Ejercicio sobre Costo de la Mano de

Obra
En una empresa industrial, fabricante de accesorios
eléctricos, la remuneración bruta mensual del Jefe de
Planta, es de 10,500.00 S/./mes. Este trabajador está
afiliado a la AFP Profuturo y se registró en la modalidad
de comisión sobre flujo. Es soltero sin hijos.
Calcular:
1.- El monto mensual que se le retiene por impuesto de
quinta categoría .
2.- El aporte mensual por pensión a la AFP Profuturo.
3.- La remuneración neta mensual.
4.- ¿Cuánto le cuesta a la empresa por mes, el Jefe de
Planta?
 Tasas de impuesto de quinta
categoría
Tasas aplicables hasta el Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2014
ejercicio 2015
Suma de la renta neta del Suma de la renta neta del
trabajo y renta de fuente trabajo y renta de fuente
extranjera extranjera

Hasta 27 UIT 15% Hasta 5 UIT 8%

Por el exceso de 27 UIT Más de 5 UIT hasta 20

21% 14%
hasta 54 UIT UIT

Más de 20 UIT hasta 35

Por el exceso de 54 UIT 30% 17%
UIT

Más de 35 UIT hasta 45 20%

UIT
30%
Más de 45 UIT

Fuente : Ley Nº 30296 UIT año 2021 : S/. 4,400

Costeo de Operaciones
Cálculo del impuesto de quinta categoría
Nº de UITs Monto Tasa Impuesto del Impuesto
Rango Acumulado
UIT 2021 S/. 4,400.00 5 S/. 22,000.00 8% S/. 1,760.00 S/. 1,760.00
7 UITs 2021 S/. 30,800.00 20 S/. 88,000.00 14% S/. 9,240.00 S/. 11,000.00
35 S/. 154,000.00 17% S/. 11,220.00 S/. 22,220.00
45 S/. 198,000.00 20% S/. 8,800.00 S/. 31,020.00
30%

Rem. Bruta Mensual S/. 2,200.00 S/. 2,500.00 S/. 4,200.00 S/. 5,000.00 S/. 10,500.00 S/. 13,300.00 S/. 18,000.00 S/. 40,000.00
Rem. Bruta Anual S/. 30,800.00 S/. 35,000.00 S/. 58,800.00 S/. 70,000.00 S/. 147,000.00 S/. 186,200.00 S/. 252,000.00 S/. 560,000.00
Deducción (*) S/. 30,800.00 S/. 30,800.00 S/. 30,800.00 S/. 30,800.00 S/. 30,800.00 S/. 30,800.00 S/. 30,800.00 S/. 30,800.00
Renta Imponible S/. - S/. 4,200.00 S/. 28,000.00 S/. 39,200.00 S/. 116,200.00 S/. 155,400.00 S/. 221,200.00 S/. 529,200.00
Impuesto Anual S/. - S/. 336.00 S/. 2,240.00
Impuesto mensual S/. - S/. 28.00 S/. 186.67

(*): Además se podrá deducir hasta 3 UIT adicionales o S/ 17,600 al año, por: S/. 1,760.00 S/. 1,760.00 S/. 1,760.00 S/. 1,760.00 S/. 1,760.00
1. Gasto de alquileres: hasta 30 % del costo del alquiler. S/. 2,408.00 S/. 9,240.00 S/. 9,240.00 S/. 9,240.00 S/. 9,240.00
2. Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda S/. 4,168.00 S/. 4,794.00 S/. 11,220.00 S/. 11,220.00 S/. 11,220.00
3. Honorarios profesionales de médicos y odontólogos: Hasta el 30% del costo. S/. 347.33 S/. 15,794.00 S/. 280.00 S/. 8,800.00 S/. 8,800.00
4. Servicios profesionales que generen rentas de cuarta categoría: Hasta el 30% S/. 1,316.17 S/. 22,500.00 S/. 6,960.00 S/. 99,360.00
5. Aportaciones a Essalud por contratar trabajadores del hogar S/. 1,875.00 S/. 37,980.00 S/. 130,380.00
S/. 3,165.00 S/. 10,865.00
Costeo de Operaciones
 Porcentaje de aporte al Sistema Privado
de Pensiones
1/
Al mes de devengue MARZO.2021 
APORTE OBLIGATORIO
COMISIÓN COMISIÓN 5/
PRIMA DE  AL FONDO DE
COMISIÓN MIXTA PENSIONES

FIJA 2/ SOBRE FLUJO SEGUROS (%) 4/ REMUNERACIÓN

AFP (% Remuneración (% Remuneración (% Remuneración Bruta MÁXIMA
COMISIÓN COMISIÓN ASEGURABLE
Bruta Mensual) Bruta Mensual) Mensual)

SOBRE FLUJO ANUAL SOBRE

(% Remuneración 3/
SALDO 
Bruta Mensual)

HABITAT 1.47% 0.23% 1.25% 1.74% 10.00% 9,898.68

INTEGRA 1.55% 0.00% 0.82% 1.74% 10.00% 9,898.68

PRIMA 1.60% 0.18% 1.25% 1.74% 10.00% 9,898.68

PROFUTURO 1.69% 0.28% 1.20% 1.74% 10.00% 9,898.68

1/ Las comisiones sobre la remuneración y las primas retenidas correspondientes a un determinado mes deben pagarse dentro de los 5 primeros dÍas
útiles del mes siguiente. 
2/ A partir de Enero de 1997 se eliminó el cobro de Comisión Fija.

3/ La Comisión sobre Saldo se aplica sólo al saldo acumulado por el afiliado desde su primer mes de devengue bajo Comisión Mixta. 
4/ Porcentaje a descontar sobre la Remuneración Bruta hasta el límite determinado por el Reglamentode la Ley del SPP (Remuneración Máxima
Asegurable Art. 67° del Título VII del Compendio de Normas reglamentarias del SPP). 
5/La comisión mixta se empieza a cobrar a partir del mes de febrero del año 2013 como parte de la implementación de la Ley N° 29903, Ley de la Reforma
del SPP. 
6/El Decreto de Urgencia N° 033-2020 suspendió excepcionalmente el pago de aportes obligatorios y comisiones sobre la remuneración del devengues
abril 2020.

Aporte total al Sistema Nacional de Pensiones (admimistrado por la ONP - Oficina de Normalización Previsional -): 13% de la remuneración bruta mensual
 Solución Ejercicio
Nº de UITs Monto Tasa Imp. Rango Imp. Acumulado
UIT 2021 S/. 4,400.00 5 S/. 22,000.00 8% S/. 1,760.00
7 UITs 2021 S/. 30,800.00 20 S/. 88,000.00 14% S/. 9,240.00 S/. 11,000.00
35 S/. 154,000.00 17% S/. 11,220.00 S/. 22,220.00
45 S/. 198,000.00 20% S/. 8,800.00 S/. 31,020.00
30%

1º .- Impuesto a la quinta categoría

Rem. Bruta Mensual S/. 10,500.00

Rem. Bruta Anual LABORADO S/. 115,500.00
Rem. Bruta Anual IMPONIBLE S/. 147,000.00 14 remuneraciones al año (11 trabajadas, 1 por vacaciones y 2 por gratificaciones)
Deducción S/. 30,800.00 7 UITs 2021
Renta Imponible S/. 116,200.00

S/. 1,760.00 Impuesto anual por los primeros 5 UITs: 8% de S/. 22,000

S/. 9,240.00 Impuesto anual por la diferencia entre 20 UIT (S/ 88,000) y los 5 UITs (S/ 22,000): 14% de esa diferencia (S/ 66.000)
Impuesto anual por la diferencia entre la renta imponible (S/ 116,200) y los 20 UITs (S/ 88,000): 17% de esa diferencia que es
S/. 4,794.00 S/. 28,200

Total Impuesto Anual S/. 15,794.00

Impuesto mensual S/. 1,316.17 Le retiene mensualmente la empresa y paga a la SUNAT. Equivalente a un dozavo del impuesto anual
2º .- Aporte mensual al sistema privado de pensiones (en este caso a la AFP PROFUTURO)
Remuneración máxima asegurable - MARZO 2021 (Sirve para calcular el tope del seguro para remuneraciones superiores a
este monto)) : S/. 9,898.68

Aporte Obligatorio al Fondo de Pensiones 10.00% S/.1,050.00

Comisión sobre flujo (% de la remuneración bruta mensual) 1.69% S/.177.45 Tope prima seguro
Prima de seguros 1.74% S/.172.24 1.64%

Total retención por Contribución a la AFP Profuturo 13.43% Para remuneraciones igual o menor a 9,898.68 S/./mes

El aporte mensual por pensión a la AFP Profuturo S/. 1,399.69 13.33%

3º .- Remuneración neta mensual

Remuneración bruta mensual S/. 10,500.00

- Retención por impuesto de quinta categoría -S/. 1,316.17
- Retención por aporte a la AFP -S/. 1,399.69

Remuneración neta mensual S/. 7,784.15 74.13%

4º .- Costo MENSUAL para la empresa, del Jefe de Planta

Carga Social ANUAL

Vacaciones S/ 10,500.00 9.09%

Gratificaciones S/ 21,000.00 18.18%
CTS S/ 12,250.00 10.61%
Aporte a ESSALUD S/ 13,230.00 11.45% 9.00% Tasa de aporte a ESSALUD
Aporte a SENATI S/ 1,102.50 0.95% 0.75% Tasa de aporte al SENATI

Feriados S/ 4,200.00 3.64% 12 feriados al año

Total Carga Social ANUAL S/ 62,282.50 53.92%

Costo MENSUAL : Remuneración bruta mensual + carga social PRORRATEADO

Remuneración bruta mensual S/. 10,500.00
Carga social MENSUAL prorrateado S/. 5,662.05

Total Costo MENSUAL del Jefe de Planta S/. 16,162.05