Actividad 2 Planeacion Tributaria.....

ACTIVIDAD 2 PLANEACION TRIBUTARIA
PRESENTADO POR:
MARIA CONCEPCION MUTIS
DANILO HERNANDEZ
MARIA DEL MAR BUENAVENTURA ZAPATA
PRESENTADO A: MARCELA DEVIA
ESPECIALIZACION EN GERENCIA FINANCIERA
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

Introducción
 Los impuestos son aquellas prestaciones coercitivas que deben pagar las personas naturales
y jurídicas, en relación con los hechos imponibles establecidos en cada ley, enmarcados
dentro los derechos tributarios constitucionales que rigen los distintos niveles del Poder
Público, entre ellos los municipios, a los cuales les han sido asignadas las competencias
para crear, modificar o eliminar los impuestos, en función a la autonomía tributaria, de allí
que se delegue esta responsabilidad a un conjunto de organismos que realicen las
actividades de recaudación y control.
Objetivos
 Analizar el Sistema de Gestión Tributaria

 Reconocer algunas implicaciones fiscales y tributarias de los impuestos
Estructuración y tipificación de los tributos
Temas a tratar
 Tributación Latinoamérica.
 Tributación en Colombia.
 Tributación en las Pymes.
 Reformas tributarias.
 Evolución de la recaudación tributaria
 Evasión de impuestos
Tributación Latinoamérica.
 De acuerdo a la Comisión Económica para América Latina y el Caribe

(CEPAL), Brasil es el país de América del Sur que más impuestos
cobra, al mantener el valor más alto entre los países de la región en
pago de impuestos con respecto a su PIB, y se mantiene inferior al
promedio de los países desarrollados de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OECD) de
34,3%.Adicionalmente, la CEPAL señala que en América Latina hay
dependencia por el sector tributario que proviene de bienes y servicios
al representar más de la mitad de los impuestos recaudados
 Ecuador, con cerca del 21% de impuestos en relación al PIB, se

encuentra entre los países que menos pagan impuestos en la región, en
conjunto con Colombia, Perú y Paraguay
Tributación en Colombia
 El cobro y administración de los diferentes tipos de tributos en Colombia se realiza en pesos

colombianos. Los contribuyentes, tanto las personas naturales como las personas jurídicas o
sociedades nacionales, deben realizar el pago de impuestos sobre los ingresos, patrimonio, y
ganancias ocasionales obtenidas en el país o en el exterior, calculados sobre la base gravable
que les corresponda. Se entiende como sociedades nacionales a aquellas que han sido
constituidas en Colombia, o cuyo domicilio principal sea en el país, o que tenga su sede
efectiva de administración en Colombia.
 Los impuestos de carácter nacional son el impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado
(IVA) y el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF). Los principales impuestos
departamentales en Colombia son el impuesto al consumo y el impuesto de registro. Entre los
impuestos municipales en Colombia se encuentra el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) y
el impuesto predial.
Tributación en Pymes
 La rentabilidad que generan anualmente las PYMES son disminuidas de manera negativa por la excesiva carga de carácter tributario,
situación que restringe las inversiones que estas quieran realizar a aspectos importantes como innovación tecnológica, mejoras
internas que permitan su competitividad en el mercado Por lo anterior se realizó este estudio teórico Conceptual el cual tiene como
propósito establecer las consecuencias económicas en las empresas Pymes en Colombia por los cambios realizados en las normas
tributarias en los periodos del año 2016 al 2018 y la falta de su seguridad Jurídica. Utilizando como instrumento de recolección de los
datos una revisión documental. Para llevar a cabo este estudio Teórico Conceptual, se desarrolló una investigación enmarcada en el
análisis de información cualitativa que permitirá reconocer la importancia de las Empresas Pymes en Colombia y las principales
consecuencias y afectaciones económicas que se han venido presentando por los cambios normativos en tributos en los años 2016 al
2018. Adicional se analizarán los principales cambios que tienen las dos últimas reformas y cuál es el papel del contador público como
asesor financiero y contable de las empresas, como encargado de verificar y garantizar el cumplimiento de todas las obligaciones
tributarias.
 De acuerdo a la (Ley 905, 2004, Art. 2) se entenderá que la empresa es Pymes cuando cumpla con los siguientes requisitos: a)
Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores, o b) Activos totales por valor entre cinco mil uno
(5.001) a treinta mil (30.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Por medio de la (Ley 590, 2000) y de la (Ley 905, 2004) el
estado colombiano reconoce a las medianas empresas y evidencia la importancia de las mismas e interviene para estimular la
promoción y formación de mercados altamente competitivos mediante el fomento a la permanente creación y funcionamiento de la
mayor cantidad de micro, pequeñas y medianas empresas. . La (Ley 590, 2000, Art. 3) creó el Sistema Nacional de Mi pyme,
conformado por los consejos superior de pequeña y mediana empresa, el consejo superior de microempresa y los consejos
regionales. El Sistema Nacional de Apoyo a las Mi pymes estará integrado por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,
Ministerio de Protección Social, Ministerio de Agricultura, Departamento Nacional de Planeación, Sena, Colciencias, Bancoldex, Fondo
Nacional de Garantías, el cual coordinará las actividades y programas que desarrollen las Mi pymes.
Evolución tributaria en Colombia
 Durante el siglo XX se llevaron a cabo 24 reformas tributarias en Colombia, de las cuales 10

