Titulación Unidad 1 CT - Sist - Trib - Remitir FCC - Ene2022

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN
MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
❖PROGRAMA DE CAPACITACIÓN PARA BACHILLERES
❖PERCY CHUCHON PALOMINO
2022
CÓDIGO TRIBUTARIO
Y
SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
DERECHO FINANCIERO – CONCEPTO
⚫SÁINZ DE BUJANDA señala:

⚫“El Derecho Financiero es aquella rama del Derecho
público interno que organiza los recursos
constitutivos de la Hacienda del Estado y de las
restantes entidades públicas, territoriales e
institucionales, y regula los procedimientos de
percepción de los ingresos y de ordenación de los
gastos y pagos que tales sujetos destinan al
cumplimiento de sus fines.”
⚫ Como se observa, la definición conjuga tanto el ser (instrumentalidad del Derecho

Financiero) como el deber ser (mecanismo que regula la potestad tributaria).
DERECHO FINANCIERO - ELEMENTOS
⚫LOS INGRESOS PÚBLICOS, pueden ser definidos en

palabras sencillas, como las sumas de dinero que percibe el
Estado y sus entes públicos para cubrir con ellas sus gastos.
Podemos clasificarlos:
a) Ingresos ordinarios y extraordinarios (en relación con su
estabilidad)
Son ingresos ordinarios, aquellos que se establecen con
duración indefinida. Y extraordinarios los sujetos a un plazo
determinado.
…
…DERECHO FINANCIERO - ELEMENTOS
…
b) Ingresos tributarios, crediticios y patrimoniales. (en relación a la
naturaleza del recurso)
Esta distinción mira al título por el cual el Estado percibe los ingresos,
si el título emana de la potestad impositiva del Estado, el ingreso será
tributario, en cambio si emana de una relación del derecho privado, el
ingreso que reciba el estado será crediticio o patrimonial, por ejemplo,
lo que reciben las empresas públicas en sus gestiones.
c) Ingresos presupuestarios y extrapresupuestarios. (en relación con el
presupuesto)
⚫LOS EGRESOS O GASTOS PÚBLICOS, pueden definirse como la

aplicación de los medios económicos del Estado en la satisfacción de
necesidades públicas, para el cumplimiento de sus fines.
SISTEMA TRIBUTARIO - Concepto
6
Es el conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en

un país en un momento determinado.
El concepto de sistema tiene implícito que se trate de un

conjunto ordenado y coordinado de tributos, de tal manera que
se trate de un “todo” orgánica y sistemáticamente ordenado.
En cambio, cuando las reglas se imponen o se siguen en forma

inorgánica, sin orden y sin investigación de causas, con el sólo
propósito de lograr más fondos para el fisco, estamos ante la
presencia de un Régimen Tributario y no de un Sistema
Tributario.
BASES DE UN SISTEMA IMPOSITIVO
7
❖ Debe existir simplicidad en relación al número de

impuestos que el estado establezca.
❖ Debe haber estabilidad, para lo cual se debe considerar la
estructura económica del país y las características de la
economía nacional.
❖ Se debe dar preferencia a los impuestos directos.
❖ Se debe buscar un mínimo de renta exenta de impuestos
directos, así como la supresión de los impuestos indirectos
que grave los artículos de primera necesidad.
CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
8
1.- Respecto del Principio de Equidad:

a) Presión Tributaria:
La equidad significa que debe existir una
relación prudente entre el total de ingresos de
los contribuyentes y la porción que de éstos
se detrae para destinarla al pago de tributos.
La presión tributaria mide la proporción entre

el PBI y el total recaudado por el Estado por
concepto de tributos.
(1) Ruiz de castilla Ponce de León francisco. Sistema Tributario y Equidad. En

Revista El Foro del Colegio de Abogados de Lambayeque. Año 2002.p.55.
9
b) Clases de Equidad:
La equidad horizontal significa que los contribuyente que

se encuentran en una misma situación deben soportar
idéntica carga tributaria.
La equidad vertical implica que los contribuyente que

tienen menor capacidad contributiva asumen menor
presión tributaria, mientras que los contribuyentes que
poseen una mayor riqueza soportan una carga tributaria
más elevada.
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c) Progresividad y Regresividad:
Un Sistema Tributario es Progresivo cuando afecta más a

los más tienen y grava menos a los que menos poseen.
Un Sistema Tributario es regresivo cuando afecta más a

los que menos tienen.
El impuesto también es regresivo si grava menos a los que

más riqueza poseen.
11
2.- Respecto del Principio de Simplicidad:

Los tributos se deben traducir en formulas que deben ser las
más elementales posibles para facilitar su entendimiento y
aplicación por parte de los contribuyentes y para propiciar
la eficiencia de la administración tributaria en sus labores
de fiscalización.
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3.- Coherencia de objetivos entre la política económica, política

fiscal y por ende política tributaria:
Los países desarrollados trabajan la reforma de sus sistemas
tributarios acentuando su preocupación en los efectos
económicos de los tributos, mas que en los problemas de
financiamiento del estado.
En los países en vías de desarrollo es a la inversa.
En el Perú se advierte incoherencia entre la política económica y
la política tributaria.
Por ejm: Los productores de la sierra y amazonia, no cuentan con
adecuada infraestructura vial para trasladar su mercadería hacia
los mercados de consumo. Entonces, genera incremento de los
precios y desincentivo a la producción.
ACTUAL SISTEMA TRIBUTARIO
13
Nuestro Sistema Tributario vigente desde el 01 de enero de

