Auditoria Villareal Primera Clase

DOCENTE : MG.
AUDITOR RICHARD BROWN

JARA
CURSO TALLER DE
AUDITORIA FINANCIERA
EXPOSITOR
MG. AUDITOR
RICHARD JESUS BROWN JARA
DOCENTE : MG. AUDITOR RICHARD BROWN

JARA
INTRODUCCION
Los estados financieros de una empresa son preparados bajo la

dirección de su gerencia y no del auditor independiente. Esta
información es producto y propiedad de la empresa :
 El auditor independiente simplemente los examina y

expresa su opinión sobre ellos. esta opinión se conoce
como función de atestación.
 Los estados financieros no auditados pueden haber sido
preparados honestamente ,pero en forma descuidada y
pueden pasar obligaciones por alto y emitir el balance
general.
FUENTE

JARA
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
Las auditorias en los negocios son muy
importantes por cuanto le brindan a la
gerencia la seguridad de que los datos
económicos registrados realmente son
verdaderos y razonablemente confiables.
Además evalúan el nivel de eficiencia y

eficacia logrado en las tareas administrativas
con el cumplimiento de los planes diseñados
por gerencia. ( evaluan resultados)
.
FUENTE

JARA
En Marzo del 2009 el IAASB anuncio la
culminación de su culminación de 18
meses para revisar las NIAs e ISQC de
manera integral
como resultado es 36 NIAS e ISQC
Estas normas diseñadas para mejorar

el entendimiento y la implementación
de ellas. Estas están vigentes para
auditorias de los ESTADOS
FINANCIEROS para los periodos que
se iniciaron después del 15/12/2009
FUENTE

MG. AUDITOR
JARA RICHARD JESUS BROWN JARA
EL PAPEL DE LA I.F.A.C.
EN LA PROFESIÓN CONTABLE
La I.F.A.C. es la organización
mundial de los profesionales de
contabilidad fundada en 1997
Su misión es servir al interés publico al continuar

fortaleciendo la profesión de la contabilidad a nivel mundial
y contribuir al desarrollo de las economías internacionales y
promoviendo la adherencia a normas profesionales de alta
calidad , ampliando la convergencia internacional de dicha
normas , expresando claramente los temas de interés
publico donde la experiencia y las habilidades de la
profesión son las relevantes FUENTE

C.P.C. AUDITOR
159 miembros
124 países en el mundo
2.5 millones aproximadamente

de contadores en la practica
pública
Valores: integridad,
transparencia, experiencia y
habilidades
Código de ética para los

contadores
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
PRINCIPIOS ETICOS Y
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
 EL CODIGO DE ETICA PARA
PROFESIONALES CONTADORES
EMITIDO POR EL IFAC ESTABLECE LOS
PRINCIPIOS ETICOS FUNDAMENTALES
PARA LOS CONTADORES
PROFESIONALES
 LAS NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
CONTROL DE CALIDAD (NICC) :
ESTABLECEN NORMAS Y PROVEE LA
GUIA RESPECTIVA SOBRE EL SISTEMA
DE CONTROL DE CALIDAD DE LA FIRMA
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
LA RELACION DEL IAASB- IAESB- IESBA- IPASB
CON LA FORMACION DEL AUDITOR
ESTOS CONSEJOS EMITEN LOS
SIGUIENTES PRONUNCIAMIENTOS :
CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL
DE CALIDAD
EDUCACION
CONTABILIDAD PARA EL SECTOR
PUBLICO
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
AUDITORIA
Definición de Auditoría:
Es verificar que la información financiera, administrativa y
operacional que una entidad presenta a terceros es confiable,
veraz y oportuna.
Objetivos:
El objetivo de una auditoría independiente sobre estados
financieros es la emisión de un informe que contenga la
opinión del profesional, la que estará basada en las
conclusiones extraídas sobre la evidencia obtenida de su trabajo
Resulta de vital importancia la etapa de conclusión de una
auditoría, momento en que el auditor recopila toda la evidencia
obtenida y los resultados de los análisis efectuados y, sobre ello,
elabora su opinión, la que se verá finalmente plasmada en un
informe escrito
JARA
El
auditor :
Dara una opinión si los estados financieros están preparados de acuerdo a
los requerimientos de las leyes .
 Planear y desempeñar con una actitud de escepticismo

profesional reconocido que pueden existir circunstancias
que causen que los estados financieros estén
sustancialmente representados en forma errónea.
 Conducir una auditoría de acuerdo a las

Normas Internacionales de Auditoría
MG. AUDITOR RICHARD JESUS BROWN JARA

Clasificación y tipos de Auditoría.
 Auditoría financiera
 Auditoría fiscal o tributaria
 Auditoria Administrativa
 Auditoría gubernamental
 Auditoría Forense,
 Auditoria de Ssitemas Informaticos
 entre otros.