sucedieron en la primera mitad del siglo, cuando se presentaron en promedio 1,6 reformas
tributarias por década, mientras en la segunda mitad el promedio fue de 3,2. La década de los
noventa (1991-2000) registró 8 reformas tributarias, el mayor número en todas las décadas del
siglo.
 En la evolución de la estructura tributaria colombiana se observan tres fases claramente
diferenciadas. La primera, el período 1925-1943, cuando los impuestos indirectos eran la principal
fuente de tributación; la segunda, entre 1944 y 1973, cuando se observa una participación de los
tributos directos e indirectos en los recaudos totales muy similar; y la tercera, a partir de 1974,
cuando los impuestos indirectos ganaron participación, haciendo la estructura tributaria más
regresiva.
 Debido a la presencia de múltiples reformas tributarias en la última década del siglo, este estudio
se ha dividido en dos partes, cada una de las cuales se presentará en un documento separado. La
primera hará referencia a las reformas tributarias ocurridas entre 1900 y 1990 y la segunda se
centrará en las reformas de la década de los noventa.
COMPARATIVO ENTRE IMPUESTO
NACIONAL Y LOCALES
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTOS LOCALES
Reformas tributarias en Colombia
 El período entre 1985 y 1994 es de Reforma del estado y apertura. La apertura comercial redujo los
aranceles al comercio internacional para aprovechar las ventajas competitivas de Colombia en las cadenas
globales de valor; la Constitución Política de 1991, entre muchas decisiones institucionales, incrementó el
gasto social y estructuró la descentralización fiscal, política y administrativa, con énfasis en servicios
sociales. Esta combinación hizo más necesaria la sustitución de impuestos externos por internos.
 El período entre 1995 y 2004 es de Ajuste y crisis. Continúa la expansión del gasto público para cumplir
con la Constitución. En este período los gastos corrientes1 crecieron más aceleradamente que los ingresos
tributarios a pesar de las reformas de 1995 y 1998; en 1999 se da la crisis económica y financiera nacional,
único año de crecimiento negativo en medio siglo reciente. Lo anterior condujo a tres reformas tributarias
sucesivas: 2000, 2002 y 2003 para estabilizar las finanzas públicas.
 El periodo entre 2005 y 2014 , es de auge primario. En este periodo el auge del petróleo comienza una
senda ascendente, aumentando las exportaciones primarias a Colombia. Este acelerado incremento de
precios trajo la revaluación del peso ,haciendo menos rentables la demás exportaciones ,abaratando las
importaciones además, Colombia experimenta el gasto en aumento de seguridad
Evolución de la recaudación tributaria
 El crecimiento entre el período de reforma del estado y apertura y el de ajuste y crisis fue jalonado por el IVA, que creció
más aceleradamente (133%), seguido por el IVA a la actividad externa (103%) y el impuesto sobre la renta (71%); mientras
que los aranceles al comercio exterior disminuyeron (18%). Entre el período de ajuste y crisis y el de auge primario, el
recaudo anual por impuesto al patrimonio fue el que tuvo el mayor crecimiento (555%), seguido por el GMF (215%) y el
impuesto sobre la renta (123%). En el período total, desde el de reforma del estado y apertura (1985-1994) y el auge
primario (2005-2014), el recaudo por IVA creció más (365%), seguido por el IVA a la actividad externa (321%), y por el
impuesto sobre la renta (282%).
 Con la creciente necesidad de recursos, desde la década de los 90, la estructura tributaria se ha complejizado con nuevos
impuestos que, a su vez, han sido acompañados de tratamientos especiales. Los nuevos impuestos directos comienzan con la
Ley 863 de 2003, cuando reaparece el impuesto temporal al patrimonio, que buscaba fortalecer la política de seguridad. En
el punto alto del auge primario la Ley 1607 de 2012 establece el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), que
sustituye parafiscales (SENA, ICBF, salud) ligados a la contratación laboral , y un nuevo impuesto al patrimonio, ahora
impuesto a la riqueza (Ley 1739 de 2014).
 En impuestos indirectos, con la reforma de 1998 aparece el gravamen a los movimientos financieros (GMF) con una tarifa
de dos por mil a las transacciones financieras. La Ley 633 del 2000 lo establece como nuevo impuesto y eleva su tarifa a tres
por mil. La Ley 863 de 2003 sube la tarifa a cuatro por mil. La ley 1607 de 2012 crea un impuesto al consumo, alternativo al
IVA en ciertas empresas y servicios, y un impuesto a la gasolina y diesel (ACPM)
Evasión de impuestos
 Este concepto hace referencia a la violación de la normatividad que un contribuyente hace aún así
ya conociendo su obligación fiscal. Este, hace caso omiso y no realiza el pago de la obligación.
 Algunos contribuyentes evaden el cumplimiento de sus obligaciones fiscales con el fin de sacar
provecho de ese dinero no pagado. Esto le provoca a la nación un aumento en las cargas fiscales,
inequidad y desequilibrio de las finanzas públicas, pues son varios ciudadanos que incurren esto.
 En la Sentencia C-015 de enero 21 de 1993 habla del derecho que tienen las personas con
obligaciones tributarias. El objetivo de la norma es disminuir la evasión fiscal, siendo así una
medida fiscal contra toda forma de no cumplir con los deberes tributarios.
 El Estado busca recuperar los ingresos perdidos por la evasión, por esta razón el ente fiscalizador
en estos temas de evasión fiscal es asignado la DIAN.
En Colombia la evasión fiscal es un tema preocupante, pues los efectos repercuten tanto para la Nación como para los
ciudadanos del país:
 Disminución de ingresos tributarios.

