UNIVERSIDAD NACIONAL DE

HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE
IMPUESTOHUANCAVELICA
A LA RENTA DE QUINTA
CÁTEDRA CATEGORÍA
: NICs y NIIF con incidencia
tributaria
CATEDRÁTICO : GUTIERREZ QUISPE
Erick Zenón
INTEGRANTES : CLEMENTE RAMOS, Cleyber
LOAYZA ANYOSA, Daniela
MATAMOROS EGAS. Jhudit
RAMOS LEON, José

HUANCAVELICA-2021
IMPUESTO A LA
RENTA DE
QUINTA
CATEGORÍA
I ASPECTOS
GENERALES
 Base legal
Resolución de
Superintendencia N° 367-
TUO de la Ley del 2015/SUNAT
Impuesto a la Renta
Resolución de
Reglamento de la Ley del l Superintendencia Nacional
Impuesto a la Renta Adjunta Operativa N° 064-
2015-SUNAT/600000

Resolución de
Superintendencia N° 037- Resolución de
2016/SUNAT Superintendencia N° 318-
2015/SUNAT
 DEFINICIÓN
SEGÚN SUNAT

“Las rentas de quinta categoría son

los ingresos que se obtienen por el
trabajo realizado en relación de
dependencia (para un tercero) y
pertenecen a las rentas de trabajo”.
INGRESOS
 Ejemplo
AFECTOS
1
El trabajo personal prestado en
relación de dependencia, incluidos La remuneración de:
cargos públicos, electivos o no, como  Una vendedora en una
sueldos, salarios, asignaciones, tienda de ropa.
emolumentos, primas, dietas,  Un obrero calificado en
gratificaciones, bonificaciones, una fábrica textil.
aguinaldos, comisiones,  Un barman en un
compensaciones en dinero o en restaurante.
especie, gastos de representación y, en  Un conductor de buses
general, toda retribución por servicios interprovinciales.
personales  Un cajero de entidad
financiera
INGRESOS AFECTOS
Los ingresos provenientes de
Las participaciones de los 3
2 cooperativas de trabajo que
trabajadores, ya sea que provengan
perciban los socios.
de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado Ejemplo:
en sustitución de aquellas.
El ingreso de un socio
de una cooperativa de
• El monto por este tipo destacado en
concepto de labores administrativas
participación de
utilidades que se
paga a un empleado
en una empresa
minera.
 INGRESOS INGRESOS EXONERADOS
INAFECTOS
• Las indemnizaciones previstas por las • Las remuneraciones que
disposiciones laborales vigentes. perciban, por el ejercicio de su
• Las compensaciones por tiempo de cargo en el país, los
servicios (CTS), previstas por las funcionarios y empleados
disposiciones laborales vigentes.
•
dentro de la estructura
Las rentas vitalicias y las pensiones
que tengan su origen en el trabajo organizacional de los gobiernos
personal, tales como jubilación, extranjeros, instituciones
montepío e invalidez. oficiales extranjeras y
• Los subsidios por incapacidad organismos internacionales,
temporal, maternidad y lactancia. siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.
 ¿Qué actividades generan este tipo de renta?
 El trabajo personal prestado a un empleador
(sueldos, salarios, asignaciones, dietas,  Los ingresos de cuarta categoría por
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, servicios brindados a tu propio
comisiones, toda retribución por servicios empleador (serán considerados como
personales). ingresos de quinta categoría).

 Las participaciones de los trabajadores.

 Los ingresos provenientes del trabajo Participaciones
independiente bajo la modalidad de Asignaciones anuales o
contratos de locación de servicios cuando: cualquier otro beneficio que
lo sustituya, por ejemplo: el
pago de utilidades.
El servicio es prestado en el
lugar y horario señalado por el
que contrata. NOTA:
 ¿Todos los ingresos que Indemnizaciones laborales.
percibo de mi empleador
están sujetos al Impuesto? Compensaciones por tiempo de
servicios (CTS)

Los montos percibidos por el

trabajador para cumplir con sus
Los sigu labores en un lugar distinto a su
ient
remunera es conceptos residencia habitual (gastos de
tivos no
se encue viaje, viáticos por gastos de
ntra
Impuesto n afectos al alimentación, hospedaje,
a
Quinta c la Renta de movilidad y otros gastos exigidos
ategoría:
por la naturaleza de sus labores)
 ¿CÓMO HAGO LA Los aportes que se pagan son:
DECLARACIÓN Y  Aporte al Essalud; equivale al 9% de la
PAGO? remuneración; asimismo, si
esta es menor o igual a la 
La declaración se realiza: 
Remuneración Mínima Vital (RMV), el
aporte se calcula aplicando la tasa
 Por internet a través del del 9% sobre dicha remuneración;  y si
Formulario Virtual N° 1676 – esta es mayor se calcula aplicando la tasa
Trabajadores del Hogar. Ver de 9% al total de remuneración. Este
procedimiento. pago está a cargo obligatorio del
 De manera presencial en bancos empleador. 
autorizados, utilizando la   Aporte a la ONP; equivale al 13% de la
Guía-Trabajadores del Hogar remuneración y el empleador debe
efectuar la retención al trabajador.
 ¿CÓMO SE
II CALCULAR EL
IMPUESTO?
 CALCULAR EL IMPUESTO
(4) CUATRO PASOS :

Suma tus ingresos Aplica la tasa del

totales del año y impuesto por cada
descuéntales 7uit tramo de ingresos

1 2 3 4

Descuenta (en caso tengas),

Descuenta las
el monto de los gastos
retenciones que tu
deducibles para personas
empleador realizó
naturales del año (máximo 3
durante el año
UIT)
CALCULAR EL IMPUESTO
 Descuenta (en caso tengas), el monto de los
Suma tus ingresos totales del año y gastos deducibles para personas naturales
descuéntales 7UIT del año (máximo 3 UIT)

Los ingresos por un total de S/ 38 000.00 Siendo S/ 6 000.00 el 30% del

soles durante todo el año 2020 por rentas de total de alquileres pagados durante
quinta categoría (trabajo dependiente), debes el año.
descontar 7 UIT S/ 30,100.00 

7,900 – 6,000 = 1,900.00

38,000 - 30,100 = 7,900
CALCULAR EL
Tramo de ingresos: Tasa a aplicar
IMPUESTO

Aplica la tasa del impuesto 1 TRAMO: de 0 - 5 UIT = 8%

por cada tramo de ingresos
2 TRAMO: de 5 - 20 UIT = 14%

3 TRAMO: de 20 – 35 UIT = 17%

El monto que se calcula para el
impuesto está dentro del primer 4 TRAMO: de 35 - 45 UIT = 20%
tramo (S/1,900.00) al ser menor a 5
UIT S/ 21,500.00, debes aplicar la 5 TRAMO: de mas de 45 UIT = 30%
tasa del 8%, es decir S/ 1 900 x 8%
= S/ 152.00.
CALCULAR EL
IMPUESTO
Descuenta las retenciones que
tu empleador realizo durante
el año Las retenciones del año son mayores al
impuesto a pagar, entonces existe un
monto o saldo a favor del contribuyente.

Será devuelto por la SUNAT

Retenciones del año: 2,000

Presente la declaración jurada

Impuesto calculado 152 - 2,000 = S/ 1 anual
848.00 (Saldo a favor)
La solicitud de devolución
 ¿EN QUE FECHA SE

III DEBE DECLARA Y

PAGAR?
DECLARAR Y
PAGAR RENTA 2020
Si durante el año 2020 :
DE QUINTA
CATEGORIA Se genera e ingresos por rentas de
trabajo de quinta categoría (trabajo
dependiente en planilla).

Estás obligado :
Presentar la declaración jurada anual
2020 del impuesto a la renta.
 Estas obligado si te Hayas percibido durante las 2020
encuentras en alguno de rentas de quinta categoría o
los siguientes supuestos: alguna de dichas rentas más renta
de fuente extranjera y determinas
un saldo a tu favor en la Casilla
141 del Formulario Virtual N°
709.

Percibas rentas de quinta

categoría exclusivamente y hayas
generado gastos por
arrendamientos y/o
subarrendamientos de inmuebles
ubicados en el país.
LA DECLARACIÓN
ANUAL 2020

Con el Formulario Virtual N°

709, a partir del 15 de febrero
2021 y debes presentarlo como
máximo hasta el día del
vencimiento, según el último
dígito de tu RUC de acuerdo al
siguiente cronograma:
IV Caso practico
(simplificado)
 CON PAGOS ORDINARIOS
¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2020 si mi remuneración
mensual es de S/ 4,000?

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he

laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al
siguiente cuadro:
 Paso 1 Paso 2:
 Remuneración Bruta Anual proyectada
• Remuneración Bruta de enero a mayo 4,100 + Deducción de 7 UIT: (Valor de UIT

3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 =  20,250 2020 = 4,300)

4,300    x  7  = 30,100
 Remuneración proyectada:
De junio a 4,000 X  7 28,000 56,250  - 30,100 =  26,150
diciembre
Más 2 4,000 X 2 8,000
Gratificaciones
    36,000
 Remuneración Bruta Anual Proyectada:

         20,250  +  36,000  =  56,250

 Paso 3: Paso 4:
Determinación de la retención de mayo
 Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa
2020
(remuneración anual llega a segundo tramo de
la escala del impuesto).  Descontar del Impuesto Anual
calculado las retenciones de enero a
Hasta 5 UIT = (21,500) tasa 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT=(64,500) tasa
abril:
14%   2,371  -  930  =  1,441
 Aplicación de la escala:  Dividir el resultado entre 8:   
21,500 X 8%        =  1,720 1,441  /  8  = 180.10
4,650 X 14%        =    651
 Impuesto anual: El importe de la retención de mayo será
S/ 180.10
1,720  +  651  = 2,371
Gracias