Administración Financiera

Auditoria Financiera
Docente: Walter F. Aguas Gamarra
Conceptos previos
Auditoria
Es la evaluación, el examen de un objeto de estudio, aplicando un análisis
critico con el fin de emitir una opinión.
 Auditoria de Procesos
 Auditoria Financiera

Ser = Deber Ser

Facturación = Procedimiento

Estados Financieros = NIIF

Conceptos previos

Riesgo
Es la posibilidad de que ocurra un evento
adverso que afecte la consecución de los
objetivos.

Error
Idea, acción, opinión o expresión que una
persona considera correcta pero que en
realidad es falsa o desacertada.

Fraude
Engaño económico con la intención de
conseguir un beneficio, beneficiar a alguien
y con el cual alguien queda perjudicado.
Riesgo de Auditoria

Fraude o Error

Sistema de Control
Riesgo de Control
Interno
Riesgo
inherente
Fraude o Error

Riesgo de Detección Auditor

 Apetito al Riesgo
El apetito al riesgo es la cantidad de riesgo que una organización está
dispuesta a asumir para alcanzar sus objetivos estratégicos.
Valor de la Prima Valor del vehículo
3.000.000 300.000.000

2.500.000 200.000.000
Póliza de
vehículo

2.000.000 100.000.000
 2.3 VALORACIÓN DE RIESGOS
EVALUACIÓN
Probable
Posible
Probabilidad
Improbable
Análisis
Cualitativo Leve
Impacto
Moderado
Catastrófico

Probabilidad de Nivel Calificación

ocurrencia
0 – 25 Improbable 1
26- 70 Posible 2
Análisis 71- 100 Probable 3
Cuantitativo
Impacto Nivel Calificación
0 – 25 Leve 10
26- 70 Moderado 20
71- 100 Catastrófico 30
Gestión de Riesgos
La administración de riesgos consta de los siguientes pasos:

1. Identificación de riesgos:
Es el reconocimiento de las principales amenazas que se ciernen sobre una
organización. Algunas de estas amenazas pueden ser obvias, en tanto que
otras pueden permanecer ocultas o no ser fácilmente reconocibles.

2. Valoración de los riesgos

Definir la probabilidad e impacto

El horizonte del tiempo usado para determinar riesgos debe ser constante con el
horizonte del tiempo de la estrategia y de los objetivos
3. Dar respuesta a los riesgos
 os
tiv
bje
Planeación, o
misión,
visión,
objetivos,
estrategias
Conceptos previos

Independencia Mental

Conflictos de Interés
 Parentesco
 Amistad Intima
 Enemistad Grave
Conceptos previos

Deficiencia: Inexistencia de control, que lo hacen débil

en diferentes aspectos.

Excepción: Violación de los controles establecidos,

generados por desmotivación, desconocimiento y mala
fe.
 Cadena de Valor de la Información
Financiera

Preparación Aprobación Uso

• Inversionista
Junta • Acreedores
Gerencia • Otros grupos
Directiva
de interés

Aseguramiento Interno Vigilancia Aseguramiento Independiente

Auditoria Interna Comité de Auditoria Auditoria Externa
Triangulo del Fraude

o
ti v

Ra
n

cio
ce
In

na
liz
o

ac
ión

i ón
es
Pr

Oportunidad
Conceptos previos
 Administración
 Proceso
 Procedimiento
 Presupuesto
 Control
 Control previo, concomitante y posterior
Auditoria
 Planeación
 Riesgo
 Gestión de riesgo
 Fraude
 Enfoque
 Alcance
 Prueba sustantiva
 Prueba de cumplimiento
 Prueba de doble propósito
Papeles de trabajo en auditoría
Papeles de trabajo en auditoría
Concepto

Son el conjunto de documentos, planillas o

cédulas, en las cuales el auditor registra los
datos y la información obtenida durante el
proceso de Auditoría, los resultados y las
pruebas realizadas.
 