 Conflictos entre el agente evasor y el agente que cumple con las obligaciones, pues se presentaría una competencia
desleal por parte del infractor.
 Irrespeto a las autoridades impositivas por parte de los infractores.
 Irrespeto con los que cumplen con sus obligaciones tributarias, ya que sobre ellos re recae toda la carga impositiva.
 Evadir las obligaciones tributarias influye en los problemas relacionados con el bienestar social, es decir, en tema de
salud, educación, seguridad, economía, entre otros.
Según la ley 1819 de 2016, para aquellas personas que evadan el pago de los impuestos, serán sancionados con una
pena privativita de la libertad
Conclusiones
 En Colombia, lo mismo que en muchos países en desarrollo, la estructura

tributaria obedece más a lo que es posible hacer en el corto plazo que a la
búsqueda de un diseño óptimo de la tributación
 Se considera que una de las soluciones seria que el estado logre modernizar su
parte informática que le permita fortalecer la vigilancia y el control de la evasión y
contrabando que tanto perjudica a la economía del país.
 Otro probable recurso es una real y efectiva planeación por parte del Estado al
momento de crear las reformas tributarias que permita dar una solución a largo
plazo, y así de esta manera dar contribuir a que la carga impositiva no sea tan
grande para el crecimiento de las empresas
Bibliografia
 Sarmiento, Morales, J. J. (2010). Identificación del impacto de la carga fiscal en la

s pyme de Bogotá, a partir del contexto latinoamericano, nacional y regional.
Cuadernos de Contabilidad, Vol. 11 (28), pp. (201 - 237).
 Concha, T., Ramírez, J. C. y Acosta, O. L. (2017). Tributación en Colombia: reformas

, evasión y equidad. Notas de estudio.
Serie Estudios y Perspectivas, (35).

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 Analizar el Sistema de Gestión Tributaria

 De acuerdo a la Comisión Económica para América Latina y el Caribe

 Ecuador, con cerca del 21% de impuestos en relación al PIB, se

 El cobro y administración de los diferentes tipos de tributos en Colombia se realiza en pesos

 Durante el siglo XX se llevaron a cabo 24 reformas tributarias en Colombia, de las cuales 10

 Disminución de ingresos tributarios.

 En Colombia, lo mismo que en muchos países en desarrollo, la estructura

 Sarmiento, Morales, J. J. (2010). Identificación del impacto de la carga fiscal en la

 Concha, T., Ramírez, J. C. y Acosta, O. L. (2017). Tributación en Colombia: reformas

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