JARA
Auditoría Financiera.
Es el examen de los estados financieros con la finalidad de
emitir un dictamen u opinión sobre la razonabilidad de su
presentación de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)
son los principios fundamentales de auditoría a los que debe
enmarcarse en su desempeño los auditores durante el proceso
de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.

JARA
Identificación de los estados financieros
Los estados financieros pueden ser presentados en
moneda nacional o extranjera, esto depende de la
moneda funcional de la entidad.
Estado de situación financiera
Estado de resultados integrales
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros

JARA
AUDITORIA EXTERNA
La existencia de una auditoria externa disuadiría

el uso de prácticas discutibles, fraudulencias o
ilegales
La pregunta:
que uno se haría después de las grandes
crisis económicas a nivel mundial de los
últimos años es si la auditoria fracaso al
no poder impedir las grandes crisis
económicas de los últimos años.
La respuesta:
a esta situación origino la necesidad de aplicar cada vez más
procedimientos y la adopción de medidas de prevención contra
el fraude, la corrupción y el lavado de activos, por lo tanto ahora
en la practica de la auditoria se deben incluir las más altos
standares de calidad y la aplicación muy estricta de las N.IA.s .
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
Que es la Auditoria
La Auditoría es un proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados.
Un examen que pretende servir de base para
expresar una opinión sobre la razonabilidad,
consistencia y apego a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, de estados
financieros preparados por una empresa o por
otra entidad para su presentación al Público o a
otras partes interesadas. [AICPA,1983]
MG AUDITOR RICHARD JESUS BROWN JARA
OBJETIVO DE LA AUDITORIA 1
el objetivo principal de una Auditoría es la
emisión de un diagnóstico sobre un sistema de
información empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al área
examinada y al usuario del dictamen o
diagnóstico
RBJ MG AUDITOR RICHARD JESUS BROWN JARA

Otros objetivos de la Auditoria
En la conceptualización tradicional los objetivos
de la auditoría eran tres:
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores técnicos

Objetivos de la auditoria 2
Determinar si existe un sistema que proporcione
datos pertinentes y fiables para la planeación y el
control.
Determinar si este sistema produce resultados,
es decir, planes, presupuestos, pronósticos,
estados financieros, informes de control dignos
de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el
control interno de la entidad.
CONCEPTOS
BASICOS DE
AUDITORIA
¿QUE ES UNA AUDITORIA?
En la práctica, AUDITORÍA puede ser
definida como:
El procedimiento sistemático,
independiente y documentado que
permite una validación, verificación o
reevaluación de un sistema de
iinformacion.

CARACTERÍSTICAS DE LA
AUDITORIA
La auditoría debe ser realizada en forma analítica,
sistémica y con un amplio sentido crítico por
parte del profesional que realice el examen. Por
tanto no puede estar sometida a conflictos de
intereses del examinador, quien actuará siempre
con independencia para que su opinión tenga una
verdadera validez ante los usuarios de la misma.

CARACTERISTICA
La Auditoría es evaluación y como toda
evaluación debe poseer un patrón contra el cual
efectuar la comparación y poder concluir sobre el
sistema examinado. Este patrón de comparación
obviamente variará de acuerdo al área sujeta a
examen.