Los papeles de trabajo también pueden

constituir la información almacenada en
cintas, películas u otros medios (USB), y
puede habilitarse sobre listados, y fotocopias
de documentos claves de la organización, sin
incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
 Papeles de trabajo en auditoría
Marcas y Referencias
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar
acumular exceso de documentación, (Calidad Vs Cantidad),
esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir,
certificando o validando información o actuaciones físicas
que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias
previamente definidas, tales como:
√  Verificado y cruzado contra registros contables.
∑  Sumado
%  Porcentaje observado.
₫   Totalizado
≈   Cifras verificadas.
∞  Soportes originales vistos.
... entre otras.  
Papeles de trabajo en auditoría
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

 Soportar por escrito la planeación del trabajo de

auditoría.

 Instrumento o medio de supervisión y revisión del

trabajo de auditoría.

 Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y

de informe

 Se constituye en soporte legal en la medida de

requerir pruebas.

 Memoria escrita de la auditoría.

 Papeles de trabajo en auditoría

En los papeles de trabajo se registran:

 La planeación.
 La naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría desarrollados.
 Los resultados
 Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
 Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto
con la conclusión del auditor y los hechos que fueron
conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.
 

¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es

un caso de juicio profesional por lo que es necesario y práctico
documentar todos los asuntos importantes que el auditor considere.
 Papeles de trabajo en auditoría
Los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes
informaciones:
 Información referente a la estructura orgánica de la entidad
examinada.
 Procesos y Macroprocesos de la entidad a auditar
 Extractos o copias de documentos legales importantes,
convenios, y estatutos.
 Información concerniente al entorno económico y legislativo
dentro de los que opera la   entidad.
 Evidencia del proceso de planeamiento, incluyendo
programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad
y de control interno.
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de
control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores
internos y las conclusiones alcanzadas.
 Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue
supervisado y revisado.
 Papeles de trabajo en auditoría
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor y
la firmas de auditoría.

El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la

integridad de los papeles de trabajo, debiendo
asegurar en todo momento, y bajo cualquier
circunstancia, el carácter secreto de la información
contenida en los mismos.

Se requiere conservarlos por lo menos cinco (5) años.

Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe

conservar los papeles de trabajo, pero es
recomendable conservarlos porque son importantes
para auditorias futuras y para cumplir con los
requerimientos legales en caso de litigios.
 Papeles de trabajo en auditoría
Los archivos de papeles de trabajo para cada examen
pueden dividirse en dos grupos básicos: Archivos
corrientes y archivos permanentes.

Los archivos corrientes contiene las informaciones

relacionadas con la planificación y supervisión que no
son de uso continuo en auditorias posteriores tales
como:
 Revisiones corrientes de controles administrativos.
 Procesos Auditados
 Estados financieros motivo de auditoria.
 Análisis de información financiera
 Notas a los estados financieros.
 Correspondencia corriente. (Entrada y salida)  
 Programas de auditoría y otros papeles que
respaldan las observaciones y
 Preparación del informe, inclusive el borrador del
informe.
 Papeles de trabajo en auditoría

Los archivos permanentes deberán contener

informaciones importantes para utilizar en auditorias
futuras tales como:

 El historial legislativo sobre la creación de la entidad y

sus programas y actividades
 La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad,
políticas y procedimientos de la entidad. Financiamiento,
organización y personal
 Políticas y procedimientos de presupuestos.
Contabilidad e informes, estatutos, memorias anuales,
etc.
 Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería,
contratación, almacén, procesos misionales, entre otros). 
 En general la información que no varia con el tiempo
Proceso de una Auditoría Administrativa

Cierre /
Planeación Ejecución Informes

Elaboración de informes de observaciones de cada

1 procesos auditado, socializados con cada
responsable de procesos y dirección de la entidad
o gobierno si se requiere

Definición del plan de acción

1 Seguimiento (Auditoria posteriores)

Auditoria Financiera
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
1. Marco de Referencia para Informes Financieros
a) Normas Internacionales de Contabilidad;
b) Normas Nacionales de Contabilidad;
c) Algún otro marco de referencia para informes financieros integral y con autoridad
que haya sido diseñado para uso en los informes financieros y que es identificado en los
estados financieros.”

