ANTICIPOS DE

IMPUESTOS
 ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA

 El anticipo del impuesto a la renta busca que el contribuyente pague parte del
impuesto de renta del año siguiente según lo que haya pagado en el año a declarar.

CONTRIBUYENTES

PERSONAS JURIDICAS PERSONAS NATURALES

RÉGIMEN COMÚN RÉGIMEN SIMPLIFICADO

GRAN CONTRIBUYENTE RÉGIMEN COMÚN

PORCENTAJE DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA

 El porcentaje del anticipo del impuesto a la renta depende de las veces que el
contribuyente haya declarado según la siguiente tabla:

NÚMERO DE DECLARACIÓN. PORCENTAJE DE ANTICIPO.

PRIMER AÑO  25%

SEGUNDO AÑO.  50%

TERCER AÑO Y SIGUIENTES.  75%

EJEMPLO DECLARANDO ANTICIPO DE IMPUESTO DE
RENTA EN EL PRIMER AÑO

CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA EN DECLARACIÓN PRIMER AÑO

PROCEDIMIENTO 1

  Impuesto neto de renta 2018 $3.250.000

Número de declaración. Porcentaje de anticipo.

(*) 25% Primer año  25% $812.500

Segundo año.  50%

(=) Base para calcular el anticipo

Tercer año del impuesto
y siguientes.  75% de renta $812.500

(-) Retenciones en la fuente que le practicaron durante el ($650.000)

2018

(=) Anticipo de renta por pagar año 2019 $162.500

DECLARANDO ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA EN EL
SEGUNDO AÑO

CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA SEGUNDO AÑO

PROCEDIMIENTO 1

  Impuesto neto de renta 2018 $3.250.000

(*) 50% $1.625.000

(=) Base para calcular el anticipo del impuesto de renta $1.625.000

(-) Retenciones en la fuente que le practicaron durante el ($650.000)

2018

(=) Anticipo de renta por pagar año 2019 $975.000

DECLARANDO ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA EN EL
TERCER AÑO

CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA TERCER AÑO O MÁS

PROCEDIMIENTO 1

  Impuesto neto de renta 2018 $3.250.000

(*) 75% $2.437.500

(=) Base para calcular el anticipo del impuesto de renta $2.437.500

(-) Retenciones en la fuente que le practicaron durante el ($650.000)

2018

(=) Anticipo de renta por pagar año 2019 $1.787.500

LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

 La retención en la fuente es una de las obligaciones que muchos contribuyentes

deben cumplir, no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de
un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o
de industria y comercio.

• En el estatuto tributario
en el articulo 368 esta
especificado quienes
son los agentes de
retención
 RETENCIÓN EN LA FUENTE

COMPRADOR   VENDEDOR
AGENTE RETENEDOR RETIENE AGENTE RETENIDO

   SI REGIMEN COMUN
SI REGIMEN SIMPLIFICADO
REGIMEN COMUN
NO GRAN CONTRIBUYENTE AUNTORETENDOO
SI GRAN CONTRIBUYENTE
   NO REGIMEN COMUN
NO REGIMEN SIMPLIFICADO
REGIMEN SIMPLIFICADO
NO GRAN CONTRIBUYENTE AUNTORETENDOO
NO GRAN CONTRIBUYENTE
   SI REGIMEN COMUN
SI REGIMEN SIMPLIFICADO
GRAN CONTRIBUYENTE
NO GRAN CONTRIBUYENTE AUNTORETENDOO
AUNTORETENEDOR
SI GRAN CONTRIBUYENTE

   SI REGIMEN COMUN 2,5%

SI REGIMEN SIMPLIFICADO 3,5%
GRAN
NO GRAN CONTRIBUYENTE AUNTORETENDOO
CONTRIBUYENTE
SI GRAN CONTRIBUYENTE
 UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO - UVT 2019

AÑO MONTO
2019 $ 34.270
El gobierno es el responsable de ir 2018 $ 33.156
actualizando la UVT para determinar el
2017 $ 31.859
nuevo valor en pesos. 
2016 $ 29.753
2015 $ 28.279

La UVT se calcula con base al dato de

inflación anual entre los meses de octubre
a octubre y lo emite el DANE.
“La UVT no es un
impuesto, sino una nueva
forma de medir la carga
impositiva”
 TABLA DE RETENCIÓN PARA 2019.
BASE DE RETENCIÓN EN BASE DE RETENCIÓN EN TARIFAS DE
CONCEPTOS DE RETENCIÓN.
UVT. PESOS. RETENCIÓN.
Compras generales (declarantes) 27 $ 925.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 925.000 3,50%

Servicios generales (declarantes) 4 $ 137.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 137.000 6%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $ 925.000 3,50%

Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $ 925.000 3,50%

Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%

Honorarios y comisiones personas naturales que

suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o
0 100% 11%
abonos en cuenta superen las 3.300 UVT
($105.135.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

 EJEMPLO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

 Gustavo Arcila,
comerciante inscrito en DODIGO CUENTA DEBE HABER
el régimen común de
Tuluá, realiza la
4135 Comercio   $1.584.320
siguiente operación;
vende mercancía al
contado a bodegas 240815 IVA generado   $301.020
Monserrat S.A, por
valor de $1.584.320 135515 Anticipo de retención en la fuente $39.608  
con IVA del 19%.
2,5%
1110 Banco $1.845.732  
ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (RETEICA)

• Es un mecanismo de recaudo anticipado establecido en cada municipio, mediante

el cual las personas responsables del impuesto de industria y comercio deben
efectuar la retención de todos los pagos o abonos en cuenta por la compra de
bienes y servicios que están sometidos al impuesto de industria y comercio, de
acuerdo con las tarifas establecidas por el concejo municipal.
 AGENTES RETENEDORES EN EL RETEICA

• Son las personas naturales, jurídicas y oficiales que tengan domicilio en el

municipio; y en general, son responsables los contribuyentes que pertenezcan al
régimen común.

