Derecho Empresarial y Comercial

Instructor
Econ. José Arturo Millones Cusicanqui www.senati.edu.pe
Declaración y registro de impuestos

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OBJETIVO: Calcular el Impuesto General a las
Operaciones de Compra y Venta

Impuesto General a las Ventas

Concepto – Sujetos del Impuesto
Nacimiento de obligación tributaria - Tasa
Cálculo del Impuesto bruto
Registro de ventas – Debito fiscal
Registro de Compras – Crédito fiscal
Operaciones Gravadas – Exoneraciones
Declaración y Pago de impuesto

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Concepto - sujetos del impuesto
https://orientacion.sunat.gob.pe/3054-02-operaciones-exoneradas-o-inafectas-y-renuncia-a-la-
exoneracion

• El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido
por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra
de los productos que adquiere.
• El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que pagamos todos
los ciudadanos al realizar una adquisición, es decir se cobra en la compra
final del bien o servicio. La tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y un
2% al Impuesto de Promoción Municipal.
• El IGV se aplica a todas las actividades, con excepción de las
exportaciones y una lista de productos y operaciones consideradas
exoneradas y/o infectas.

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Concepto - sujetos del impuesto

• El IGV a pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el

IGV de las compras.
• Por ejemplo: Juanito vende por 1000 y compra 600

IGV de ventas 1,000 x 18% = 180

IGV de compras  600 x 18% = 108

IGV por pagar 72

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Nacimiento de obligación tributaria-tasa
• El nacimiento de la obligación de pagar el IGV
• En la venta de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en
que se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento de comprobantes de pago o la fecha en
que se entregue el bien.
• En el retiro de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en
que se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento de comprobantes de pago o la fecha del
retiro del bien.
• En la prestación de servicios: Lo que ocurra primero entre, la fecha
de en que se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento de comprobantes de pago o la fecha en
que se percibe la retribución
• En los contratos de construcción: Lo que ocurra primero entre, la
fecha de en que se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo
que establezca el reglamento de comprobantes de pago o la fecha
de percepción del ingreso.

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Nacimiento de obligación tributaria-tasa
• La primera venta de inmuebles: La fecha de percepción del ingreso,
por el monto que se perciba, sea parcial o total.
• En la importación: En la fecha que se solicita su despacho a
consumo.
• El crédito fiscal es el saldo o resultado que se obtiene luego de
restar el IGV de las ventas con IGV de las compras. Solo se le
otorga derecho a crédito fiscal a las operaciones que cumplan con
los siguientes requisitos:
• Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.
• Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
• El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de
pago.
• Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del
emisor, este debe estar ACTIVO y HABIDO.
• Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de
Compras (debe estar legalizado antes de su uso).
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Nacimiento de obligación tributaria-tasa
• Las declaraciones y pagos del IGV se realizan de forma mensual de
acuerdo al último digito del RUC.
• Para presentar las declaraciones deben ingresar a
www.sunat.gob.pe a la opción de Operaciones en Línea-Sol/Nueva
plataforma.
• Nota importante:
• Se consideran exoneradas a las operaciones excluidas del pago por
un determinado periodo y por disposición legal.
• Se consideran inafectas a las operaciones que se encuentran fuera
del ámbito de aplicación del tributo. Para ver la relación de
operaciones ingrese aquí:
• https://orientacion.sunat.gob.pe/3054-02-operaciones-exoneradas-o-i
nafectas-y-renuncia-a-la-exoneracion

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Cálculo del impuesto bruto IGV

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Cálculo del impuesto bruto

• Base Imponible:
• Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base
imponible está constituida por :
• El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
• El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
• El valor de construcción, en los contratos de construcción.
• El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del
valor del terreno.
• En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a
la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan
la importación, con excepción del IGV.

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Cálculo del impuesto bruto
• Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por
servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble, según el
caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del
bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.
• Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor
total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios
o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado
de aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado
o en gasto de financiación de la operación.
• Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del
servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el
respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,
constructor o quien preste el servicio.

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Cálculo del impuesto bruto

• Tasa del Impuesto:

• 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)
• Tasa aplicable desde el 01.03.2011
• Impuesto Bruto:
• El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el
monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base
imponible.
• El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período
tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados
conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese
período.
• Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

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Cálculo del impuesto bruto

• Impuesto a pagar:
• El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente;
• Salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por
sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales
el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

• Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

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Registro de ventas – Debito fiscal
• El débito fiscal surgirá de las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes emitidos en el mes al que corresponda la liquidación del
impuesto.
• El registro de ventas e ingresos es un libro auxiliar en el que se
anotan en orden cronológico y correlativo todos los comprobantes de
pagos que emite una empresa. Este registro es requisito de orden
tributario.
• Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas
de mercaderías, bienes o servicios de una empresa.
• Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas
realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y
también las condiciones de ventas a nuestros clientes. A través de
este libro determinamos cuanto de ingresos ha tenido la empresa en
meses comparativos y así comprobar las variaciones ocurridas.

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Registro de ventas – Debito fiscal

• Aspecto legal:
• Su obligatorio es para todas las empresas o comerciantes que están
dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas; de
acuerdo al artículo 37º del TUO de la ley del impuesto general a las
ventas e impuesto selectivo al consumo DS Nº 055-99-EF.
• Importancia y legalización:
• Es importante porque nos da a conocer las ventas que se realiza, así
como los impuestos obtenidos por concepto de las mismas que nos
permita determinar los pagos tributarios a que hubiere lugar.
• Al igual que el registro de compras, debe ser legalizado, ante un
Juez de Paz Letrado o Notario Público, el cual será registrado y
llevado con las formalidades que la Ley confiere.

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Registro de compras – Crédito fiscal

• El Registro de Compras (RC) es el documento contable que integra

todas las operaciones de compras que una empresa determinada
haya realizado y que estén debidamente recibidos por el SII. ...
Pendiente : contiene los documentos que requieren recibo de
servicio prestado o mercadería entregada, por parte del comprador.
• Es un registro auxiliar obligatorio que tiene como fin controlar los
bienes y servicios que se adquieren, así como determinar el crédito
fiscal a que tuviera derecho una empresa por las adquisiciones.
• El Registro de Compras nos permite determinar el Crédito Fiscal y
consiste en aplicar la tasa el Impuesto del 18% sobre base Imponible
correspondiente al valor de las compras y/o adquisiciones que
realice la empresa.

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Registro de compras – Crédito fiscal
• Base Legal
• El artículo 37 del TUO de la Ley del IGV e ISC menciona:
• Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de
Ventas e Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarán las
operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que señale el
Reglamento.
• Para llevar el registro de compras tenemos tres opciones:
• Manual
• Computarizado
• Electrónico

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Registro de compras – Crédito fiscal

• El registro debe ser legalizado por un juez de paz letrado o un

notario público, esto aplica para el llevado en forma manual y
computarizado.
• Finalmente, el registro de compras electrónico está conformado por
los siguientes archivos:

• Dos Archivos TXTs (8.1 y 8.2)

• Constancia XPLE
• Constancia de Anotación PDF

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Registro de compras – Crédito fiscal

• El registro debe ser legalizado por un juez de paz letrado o un

notario público, esto aplica para el llevado en forma manual y
computarizado.
• Finalmente, el registro de compras electrónico está conformado por
los siguientes archivos:

• Dos Archivos TXTs (8.1 y 8.2)

• Constancia XPLE
• Constancia de Anotación PDF

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Operaciones gravadas-exoneraciones
• Se debe tener en cuenta la diferencia entre las inafectaciones y las
exoneraciones, en este sentido tenemos que, una exoneración es la
dispensa o desgravación de la carga tributaria a través de la cual, se
busca disminuir de forma parcial o total el monto de la obligación
tributaria.
• La diferencia radica en que en la exoneración se materializa o
produce el hecho imponible, pero mediante una norma se libera la
carga tributaria total o parcialmente por un determinado periodo de
tiempo ya que son temporales, de acuerdo a lo dispuesto en el
Código Tributario.
• En cuanto a la inafectación no se materializa el hecho imponible.

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Operaciones gravadas-exoneraciones

• La venta de los siguientes bienes se encuentra exonerada:

• Productos agrícolas.
• Primera venta de inmuebles que realicen los constructores, siempre
que estén destinados para la vivienda.
• Importación de bienes culturales que integren el Patrimonio Cultural
de la Nación.
• Importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas
peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
• La importación y/o venta en el país de los libros y productos
editoriales afines.

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Operaciones gravadas-exoneraciones
• La prestación de los siguientes servicios se encuentra exonerada del
IGV, los cuales son:
• El servicio de transporte público de pasajeros dentro del país,
exceptuando el transporte público ferroviario de pasajeros y el
transporte aéreo.
• El servicio del sistema eléctrico de transporte masivo de Lima y
Callao.
• Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia
el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país.
• Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados
como espectáculos públicos culturales por la Dirección General de
Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.

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Operaciones gravadas-exoneraciones
• Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los
comedores populares y comedores de universidades públicas.
• Las pólizas de seguro del Programa de Seguro de Crédito para la
Pequeña Empresa.
• La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas
Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra
del Perú que efectúen los Servicios Industriales de la Marina.
• Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera
de créditos transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del
Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artículo 16 de la
Ley Nº 26702, a las Sociedades Titulizadoras, a los Patrimonios de
Propósito Exclusivo o a los Fondos de Inversión, a que se refiere el
Decreto Legislativo Nº 861 y el Decreto Legislativo N° 862, según
corresponda, y que integran el activo de la referida sociedad o de los
mencionados patrimonios.

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Declaración y pago del impuesto

1. Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las

operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del
mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto
mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o
percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido
al Impuesto del respectivo período.
2. Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a
que se hace referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los
montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aún
cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.

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