1994 esta dado por el Decreto legislativo N° 771 (publicado el
31.12.1993), denominado la Ley marco del Sistema Tributario
Nacional.
Regula el sistema tributario peruano, identificando tres

grandes sub-conjuntos de tributos en función al destinatario
de los montos recaudados:
1. Tributos para el Gobierno Nacional,
2. Tributos para los Gobiernos Locales, y
3. Tributos para otras reparticiones públicas diferentes al
Gobierno Nacional y Local.
ACTUAL SISTEMA TRIBUTARIO
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El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:

I. El Código tributario
II. Los tributos siguientes (entre otros):
II.1 Para Gobierno Central
II.1.1 Impuesto a la Renta
II.1.2 Impuesto General a las Ventas
II.1.3 Impuesto Temporal a los Activos Netos
II.2 Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la
Ley de Tributación Municipal
II.3¨Para otros fines:
II.3.1 Contribuciones de Seguridad Social
II.3.2 Contribuciones al SENATI
EL TRIBUTO
CONCEPTO
TRIBUTO
• Es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto
(contribuyente) al Estado u otra entidad pública
que tenga derecho a ingresarlo (Dino Jarach).
• Los tributos son prestaciones comúnmente en

dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que demanda el cumplimiento de sus fines
(Héctor Villegas).
EL TRIBUTO - CARACTERÍSTICAS
⮚ Obligatoriedad: es una consecuencia que fluye de

su legalidad y de su causa (poder tributario), se
debe a la presencia de un deber tributario de
todos los ciudadanos.
⮚ Prestación pecuniaria: es una obligación que debe
ser satisfecha en dinero o especie.
⮚ Ex lege: por que nace en virtud de una ley, “nullum
tributum sine lege previae”.
⮚ Coactividad: en principio toda norma emanada del
estado debe ser de cumplimiento obligatorio, pero
en el caso de los tributos el estado tiene la
facultad de exigir su cobro de manera compulsiva.
EL TRIBUTO - CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN TRIPARTITA:
• Impuestos
• Contribuciones
• Tasas
OTRAS CLASIFICACIONES:
• Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización
de una actividad estatal o con repercusión a favor del
contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
• Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas
CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR CÓDIGO
TRIBUTARIO NACIONAL
IMPUESTO:
CONTRIBUCIÓN:
TASA:
BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

IMPUESTOS
DEFINICIÓN
Prestación pecuniaria que una entidad pública tiene el

derecho a exigir en virtud de su poder de imperio originario
o derivado, según los casos, en la medida y formas
establecidos por la ley, con el propósito de obtener un
ingreso (Giannini).
Geraldo Ataliba define al impuesto como tributo no

vinculado o sea como tributo cuya hipótesis de incidencia
consiste en un hecho cualquiera que no sea una actuación
estatal.
IMPUESTOS
DEFINICIÓN
Es un tributo cuya obligación no
origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado.
La palabra impuesto proviene del

verbo “imponer” que significa poner
encima.
La tributación clásica señala: “se debe

gravar la riqueza allí donde se
encuentra”.
IMPUESTOS
CLASIFICACIÓN
I. DIRECTOS
Aquellos en que el sujeto pasivo no puede trasladar a
otras personas sino que inciden directamente en su
patrimonio (Renta, Predial, Aranceles).
I. INDIRECTOS
Aquellos en que el sujeto pasivo no puede trasladar a
otras personas, de manera tal que no sufre el impacto
económico del impuesto en forma definitiva.
El sujeto pasivo de hecho es uno distinto al sujeto
pasivo de derecho (IGV, IPM, ISC).
CONTRIBUCIONES
DEFINICIÓN
Son los tributos debidos en razón de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la
realización de obras o gastos públicos o de especiales
actividades del estado (H. Villegas).
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas
o de actividades estatales, y cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiación de las obras o
las actividades que contribuyan al presupuesto de la
obligación (Modelo de Código tributario para América
latina).
TASAS
DEFINICIÓN
Según Ataliba la tasa es un tributo vinculado cuya
hipótesis de incidencia consiste en una actuación
estatal directa e inmediatamente referida al
obligado.
Son tributos que se pagan para obtener la
prestación efectiva de un servicio público
individualizado para el contribuyente.
Son recaudada principalmente por los municipios
pero hay otras importantes instituciones que
también lo perciben.
TASAS
TIPOS
❖ ARBITRIOS: Se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
❖ DERECHOS: Se pagan por la prestación de un

servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
❖ LICENCIAS: Gravan la obtención de

autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización.
LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA - ConceptoO
❖ Relacion o vinculo obligacional “exlege”. No

