Renta Bruta

RENTA BRUTA
Y
RENTA NETA
CPC Mag. JULIO C. SANCHEZ VASQUEZ

CÓMO SE DETERMINA EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Es necesario que las personas Naturales conozcan cómo determinar el

Impuesto a la Renta Anual, a fin de que puedan cumplir oportunamente
con la presentación de su declaración.
En primer lugar, para calcular el Impuesto a la Renta Anual, las

personas naturales deben determinar el total de su renta neta de fuente
peruana dicho monto le restarán las pérdidas extraordinarias y/o de
ejercicios anteriores de Rentas de Primera Categoría y le sumarán la
renta neta de fuente extranjera, si la tuvieran, para determinar la renta
neta imponible.
Luego, para determinar el impuesto multiplicarán la renta neta imponible

por la tasa correspondiente.
Al impuesto así determinado le restarán los créditos contra el impuesto

(pagos directos, pagos a cuenta y retenciones) y obtendrán un saldo por
regularizar a favor del fisco o un saldo a favor del contribuyente.
RENTA BRUTA RENTA NETA
CÓMO SE DETERMINA LA RENTA BRUTA
 La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al

impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
 Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta

bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes
enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.
 No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago

emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la

Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.

 La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de

pago no será aplicable en los siguientes casos:
 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la

venta del bien;
 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no

sea obligatoria su emisión; o,
 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a

la Renta, se permita la sustentación del gasto con otros documentos,
en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.
 Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la

determinación del impuesto, el costo computable se disminuirá en el
importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
 El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se

establecerá deduciendo del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las
costumbres de la plaza.
 El costo computable está definido en la norma como el costo de

adquisición, costo de producción o construcción o valor de ingreso al
patrimonio de los bienes.
CÓMO SE DETERMINA LA RENTA NETA
 La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta

Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la
Ley.
 Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según
la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento.
GASTOS PERMITIDOS:
 Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda

producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que
cumplan ciertos criterios como:
CAUSALIDAD:
consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la
generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad
empresarial. El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios
adicionales como que los gastos sean NORMALES de acuerdo al rubro
del negocio y que sean RAZONABLES, es decir, que mantengan
proporción con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros.
GENERALIDAD:
debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que
significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa,
al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de
los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al
personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos;
GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE:

 Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los
requisitos señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el
Reglamento. Como por ejemplo:
 Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)
 Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
 Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
 Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)

 Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)
 Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
 El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido
como consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con
motivo de reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos
actos,(37º,f – 22°)
TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL I.R. ANUAL

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE
Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%

DEFINICIONES
RENTA BRUTA: CONJUNTO DE INGRESOS QUE SE CONSIDERAN COMO GRAVADOS
POR EL IMPUESTO.
RENTA NETA: ES AQUÉLLA QUE SE DETERMINA LUEGO DE RESTAR DE LA RENTA

BRUTA, LAS DEDUCCIONES QUE ESTABLECE LA LEY.
RENTA NETA GLOBAL: ES LA SUMA DE TODAS LAS RENTAS NETAS DE LAS DIVERSAS
CATEGORÍAS QUE RECONOCE LA LEY PARA LAS PERSONAS NATURALES.
RENTA IMPONIBLE: ES EL MONTO SOBRE EL QUE SE APLICA LAS TASAS DEL

IMPUESTO SEGÚN LA ESCALA QUE ESTABLECE LA LEY.

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Es necesario que las personas Naturales conozcan cómo determinar el

En primer lugar, para calcular el Impuesto a la Renta Anual, las

Luego, para determinar el impuesto multiplicarán la renta neta imponible

Al impuesto así determinado le restarán los créditos contra el impuesto

 La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al

 Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta

 No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago

 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la

 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.

 La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de

 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la

 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no

 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a

 Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la

 El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se

 El costo computable está definido en la norma como el costo de

 La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta

 Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda

GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE:

 Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)

TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL I.R. ANUAL

EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 30%

2017 en adelante 29.5%

RENTA NETA: ES AQUÉLLA QUE SE DETERMINA LUEGO DE RESTAR DE LA RENTA

RENTA IMPONIBLE: ES EL MONTO SOBRE EL QUE SE APLICA LAS TASAS DEL

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