LA AUDITORÍA NO DEBE SER
Una forma de espionaje
Una inquisición
Una forma de ejercer presión
Un control de resultados
Una situación de
confrontación/incomodidad
EL CICLO DE VIDA DE LA
AUDITORÍA
PLANEAMIENTO
EJECUCIÓN
INFORME
ASPECTOS COMPORTAMENTALES
PERFIL DEL AUDITOR
CAPACITACIÓN TÉCNICA
 EQUILÍBRIO PSICOLÓGICO PARA ENFRENTAR

DIFICULTADES
SER RECONOCIDO Y RESPETADO POR SU

CONOCIMIENTO
FLEXIBILIDAD Y HABILIDAD EN EL TRATO

CON PERSONAS

PERFIL DEL AUDITOR
ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PARA
CONDUCIR UNA REUNIÓN (AUTO-LIDERAZGO)
 HABILIDAD EN LA COMUNICACIÓN ORAL Y

ESCRITA
 ORGANIZACIÓN Y PUNTALIDAD
 HUMILDAD.

RESUMIENDO:

a‑ La Auditoría es un examen de un sistema de información.

b.‑ Para garantizar la imparcialidad de los resultados del
examen, este debe ser realizado por una persona diferente
del elaborador de la información y el usuario

c.‑ El examen es realizado en forma crítica, sistemática y
detallada

d.‑ El propósito del examen es determinar la autenticidad,
integridad y calidad de la información que produce el
sistema

Auditoría Externa
El examen critico y sistemático de:
La dirección interna.
 Estados, expedientes y operaciones
administrativas y contables preparadas
anticipadamente por la gerencia,
Los demás expedientes y documentos
financieros y jurídicos de una organización.
Puede existir Auditoría Externa del Sistema de
Información Tributario, Auditoría Externa del
Sistema de Información Administrativo,
Auditoría Externa del Sistema de Información
Automático MG AUDITOR RICHARD JESUS BROWN JARA
AUDITORIA EXTERNA
Para :
Emitir una opinión profesional
independiente
Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la
información examinada
Validar ante terceros la información
producida por la empresa y
Formular recomendaciones y sugerencias

AUDITORIA INTERNA
es el examen crítico y sistemático de los sistemas
de control de una unidad económica, realizado
por un profesional con vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de los mismos
 La auditoría interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina,
pero nunca en las operaciones y decisiones de la
organización a la cual presta sus servicios, pues
como se dijo es una función asesora.

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA
INTERNA Y EXTERNA
En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral
entre el auditor y la empresa, mientras que en la
Auditoría Externa la relación es de tipo civil.

En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor,
esta destinado para la empresa; en el caso de la
Auditoría Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas ajenas a la
empresa.
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA
INTERNA Y EXTERNA
Aunque el auditor interno posee independencia, esta
es limitada frente a terceros por su vínculo laboral.
En la auditoría externa la independencia es absoluta.
Mientras el examen del auditor interno es ipso facto,

en el momento, el examen del auditor externo es ex
post facto, después de sucedido los hechos.


EVALUACION

1. ‑ Auditoría es
a.‑ La evaluación crítica de un sistema de
Información
b.‑ Un dictamen sobre los Estados Financieros
c.‑ Una forma de criticar la administración
d.‑ Todas las anteriores
e.‑ Ninguna de las anteriores

2.-El objetivo principal de la
Auditoría
a.‑ Descubrir ladrones
b.‑ Poner en evidencia la mala administración
c.‑ Emitir un diagnóstico sobre un sistema de
información

3.-Para realizar el examen el
auditor debe:
a.‑ Conocer la estructura y funcionamiento del Ente
b.‑ Conocer el medio en que se mueve el Ente
c.‑ Conocer la normatividad legal del Ente

4.- El método que utiliza la
Auditoría es:
a.‑ Método científico
b.‑ No existe un método específico
c.‑ Método de ensayo‑error

LAS NORMAS DE AUDITORIA

NAGAS
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
 Entrenamiento técnico y capacidad

profesional.
Normas Personales
 Cuidado y diligencia profesional.
 Independencia de criterio
 Planeación y supervisión.
NAGA Normas de Ejecución  Estudio y evaluación del control
S del trabajo interno.
 Obtención evidencia: Suficiente y
competente
Normas relativas Aplicación de los PCGA (NIIF)

preparación del Consistencia.
Informe Revelación suficiente.
Opinión del Auditor.

NAGAS
La Federación Internacional de Contadores IFAC
(07.10.1977) 63 Asociaciones de 49 países, desarrollo y
realce de la profesión mundialmente coordinada con
estándares concordantes
Las Normas se aplican cuando se llevan a cabo una
auditoría Independiente de la información financiera de una
entidad.