surge una pretensión de la administración al tributo
y por tanto una obligación para el particular, si una
ley no prevé el hecho jurídico que le da nacimiento
(nullum tributum sine lege).
❖ Relación de Derecho y poder. Existe una teoría

que señala lo siguiente: la relación tributaria es una
relación de poder, que existe entre un poder
superior y unos sujetos sometidos a ese poder.
LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA - Elementos
1.- Sujeto Activo (acreedor tributario). Es el estado o la

entidad pública a la cual se le ha delegado potestad
tributaria por ley expresa y a favor de quien se debe
realizar la prestación tributaria.
El acreedor financiero es aquella entidad que finalmente va

tener la disposición del tributo recaudado, a diferencia del
acreedor tributario, que es la entidad de Derecho Público a
favor del cual debe realizarse la prestación tributaria; es
decir, a quién se le va a pagar el tributo.
2.- Sujeto Pasivo (deudor tributario). Es la persona

obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea en
calidad de contribuyente o responsable.
Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se

verifica el hecho generador de la obligación tributaria, y
son responsables los que sin tener el carácter de
contribuyente, deben por disposición expresa de la ley,
cumplir las obligaciones atribuidas a estos.
3.- El objeto. Es la obligación tributaria que en principio

es la prestación pecuniaria (pago del tributo) pero también
existen otras obligaciones (prestaciones).
“Todo tributo es una obligación tributaria mas no toda

obligación tributaria es un tributo”.
A su vez la obligación tributaria puede ser sustancial (pago

de tributos) y formal (accesorias que facilitan su
cumplimiento)
1. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
OBLIGACIONES
- Pago del tributo (principal)

-Retención o percepción del tributo
De dar - Pago de multas
- Pago de intereses
- Pago de costas
Obligaciones De hacer - Ejemplos -llevar libros o registros

- presentar declaraciones
De no hacer - No registrar operaciones en moneda e

idioma extranjeros
De tolerar - Aceptar fiscalizaciones

EL HECHO IMPONIBLE - Concepto
También llamado hecho generador, hecho gravable, hecho

tributario, presupuesto de hecho o hecho gravado; es el
hecho económico puro, sustancial, considerado por la ley
para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
Para que un hecho o acontecimiento determinado, sea

considerado como un hecho imponible, debe corresponder
íntegramente a las características previstas abstractas e
hipotéticamente en la Ley, esto es la HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA.
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA – Aspectos
1) Material u objetivo: es la propia descripción de los aspectos sustanciales

del hecho que le sirve de soporte. Este aspecto presupone siempre un
verbo: dar, transferir, poseer, obtener, vender, comprar, importar, etc.
¿qué es lo que grava?
2) Personal o subjetivo: se encarga de señalar quién es el sujeto que se
encuentra obligado al cumplimiento de la prestación tributaria. ¿quién es el
sujeto obligado al pago?
3) Espacial: es el lugar donde el hecho se realiza o la ley tiene por realizado
el presupuesto de hecho. El legislador puede adoptar como criterio el
domicilio, la residencia, la nacionalidad o la fuente. ¿dónde se configura el
hecho imponible?
4) Temporal: es el momento exacto en que la ley tiene por configurado el
hecho imponible. No se debe confundir el nacimiento con la exigibilidad de
la obligación tributaria.
¿cuándo nace la obligación?
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA –
Aspectos del Presupuesto de Hecho
a) Material: La materia o el objeto sobre el que recae el

tributo.
b) Personal: Quién es el deudor tributario (contribuyentes

y responsables) y quién el acreedor tributario.
c) Espacial: Ámbito territorial de aplicación del tributo.
d) Temporal: Qué debe ocurrir para que nazca la obligación

tributaria.
e) Mensurable ó Cualitativo: Cómo se determina la base

imponible sobre la que se calcula el tributo.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El artículo 27° del Código Tributario menciona los siguientes medios

extintivos:
❖ Pago
❖ Compensación (deudor y acreedor)
❖ Condonación
❖ Consolidación (deudor y acreedor de su propia deuda)
❖ Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
❖ Otros que se establezcan por leyes especiales.
Además en el Art. 43° se considera que también la prescripción extingue

el derecho del fisco a exigir el pago de la deuda al sujeto pasivo.
Con la extinción de la O.T. se libera al sujeto deudor del cumplimiento de
la prestación tributaria y se satisface la acreencia del sujeto acreedor.
PRESCRIPCIÓN
Se define como la institución jurídica según la cual el transcurso de un

determinado lapso de tiempo extingue la acción que tiene el sujeto tiene,
para exigir un derecho ante la autoridad administrativa o judicial.
En ese sentido, precisa el artículo 1989° del Código Civil vigente, que la
“prescripción extingue la acción pero no el derecho mismo” a diferencia de
la caducidad donde se extingue el derecho y la acción correspondiente.
El “derecho” consiste en la facultad o el poder que se tiene para exigir el

cumplimiento de algo que nos beneficia de otra persona, a diferencia de la
“acción” que constituye la atribución que la persona ejerce ante los
tribunales o ante la autoridad respectiva para que hagan realidad su
derecho.
PRESCRIPCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
36
CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda
PLAZOS DE
PRESCRIPCIÓN
A LOS CUATRO En el caso de contribuyentes que
AÑOS han presentado la declaración
jurada respectiva
A LOS SEIS AÑOS