2. Certeza
 NIA 200 Objetivos generales del auditor
NIA 210 Acuerdo de los términos (Contrato)
PRE -

Fases de la Auditoria Financiera Bajo NIA

NIA 230 Documentación
NIA 250 Leyes y regulaciones de una auditoria
PLANEACION NIA 510 Saldos iniciales (Apertura)
NIA 220 Control de Calidad

NIA 300 Planeación de una auditoria de EF

NIA 315 Conocer el negocio y evaluación de
riesgos
NIA 320 Importancia relativa (Materialidad)
PLANEACION NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos
NIA 501 Consideraciones especiales
NIA 450 Evaluación de representaciones erróneas
NIA 220 Control de Calidad

NIA 500 Evidencia de Auditoria

NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 520 Revisión analítica
NIA 530 Muestreo
EJECUCION NIA 230 Documentación
NIA 501 Consideraciones especiales
NIA 450 Evaluación de representaciones erróneas
NIA 220 Control de Calidad

NIA 560 Eventos posteriores

CIERRE Y NIA 570 Negocio en marcha

NIA 589 Manifestaciones escritas
NIA 220 Control de calidad
EMISION DE NIA 260 Comunicación con el gobierno corp
NIA 265 Comunicación deficiencias control int
INFORMES NIA 800 Auditoria propósitos especiales
NIA 700 Formación de la opinión
NIA 706
 Asuntos de la Estrategia Global
Características del encargo (Marco técnico aplicable, tipo y frecuencia de informes requeridos,
necesidad de expertos, efectos de TI, experiencia de años anteriores, disponibilidad de personal
e información de cliente

Objetivos de informes del cliente (plazos de informes del cliente, programas de reuniones con
el cliente, reuniones con el equipo

Factores claves relacionados con la dirección del encargo (Materialidad, evaluación preliminar
del riesgo general, identificación preliminar de partidas significativas, actitud de la gerencia
hacia el control, volumen de transacciones)

Cambios significativos y desarrollos (Cambios en el sector, en el entorno legal, en la

composición de la propiedad, en las actividades)

Alcance, enfoque y oportunidad de los recursos necesarios (equipo asignado, presupuesto de

tiempo
 PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

"Planeación" significa desarrollar una

estrategia global y un plan detallado para
la naturaleza, oportunidad y alcance
esperados  de la auditoría. El auditor
plantea desempeñar la auditoría de
manera eficiente y oportuna
 
“El objetivo del auditor es planificar la
auditoría con el fin de que sea realizada
de manera eficaz 
Pre - Planeación
 Planeación - Entendimiento del negocio del cliente
Para que se debe entender el negocio del cliente (NIA315)?
Planeación - Entendimiento del negocio del cliente
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
 Compañía XYZ
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2015
Cifras en u.m.
a b c d

Detalle 31/12/2015 31/12/2014 % Participación Variación en $ Variación en %

(a*) Efectivo y Equivalentes 153.718 221.891 1% (68.173) -31%

Inversiones 6.437.000 1.736.021 5% 4.700.979 271%

Clientes y Otras Cuentas por Cobrar 712.183 539.800 2% 172.383 32%

(b*) Inventarios 18.846.465 16.373.210 48% 2.473.255 15%
(e*) Intangibles 1.280.740 1.583.560 5% (302.820) -19%
Otros Activos 132.305 118.480 0% 13.825 12%
Total Activo Corrientes 27.562.411 20.572.962 61% 6.989.449 34%

(c*) Propiedades Planta y Equipos 19.138.746 13.337.740 39% 5.801.006 43%

Total Activo No Corrientes 19.138.746 13.337.740 39% 5.801.006 43%
TOTAL ACTIVOS 46.701.157 33.910.702 100% 12.790.455 38%