Normas generales

Aplicación de los PCGA
(NIIF)
Consistencia.
Revelación suficiente.

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE
Expresar una opinión sobre la
razonabilidad con que estos se
presentan de acuerdo con los PCGA o
IFRS/NIIF
Los Estados. Financieros, son
responsabilidad de la administración.
La responsabilidad del auditor consiste
en dar una opinión sobre los estados
financieros.

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE
El informe del auditor es el medio por
el cual este expresa su opinión o, si las
circunstancias lo requieren, se
abstiene de opinar, en cualquiera de
estos casos debe indicar si la auditoría
se ha efectuado de acuerdo a las
NAGAS, ademas, estas requieren que
declare si los, en su opinión, los
estados financieros se presentan de
acuerdo con PCGA o IFRS/NIIF.

CUALIDADES PROFESIONALES
Las cualidades profesionales que se
requieren de un auditor
independiente, son las de una
persona con la educación y
experiencia necesaria para actuar
como tal.

En cumplimiento de las NAGAS, el
auditor independiente debe usar su
criterio para determinar cuales
procedimientos de auditoría son
necesarios de acuerdo a las
circunstancias para proporcionar
una base razonable que respalde
su opinión.

Responsabilidad con la
Profesión, cumplir con las
normas aceptadas por sus
colegas en el ejercicio de la
profesión.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Procedimientos, se refieren a actos que han de ejecutarse.
Normas tienen que ver con medidas relativas a la calidad
en la ejecución de esos actos y los objetivos que han de
alcanzarse mediante el uso de los procedimientos
adoptados.
Las normas de auditorias así diferenciadas de los
procedimientos de auditoría, se relacionan, no solo con la
calidad profesional del auditor, sino también con el juicio
ejercitado por él en la ejecución de su auditoría y en la
elaboración de su informe
NORMAS DE AUDITORÍA
Normas Generales
Normas Relativas a la
Ejecución del Trabajo.
Normas Relativas al Informe

NORMAS GENERALES
La auditoría debe ser efectuada por una
persona o personas que tengan el
adecuado entrenamiento técnico y la
capacidad profesional como auditor.
En todos los asuntos relacionados con el
trabajo encomendado, el o los auditores
mantendrán una actitud mental
independiente.
En la ejecución del examen y en la
preparación del informe, el o los auditores
mantendrán el debido cuidado profesional.

NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
1.- El trabajo se planificará adecuadamente y se supervisará
apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de
auditoría.

2.- Deberá adquirir una comprensión
suficiente de la estructura de control
interno para planificar la auditoría y
para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión necesaria de
las pruebas que deberán efectuarse.

3.- Se obtendrá material de prueba
suficiente y competente, por medio
de la inspección, observación,
indagación y confirmación, para
lograr una base razonable y así
poder expresar una opinión sobre
los estados financieros que se
examinan.

NORMAS RELATIVAS AL
INFORME
1.- El informe indicará
se los estados
financieros han sido
preparados de acuerdo
con PCGA o IFRS/NIIF
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
2.- El informe indicará
aquellas situaciones en que
dichos principios no se han
seguido uniformemente en el
período actual respecto al
período anterior.
NORMAS RELATIVAS AL
INFORME
3.-La revelaciones informativas contenidas en
los estados financieros deben considerarse
como razonablemente adecuadas, a menos
que en el informe se indique lo contrario.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME
El informe expresará una opinión sobre los
estados financieros tomados en conjunto, o
una aseveración en el sentido de que no
puede expresarse una opinión. Cuando no
pueda expresarse una opinión sobre los
estados financieros tomados en conjunto,
deben indicarse las razones que existan
para ello.

NORMAS RELATIVAS AL
INFORME
En todos los casos en que el nombre de
un auditor se encuentre relacionado con
estados financieros, el informe contendrá
una indicación precisa y clara de la índole
del trabajo del auditor, si hay alguna y el
grado de responsabilidad que está
asumiendo.

