EQUIPO 4

INTEGRANTES:
DANIELA BERNAL GONZALEZ
ARTURO ROTH PICHARDO VELAZQUEZ
• CAROLINA REBOLLAR MALVAEZ
PAPELES DE TRABAJO Y
LEGAJO DE AUDITORIA
 PAPEL DE TRABAJO
• Los papeles de trabajo son un instrumento mediante el cual,
el auditor respalda de manera detallada y sistemática la descripción de
las pruebas realizadas, después de la aplicación de técnicas y
procedimientos en los que sustenta y apoya los resultados obtenidos.
Legajo de auditoria
• Conformado por toda la correspondencia emitida y recibida por
el auditor u otra documentación que no tenga la calidad de papel de
trabajo pero originada durante la auditoría.
Papeles de trabajo y legajo de auditoria
• Son el conjunto de documentos,
planillas o cédulas, en las cuales el
auditor registra los datos y la
información obtenida durante el
proceso de Auditoría, los resultados
y las pruebas realizadas.
• Los papeles de trabajo también
pueden constituir la información
almacenada en cintas, películas u
otros medios (diskettes), y puede
habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves de
la organización, sin incurrir a exceso
de copiar todo el archivo
OBJETIVO DE ESTOS PAPELES
DE TRABAJO

Uniformar criterios para la elaboración,

ordenamiento y consulta de las cédulas de
trabajo y la documentación soporte de las
mismas, a fin de respaldar, debidamente los
trabajos desarrollados en la auditoría
PROPÓSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.

·         Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de
auditoría.
·         Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
·         Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
·         Memoria escrita de la auditoría.
IMPORTANCIA DE LOS Es tarea importante del auditor público,
PAPELES DE TRABAJO verificar mediante la práctica de auditoría, el
cumplimiento de la legalidad en la actuación
del Instituto, y la aplicación de la normatividad
• La NIA(Normas Internacionales de Auditoria, para incrementar los niveles de eficiencia,
las cuales nacieron como fruto del esfuerzo
eficacia y productividad; motivo por el cual, se
de la unión y estandarización de las
metodologías de la presenta esta guía sobre la elaboración de
auditoria.) ¨Documentación¨ señala que la papeles de trabajo, índices, cruces y marcas
extensión de los papeles de trabajo es un de auditoría, para uniformar los criterios en su
caso de juicio profesional por lo que es elaboración, ya que son la principal
necesario y práctico documentar todos los herramienta que respalda el trabajo profesional
asuntos importantes que el auditor del auditor.
considere.
QUE SE REGISTRA EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
• La planeación.
•  La naturaleza, oportunidad y el alcance de
los procedimientos de auditoría
desarrollados.
•  Los resultados
•   Las conclusiones extraídas y las evidencias
obtenidas.
• Incluyen sólo asuntos importantes que se
requieran junto con la conclusión del auditor
y los hechos que fueron conocidos por el
auditor durante el proceso de auditoría.
 MARCAS DE
AUDITORIA
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe
•   Verificado y cruzado contra registros
evitar acumular exceso de documentación,
(Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando
contables.
marcas de auditoria, es decir, certificando o
validando información o actuaciones físicas que • ∑  Sumado
se tuvo a la vista, mediante marcas y
referencias previamente definidas, tales como:
• %  Porcentaje observado.
• ₫   Totalizado
• ≈   Cifras verificadas.
• ∞  Soportes originales vistos.
QUE INFORMACION INCLUYEN O TOMAN EN CUENTA LOS PAPELES DE TRABAJO

Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.

  Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
 Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera la  
entidad.
  Evidencia del proceso de planeamiento
  incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
  Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
  Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones
alcanzadas.
  Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y revisado.

  Análisis de transacciones y balances.

 Análisis de tendencias e índice importantes.

  Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.

 Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando
fueron desarrollados.

 Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.

 Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.

 Cartas de presentación recibidas de la entidad.

  Conclusiones alcanzadas por el auditor,  concernientes a aspectos importantes
de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o
inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.

  Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor,
etcétera.
 Propiedad y custodia
de los papeles de Es difícil establecer el tiempo que un
trabajo auditor debe conservar los papeles de
trabajo, pero es recomendable
 Los papeles de trabajo son de propiedad de conservarlos porque son importantes
los órganos o firmas de auditoría. El auditor
debe custodiar con cuidado y vigilancia la para auditorias futuras y para cumplir
integridad de los papeles de trabajo,
debiendo asegurar en todo momento, y bajo
con los requerimientos legales en caso
cualquier circunstancia, el carácter secreto
de la información contenida en los mismos.
de litigios.
ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los archivos de papeles de trabajo para cada examen