(d*) Obligaciones Financieras - Corto Plazo 3.731.144 4.737.414 42% (1.006.270) -21%
Proveedores y Otras Cuentas por Pagar 4.421.605 2.091.946 19% 2.329.659 111%
(f*) Provisiones 802.079 1.099.697 10% (297.618) -27%
Impuestos por pagar 114.969 24.595 0% 90.374 367%
Total Pasivos Corrientes 9.069.797 7.953.652 71% 1.116.145 14%

(d*) Obligaciones Financieras - Largo Plazo 3.638.585 3.205.680 29% 432.905 14%
Total Pasivos No Corrientes 3.638.585 3.205.680 29% 432.905 14%
TOTAL PASIVOS 12.708.382 11.159.332 100% 1.549.050 14%

Capital 7.015.033 7.113.243 31% (98.210) -1%

Reservas 5.983.456 4.695.105 21% 1.288.351 27%
Utilidad Acumulada 14.765.115 8.264.052 36% 6.501.063 79%
Utilidad del Año 6.229.171 2.678.970 12% 3.550.201 133%
Total Patrimonio 33.992.775 22.751.370 100% 11.241.405 49%
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 46.701.157 33.910.702 0%
 Socieda XXXXXXXXXXX
Auditoria al 31 de diciembre de 2018
Sumarias Propiedad Planta y Equipos
|--------- & ---------| |--------- & ---------| |------- % -------| TRM Cierre Dic 31 3,249.75
Ajustes Ajustes Final
CTA DESCRIP CTA COL Ref PT Saldo Dic-18 Auditoria Cliente Saldo Dic-18 Saldo Dic-17 Var Abs. Var Rel.
15 PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO 2,032,638,315 2,038,798,482 22,312,841,524 (20,280,203,209) -91%

Socieda XXXXXXXXXXX
Auditoria al 31 de diciembre de 2018
Sumarias Propiedad Planta y Equipos

|--------- & ---------| |--------- & ---------| |------- % -------| TRM 3,249.75
Ajustes Ajustes Final
CTA DESCRIP CTA COL Ref PT Saldo Dic-18 Auditoria Cliente Saldo Dic-18 Saldo Dic-17 Var Abs. Var Rel.
1504 TERRENOS 123,200,000 123,200,000 123,200,000 - 0%
1516 CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 266,984,671 266,984,671 199,872,145 67,112,526 34%
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 3,679,216,923 3,679,216,923 3,329,629,694 349,587,228 10%
1524 EQUIPO DE OFICINA 396,301,752 396,301,752 365,816,191 30,485,562 8%
1528 EQUIPO DE COMPUT. Y COMUNICAC 526,364,731 526,364,731 477,098,527 49,266,204 10%
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 130,879,900 130,879,900 130,879,900 - 0%
1544 FLOTA Y EQU.FLUVIAL Y/O MARITI 21,520,282,878 21,520,282,878 21,520,282,878 - 0%
1588 FLOTA Y EQP. FLUVIAL Y/O MARIT - - 20,411,407,769 (20,411,407,769) -100%
1592 DEPRECIACION ACUMULADA (24,610,592,541) (24,610,592,541) (24,245,345,582) (365,246,959) 2%
 RESUMEN POR CAPITULO
ITEM CONCEPTO PRESUPUESTO VS EJECUCION