En el caso de contribuyentes que
no han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de tributos retenidos o

A LOS DIEZ AÑOS percibidos no pagados en el
plazo
establecido
BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario

PRESCRIPCIÓN
37
CARACTERÍSTICAS:
1) Sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

2) Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
3) El pago voluntario de la obligación prescrita no da
derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
BASE LEGAL: Artículo 47°, 48° y 49° del Código Tributario

CÓMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
TRIBUTOS DE PERIODICIDAD ANUAL.- Desde el 01.ene.

Del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentación de la DJJ Anual respectiva.
⮚ Ejemplo: La empresa presenta DDJJ Anual 2019, cuyo vencimiento es en abril
de 2020
Año siguiente

Vcmto.
DDJJ Anual Cuando
Inicio
2019 PRESCRIBE
Prescripción
01.abr.2020 01.ene.2021 ?
0
4 años
TRIBUTOS DE PERIODICIDAD MENSUAL.- Desde el 01.ene

del año siguiente a la fecha en que la OT sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el
deudor.
⮚ Ejemplo: IGV periodo diciembre 2020. DDJJ presentada en enero 2021.
“Tiempo
Muerto”

Cuando
Operación Vcmto. EXIGIBLE Inicio PRESCRIBE
Vta. 17.ene.2021 18.ene.2021( Prescripción
15.dic.2020 Presentó ?
Art. 3° CT) 01.ene.2022
(IGV) DDJJ
Mensual
4 años
PAGO INDEBIDO O PAGO EN EXCESO.- Desde el 01.ene.

del año siguiente a la fecha en que se efectuó el pago
indebido o el pago en exceso, o devino en tal.
⮚ Ejemplo: La empresa del Régimen General que paga IR por rentas de 1ra.
Categoría en el periodo julio 2020.

Pagó IR Cuando
Ingreso x Inicio
1ra. Ctg PRESCRIBE
Arrendamie Prescripción
nto
15.ago.2020 01.ene.2021 ?
Operativo
de inmueble
31.jul.2020 4 años
Fecha de
pago
indebido
INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
El tiempo transcurrido hasta el acto de interrupción se vuelve

a cero y comienza un nuevo plazo a partir del día siguiente.
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
El tiempo no transcurre durante el periodo de suspensión.

Desaparecida la causa se continua contando el tiempo,
sumando el transcurrido anteriormente.
BASE LEGAL: Artículo 45° y 46° del Código Tributario

PRESCRIPCIÓN - CASO PRÁCTICO
La empresa Kurita SAC, contribuyente del

Régimen General del Impuesto a la Renta,
obtuvo ingresos gravados por el importe de
S/. 4’500,000.00 correspondiente al mes de
enero 2020.
Al respecto, la empresa no cumplió con

presentar la DDJJ del mes de enero ni
efectuó el pago de la deuda tributaria, cuyo
vencimiento era el día 17-02-2020.
¿EN QUE FECHA PRESCRIBE LA

DEUDA TRIBUTARIA?
CADUCIDAD - Características
1. La caducidad extingue el derecho y la acción

correspondiente.
2. Los plazos de caducidad los fija la Ley, sin admitir pacto en
contrario.
3. La caducidad no admite interrupción ni suspensión, salvo
en el caso que sea imposible reclamar el derecho ante un
tribunal peruano.
4. La caducidad puede ser declarada de oficio o a petición de
parte.
5. La caducidad se produce transcurrido el último día de
plazo, aunque éste sea inhábil.
BASE LEGAL: Artículo 2003° - 2007° del Código Civil

PRESCRIPCIÓN – Caso Práctico
La SUNAT notifica con fecha 02

de enero de 2020 a la empresa
Kurita SAC el Requerimiento N°
0122xxxxxxxxx del inicio del
proceso de fiscalización por el
Impuesto a la Renta del ejercicio
2015.
¿DETERMINE SI LA NOTIFICACIÓN ES
CORRECTA O YA PRESCRIBIÓ LA
FACULTAD DE LA SUNAT?
FACULTADES DE LA SUNAT
La SUNAT para una correcta y eficiente

recaudación de los tributos, cuenta con las
siguientes facultades:
❖ Recaudación
❖Determinación
❖Fiscalización
❖Sancionadora
INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA
O.T.
REALIZADA POR
AUTODETERMINACIÓN EL DEUDOR
TRIBUTARIO
1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.
1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIÓN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.
DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La Administración Tributaria
podrá determinar la obligación
tributaria sobre:
BASE CIERTA
BASE PRESUNTA
DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
BAS
CIERTA PRESUNTA
ES
TOMANDO EN MÉRITO
EN CUENTA A LOS HECHOS
LOS ELEMENTOS Y CIRCUNSTANCIAS
EXISTENTES QUE QUE, POR RELACIÓN
PERMITAN CONOCER NORMAL CON EL
EN FORMA DIRECTA HECHO GENERADOR
EL HECHO DE LAS OT PERMITEN
GENERADOR ESTABLECER SU
DE LA OT Y SU EXISTENCIA
CUANTÍA Y CUANTÍA

DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA
Cuando la AT, al no contar con los elementos necesarios para

determinar la obligación sobre base cierta, lo hace en merito a
un conjunto de hechos y circunstancias ciertos y
comprobados, que por su relación normal con el hecho
generador de la obligación tributaria, permiten establecer la
existencia y cuantía de la obligación tributaria.
La determinación sobre base presunta es un procedimiento
lógico por el cual se presume la existencia de un hecho en
virtud a la existencia probada de otro hecho en virtud a la
existencia probada de otro hecho base, es decir, que se
acredita la existencia del hecho imponible en forma
INDIRECTA.
ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA PERUANA
Circunstancia que faculta a la AT a

practicar una determinación sobre
Supuesto ó Causal base presunta
Hecho comprobado y acreditado por

la AT que permite presumir la OT a
Hecho cierto través de un procedimiento
establecido en la norma
Procedimiento presuntivo señalado

Procedimiento en la legislación tributaria que
permite determinar la OT a partir del
Presuntivo hecho cierto comprobado por la AT
OT obtenida por aplicación del

Obligación Presunta procedimiento presuntivo
BASE LEGAL: Artículo 64° al 72°B° del Código Tributario

51
Transporte terrestre sin

manifiesto de pasajeros
No exhibe libros,
registros y documentos Normas tributarias lo
dentro del plazo establezcan de forma
expresa

Facultad de fiscalización.- Está orientada al control del cumplimiento de las obligaciones

tributarias formales y sustanciales, para ello se le confiere a la Administración Tributaria
una serie de atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor.
Reducir la brecha de inscripción, registro y declaración de

los contribuyentes.
Reducir la brecha de veracidad a través de acciones de
fiscalización de enfoque selectivo.
CÓDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE “LA FUNCIÓN FISCALIZADORA INCLUYE”:

• Inspección, Investigación y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
NIVELES DE LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN
CÓDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE “LA FUNCIÓN

FISCALIZADORA INCLUYE”:
Control en locales u otros, de

INSPECCIÓN
asuntos vinculados a tributación
INVESTIGACIÓ Comprobar un asunto tributario

N
CONTROL Verificar el cumplimiento de

OBLIGS. obligaciones tributarias
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
D.S. 085-2007/EF – Reglamento del Procedimiento de Fiscalización SUNAT
FISCALIZACION:
Procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la

obligación tributaria, así como el cumplimiento de las obligaciones formales
relacionadas a ella y que culmina con la notificación de la RD o RM .
No se considera FISCALIZACION a las acciones de control de Cumplimiento de

obligaciones formales, las acciones inductivas, las solicitudes de información a
personas distintas al fiscalizado, los cruces de información, verificación de libros y
registros para emisión de OP´s ni el control aduanero.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
D.S. 085-2007-EF -
✔Inicio de la Fiscalización
✔Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas.
✔Plazos otorgados para exhibición y/o presentación.
✔Finalización de Fiscalización
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN (ART. 62° CT)

⮚ Exigir exhibición y/o presentación de Libros, Registros y/o documentos
⮚ Exigir copia de soportes o medios de almacenamiento
⮚ Requerir a terceros
⮚ Solicitar comparecencia
⮚ Efectuar toma de inventarios, arqueos de caja, control de ingresos.
⮚ Inmovilización e Incautación de libros, documentos, bienes, etc.
⮚ Inspecciones en locales o medios de transporte.
⮚ Solicitar peritajes o informaciones técnicas
PLAZO DE FISCALIZACION
1 año, desde la fecha en que el contribuyente entregue la totalidad de la

información solicitada en el primer requerimiento.
El plazo se puede prorrogar cuando la fiscalización resulte compleja,

indicios de evasión, contribuyente o sea parte de un grupo empresarial o
contrato asociativo.
Al culminar el plazo, SUNAT no puede requerir al contribuyente mayor

información a la ya solicitada. SUNAT puede posteriormente emitir
valores.
El plazo se suspende durante la tramitación de pericias, interrupción de

actividades SUNAT por fuerza mayor, lapso en que deudor no presenta
información, plazo de prorrogas solicitadas por contribuyente, durante el
plazo de cualquier proceso judicial vinculado y durante el lapso en el
cual otra entidad no proporcione información solicitada por la AT.
Facultad de sancionar.- es función de la SUNAT determinar

y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
Las infracciones tributarias son las acciones u omisiones que

involucran el incumplimiento o violación de las normas
tributarias y que se encuentran tipificaos en el CT.
La sanción se aplica al contribuyente o responsable tributario,

quienes pueden acogerse al Régimen de incentivos aprobado
por la SUNAT.
FACULTAD SANCIONADORA
Administración Tributaria tiene la facultad discrecional

de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:
• Infracciones establecidas en el libro IV del Código Tributario

