Este documento presenta información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Brevemente describe qué es el IVA, sus características como impuesto indirecto y proporcional, y quiénes deben cobrarlo y pagarlo, incluyendo a contribuyentes ordinarios, ocasionales y formales. También resume cómo calcular el IVA e incluye detalles sobre declaraciones de IVA.
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Este documento presenta información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Brevemente describe qué es el IVA, sus características como impuesto indirecto y proporcional, y quiénes deben cobrarlo y pagarlo, incluyendo a contribuyentes ordinarios, ocasionales y formales. También resume cómo calcular el IVA e incluye detalles sobre declaraciones de IVA.
Este documento presenta información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Brevemente describe qué es el IVA, sus características como impuesto indirecto y proporcional, y quiénes deben cobrarlo y pagarlo, incluyendo a contribuyentes ordinarios, ocasionales y formales. También resume cómo calcular el IVA e incluye detalles sobre declaraciones de IVA.
Este documento presenta información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Brevemente describe qué es el IVA, sus características como impuesto indirecto y proporcional, y quiénes deben cobrarlo y pagarlo, incluyendo a contribuyentes ordinarios, ocasionales y formales. También resume cómo calcular el IVA e incluye detalles sobre declaraciones de IVA.
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República Bolivariana de Venezuela
Universidad del Zulia
Núcleo Decanal, Punto Fijo Programa de Administración y Contaduría Publica Mención: contaduría publica Cátedra: Tributo Prof. Claudio Micali Sección 001
Impuesto al valor agregado
IVA
Empre te sa Clien INTEGRANTES
MORA AIDALIS Sánchez Reinaldo
27.590.986 26.496.262
Zambrano Pinedo Valeria
Maricarmen 26.218.204 26.598.618 ¿Qué es el IVA?
El IVA o Impuesto al Valor Agregado, es un aumento en el costo
total de los productos o servicios que se genera al momento de la renta. El IVA es pagado indirectamente por el consumidor que obtiene el bien o servicio. Este es el único impuesto que se cobra sin importar la capacidad o ingresos económicos de las personas. Este impuesto lega directamente al Estado para ser invertido en las necesidades básicas de sus habitantes como en: educación, salud, infraestructura, servicios públicos.
Sánchez Reinaldo Características del IVA El IVA es un impuesto indirecto, como se había mencionado no discrimina los ingresos de las personas, es decir, es igual para todo el mundo
El IVA es un impuesto instantáneo, se
genera inmediatamente se obtiene el bien o servicio
El IVA es proporcional, entre mayor sea
la base del servicio o bien, aumenta el valor del impuesto.
Sánchez Reinaldo Sujeto Pasivo: Esta en la obligación de pagar el impuesto son personas que recaudan el impuesto, razón por la que tienen obligaciones con el SENIAT. Sujeto Activo: Esta en el derecho de exigir el pago de este. Hecho Generador: Acto que obliga a la generación del impuesto inmediato a la prestación o venta de un servicio o bien. Base Gravable: es el precio que el vendedor de un producto o servicio cree contribuye lo necesario para poder cubrir sus costos de operación y obtener una ganancia. Tarifa: Porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para generar el impuesto. IVA generado e IVA descontable:
El IVA generado, es el cobrado al consumidor, en el que el comerciante está en la
obligación de declarar y pagar a al SENIAT. El IVA descontable, es el que el comerciante pide que sea descontado, porque ha sido pagado durante la compra o construcción del servicio o bien Sánchez Reinaldo QUIÉNES DEBEN COBRAR IVA?
• Según la ley de IVA “CAPITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES
capítulo I • Artículo 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley
Las importaciones no definitivas de bienes muebles,
de conformidad con la normativa aduanera. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley Orgánica del Trabajo.
Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales,
tales como especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o privados
Las operaciones y servicios en general realizadas por los
bancos, institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto N° 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de esta Ley,
Aidalis Mora CAPÍTULO II: DE LAS EXENCIONES Artículo 17. Estarán exentos del impuesto establecido en esta Ley:
-Las importaciones de los -.
bienes y servicios Las importaciones que hagan las instituciones u organismos mencionados en el artículo -. Las importaciones efectuadas que se encuentren exentos de 18 de esta Ley. por instituciones u organismos todo impuesto en virtud de internacionales a que tratados internacionales -Las importaciones pertenezca Venezuela y por sus suscritos por Venezuela. efectuadas por los agentes funcionarios, cuando procediere la exención de acuerdo con los 5. Las importaciones que hagan diplomáticos y consulares convenios internacionales viajeros, pasajeros y tripulantes acreditados en el país, de suscritos por Venezuela. de naves, aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo acuerdo con los convenios régimen de equipaje internacionales suscritos por Venezuela. Esta exención queda sujeta a la condición de reciprocidad
Aidalis Mora ¿Cómo calcular el IVA?