VARIACION TOTAL
PPTO ANUAL EJECUCION VARICION %
ABSOLUTA EJECUTADO %

CAPITULO III IMPUESTOS 56,405,800 53,614,485 -2,791,315 -5% 95%

CAPITULO IV GASTOS DE ARRIENDO 110,136,764 93,645,648 -16,491,117 -15% 85%

CAPITULO V SEGUROS 14,127,827 20,996,161 6,868,334 49% 149%

CAPITULO X DEPRECIACIONES 70,878,756 69,337,092 -1,541,664 -2% 98%

CAPITULO XI GASTOS DE OFICINA Y OTROS 24,975,040 19,695,890 -5,279,150 -21% 79%

CAPITULO XII FINANCIEROS 22,400,004 115,616,436 93,216,432 416% 516%

CAPITULO XIV ACTIVOS FIJOS 20,000,000 37,510,452 17,510,452 88% 188%

CAPITULO XV INVERSIÓN ADECUACIÓN SEDE XXXXXXXXX 325,000,000 66,615,133 -258,384,867 -80% 20%

TOTAL EXCEDENTES -268,013,770 -5,666,846 273,680,616 -102% 2%

CAPITULO XIV: ACTIVOS FIJOS
ITEM CONCEPTO PRESUPUESTO VS EJECUCION
VARIACION TOTAL
PPTO ANUAL EJECUCION VARICION %
ABSOLUTA EJECUTADO %
14.1 Compra Equipo de Computo 8,000,000 13,037,199 5,037,199 63% 163%
14.2 Muebles y Enseres 12,000,000 24,473,253 12,473,253 104% 204%
TOTAL ACTIVOS FIJOS 20,000,000 37,510,452 188%

CAPITULO XV: INVERSIÓN ADECUACIÓN SEDE XXXXXXXXXX

ITEM CONCEPTO PRESUPUESTO VS EJECUCION
VARIACION TOTAL
PPTO ANUAL EJECUCION VARICION %
ABSOLUTA EJECUTADO %
15.1 Intervención Arquitectónica 325,000,000 66,615,133 -258,384,867 -80% 20%
TOTAL INVERSIÓN ADECUACIÓN GETSEMANÍ 325,000,000 66,615,133 20%
CAPITULO XII: FINANCIEROS
ITEM CONCEPTO PRESUPUESTO VS EJECUCION
VARIACION TOTAL
PPTO ANUAL EJECUCION VARICION %
ABSOLUTA EJECUTADO %
12.1 Gastos Bancarios y Financieros 22,400,004 115,616,436 93,216,432 416% 516%
TOTAL FINANCIEROS Y EXTRAORDINARIOS 22,400,004 115,616,436 516%

CAPITULO X: DEPRECIACIONES
ITEM CONCEPTO PRESUPUESTO VS EJECUCION
VARIACION TOTAL
PPTO ANUAL EJECUCION VARICION %
ABSOLUTA EJECUTADO %
10.1 Deprec.Construcc.Y Edifcac. 66,000,000 60,557,050 -5,442,950 -8% 92%
10.2 Deprec.Maquinaria Y Equipos 1,478,756 4,433,425 2,954,669 200% 300%
10.3 Deprec.Equipo De Comput.Y Com 3,400,000 4,346,617 946,617 28% 128%
TOTAL DEPRECIACIONES 70,878,756 69,337,092 98%
 PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

Entorno de control

Proceso de
valoración del
Seguimiento de riesgo por la
los controles entidad.
COMPRENSIÓN DEL
CONTROL INTERNO

Actividades de Sistema de
control información,
relevantes para
la auditoría
Comunicación
 PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

Los procedimientos de valoración del riesgo para la obtención

de evidencia de auditoría sobre el diseño e implementación de
controles relevantes pueden incluir:

• La indagación entre los empleados de la entidad.

• La observación de la aplicación de controles específicos.
• La inspección de documentos e informes.
• El seguimiento de transacciones a través del sistema de
información relevante para la información financiera.
 Ejecución

Seguimiento con
los dueños de
Revisión documental / Física
proceso.
Entendimiento
del proceso
Monitoreo al
cumplimiento de los Evaluación del proceso y
planes de mejoramiento de los controles clave.
Elaboración del
programa de trabajo
Comité de
Auditoria
Obtención de evidencia
Ejecución de suficiente para determinar
Auditoria de pruebas
Presentación de brechas en los controles.
resultados a los Proceso de controles
comités o alta
dirección

Validación de
Resultados Mediante reuniones con el
dueño de proceso.
Definiciones de plan
de mejoramiento
Formulación de planes de Reunión de
Entrega de cierre
Mejoramiento análisis de causas Aceptación de observaciones y
informe
oportunidades de mejora, consignando
dichos resultados en un acta de cierre.
Se socializa con la Dirección (Gerencia)