COMPRADOR APLICA VENDEDOR

  SI Régimen Común

SI Régimen Simplificado
GRAN CONTRIBUYENTE
NO Gran Contribuyente

SI Régimen Común
 RÉGIMEN COMÚN
SI Régimen Simplificado

NO Gran Contribuyente

REGIMEN SIMPLIFICADO NO APLICA

 EJEMPLO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
(RETEICA)

.
• La Empresa mi bella dama Ltda. Régimen Común, vende mercancía a la empresa
corazón de mujer Ltda. Régimen Común de Tuluá por valor de $ 6.580.000 ha
contado.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4135 Comercio ><   $ 6.580.000

2408 IVA Generado   $ 1.250.200

135510 Anticipo ICA $ 32.900  

Se aplica
el 5x1000
1105 Caja $ 7.797.300  
RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A LAS
VENTAS (RETEIVA)

• El RETEIVA es el mecanismo de
retención al impuesto de las
ventas, conocido como IVA. Este,
consiste en recaudar el dinero del
impuesto mencionado, para
facilitar y asegurar su pago.
 ¿ COMO SE APLICA EL RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL
IMPUESTO A LAS VENTAS (RETEIVA) ?

RETENCION EN LA FUENTE POR IVA

AGENTE
RETIENE AGENTE RETENIDO
RETENEDOR
El anticipo de RETEIVA NO REGIMEN COMUN
se aplica cuando   
NO REGIMEN SIMPLIFICADO
régimen común le REGIMEN COMUN NO GRAN CONTRIBUYENTE
vende mercancía a AUNTORETENDOO
Gran Contribuyente. NO GRAN CONTRIBUYENTE
NO REGIMEN COMUN
 
NO REGIMEN SIMPLIFICADO
REGIMEN NO GRAN CONTRIBUYENTE
SIMPLIFICADO AUNTORETENDOO
NO GRAN CONTRIBUYENTE
SI REGIMEN COMUN
NO REGIMEN SIMPLIFICADO
GRAN
NO GRAN CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE AUNTORETENDOO
NO GRAN CONTRIBUYENTE
 ¿QUIÉNES SON AGENTES EN RETENCIÓN DE RETEIVA?

 Teniendo en cuenta el Estatuto Tributario Art. 437-2 estos son agentes

de retención:

 Grandes contribuyentes. (Bancos y Entidades Estatales).

 Las Personas del régimen común, que contraten con personas o

entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios
gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos

 La unidad administrativa de la Aeronáutica Civil

¿CUÁL ES EL PORCENTAJE DEL RETEIVA?

 De acuerdo a las modificaciones del gobierno con la ley de financiamiento,

actualmente se aplica la tarifa del 15%, hay casos especiales como lo siguientes,
en los que se aplica el 100%, como por ejemplo:
 Cuando se contraten personas en el exterior.
 Prestadores de servicios desde el exterior.
 Venta de chatarra.
 Venta de Tabaco.
CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA.

En los siguientes casos no hay lugar a practicar la retención en la fuente por IVA:
 Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente
o una Entidad estatal.
 Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un
Gran contribuyente.
 Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
EJEMPLO RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A
LAS VENTAS (RETEIVA)

 López & López S.A, de Tuluá. Régimen Común le vende mercancía a la empresa
corazón de mujer Ltda. Gran Contribuyente de Tuluá por valor de $ 6.580.000 ha
contado.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4135 Comercio ><   $ 6.580.000

2408 IVA Generado   $ 1.250.200

135510 Anticipo ICA $ 32.900  

135517 Anticipo IVA $ 187.530  

1105 Caja $ 7.609.770  

 EJEMPLO APLICANDO LOS ANTICIPOS
La Empresa Comercial de ACCESORIOS DIVAS Ltda. Régimen común vende mercancía por valor
de $ 1.000.000 a la empresa ACCESORIOS A SAXO`S Gran contribuyente de Tuluá. Fr 1352. El
70% de contado y el resto a crédito.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4135 COMERCIO ><   $ 1.000.000
2408 IVA   $ 190.000
135515 ANT. RETEFUENTE $ 25.000  
135518 ANT. RETEICA $ 5.000  
135517 ANT. RETEIVA $ 28.500  
1105 CAJA $ 792.050  
1305 CLIENTES $ 339.450  
 EJERCICIOS PRACTICOS

 La empresa EL CRISTAL S.A del Régimen común, vende mercancía por valor de $ 1.500.000 a
la empresa XYZ Ltda. Régimen Común de Cali a 30 días.
 
 La empresa EL CRISTAL S.A del Régimen común, le vende mercancía al señor Pedro Pérez
del régimen simplificado, cuyo valor es de $ 950.000 de contado.
 
 La Empresa Comercial de CADAVID & CADAVID Ltda. Régimen común vende mercancía por
valor de $ 3.500.000 a la empresa LOPEZ & LOPEZ Gran contribuyente de Pereira. Fr 1503. El
50% de contado y el resto a crédito.
 
 Gustavo Arcila, Persona Natural (Régimen Simplificado) vende mercancía por valor de $
2.000.000 a la empresa XYZ Ltda. Régimen Común a crédito.