• Normas que regulan el SPOT (Régimen de Detracciones)
• Infracciones aduaneras

INFRACCIONES Y SANCIONES
CONCEPTO
✔Acción u omisión que importe la violación

de normas tributarias
✔Se determina en forma objetiva
✔Se presume veracidad de lo comprobado por
agentes fiscalizadores
Base legal: Artículos 164° y 165° del Código Tributario

SANCIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO
Pena administrativa que se impone al

responsable de la comisión de una
infracción administrativa
TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS
• Patrimoniales
• Limitativas de derechos
TIPOS DE SANCIÓN
• Multa
• Comiso de bienes
• Internamiento temporal de vehículos
• Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
• Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
• Colocación de carteles (sanción moral)
Base legal: Artículo 165° del Código Tributario

CARACTERÍSTICAS DE LA SANCIÓN
TRIBUTARIA
• Naturaleza personal
• No transmisible a los herederos ni a los
legatarios
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
• Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no extinguirán ni

reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución
Base legal: Artículo 167° y 168° del Código Tributario

TIPOS DE INFRACCIÓN
• De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción
• De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros

documentos
• De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros

documentos
• De presentar declaraciones y comunicaciones
• De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y

comparecer ante la misma
• Otras obligaciones tributarias
Base legal: Artículo 172° del Código Tributario

TABLAS DE SANCIONES EN EL CODIGO
TRIBUTARIO
TABLA I
Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría
TABLA II
Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría, personas
acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no
incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.
•TABLA III
Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.
MULTA
Sanción pecuniaria que se determina en función de los
siguientes parámetros:
✔ UIT: La Unidad Impositiva Tributaria.

✔ IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables
y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio
gravable.
✔ I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo RUS.
✔Monto del Tributo vinculado a la infracción.
✔Monto no entregado
CIERRE TEMPORAL
Es una sanción no cuantificable, cuya finalidad es no

permitir el desarrollo de la actividad que dio origen a la
infracción por un período determinado.
El cierre se aplicará en el establecimiento en el que se
cometió la infracción.
Cuando no sea posible aplicar la sanción, el cierre se
puede sustituir por:
- Una multa
- La suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
COMISO
Sanción no pecuniaria, mediante la cual se afecta,

el derecho de posesión o propiedad según sea el
caso, sobre los bienes vinculados al comiso.
Se aplica a:
- Comprador que no obtiene el Comprobante
de Pago
- Remitente de los bienes por remitirlos sin el
correspondiente C. Pago o guía de remisión,
etc.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECLAMACIÓN ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ETAPAS
APELACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

MEDIOS PROBATORIOS ADMITIDOS EN LA VIA ADMINISTRATIVA:

Documentos, Pericia, Inspección
PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:

Recurso de Reclamación o apelación: 30 días hábiles
Comiso de bienes, internamiento, cierre: 05 días hábiles
PRUEBAS DE OFICIO:
En cualquier momento del procedimiento, AT puede ordenar de oficio las pruebas
que juzgue necesarias.
FACULTAD DE REEXAMEN
BASE LEGAL: Artículo 125° a 127° del Código Tributario

RECURSO DE RECLAMACIÒN
FACULTADOS A INTERPONERLO:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administración Tributaria.
ÒRGANOS COMPETENTES ( en primera instancia ):

1) SUNAT respecto a los tributos que administre
2) Los Gobiernos locales
3) Otros que la ley señale
BASE LEGAL: Artículo 132°, 133º y 135º del Código Tributario

ACTOS RECLAMABLES
1) Resolución de Determinación, Orden de Pago y Resolución de Multa

2) Resolución ficta sobre recursos no contenciosos, Resoluciones que
establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de establecimientos u oficina de profesionales, así como
las resoluciones que la sustituyan.
3) Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución y aquellas que
determinan la pérdida de fraccionamientos de carácter general o
particular.
4) Actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda
tributaria.
BASE LEGAL: Artículo 135º del Código Tributario

RECURSO DE RECLAMACIÒN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES:

1) Resoluciones de Determinación y Multa: No se requiere pago previo de la parte
reclamada.
2) Orden de Pago: Se requiere acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda
(excepto inciso 3 del artículo 119º del Código Tributario)
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
1) Interponerlo a través de un escrito fundamentado, adjuntándole la Hoja de
Información Sumaria aprobada mediante Resolución de Superintendencia.
2) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos.
3) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso fuera
del plazo debido.
RECLAMACIÒN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA:

1) El deudor debe interponer recursos independientes.
2) El deudor tributario podrá interponer reclamación conjuntamente de valores de
diversa naturaleza así como de otros actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria, siempre que estos tengan vinculación entre sí.
BASE LEGAL: Artículo 136°, 137º y 139º del Código Tributario

PLAZO DE INTERPOSICION DE RECLAMO
TIPO DE RESOLUCIÒN PLAZO
Resolución de Determinación, Orden de Pago*, 20 días hábiles computados