En función del IVA que vayamos a aplicar deberemos poner uno u otro número en la fórmula. En este caso, utilizaremos el IVA General por ser el más extendido y, como su propio nombre indica, el más habitual.
• Calcular el precio con IVA incluido. Para obtener
la cantidad ya con el IVA incluido hay que aplicar la siguiente fórmula: cantidad x 1.16
• Calcular el precio sin IVA. Para calcular la el
precio sin IVA de uno con IVA la fórmula es la siguiente: cantidad / 1.16
Valeria pinedo Tipos de contribuyentes Según la ley de IVA Capitulo II: DE LOS SUJETOS PASIVO
Artículo 5
Son contribuyentes ordinarios: de este impuesto, los importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo 3 de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el encabezamiento de este artículo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen dichas personas.
Valeria pinedo Artículo 6
Son contribuyentes ocasionales: del impuesto previsto en esta Ley, los
importadores no habituales de bienes muebles corporales. Los contribuyentes ocasionales deberán efectuar en la aduana el pago del impuesto correspondiente por cada importación realizada, sin que se generen créditos fiscales a su favor y sin que estén obligados a cumplir con los otros requisitos y formalidades 4 Gaceta Oficial N° 38.435 de fecha 12 de mayo de 2006 establecidos para los contribuyentes ordinarios en materia de emisión de documentos y de registros, salvo que califiquen como tales en virtud de realizar ventas de bienes muebles o prestaciones de servicios gravadas.
Valeria pinedo Artículo 8.
Son contribuyentes formales: los sujetos que realicen exclusivamente
actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto. Los contribuyentes formales, sólo están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios, pudiendo la Administración Tributaria, mediante providencia, establecer características especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. En ningún caso, los contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto, no siéndoles aplicable, por tanto, las normas referentes a la determinación de la obligación tributaria. ¿QUIENES PAGAN EL IVA?
Artículo 47: De la ley de IVA “Los
contribuyentes y, en su caso, los responsables según la Ley, están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma que establezca el Reglamento”
Las personas naturales, las personas
jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica, deberán presentar electrónicamente sus declaraciones del impuesto al valor agregado
Maricarmen Zambrano DECLARACION
En dicha declaración dejarán constancia de:
La suma de los débitos fiscales (es en consecuencia el IVA de las ventas) que consten en las facturas emitidas en el período de imposición Las sumas de los impuestos soportados : Es el IVA que una persona autónoma o empresa paga cuando adquiere un bien o servicio. Las notas de débito ( suma el monto del IVA ) y crédito correspondientes (resta el monto del IVA). El impuesto retenido o percibido en el período de imposición : Es deducido de la Renta Bruta de un titulo valor sean intereses, ganancia de capital
Maricarmen Zambrano La declaración se debe efectuar en la planilla de IVA identificado como Forma 30 a través de la página del Portal del SENIAT Efectuada la declaración, el contribuyente podrá optar entre efectuarlo electrónicamente o imprimir la planilla de pago generada por el sistema, (las cuales deben ser 5) ante las oficinas receptoras de fondos nacionales La declaración del IVA debe presentarse aún cuando en ciertos períodos de imposición no haya lugar a pago de impuesto, ya sea porque no se ha generado debito fiscal, el crédito fiscal es mayor que el débito fiscal, o el contribuyente no ha realizado operaciones impuestas en uno o más períodos tributarios, salvo que haya cesado sus actividades y lo haya comunicado a la Administración Tributaria.
Maricarmen Zambrano Sanciones por no pagar IVA:
Como cualquier impuesto, el IVA no está exento de ser pagado, en los casos obligatorios, evadir este debe traer consecuencias legales:
Sanciones pecuniarias establecidas en los artículos 102 al 104 del COT
representadas en Unidades Tributarias (UT) que van desde 150 UT hasta 1.000 UT La entrada de mercancía por contrabando o comercialización de productos que no han pagado por la aduana puede generar penas de privación a la libertad. Cierre del establecimiento o Clausura
