Sección 3 Presentación estados financieros,

Sección 4 Estado de situación financiera,

Sección 5 Estado de resultado integral,
OBJETIVO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Proporcionar información
sobre la situación financiera,
Muestra los resultados de la
el rendimientoy los flujos
administración llevada a
de efectivo de la entidad que
cabo por la gerencia
sea útil a una amplia gama
de usuarios …
 JUEGO COMPLETO DE ESTADOS
FINANCIEROS (3,17)

Estado de Estado del Estado de cambios

situación financiera resultado integral en el patrimonio

Operaciones Variaciones
Activo
continuas patrimoniales

Operaciones Aportes de
Pasivo
discontinuas propietarios
Otro resultado Dividendos y
Patrimonio
integral participaciones
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de flujos de  Notas
efectivo

Resumen de la
Método directo
políticas contables
significativas

Método indirecto  Otra información

explicativa
HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN
MARCHA

Acceso a Plan para

Rentabilidad Flujos de
recursos liquidar
histórica efectivo
financieros la
entidad
 BASE CONTABLE DE
ACUMULACIÓN

Los activos, pasivos,

Los estados patrimonio neto,
financieros (excepto el ingresos y gastos se
estado de flujos de reconocen cuando
efectivo) deben ser cumplen las
preparados usando la condiciones prescritas
ase contable de en NIIF para PYMES
acumulación para cada una de
esas partidas
MATERIALIDAD Y AGRUPACIÓN DE
PARTIDAS

Presentar por separado cada clase de

partidas similares de importancia relativa

Presentar por separado partidas de

naturaleza o función distintas, a menos que
no tengan importancia relativa

Partidas no suficientemente materiales para

presentarse separadamente en los estados
financieros básicos, pueden serlo para
presentarse en las notas.
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

Activo

Pasivo

Patrimoni
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Efectivo y Equivalentes al Efectivo (11)

• Caja, caja menor, bancos, inversiones a corto plazo

con un periodo de recuperación menor a tres
meses (corriente), carteras colectiva abiertas,
remesas

Inventarios (13)

• Activos para ser vendidos en el curso de la

operación, en proceso de producción, o en forma
de materiales o suministros para ser
consumidos, inventarios en transito (corriente y
no corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activos no corrientes … para su

disposición clasificados como mantenidos
para la venta…

• No aplica en NIIF para PYMES

Activo por Impuestos corrientes (29)

• Comprende todos los conceptos registrados a favor

de la entidad por Impuestos a las ganancias (Renta y
CREE). (corriente y no corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Deudores comerciales y otras

cuentas por cobrar (11)

• Cuentas por cobrar a clientes, a partes

relacionadas, ingresos causados por cobrar,
reclamaciones, anticipos, gastos pagados por
anticipado, saldos a favor de impuestos diferentes
al de las ganancias. (corriente y no corriente)

Activos intangibles (18)

• Activos identificables, no monetarios y sin

apariencia física. (no corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Inversiones en asociadas (14),
entidades controladas de forma
conjunta (15) y subsidiarias (9)
• Inversiones en entidades donde se posee
control, control conjunto e influencia significativa
(no corriente).

Otros Activos financieros (11 y 12)

• Inversiones patrimoniales sin control, control

conjunto, o influencia significativa, CDT, bonos,
TIDIS, Repos, Derivados.(corriente y no corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activos biológicos registrados al

valor razonable (34)
• Un animal vivo o una planta relacionada
con el sector agropecuario. (corriente y no
corriente)

Activos biológicos registrados al

costo (34)
• Un animal vivo o una planta relacionada
con el sector agropecuario. (corriente y no
corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Propiedades, Planta y Equipo (17)

• Activos los cuales se esperan usar por más de un

período que se utilicen en la producción o
suministro de bienes y servicios, o para propósitos
administrativos. (no corriente)

Propiedad de inversión (16)

• Terreno o edificios mantenidos para arrendar a

terceras personas, obtener plusvalías o uso futuro
indeterminado, no son PPYE. (no corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activos por impuestos diferidos (29)

• Cantidades de impuestos sobre las ganancias a

recuperar en periodos futuros relacionadas con
diferencias temporarias deducibles, las pérdidas
fiscales no usadas, y los excesos de renta
presuntiva sobre la renta líquida. (no corriente)

Otros Activos no financieros

• Comprende obras de arte y otros activos.

(corriente y no corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Otros Pasivos financieros (11 y 12)

• Obligaciones con entidades financieras (incluyen

las correspondientes a contratos de arrendamiento
financiero), porción del aporte de los asociados
clasificados como pasivo. (corriente y no corriente)

Cuentas comerciales por pagar y otras

cuentas por pagar (11 y 12)
• Incluye pago a Proveedores, cuentas por pagar,
impuestos diferentes al de las ganancias,
beneficios a los empleados, entre otros. (corriente
y no corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Pasivos por Impuestos corrientes

 Incluyen las obligaciones por impuestos a las
ganancias (renta, CREE y ganancias ocasionales).
(corriente y no corriente)

Otros pasivos no financieros

• Ingresos recibidos por anticipado, anticipos

de clientes, anticipo para futuros aportes
de capital. (corriente y no corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Provisiones (21)

• Por beneficios a empleados a largo plazo y planes de

beneficios definidos, por contratos onerosos, por
desmantelamiento, retiro y rehabilitación, por
restructuración, por litigios y demandas. (corriente y
no corriente)

Pasivos por impuestos diferidos (29)

• Cantidades de impuestos sobre las ganancias que

darán valores a pagar en periodos futuros,
relacionadas con diferencias temporarias imponibles.
(no corriente)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Capital emitido

• Monto total de capital pagado. (valores

nominales)

Prima de emisión

• Corresponde al exceso del precio de venta

de las acciones, en relación con el valor
nominal del mismo (prima en colocación)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Acciones propias en cartera

• Corresponde al valor pagado por la entidad

al momento de comprar sus propias
acciones.