Emisión y entrega del

informe consolidado.
Auditoría Administrativa - Ejecución
Auditoria de Egresos 3. Identificación de Controles

4. E 2. Identificación de Riesgos
valu
Matriz de Contratos ació
n Seg
Selección de muestra reg
a c ió
Evaluación de requisitos del nd
proveedor e Fu
ncio
Evaluación del contrato nes
Evaluación ejecución
del contrato
Evaluación servicios y
Copagos y Normas
Evaluación Aspectos
contables y tributarios
Pagos - Compensación

1. Entendimiento del Proceso Notificación Pagos

(Flujograma – Narrativo)
Nota: Se debe evaluar el tiempo y numero de procesos a auditar mes a mes.
Auditoría Administrativa - Ejecución

CLINICA XXXXXXX
MATRIZ DE RIESGOS XXXXXXXXX
EVALUACION JUNIO/2018
Riesgo Control Frecuencia Tipo control Responsable
1
2
3
4
5
6
Auditoría Administrativa - Planeación
Programas de trabajo
Es el documento formal que utiliza el auditor como guía metodológica en la
realización de sus labores.

El programa indica la descripción de actividades a desarrollar de acuerdo a un

orden y una lógica, y dentro de un periodo determinado

En la realización de una auditoría administrativa como actividad profesional, es

imprescindible diseñar un programa de trabajo en el que quede de manera
sistemática la secuencia de las acciones a realizar, con base en una
descripción generalizada o detallada.
Auditoría Administrativa - Planeación
Programas de trabajo
1. Estructura
Indica las generalidades del programa, tales como:
 Nombre de la organización o entidad
 Nombre del programa de trabajo
 Área de aplicación
 Fechas previstas de inicio y terminación

2. Objetivos
Expresa lo que se desea obtener al aplicar el programa, es decir, la razón de ser del
mismo. Constituye la parte medular de este documento, expresando de manera clara los
siguientes aspectos: se definen los Generales y Específico

3. Procedimientos
Incluye el conjunto de pasos a seguir para el desarrollo de la auditoría. Algunos son de
carácter general y otros de tipo particular, todos ellos descritos bajo un enfoque técnico y
de una manera ordenada.
Es necesario definir:
 Procedimientos
 Alcance
 Necesidad de ampliación
Auditoría Administrativa - Planeación
Programas de trabajo
4. Personal asignado
Es el personal que participa en la realización de la auditoría, y que entra en la
siguiente jerarquía:
Socio
Gerente
Senior
Asistente

4. Calendarización de actividades
Señala en forma expresa el tiempo previsto para el desarrollo de la
auditoría, tanto en su totalidad como en cada procedimiento o etapa. La
calendarización se indicará en la forma siguiente:
 Diaria
 Semanal
 Quincenal
 Mensual
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Procedimientos para obtener la Evidencia de Auditoría

Inspección de Inspección física de

Observación
datos Activos tangibles

Confirmación
Indagación Re- cálculo
Externa

Procedimientos
Reproceso
analíticos
Auditoría Administrativa - Ejecución
Auditoria de Egresos
5. P
r ueb
a de R
Matriz de Contratos eco
Selección de muestra rrid
o
Evaluación de requisitos del
proveedor
Evaluación del contrato
Evaluación ejecución
del contrato
Evaluación servicios
Copagos y Normas
Evaluación Aspectos
contables y tributarios
Pagos - Compensación
 Probabilidad

Probable 3 3 6 9
Riesgo Riesgo Riesgo
moderado importante inaceptable

Posible 2 2 4 6
Riesgo Riesgo Riesgo
Matriz de tolerable moderado importante

Probabilidad / Impacto
Improbable 1 1 2 3
Riesgo Riesgo Riesgo
aceptable tolerable moderado

Impacto 1 2 3

Leve Moderado Desastroso

 Enfoque de la Auditoria

Control + Pruebas Sustantivas

Alto interno - Pruebas de cumplimiento
deficiente

Riesgo

Control + Pruebas de cumplimiento

Bajo interno - Pruebas Sustantivas
eficiente
Programas de Trabajo de Auditoria

El programa de trabajo de auditoría constituye un esquema

organizado y clasificado de la labor a ejecutar por el
profesional contable, ya sea una inspección, revisión o auditoría
de cualquier procedimiento objeto de supervisión en las
organizaciones.

