrito o al primer mes de
inicio de la prestación de los servicios o bien, de la fecha en que se hubieran
modificado las condiciones o términos con las que se contrató el servicio.
 Sección Tercera
Base

Artículo 23.- La base de este

impuesto es, el monto total de las
erogaciones que se realicen en
términos del artículo 21 de esta Sección Cuarta
ley.
Tasa

Artículo 24.- El impuesto se determinará aplicando a la base la

Sección Quinta tasa del 3%.
Causación
Tratándose de erogaciones realizadas a favor de los trabajadores
Artículo 25.- Este de los Poderes Legislativo, Ejecutivo o Judicial del estado de
impuesto se causará, en el Yucatán, de trabajadores de los organismos autónomos
momento en que se estatales, de los organismos o empresas de la Administración
efectúen las erogaciones a Pública estatal, se aplicará una tasa del 1%, en adición a la tasa
que se refiere el artículo 21 prevista en el párrafo anterior.
de esta ley.
 Sección sexta.
De la época y lugar de pago.

Artículo 26.- El impuesto se pagará mediante declaración definitiva, que

presentarán los contribuyentes en la Agencia de Administración Fiscal de
Yucatán, a más tardar el día diez del mes de calendario siguiente, a la fecha de
su causación o el día hábil siguiente si aquél no lo fuere.
Los retenedores de este impuesto deberán presentar declaración definitiva del
impuesto retenido, en las oficinas autorizadas por la Agencia de Administración
Fiscal de Yucatán, a más tardar el día diez del mes calendario siguiente a la
fecha en que se hubiera efectuado la retención, o el día hábil siguiente si aquel
no lo fuere.
 Sección séptima.
De las exenciones.

Artículo 27.- Están exentas del pago de este impuesto:

I.- Las erogaciones que se efectúen por concepto de:
a) Indemnizaciones derivadas de la rescisión o terminación de la relación laboral.
b) Indemnizaciones por riesgos de trabajo que se concedan de acuerdo con las
leyes o contratos respectivos.
c) Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte.
d) Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
e) Pagos por gastos funerarios.
f) Contraprestaciones cubiertas a trabajadores domésticos.
 II.- Las erogaciones que efectúen:
a) Derogado.
b) Instituciones y asociaciones sin fines de lucro que, promuevan o realicen
asistencia social, actividades culturales, sociales o deportivas no
profesionales.
c) Sindicatos, agrupaciones de empresarios o de propietarios en cámaras,
uniones o asociaciones, agrupaciones de profesionistas en institutos,
colegios o asociaciones sin fines de lucro.
d) Instituciones de beneficencia reconocidas como tales por el Ejecutivo del
Estado.
e) Partidos y agrupaciones políticas debidamente constituidos conforme a la
ley de la materia.
f) Derogado
g) Ejidos y comunidades.
h) Uniones de ejidos y de comunidades.
i) Empresas sociales constituidas por avecindados e hijos de ejidatarios con
derechos a salvo.
j) Unidades agrícolas industriales de la mujer campesina
 Sección octava:
De los estímulos fiscales

Artículo 27 A.- Las personas físicas y morales, así como los entes
económicos sin personalidad jurídica, a que hace referencia el
artículo 22 de esta ley, no pagarán el impuesto a que se refiere
este capítulo durante su primer año de actividades en el Estado
de Yucatán.
La fecha de inicio de actividades será la que se señale en el
formulario de registro presentado ante el Servicio de
Administración Tributaria.
Artículo 27 B.- No están comprendidas en el supuesto previsto en el
artículo anterior quienes:
I.- Con anterioridad a la entrada en vigor de esta disposición ya
estuvieren operando.
II.- Las que provengan de la escisión o fusión de sociedades, en los
términos de la legislación aplicable.
III.- Las que reanuden actividades.
IV.- Las que cambien de denominación o razón social.
V.- Aquellas cuyos trabajadores provengan de sustitución patronal.
Artículo 27 C.- Los contribuyentes que generen en forma directa
nuevos empleos permanentes en el Estado, no pagarán durante
el período equivalente a un año, el impuesto establecido en este
capítulo, por las erogaciones destinadas a remunerar dichos
empleos y a partir de la contratación o registro de los nuevos
trabajadores, en cualquiera de las instituciones de seguridad
social que operan en el Estado.
No están comprendidas en este artículo, las remuneraciones
correspondientes a los empleos de carácter eventual y las que
tengan por objeto sustituir a otro trabajador.
Artículo 27 D.- Para disfrutar de los beneficios que
establece esta sección, los contribuyentes deberán
cumplir con las demás disposiciones que para tal
efecto expida el Ejecutivo del Estado, para el
cumplimiento preciso de sus obligaciones fiscales.
 Sección novena:
De la retención por prestación de
servicios

Art 27-E- Las personas físicas, morales o unidades

económicas que subcontraten con un intermediario,
contratista, tercero o cualquiera que sea su
denominación, domiciliado dentro o fuera del territorio del
Estado, la prestación de servicios especializados o de
ejecución de obras especializadas, por la que se tenga la
obligación de pagar el impuesto previsto en este
Capítulo, deberán:
 Retener el impuesto que se cause
conforme a las disposiciones de esta
ley
 Presentar aviso por cada uno de los
establecimientos en donde contraten
los servicios especializados o de
ejecución de obras especializadas  Presentar aviso de alta o aumento
de obligaciones por el inicio de la
retención del impuesto
 Presentar declaraciones mensuales
definitivas del impuesto retenido y
enterarlo en términos de este
capítulo.
Artículo 27-F.- La retención a que se
refiere el artículo 22 Bis se determinará
conforme a lo siguiente:

 El comprobante fiscal que expida el prestador de servicios

señalará, en forma expresa y por separado, los importes de
los conceptos por los que se cause el impuesto; la suma de
dichos importes será la base para el cálculo de la retención.
 A dicha base se le aplicará la tasa que corresponda de
conformidad con lo establecido en el artículo 24 de esta ley.
Art. 27-E- Los contribuyentes de este
impuesto tienen, además de las Sección Decima :
obligaciones señaladas en este capítulo y De las obligaciones
en las demás disposiciones fiscales, las
siguientes:

 Llevar y conservar su contabilidad de conformidad con el

Código Fiscal del Estado de Yucatán.
 Llevar y conservar los demás documentos que sean
necesarios para acreditar que se ha cumplido con las
obligaciones fiscales
 CAPÍTULO IV

IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS,

RIFAS, SORTEOS, CONCUROS Y
JUEGOS CON CRUCE DE
APUESTAS LEGALMENTE
PERMITIDO
 Objeto
Artículo 28.- El objeto de este impuesto, lo constituyen los ingresos obtenidos por premios que deriven de
toda clase de:
● Loterías;
● Rifas;
● Sorteos y concursos en el Estado de Yucatán.
No se considera como premio el reintegro correspondiente al billete o boleto que permitió participar en el
evento de que se trate.
Juegos de cruce de apuesta: Aquéllos en los que sólo se reciban, capten, crucen o exploten apuestas.
Sorteos: Los concursos en los que se ofrezcan premios y en alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o
indirectamente el azar.
 Sujeto
Artículo 29.- Están obligados al pago de este impuesto las personas físicas y
morales que en el Estado, habitual u ocasionalmente:

● Organicen, administren, exploten o patrocinen loterías, rifas, sorteos,

concursos y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos;
asimismo las que obtengan o cobren premios en efectivo, en especie o
en el valor de los servicios;
● Reciban o registren apuestas dentro del Estado,
● Cobren los premios
● Reciban o cobren premios en el territorio del Estado
 Base
Artículo 30.- La base de este impuesto será el total de los ingresos:
● Efectivo
● Especie
● Valor de los servicios que se obtengan de las apuestas legalmente permitidas.

Especie
Se tomara como base gravable el valor de la facturación o valor de avaluó que realicen las
autoridades fiscales en este orden.
 Tasa
Artículo 31.- Este impuesto se determinará y recaudará aplicando a la base gravable la tasa que para cada evento se
establece a continuación:
● El 6% al valor nominal de la suma de los billetes, boletos, fichas, tarjetas, contraseñas, documentos, registros
distribuidos, o cualquier otro comprobante, cuando lo ya mencionado sean distribuidos gratuitamente o no se
exprese su valor o la suma del valor de éstos sea inferior al monto de los premios, el impuesto se calculará sobre el
valor total de los premios;
● En el caso de organización, realización o explotación de juegos permitidos con cruce y/o captación de apuestas, tasa
del 6% sobre el monto total de las apuestas, deduciéndose únicamente el valor del premio que se entregue por quien
organice, realice o explote el juego permitido o por quien reciba, registre, cruce o capte las apuestas. Cuando la
realización de juegos y concursos en los que el premio se obtenga por la destreza del participante en el uso de
máquinas, o bien, en el uso de las mismas intervenga directa o indirectamente el azar el impuesto se determinará
aplicando una cuota mensual de $500.00 por máquina que tenga cada establecimiento
● En el caso de concursos, el impuesto se determinará aplicando la tasa del 6% sobre el monto total de los
ingresos obtenidos por las inscripciones que permitan participar en el evento;
● Quienes obtengan premios derivados de las loterías, rifas, sorteos o concursos a que se refiere esta
sección, pagarán el impuesto que resulte de aplicar la tasa del 6% al valor del premio, mismo que será
retenido y enterado por el organizador, o por quien organice, realice o explote los eventos, debiendo
proporcionar la constancia de retención;
● Quienes obtengan premios derivados de juegos permitidos con cruce o captación de apuestas, pagarán el
impuesto que resulte de aplicar la tasa del 6% al valor del premio, mismo que será retenido y enterado por
quien organice, realice o explote los eventos, o por quien reciba, registre, cruce o capte las apuestas,
debiendo proporcionar la constancia de retención correspondiente
 Causación
Artículo 32.- El pago de este impuesto deberá efectuarse dentro de los plazos siguientes:

I. Cuando las loterías, las rifas, los sorteos, los concursos y juegos con cruce de apuestas
legalmente permitidos se realicen por contribuyentes habituales, se pagará el impuesto
mediante declaración mensual definitiva, que presentarán los contribuyentes en las oficinas
autorizadas por la Secretaría de Administración y Finanzas o la Agencia de Administración
Fiscal de Yucatán, a más tardar el día 10 del mes de calendario siguiente a la fecha de la
celebración de las loterías, las rifas, los sorteos, los concursos y juegos con cruce de apuestas
legalmente permitidos, conjuntamente con el importe del impuesto retenido, a cargo de quien
obtuvo el premio.
II.- Cuando se trate de contribuyentes eventuales, deberán otorgar un depósito
equivalente al cincuenta por ciento del impuesto correspondiente al total del
boletaje emitido, en efectivo o mediante fianza expedida por institución legalmente
autorizada y presentarse ante las autoridades fiscales al día hábil siguiente de la
realización del evento o actividad, con el boletaje sobrante en su caso, a fin de
determinar los boletos vendidos y como consecuencia, la diferencia a cargo o a
favor del contribuyente, con base en los porcentajes establecidos en este capítulo,
debiendo enterar en ese mismo día el impuesto a cargo que resulte.
● Lo anterior, sin perjuicio de que la autoridad fiscalizadora intervenga directamente el
día en que se celebre la actividad.

● El pago de este impuesto no libera de la obligación de obtener previamente los

permisos o autorizaciones correspondientes.

● Los contribuyentes eventuales no podrán iniciar la lotería, rifa, sorteo, concurso o

juego con cruce de apuestas legalmente permitido, si no han pagado el impuesto
correspondiente a algún evento anterior, en caso de que lo adeude.
 Responsabilidad Solidaria
Artículo 33.- No pagarán este impuesto:

I.- Los partidos y organizaciones políticas reconocidas

II.- Las asociaciones religiosas registradas ante la Secretaría de Gobernación

III.- Las agencias autorizadas que efectúen los sorteos para la adjudicación de vehículos
automotores

IV.- Las dependencias del Gobierno del Estado

V.- Los obtenidos de sorteos de bonos del ahorro nacional y de planes de ahorro administrados
por el Patronato del Ahorro Nacional
VI.- Cuando se de algunos de los siguientes supuestos:
 
a) Los juegos con apuestas y sorteos se lleven a cabo por personas morales sin fines de
lucro autorizadas para recibir donativos deducibles para los efectos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (Artículo 79), siempre que destine la totalidad de sus
ingresos, una vez descontados los premios efectivamente pagados, a los fines para
los cuales fueron constituidas.

b) Tratándose de sorteos, cuando todos los participantes obtengan dicha calidad sin
sujetarse a pago, a la adquisición de un bien o a la contratación de un servicio.

c) Tratándose de sorteos, cuando todos los participantes obtengan dicha calidad a

título gratuito por el solo hecho de adquirir un bien o contratar un servicio.
 Época de Pago
Artículo 34.- Los contribuyentes que organicen, administren, exploten o patrocinen, loterías, rifas, etc.
Tendrán, independientemente de las obligaciones de carácter general previstas en esta Ley, las
siguientes:

I. Expedir boletos o comprobantes impresos por imprenta autorizada, que den derecho a participar
en la lotería, rifa, etc. Numerados progresivamente, en los que se exprese:

● Nombre de la empresa y tipo de actividad

● El costo

● Los datos de la imprenta autorizada, número de folios de boletos emitidos y la fecha de emisión.
Y deben presentarlos junto con la factura respectiva ante la Agencia de
Administración Fiscal, para su autorización, cuando menos cinco días hábiles antes
de que se lleve a cabo la actividad gravada, así como señalar en los boletos,
billetes, contraseñas o instrumentos que permitan participar en las actividades
mencionadas el valor de los premios, aun cuando éstos sean en especie. Dicha
autoridad deberá proceder a sellar el boletaje.

II. Vender únicamente boletos con autorización oficial

III. Retener el monto del impuesto que les corresponda cubrir, a cargo de quien reciba
los premios
IV. Proporcionar al ganador del premio la constancia de retención del impuesto a su
cargo.
V. Los contribuyentes que realicen habitualmente loterías, rifas, sorteos,
concursos y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos deberán
solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes, ante la
autoridad fiscal que les corresponda dentro de los 15 días siguientes al
inicio de sus operaciones, mediante la forma oficial autorizada;
proporcionando la información relacionada con su identidad, domicilio
y aquélla otra, que les sea solicitada.