Resolución de Multa, Resoluciones que resuelven desde el día hábil siguiente a
Solicitudes de Devolución y que determinan la la notificación
pérdida de un fraccionamiento
Resolución ficta denegatoria de devolución Vencido el plazo de 45 días
hábiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolución presentada
Resoluciones que establezcan sanciones de 05 días hábiles computados

comiso, internamiento temporal de vehículos y desde el día hábil siguiente
cierre temporal de establecimientos u oficina de a la notificación
profesionales independientes
•Orden de Pago: Por excepción 20 días hábiles sólo cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza
podría ser improcedente.
PLAZO PARA RESOLVER
RECLAMACIONES
MATERIA PLAZO
Plazo general 9 meses

Precios de Transferencia. 12 meses
Resoluciones de comiso, y cierre temporal. 20 días hábiles
Denegatoria tácita de solicitudes de devolución 2 meses

APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
❖ Deudor tributario la presenta cuando no se encuentra conforme con la resolución

de primera instancia.
❖ Apela ante una instancia superior. Tribunal Fiscal.
❖ El objetivo es lograr que un órgano superior modifique la resolución emitida en

primera instancia.
❖No puede invocarse hechos no considerados en el recurso de primera instancia.

RECURSO DE APELACION
ÓRGANOS COMPETENTES:
1) El Tribunal Fiscal
ACTOS APELABLES:
1) Resolución que resuelve recurso de reclamación
2) Resolución ficta denegatoria que desestima reclamación
3) Resolución de Procedimiento No Contencioso
4) Conceptos de Puro Derecho
5) Apelación de Intervención Excluyente de Propiedad
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
1) Escrito fundamentado firmado por abogado
2) Hoja de Información Sumaria firmada por abogado
3) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos
4) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso fuera
del plazo debido.
5) 15 días hábiles para subsanar omisiones.
6) 05 días hábiles para subsanar omisiones (comiso, internamiento, cierre)
BASE LEGAL: Artículo 143º, 144° y 146° del Código Tributario

PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIÒN
TIPO DE RESOLUCIÒN PLAZO
Resolución que resuelven una reclamación genérica 15 días hábiles siguientes a la

fecha de notificación
Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las 30 días hábiles siguientes a aquél
normas de precios de transferencia en que se efectuó su notificación
certificada
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento 05 días hábiles computados desde
temporal de vehículos y cierre temporal de establecimientos u oficina de el día hábil siguiente a la
profesionales independientes notificación
Apelación de puro derecho Dentro de los 20 días hábiles

siguientes a la notificación de los
actos de la administración
Apelación de puro derecho de resoluciones que establecen Dentro de los 10 días hábiles
Sanciones de comiso de bienes, internamiento de vehículos, cierre y siguientes a la notificación de los
resoluciones que sustituyen al cierre y al comiso actos de la administración
Intervención excluyente de propiedad 05 días hábiles siguientes a la

notificación de la resolución del
ejecutor coactivo
BASE LEGAL: Artículo 146º, 151° y 152° del Código Tributario

PLAZOS PARA RESOLVER EL RECURSO DE APELACIÓN
TIPO DE APELACIÓN PLAZO

Apelación que resuelve recursos de reclamación genéricos 12 meses contados a partir de
la fecha de ingreso de los
actuados al Tribunal
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, 20 días hábiles contados a

internamiento temporal de vehículos y cierre , Resoluciones que partir del día siguiente de la
sustituyan al cierre y al comiso recepción del expediente
remitido por la Administración
Tributaria
Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de 18 meses contados a partir de
normas de precios de transferencia la fecha de ingreso de los
actuados al Tribunal
BASE LEGAL: Artículo 150º y 152° del Código Tributario

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA (JOO)
Las RTF´S que interpreten de modo expreso y con carácter general

el sentido de las normas tributarias, las del 102° CT, así como las
emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas
Especializadas, constituyen JOO para la AT mientras dicha
interpretación no sea modificada por el mismo TF, por vía
reglamentaria o por Ley.
Resoluciones que se emiten como consecuencia de la existencia de

fallos contradictorios entre sí.
BASE LEGAL: Artículo 154° del Código Tributario – D. Leg. 1113

Objeto RECLAMOS APELACIÓN

RD, Rm u OP 9 meses 12 meses
Sobre Precios de Transferencia 12 meses 18 meses
Comiso bienes, internamiento vehículos, cierre 20 días 20 días

local o multa que lo reemplacen
Denegatoria tácita de solicitudes de devolución 2 meses No hay plazo (regla

general)
La AT o el contribuyente podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los 45 días de ciado la apelación (5 días
en caso de comiso o cierre).
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
La cobranza coactiva es el procedimiento compulsivo que

utiliza, en última instancia, la AT para ejercitar su derecho a
cobrar una deuda fiscal, exigible, saneándola.
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de

la AT, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quién actuará
en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración
de auxiliares coactivos.
El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá

por las normas contenidas en el CT.
FACULTAD DE EXIGIR AL
DEUDOR TRIBUTARIO QUE
COBRANZA COACTIVA PAGUE LAS DEUDAS
TRIBUTARIAS
EXIGIBLES
SE EJERCE A TRAVÉS DEL

EJECUTOR COACTIVO CON SE CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE LAS
EL APOYO DEL AUXILIAR CONTENIDAS EN:
COACTIVO 1) Resoluciones de determinación o de multa,
pérdida de fraccionamiento, no reclamadas en el
plazo de ley.
2) Resoluciones de determinación o de multa
reclamadas
fuera del plazo y no presenten Carta Fianza.
3) Resolución no apelada en el plazo de ley o apelada
fuera del plazo sin presentar Carta Fianza.
4) Orden de Pago notificada conforme a ley.
5) Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva.
6) Gastos incurridos en medidas cautelares previas.

INICIO DEL 1) Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario con la

Resolución de Ejecución Coactiva - REC (contiene mandato Cancelar en 07 días
PROCEDIMIENTO DE de cancelación de las Ordenes de Pago)
COBRANZA COACTIVA hábiles
Pagar costas y gastos

de la cobranza
2) Vencido el plazo de 7 días puede disponer

se trabe medidas cautelares
TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES:
•INTERVENCIÓN EN RECAUDACIÓN
•DEPÓSITO CON O SIN EXTRACCIÓN DE BIENES
•INSCRIPCIÓN EN REGISTROS
•RETENCIÓN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS

SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
NINGUNA AUTORIDAD NI ÓRGANO ALGUNO PUEDE SUSPENDER O CONCLUIR EL

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN TRÁMITE
ÚNICAMENTE EL
EJECUTOR COACTIVO
CONCLUIR:
✔ Presentación oportuna de medios impugnatorios
contra
valores o resolución de pérdida de fraccionamiento.
SUSPENDER TEMPORALMENTE: ✔ Deuda haya quedado extinguida (Art. 27° CT)
✔ Medida cautelar que ordene suspensión de la ✔ Se declare la prescripción de la deuda en cobranza.
cobranza conforme al Código Procesal Constitucional. ✔ Exista resolución concediendo fraccionamiento y/o
✔ Ley o norma con rango de ley lo disponga aplazamiento tributario.
expresamente. ✔ Valores nulos, revocados, sustituídos.
✔ Reclamo interpuesto contra Orden de Pago ✔ Deudor tributario declarado en quiebra.
cuando se presuma que la cobranza es improcedente. ✔ Ley o norma conrango de ley lo disponga.
✔ Presentación de medios impugnatorios fuera de plazo
pero cumpliendo con presentar carta fianza
cuando se presuma que la cobranza es
improcedente.

INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
TERCERO QUE SEA PROPIETARIO DE BIENES EMBARGADOS:
✔ Podrá interponer intervención excluyente de propiedad ante el ejecutor

coactivo
en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien.
TRAMITACIÓN:
✔ Probar derecho con documento privado de fecha cierta, documento público u otro que sea
fehaciente
a juicio de la Administración.
✔ Se notifica al ejecutado para que en un plazo no mayor de 05 días hábiles se pronuncie.
✔ Ejecutor coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de 30 días hábiles.
APELACIÓN:
✔ Dentro de los 05 días hábiles siguientes de notificado con la resolución del ejecutor coactivo.
✔ El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo máximo de 20 días hábiles.
✔ Apelante puede solicitar el uso de la palabra dentro de los 05 días hábiles de interpuesto el
escrito de apelación.

APELACIÓN CULMINADO EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
CULMINADO EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:

Cabe interponer recurso de apelación ante la Corte Superior de Justicia.
PLAZO: 20 días hábiles de notificada la resolución que pone fin al

procedimiento.
No cabe analizar el fondo del asunto o la procedencia de la cobranza.

GR
AC
IA
S
¡¡¡¡

Titulación Unidad 1 CT - Sist - Trib - Remitir FCC - Ene2022

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1.- Sujeto Activo (acreedor tributario). Es el estado o la

El acreedor financiero es aquella entidad que finalmente va

2.- Sujeto Pasivo (deudor tributario). Es la persona

Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se

3.- El objeto. Es la obligación tributaria que en principio

“Todo tributo es una obligación tributaria mas no toda

A su vez la obligación tributaria puede ser sustancial (pago

- Pago del tributo (principal)

Obligaciones De hacer - Ejemplos -llevar libros o registros

De no hacer - No registrar operaciones en moneda e

De tolerar - Aceptar fiscalizaciones

También llamado hecho generador, hecho gravable, hecho

Para que un hecho o acontecimiento determinado, sea

1) Material u objetivo: es la propia descripción de los aspectos sustanciales

a) Material: La materia o el objeto sobre el que recae el

b) Personal: Quién es el deudor tributario (contribuyentes

c) Espacial: Ámbito territorial de aplicación del tributo.

d) Temporal: Qué debe ocurrir para que nazca la obligación

e) Mensurable ó Cualitativo: Cómo se determina la base

El artículo 27° del Código Tributario menciona los siguientes medios

Además en el Art. 43° se considera que también la prescripción extingue

Se define como la institución jurídica según la cual el transcurso de un