En términos de la auditoría, podría ejemplificarse con la

descripción detallada de los procedimientos que se van a
emplear, así como la oportunidad y las pruebas que se llevarán
a cabo en el desarrollo de esta.
 
Planeación
Ejecución
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

El auditor debe obtener evidencia mediante la

aplicación de pruebas y procedimientos:
 

Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de

obtener evidencia sobre la eficacia operativa del
sistema de control interno.

 
Pruebas Sustantivas.- Consiste en examinar las
transacciones y la información producida por la
entidad bajo examen, aplicando los procedimientos
y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las
aseveraciones y para detectar las distorsiones
materiales contenidas en los estados financieros.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Expresiones de la dirección sobre la presentación

1. justa y transparente de los estados financieros.

Manifestaciones de la dirección explicitas o no

sobre los estados financieros
2.

Representaciones de la dirección, incluidas en las

3. cuentas y subcuentas de los estados financieros
 • Todas las transacciones y eventos que han sido
Existencia/Ocurrencia registrados son reales y están relacionadas con
la entidad.  

• Todas las transacciones y eventos que

Integridad debieron haber sido registradas, han sido
registrada
• Que los activos, pasivos, capital, ingresos y
Valuación/Asignación gastos se han incluido en los estados
financieros por el monto apropiado y en las
cuentas asignadas.
Derechos y Que existen derechos sobre los activos de la
Obligaciones entidad y obligaciones sobre sus pasivo.

Que los estados financieros estén apropiadamente

Presentación y clasificados, descritos y presentados y que las
Revelación revelaciones que los acompañan sean adecuadas.
Existencia/Ocurrencia

Integridad

Valuación/Asignación

Derechos y
Obligaciones

Presentación y
Revelación
NIA 620 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
Definiciones

(a) Experto del auditor: persona u organización especializada en un campo

distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por
el auditor para facilitarle la obtención de evidencia de auditoría suficiente y
adecuada. Un experto del auditor puede ser interno (es decir, un socio o
empleado, inclusive temporal, de la firma de auditoría o de una firma de la red) o
externo.

(b) Especialización: cualificaciones, conocimiento y experiencia en un campo

concreto.

(c) Experto de la dirección: persona u organización especializada en un campo

distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por
la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros.
Cuando usar el Trabajo de un Experto?

• La valoración de instrumentos financieros complejos,

terrenos y edificios, fábricas y maquinaria, obras de arte,
antigüedades, activos intangibles y activos adquiridos,
entre otros.
• El cálculo actuarial de pasivos asociados a contratos de
seguros o a planes de pensiones de empleados.
• La valoración de pasivos medioambientales y de los
costes de saneamiento.
• La interpretación de contratos y de las disposiciones
legales y reglamentarias.
• El análisis de cuestiones fiscales complejas o inusuales
NIA610 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

Objetivos

Los objetivos del auditor externo, cuando la

entidad dispone de una función de auditoría
interna que el auditor externo ha determinado
que puede ser relevante para la auditoría, son:

(a) Determinar si se utilizarán trabajos

específicos de los auditores internos y, en su
caso, la extensión de dicha utilización; y

(b) En caso de utilizar trabajos específicos de

los auditores internos, determinar si dichos
trabajos son adecuados para los fines de la
auditoría.
Alcance de esta NIA
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los
hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros

Hechos posteriores al cierre

Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que
ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros. Muchos
marcos de información financiera se refieren específicamente a tales hechos.

