Las Infracciones Aduaneras 289 - 299 Daniel

LAS INFRACCIONES
ADUANERAS
Por: Daniel Rangel Villanueva
CONCEPTO
• A lo largo de este trabajo hemos indicado los deberes y obligaciones que deben
cumplir los intervinientes en el tráfico internacional de mercancías y en el despacho
aduanero de las mismas. En efecto, recordemos a vía de ejemplo la obligación del
transportista en cuanto a cruzar la frontera aduanera por los puntos habilitados;
presentar a las autoridades aduaneras los manifiestos, listas y demás documentos
que amparan al medio de transporte, las mercaderías, los pasajeros y tripulantes
que viajan en él; movilizarse por la ruta legal hacia la aduana de destino, en el
lugar, forma y hora establecida por la aduana, etcétera
NATURALEZA JURÍDICA DE LAS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
• El conjunto de normas legales y reglamentarias que tipifican las infracciones
tributarias y señalan sus penas ha sido denominado por la doctrina como derecho
penal tributario, o derecho tributario penal.
• El adoptar uno y otro término no obedece, por cierto, a un mero capricho del autor;
por el contrario, dependerá de la íntima convicción de éste en cuanto a la
naturaleza jurídica de las infracciones y las normas jurídicas que las crean y
sancionan
TENDENCIA PENALISTA
• Señala fonroug que hacia fines del siglo pasado los fraudes tributarios eran
considerados infracciones muy especiales pero de rango inferior a las
contemplados en las normas del derecho penal común. Incluso señalo el autor, en
Alemania las infracciones tributarias se incluían en la categoría de contravenciones
policiales.
TENDENCIA ADMINISTRATIVA
• Se aúnan a esta tendencia de grupo de teorías que sin distanciarse mucho de los
penalistas, reconocen importantes diferencias entre delito y contravención.
• J. María Martín las denomina "tesis de las contravenciones", y nos indica que ellas
nacen a principios de siglo, y que sus más insignes representantes, entre otros,
serian James Goldschmidt, su hijo Roberto, Bielsa, Andreozzi y Villegas. Roberto
Goldschmidt, por ejemplo, distingue entre el delito común que viola el interés
perteneciente a una persona individual o a una comunidad de personas y la
infracción penal administrativa que es la inobservancia del deber de obediencia
requerido en el interés de la con venencia social y de los mandamientos
establecidos para cumplir las tareas de la administración.
TENDENCIA AUTONOMISTA
• Giulianni Fonrouge, Pérez de Ayala y Amoros Rica, entre otros, serían los autores
más representativos de esta doctrina que concibe al derecho tributario como una
rama autónoma, integral, sin subramas o divisiones. Así, Fonroge expresa: "las
sanciones fiscales no pertenecen al derecho económico y, por supuesto, tampoco
al llamado derecho penal ad ministrativo; ni creemos que pueda constituir una
disciplina autónoma, como sería el derecho penal tributario “
• Constituyendo el derecho tributario una rama autónoma del derecho, no sería

obligatoria la aplicación a las infracciones tributarias de los principios generales del
derecho penal, salvo que la propia norma tributaria disponga lo contrario.
TENDENCIA DUALISTA
• Representa una tendencia, al decir de un autor, una transacción entre las
tendencias penalistas y administrativistas.
• Esta orientación distingue, dentro de las infracciones fiscales, los deli tos tributarios
y las contravenciones tributarias. Dentro de los delitos tributarios se incluyen todas
las acciones u omisiones que atentan contra los derechos subjetivos que nacen de
las normas tributarias sustanciales. Conforme con Jarach “. estas normas
establecen los presupuestos, el nacimiento, la vida y extinción de la relación ju
rídica sustancial, cuyo objeto es el tributo y su conjunto es estructural mente
autónomo“.
TENDENCIA DE LA ESPECIALIDAD Y
UNIDAD DE LO ILÍCITO FISCAL
• Conforme con eta tendencia, las infracciones fiscales y sus penas no forman parte
ni derecho penal común ni derecho penal administrativo ni del derecho penal
económico; simplemente constituyente un capitulo del derecho tributario.
CLASIFICACIÓN DE LAS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
• La doctrina ha sido prodiga en formular clasificaciones de las infracciones tributarias.
Todas ellas muy fundadas y basadas la clasificación según la naturaleza e importancia
de las infracciones
• El modelo de código tributario al que tantas veces hemos recurrido por presentar la
suma de lo mejor de la doctrina tributaria y de sus insignes autores en su articulo 72
nos entregan la siguiente clasificación:
• Defraudación
• Contrabando
• Instigación publica a no pagar los tributos
• Incumplimiento de los deberes formales
• Incumplimiento de los deberes por los funcionarios de la administración tributaria
LAS INFRACCIONES DELICTUALES
• La doctrina unánime ha señalado como única y típicas infracciones tributarias

delictuales al contrabando y a las defraudaciones
• Adelantemos que entendemos por contrabando el hecho de introducir o extraer
mercaderías del territorio nacional eludiendo el ejercicio de la potestad que sobre
ella tiene la aduana
• Por tanto, las infracciones formales o de prohibición no requieren para su
perfección que el transgresor haya actuado intencionalmente o negligentemente;
basta que haya existido un incumplimiento a una norma aduanera de carácter
formal, de orden o policía

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