pueden dividirse en dos grupos básicos:
Archivos corrientes y
Archivos permanentes.
  Revisiones corrientes de controles
ARCHIVOS administrativos.
CORRIENTES   Estados financieros motivo de auditoria.
Análisis de información financiera
Los archivos corrientes contiene
las informaciones relacionadas
Notas a los estados financieros.
con la planificación y supervisión
que no son de uso continuo en
Correspondencia corriente. (Entrada y salida)  
auditorias posteriores tales
como:
Programas de auditoría y otros papeles que
respaldan las observaciones y
Preparación del informe, inclusive el borrador del
informe.
   El historial legislativo sobre la creación de la
entidad y sus programas y actividades
ARCHIVOS   La legislación de aplicabilidad continúa en la
PERMANESTES entidad, políticas y procedimientos de la
entidad. Financiamiento, organización y
personal
Los archivos
permanentes deberán   Políticas y procedimientos de presupuestos.
contener informaciones Contabilidad e informes, estatutos, memorias
importantes para utilizar en anuales, etc.
auditorias futuras tales como:
  Manuales, (Contable, presupuesto, tesoreria,
contratación, almacén, procesos misionales,
entre otros). 
  En general la información que no varia con el
tiempo.
 CEDULAS DE AUDITORIA
Cédulas de Auditoría: Es la hoja en la
que consta el desahogo de los
procedimientos de auditoría
efectuados durante la revisión, así
como de los resultados obtenidos.
Documentación soporte: Son los
documentos generados por las
operaciones de las Unidades

Administrativas auditadas, que se

anexan a las cédulas de trabajo como
evidencia de los hechos observados
y/o análisis efectuado (facturas,
resguardos, contratos, etc.).
 Los auditores deberán analizar la documentación existente
en las áreas auditadas, a fin de determinar el grado de
razonabilidad de las operaciones, sustentando los resultados
que sean determinados, con la evidencia suficiente,
competente, pertinente y relevante, e integrarla debidamente
a los expedientes de papeles de trabajo
Los auditores deberán realizar sus papales de trabajo considerando los siguientes aspectos:

Las cédulas de trabajo deberán reflejar información clara y precisa para soportar debidamente los juicios
emitidos.
Aprovechar la información proporcionada por el área.
Escribir todos los datos que sean necesarios.
Cruzar datos que aparecen simultáneamente en dos o más cédulas de auditoría.
No repetir las cédulas ya realizadas para optimizar tiempos y esfuerzos.
Las cédulas de auditoría deben formularse a tinta o bien generar impresiones claras de computadora, y estar
firmadas por el auditor.
Una vez integrados los legajos de papeles de trabajo, deben ser entregados por el auditor al área
responsable para su conservación y custodia.
El auditor deberá conservar la confidencialidad de su contenido.
La redacción de las cédulas de auditoría debe ser clara.
Se debe supervisar su formulación y contenido, dejando evidencia del hecho.
 METODOLOGÍA PARA LA
REALIZACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO
• Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de
cada uno de los auditores encargados de la auditoría.
• Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de
localizar y fáciles de comprender, es recomendable la aplicación de los
siguientes aspectos:
Previo a su formulación:
• Determinar la necesidad de elaboración, teniendo
presente que se alcancen los objetivos de la auditoría.
• Establecer el diseño basado en la información a obtener,
así como las pruebas de cumplimiento y sustantivas que
vayan a realizarse.
• Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la
documentación de las áreas auditadas, como cédulas
propias.
Al formularlos:
• Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.
• Utilizar letra legible.
• Redactar en forma clara y precisa.
• Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las revisiones
efectuadas.
• Anotar la información conforme se obtenga.
• Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.
• Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las
pruebas realizadas.
• Anotar las marcas que sean necesarias.
• No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.
• Cruzar la información entre cédulas.
 Clasificación de papeles de trabajo:
• Cédula sumaria.- Contiene los datos en forma global o general
de las cifras, procedimientos, conclusiones o las observaciones
determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o
cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras cédulas.
• Cédula analítica.- Describe un procedimiento de auditoría
desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han sido
seleccionadas para su revisión y comprobación en los diversos
tipos de auditoría que se practican, mostrando la razonabilidad
o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y
notas explicativas de auditoría.
• Cédula subanalítica.- Se elabora para examinar con mayor
detalle, algún concepto y para explicar otros procedimientos
adicionales contenidos en una u otra cédula analítica de
auditoría.
• Cédula de discusión de observaciones.- Sólo se debe formular
previa autorización del superior jerárquico, en ella se describe
con claridad y objetividad las decisiones que se consideren
necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la
auditoría; siendo útil al área auditada para mejorar sus sistemas
operativos o de administración.
• Cédula de marco conceptual.- Es la cédula por medio de la cual el auditor da
a conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y
cualquier otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado,
adicionalmente, deberá prepararse al inicio de la auditoría por cada uno de
los auditores que integran el grupo de trabajo de la revisión.
Características de las cédulas de auditoría.
• Completa.- Que incluya el desahogo de los procedimientos
aplicados, la totalidad de las observaciones encontradas, la
conclusión a que se llegó, la fuente de datos, marcas e
índices, así como el cruce o conexión con otras cédulas.
• Que se entienda.- Deberá ser de fácil interpretación al
enfoque de la revisión, de los procedimientos que se
aplicaron, así como su alcance y el motivo de aplicar
determinados procedimientos, los resultados que se
obtuvieron, si estos constituyen irregularidades o
deficiencias y las pruebas que lo respaldan.
• De fácil lectura.- Debe incluir los datos por orden de
importancia e identificables y escribir con letra legible, a fin de
facilitar la lectura.
• Objetiva.- Se tiene que asentar únicamente los hechos y cifras
que consten efectivamente en los registros contables o en la
documentación comprobatoria que demuestre el resultado de
la aplicación de los procedimientos efectuados, si contienen las
cédulas suposiciones, sospechas o consideraciones
personales se indicarán claramente en la misma situación.
Estructura o elementos que integran las
cédulas de trabajo:
• Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan
conocer de manera clara y precisa qué se revisó y cuáles fueron
los resultados obtenidos, sus componentes son:
• Encabezado.- Incluye los datos de identificación que deben anotar
en la parte superior de las cédulas y contiene los siguientes datos:
• Nombre del área sujeta a revisión.
• Nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar.
• Nombre específico del procedimiento.
• Tipo de cédula que se elabora.
• Iniciales del auditor que elaboró la cédula.
• Iniciales del auditor que supervisó la cédula.
• Cuerpo de la cédula.- Comprende el resultado de la revisión, indicando
entre otros aspectos, las partidas y los resultados a que se llegaron, las
pruebas que apoyan los resultados, la conclusión obtenida, y en su caso,
notas complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar,
explicar o complementar la información solo cuando se considere
necesario.
• Pie.- Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de
las marcas, así como la firma del auditor que elaboró y supervisó el papel
de trabajo.
• La fuente de datos es toda clase de documentos, libros de contabilidad,
registros, contratos, expedientes, etc., de donde provienen los datos de los
hechos, firmas de la persona que elaboró y supervisó la cédula y
observaciones anotadas en la cláusula de auditoría.
 Índices de auditoría
• Todos los documentos que integran el trabajo desarrollado en la
auditoría se integrarán en expedientes o legajos de papeles de trabajo,
los cuales, para su distinción o clasificación, se señalan mediante un
clave escrita en todos y cada uno de los documentos que lo integran en
el ángulo superior derecho con lápiz de color (rojo preferentemente);
estas marcas, se conocen con el nombre de índices.
• Es mediante el uso de índices como se pueden distinguir unas cédulas
de otras así como clasificarlas por grupos homogéneos. De la sola
lectura del índice se puede saber o identificar de que cédulas se trata y
el lugar que le corresponde en los expedientes. Los índices deberán ser
alfanuméricos, teniendo un orden lógico y flexible.
• El uso de los índices cruzados en los papeles de trabajo sirve
para relacionar las cédulas. Ésta, es una de las fases principales
del trabajo del auditor y facilita la revisión de los expedientes o la
consulta de determinado renglón, cifra o concepto.
• A continuación se señala los índices a utilizar en la integración
de los expedientes de papeles de trabajo que generan las
revisiones efectuadas al Instituto.
• Las cédulas de seguimiento deben contener, además de la
identificación de la auditoría, los siguientes datos:
• La observación a la cual se da seguimiento.
• Las acciones realizadas por el área operativa para dar solución a la
problemática planteada.
• El juicio u opinión del auditor para considerar solventada o no la
irregularidad.
• En caso de no estar solventada la observación, incluir el
replanteamiento que propone el auditor, mediante medidas
correctivas y/o preventivas para solventar.
• La fecha compromiso en la que el área auditada considera resolver
las irregularidades.
• Si la revisión comprende más de un ejercicio, al índice del rubro se
agregará un dígito comenzando por el número 1 (uno) para
identificar cada período, mismo que se asignará del ejercicio más
antiguo al más reciente.
• Ejemplo:
• D Adquisiciones
• D1 Adquisiciones de 2004
• La clave de las cédulas sumarias, analíticas y subanalíticas, así
como de la documentación soporte de las mismas se formará con el
índice alfanumérico del rubro a que correspondan, más un dígito
consecutivo progresivo iniciando con el No. 1 (uno).
• Ejemplo:

• Cuando en una revisión no se utilizan todos los índices; en

el formato índice general del expediente manejado se
mencionan como no utilizados y se respetará el orden
general.
 REFERENCIAS
• MANUAL DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA,LIBRO
-https://infocdmx.org.mx/pdfs/contraloria/guia_elab_rev_papeles_trabajo.pdf
• CONCEPTO DE LEGAJO DE
AUDITORIA-https://issuu.com/kerlynmaldonado/docs/papeles_de_trabajo.docx/s/11863999
• PAPELES Y LEGAJO DE AUDITORIA -https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-
papeles-de-trabajo-en-auditoria