Dichos marcos de información financiera suelen identificar dos tipos de

hechos:

(a) aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que existían en la

fecha de los estados financieros; y

(b) aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron

después de la fecha de los estados financieros.
Cierre / Informes
 Cierre de papeles de trabajo en auditoría
  Que no exista PT pendientes de referenciar y archivar. Caso de no ser ni
relevante ni pertinente, proceder a su destrucción.

 Eliminar la documentación duplicada. La utilizada que sea valida, suficiente y

competente

 Que se han revisado aquellos correos electrónicos con la entidad o con

terceros que, por su relevancia y contenido, se consideren evidencias de
auditoría, archivándolos en papel o en formato PDF u otro dentro de su
correspondiente carpeta.

 Que los papeles se han completado adecuadamente y su contenido describa

de forma clara el trabajo realizado, los comentarios y en su caso las
conclusiones y hallazgos alcanzados.

 Que en los PT consta de forma expresa la conclusión, quién los realizó y

verificó y que, caso de estar contemplado en la normativa interna de la firma,
la fecha de su realización y verificación.
Informes

1. Situación observada:

 La clínica no facturó de acuerdo a la trifa pactada .

 Meses afectados enero a septiembre/2018
 Menor valor facturado $3.500 millones
 El sistema no fue actualizado, de acuerdo a las
tarifas pactadas.

a. Con la información suministrada redactar un punto de auditoria para incluir en un

informe.
b. Cuentan con 10 minutos para la actividad, se seleccionara a un afortunado para
presentar su punto.
Redacción de Informes

Sanciones asumidas por declaraciones tributarias no presentadas.

Evaluada la presentación y pago de las declaraciones tributarias de la
sociedad del periodo fiscal 2017, se evidencia que la declaración de
retenciones en la fuente del mes de mayo por valor de $1.334.567.230,
cuyo vencimiento era el día 13 de junio/2017, no fue presentada a la
administración a de impuestos (DIAN), asumiendo la entidad sanciones por
valor de $25.000.000, liquidadas al 25 de julio/2017;

esta situación genera costos financieros para la entidad y perdida por

incumplimientos del área de impuestos.

Se recomienda presentar y pagar la declaración de inmediato, liquidando la

sanción a la fecha de presentación y elaborar un calendario para la entidad
con vencimiento tres días antes al calendario tributario de la DIAN
 DICTAMEN Y OPINIÓN

• Formación de una opinión y dictamen de E.F

NIA 700

• Modificaciones a la opinión en el dictamen

NIA 705

• Párrafos de Énfasis y Párrafos sobre otras Cuestiones

en el Informe Emitido por un Auditor Independiente.
NIA 706
 DICTAMEN
Comunicaciones que realiza el auditor
sobre los estados financieros, implica un
trabajo previo el cual se documenta y se
concluye.

Los estándares de aseguramiento y

auditoria, tienen en cuenta la otra
información contenida en documentos
que se incluyen junto a los estados
financieros auditados, sobre los cuales el
auditor es requerido a realizar ciertos
procedimientos .
 OBJETIVOS DEL AUDITOR
• La formación de una opinión sobre los estados financieros
basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida; y

• La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe

escrito en el que también se describa la base en la que se
sustenta la opinión
La formación de la opinión: Concluir si ha obtenido
seguridad Razonable sobre si los estados financieros
están libres de error material, ya sea debido a fraude o
error.

El contenido del informe del auditor : Título, Destinatario,

Párrafo introductorio, Responsabilidades, Opinión del
Auditor, Firma, Fecha y dirección.

El tipo de Opinión : Favorable - Modificada

 Titulo
Destinatario

Introductorio

Responsabilidad de la
administración

Responsabilidad del
Auditor
 Explicación del
proceso de auditoria

Opinión

Firmas
Fecha
Opinión calificada (con
salvedades)

Opinión adversa (desfavorable)

Abstención de opinión
OPINIÓN CON SALVEDADES
OPINIÓN ADVERSA -
DESFAVORABLE
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN