Ley Del Impuesto Sobre La Renta

LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
EQUIPO DORADO: ALFREDO GRIJALVA RAMOS, PAULINA CHALUP AYALA, KARIME

GONZÁLEZ NEVÁREZ Y BRISA ARREOLA TRUJILLO
FACILITADOR: GUSTAVO FAUSTO DOMÍNGUEZ REYES
ARTICULO 103
 Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios
profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes:
 l. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que
se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
 II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o
terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos. No serán
deducibles conforme a esta fracción los activos fijos, los terrenos, las acciones, partes sociales,
obligaciones y otros valores mobiliarios, los títulos valor que representen la propiedad de bienes,
excepto certificados de depósito de bienes o mercancías, la moneda extranjera, las piezas de oro
o de plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera ni las piezas
denominadas onzas troy. En el caso de ingresos por enajenación de terrenos y de acciones, se
estará a lo dispuesto en los artículos 19 y 22 de esta Ley, respectivamente.
III. Los gastos.
IV. Las inversiones.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial
o servicio profesional, sin ajuste alguno, así como los que se
generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando
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DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría
General Secretaría de Servicios Parlamentarios Última Reforma
DOF 23-04-2021 133 de 299 dichos capitales hayan sido
invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta
Sección y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
 VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
 VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales. Tratándose de personas físicas residentes en el
extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país, podrán
efectuar las deducciones que correspondan a las actividades del establecimiento
permanente, ya sean las erogadas en México o en cualquier otra parte, aun cuando se
prorrateen con algún establecimiento ubicado en el extranjero, aplicando al efecto lo
dispuesto en el artículo 26 de esta Ley. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección,
considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del
artículo 28 de esta Ley.
Artículo 104.
 Los contribuyentes a que se refiere esta Sección determinarán la deducción por

inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta
Ley. Para estos efectos, se consideran inversiones las señaladas en el artículo 32 de esta
Ley. Para los efectos de este artículo, los por cientos de deducción se aplicarán sobre el
monto original de la inversión, aun cuando ésta no se haya pagado en su totalidad en el
ejercicio en que proceda su deducción. Cuando no se pueda separar el monto original de
la inversión de los intereses que en su caso se paguen por el financiamiento, el por ciento
que corresponda se aplicará sobre el monto total, en cuyo caso, los intereses no podrán
deducirse en los términos de la fracción V del artículo 103 de esta Ley.
Artículo 105.
 Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los requisitos
establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes: I. Que hayan
sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente
erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas
en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean
títulos de crédito.
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 l. Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el ejercicio en el que se inicie su

utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado
en su totalidad el monto original de la inversión.
 II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se
está obligado al pago de este impuesto en los términos de esta Sección.
 III. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos
del artículo 104 de esta Ley. Tratándose de contratos de arrendamiento financiero,
además deberán cumplirse los requisitos del artículo 38 de esta Ley
 . IV. Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de
diversos ingresos.
 V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la
materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras
leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros,
durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a
persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las
reservas matemáticas.
 VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda, excepto
tratándose de las deducciones a que se refiere el artículo 104 de esta Ley.
 . VII. Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su revaluación.
 VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del
ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta
Ley. Tratándose únicamente de los comprobantes fiscales a que se refiere el primer
párrafo de la fracción III del artículo 27 de esta Ley, estos se obtengan a más tardar el día
en que el contribuyente deba presentar su declaración del ejercicio y la fecha de
expedición de dicho comprobante fiscal deberá corresponder al ejercicio en el que se
efectúa la deducción. Para los efectos de esta sección, se estará a lo dispuesto en el
artículo 27, fracciones III, IV, V, VI, X, XI, XIII, XIV, XVII, XVIII, XIX y XXI de esta
Ley.

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