Otras reservas

• Corresponde a partidas que se acumulan

en el Otro Resultado Integral de
conformidad con las NIIF PYMES.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Resultados acumulados

• Resultados de periodos actuales y

anteriores, reserva legal, reserva para
protección de aportes, reserva para
reposición de activos, futuros ensanches.

Otros participaciones en el
Patrimonio
• Otros componentes del patrimonio como
derechos de conversión (debenture).
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Participaciones no controladoras
(Estados Financieros Consolidados)
• Corresponde al monto del patrimonio el cual no
es controlado por los accionistas o socios que
actualmente ejercen control en la entidad.
 CORRIENTE - NO CORRIENTE
Clasificación Están relacionados con el ciclo normal
de
operación

Se mantienen principalmente con fines

de negociación

Su realización o liquidación se va a
producir
durante los próximos 12 meses

Se trata de efectivo o equivalente, su uso no está

restringido para ser intercambiado o para
cancelar un pasivo, dentro de los 12 meses
siguientes
PARTIDAS ADICIONALES

Criterios de
Presentación
valoración
de partidas
diferentes, es un
adicionales
indicador

Naturaleza y Función de los Importes,

liquidez de los activos dentro de naturaleza y plazo
activos la entidad de los pasivos
REVELACIONES - MÍNIMAS
Clasificación de la
propiedad, planta Clasificación de
y equipo cuentas por
cobrar

Clasificación de Clasificación de
los inventarios cuentas por
pagar

Clasificación
del
patrimonio
ESTADO DEL RESULTADO
INTEGRAL

Presentació Un único estado de

resultado integral

Dos estados, uno de

resultados y un ERI

Estado de resultados y
ganancias
acumuladas
n
 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

Operaciones que continúan Operaciones

discontinuadas
• + Ingresos ordinarios • Resultados por
• + Otros ingresos operaciones discontinuadas
• - Costos de ventas
• - Costos de distribución
• - Costos de administración
• - Costos financieros
• +- Participación en el
resultado de asociadas y
N.C.
• = Ganancias ante de
impuestos
• +- Resultado por impuesto
a las ganancias
• Impuestos
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

Participaciones no
Otro Resultado Integral
Controladoras

• DC conversión de un • Resultado del

negocio en el ejercicio atribuible
extranjero (30) • Resultado integral
• G y P cambios de VR total atribuible
en contratos de
cobertura de flujos de
efectivo… (12)
• G y P por ganancias
actuariales (28-
PBD)
 ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Ingresos de actividades
Costo de ventas
ordinarias
• Ingresos por venta de • Costos relacionados con
bienes, por prestación de la venta de bienes y
servicios, por explotación prestación de servicios,
de intangibles, por descuentos
comisiones, por condicionados en compra
dividendos y de inventarios
participaciones en
sociedades; procedentes
de subvenciones del
Gobierno; devoluciones y
descuentos
condicionados a clientes
 ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Otros ingresos Costos de distribución

• Por arrendamientos y • Gastos relacionados

demás ingresos no con la distribución de
relacionados como los bienes y servicios
de actividades ofrecidos por la
ordinarias entidad
 ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Costos de administración Otros gastos

• Gastos relacionados • Gastos diferentes a

con la administración los administrativos y
de la entidad de distribución
 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Otras ganancias (pérdidas) Ingresos financieros

• Variaciones del valor • Ingresos por intereses y
razonable de instrumentos rendimientos
financieros, de financieros
propiedades de inversión y
de activos biológicos;
ganancias en combinación
de negocios en
condiciones muy
ventajosas; resultado en
venta de activos no
corrientes (PPYE,
intangibles); diferencia en
cambio
 ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Participación en los
Costos financieros ingresos de las
asociadas

• Intereses pagados, • Aplicación del

intereses implícitos, método de la
medición de participación
intereses usando el
costo amortizado
 FUNCIÓN DE LOS GASTOS
2016 2015
Ingresos ordinarios X X
Costo de ventas (X) (X)
Utilidad bruta X X
Otros ingresos X X
Costos de distribución (X) (X)
Costos de administración (X) (X)
Otros costos (X) (X)
Gastos financieros (X) (X)
Participación en resultados de asociadas y NC X X
Utilidad antes de impuestos X X
Resultado por impuesto a las ganancias (X) (X)
Resultado del ejercicio X X
Atribuible a:
Accionistas de la controladora X X
Participaciones no controladoras X X
X X
 NATURALEZA DEL GASTO
2016 2015
Ingresos ordinarios X X
Otros ingresos X X
Variación de inventarios (X) X
Trabajos realizados por la empresa X X
Provisiones (X) (X)
Gastos de personal (X) (X)
Amortizaciones y depreciaciones (X) (X)
Deterioro de PPYE (X) (X)
Otros gastos (X) (X)
Gastos financieros (X) (X)
Participación en los resultados de asociadas y NC X X
Utilidad antes de impuestos X X
Gasto por impuesto (X) (X)
Resultado del ejercicio X X

Atribuible a:
Accionistas de la controladora X X
Participaciones no controladoras X X
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO

Prima Dividendos
Capital emitido
de entregados
emisión

Partida
Participaciones reconocidas
Resultado no
del en otro
controladoras resultado
periodo
integral

Cambios Corrección
en políticas de errores
contables contables
ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS

Reemplaza el estado del resultado

integral y el estado de cambios en el
patrimonio

Si los cambios son generados por:

resultados del periodo, dividendos
pagados, corrección de errores
de periodos anteriores y cambios
de políticas