NAGAS
Estas normas en gran parte están
relacionadas y son dependientes entre sí.
Más aún, las circunstancias relativas a la
determinación del cumplimiento de una
norma, puede igualmente aplicarse a otra
norma. Los elementos de Importancia
Relativa y Riesgo de Auditoría, constituyen
la base para la aplicación de todas las
normas especialmente las relativas a la
ejecución del trabajo y al informe de auditoría.

NAGAS
El concepto de importancia relativa es
inherente al trabajo del auditor
independiente.
El grado de riesgo involucrado tiene

también un efecto importante en la
naturaleza de la auditoría.

RELACIÓN DE LAS NAGAS Y LAS NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD
El auditor independiente en una auditoría de estados
financieros es responsable de cumplir con las NAGAS.
Una firma de auditores independientes debe así mismo
cumplir con las NAGAS al desarrollar una auditoría. Debe
establecer políticas y procedimientos de control de calidad
para tener una certeza razonable de que se observarán las
NAGAS en sus compromisos profesionales.
Las NAGAS se refieren a la conducta de los compromisos
individuales de auditoría; las normas de control de calidad
se refieren a la conducta de la práctica de la auditoría de
una firma, como un todo.
NATURALEZA DE LAS NORMAS
GENERALES
Las normas generales son de
naturaleza personal y se refieren a las
calificaciones del auditor y a la calidad
de su trabajo, diferenciando las normas
relativas a su trabajo en terreno y a su
actividad de informar. Estas normas
personales o generales, rigen por igual
para las áreas de trabajo en terreno y
de emisión de informes.

ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
A.- Esta norma reconoce que, por muy capaz que sea la
persona en otros campos, no puede satisfacer las normas de
auditoría sin una educación y una experiencia adecuada en el
campo de la auditoría.

2.- En la ejecución de una auditoría que

conduce a una opinión, el auditor
independiente se presenta así mismo frente al
público como una persona que posee pericia
en contabilidad y auditoría.

3.- La educación formal y la experiencia

profesional de un auditor independiente se
complementan entre sí.

4.- En el curso de la práctica cotidiana, el auditor independiente

encuentra un alto rango de juicio por parte de la administración,
desde el juicio verdadero y objetivo, hasta el de falsas
declaraciones intencionales.

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO
Esta norma de auditoría nos señala las
responsabilidad que debemos asumir respecto a la
evidencia que se debe recopilar por parte del
profesional auditor, para estar en condiciones de
emitir una opinión técnica sobre lo que se está
examinando

Normas generales

LOS DIEZ MANDAMIENTOS DE LA
COMUNICACIÓN EFECTIVA DEL AUDITOR
1. JUICIO/EVALUACIÓN
No evalúe sin conocer perfectamente los HECHOS
2. INTERFERENCIA NO CRÍTICA
No agregue conclusiones, pensamientos, ideas,
además de aquellas informadas DURANTE LA
AUDITORÍA
3. INTERFERENCIA EN LAS IDEAS

No atribuya sus propios PENSAMIENTOS o
IDEAS a su interlocutor

COMUNICACIÓN EFECTIVA
4. ATENCIÓN
NO DISTRAIGA el pensamiento, ni pierda la
atención en relación a lo que está siendo
dicho o mostrado
5. ACTITUD
Esté siempre ABIERTO Y RECEPTIVO a los otros.
6. DESEO DE ESCUCHAR
ESCUCHE lo que fue dicho e intente estimular el
discurso de su interlocutor.
7. INTERPRETAR CORRECTAMENTE
No interprete palabras o frases de modo
diferente del PROFERIDO por el
interlocutor.
8. DIGA SOLAMENTE LO NECESARIO

NO SE ENTUSIASME con el sonido de su
propia voz o la demostración de su
conocimiento.

9. HUMILDAD
Recuerde que SIEMPRE HAY ALGO QUE
APRENDER CON LOS OTROS. No se
considere tan bueno que no pueda aprender
algo con los otros.
10. CORAGE
No tenga miedo de CAMBIAR.

FUENTE
MUCHAS
GRACIAS
FASES DE AUDITORIA
FINANCIERA
PLANEAMIENTO
FASES EJECUCIÓN
INFORME DE
AUDITORIA

JARA
JARA
JARA
JARA
NAGAS
Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a
los que deben enmarcarse su desempeño los auditores.
Estas normas por su carácter general se aplican a todo
proceso del examen de control y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como
persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
deben reunirse para actuar como auditor.

JARA
LAS NAGAS EN EL PERÚ
Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con

motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado
a acabo en la ciudad de Lima.

JARA
CLASIFICACION DE NAGAS
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente

JARA
CLASIFICACION DE NAGAS
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor

JARA
NAGAS
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
 Entrenamiento técnico y capacidad

profesional.
Normas Personales
 Cuidado y diligencia profesional.
 Independencia de criterio
 Planeación y supervisión.
NAGA Normas de Ejecución  Estudio y evaluación del control
S del trabajo interno.
 Obtención evidencia: Suficiente y
competente
Normas relativas Aplicación de los PCGA (NIIF)

preparación del Consistencia.
Informe Revelación suficiente.

JARA
Normas Internacionales
de Auditoria
(NIA)

JARA
Las Normas Internacionales de
Auditoria
Las NIA son ordenamientos internacionales para
ser aplicados en la auditoria de estados
financieros, y según sea necesario, a la auditoria
de otra información y servicios relacionados.
Contienen los principios básicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material
explicativo y de otro tipo.

JARA
Normas Internacionales de Auditoria
Para que los EEFF sean confiables debe
verificarse que la información que
contienen se encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
La auditoria constituye una herramienta
que da una seguridad razonable a los
usuarios, que la información auditada que
leen, cumple con representar una situación
real.
JARA
•200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS •210- EL
BÁSICOS QUE
RIGEN LA
COMPROMISO
AUDITORIA EEFF DE AUDITORIA
•310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
Principales
NIA
NIA
•320-
MATERIALIDAD
•NIA -500 •NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
AUDITORIA RIESGOS
JARA
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA
FINANCIERA
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TÉCNICA
JARA
CONOCIENDO LAS NIAS MAS
IMPORTANTES Y SU ROL EN
NUESTRO DESEMPEÑO
COMO AUDITORES

JARA
PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
Control de calidad para

NIA 200 el trabajo de Auditoria.
EL MARCO
CONCEPTUAL
UTILIZADO Objetivos globales del
EN EL PERU . auditor independiente y
NIA 220 realización de la
auditoria de
conformidad.
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
El sistema de control de calidad
incluye políticas y procedimientos
que abarcan:
Responsabilidad para asegurar la calidad.
Requisitos éticos relevantes.
Aceptación y continuación de clientes y

trabajos específicos, recursos humanos.
Desempeño del trabajo y monitoreo.

JARA
Esta norma expone las responsabilidades
del auditor relacionadas a procedimientos de
control de calidad para una auditoria de
estados financieros, y cuando es aplicable,
trata las responsabilidades del revisor de
control de calidad del trabajo.

JARA
Los sistemas de control de calidad,
políticas y procedimientos:
Son responsabilidad de la firma de auditoría,
quienes de acuerdo con la Norma
Internacional sobre Control de Calidad NICC
1 (control de calidad para firmas que
desempeñan auditorias y revisiones de
estados financieros), tienen la obligación de
establecer y mantener un sistema de control
de calidad que brinde la seguridad razonable
de que tanto la firma como el personal
cumplen con las normas profesionales y
requisitos legales y de regulación aplicables
De esta manera esta norma internacional se sustenta sobre la premisa de que la
firma
está sujeta a la NICC 1 : MG. AUDITOR RICHARD BROWN
DOCENTE
JARA
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD
PARA UNA FIRMA AUDITORA
REQUERIMIENTOS ETICOS
• ESTABLECER POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA PROPORCIONAR
SEGURIDAD RAZONABLE QUE LA FIRMA Y SU PERSONAL CUMPLEN CON
REQUISITOS ETICOS
EVIDENCIA DEMOSTRATIVA
• DOCUMENTADAS POR ESCRITO
• LISTAS DE CONTROL U OTROS DOCUMENTOS QUE CONTENGAN LOS PROCEDIMIENTOS
• UNA COMBINACION DE LAS 2 ALTERNATIVAS
DIVULGACION DEL PERSONAL A TRAVES DE :

1. CAPACITACION OBLIGATORIA INCLUYENDO ACTUALIZACIONES
2. PUBLICACION EN LA INTRANET
3. PUBLICACION Y DISTRIBUCION DE MATERIAL IMPRESO
4. COMUNICACIÓN DEL TRABAJO RELEVANTE Y LOS PUNTOS IDENTIFICADOS EN EL PROCESO DE MONITOREO
CONTROL DE
• RETIRO DE POLITICAS ACTUALIZACION MEDIANTE
Y PROCEDIMIENTOS OBSOLETOS
• CONFIRMACION ESCRITA DEL PERSONAL DE LA ACTUALIZACION EN MEDIOS IMPRESOS
• DESTACAR CADA POLITICA IDENTIFICANDO LA FECHA MISION Y NUMERO DE LA VERSION
• CONFIRMACION ESCRITA DEL PERSONAL INVOLUCRADO EN LOS TRABAJOS CONFIRMANDO LA LECTURA
OPORTUNA DEL MANUAL
JARA
PRINCIPIOS ETICOS Y NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD
A.- INTEGRIDAD.- Ser franco y honesto en toda relación profesional
B.- OBJETIVIDAD.- No permitir que prejuicios
Conflicto de intereses de 3eros prevalezcan sobre el juicio profesional
C.- COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONAL.- Mantener el
conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario para asegurar que
el cliente para la que trabaje recibe servicios profesionales competentes
Basados en los últimos avances de la practica
D.-CONFIDENCIALIDAD.- Repetir la confidencialidad de la información
obtenida como resultado de relación profesional y empresarial
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA
DEL AUDITOR

C.P.C. AUDITOR
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
DEL AUDITOR
AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA
DEL AUDITOR  Autorrevisión
 Interés propio
EL MARCO  Abogacía
CONCEPTUAL  Familiaridad o
UTILIZADO EN
confianza
EL PERU .  Intimidación
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
DEL AUDITOR
• AMENAZA DE INTERES PROPIO : INTERES FINANCIERO EN UN CLIENTE

• AMENZAZA DE AUTO REVISON : TIENE INFLUENCIA ENLA CONDUCTA O
RESULTADO DEL TRABAJO, POR HABER TRABAJADO PREVIAMENTE PARA
EL CLIENTE
• AMENAZA DE DEFENSA: PROMOVER LA POSICION DEL CLIENTE O LA
POSICION DEL CLIENTE O LA OPINION AL PUNTO QUE LA OBJETIVIDAD
ESTA EN PELIGRO
• AMENAZA DE FAMILIARIDAD: ESTRECHA RELACION CON EL CLIENTE,
POSIBLE SIMPATIZANTE DE SUS INTERESES
• AMENAZA DE INTIMIDACION: PRESIONES O AMENAZAS, REALES O
PERCIBIDAS, POR PARTE DEL PERSONAL DEL CLEINTE.
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
SALVAGUARDAS ADOPTADAS A FIN
DE ELIMINAR AMENAZAS
LAS SALVAGUARDAS SON

LOS MECANISMOS
ADOPTADOS A FIN DE
CONTRARRESTAR LAS
AMENAZAS A LAS QUE SE
ENCUENTRA EXPUESTO EL
AUDITOR EN EL
DESARROLLO DE SUS
FUNCIONES.
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
SALVAGUARDAS
ADOPTADAS A FIN
DE ELIMINAR
AMENAZAS
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
SALVAGUARDAS ADOPTADAS A FIN
DE ELIMINAR AMENAZAS
 Revelar a los usuarios el trabajo
realizado por el profesional de la
contabilidad en ejercicio y la revisión
por un tercero independiente del
trabajo realizado por el
 Revelar al cliente cualquier acuerdo de
pagar honorarios a otro profesional de
contabilidad
 Revelar al cliente cualquier acuerdo de
percibir honorarios de otro profesional
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
ASPECTOS A TOMAR EN
CUENTA EN LA
CONTRATACION
DEL PERSONAL DE
AUDITORIA
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA EN LA CONTRATACION
DEL PERSONAL DE AUDITORIA
SE DEBEN DE TOMAR EN CUENTA:

•RAZON DEL RECLUTAMIENTO
•EVALUACION DEL DESEMPEÑO
•CAPACIDAD PARA EL TRABAJO
•COMPETENCIA
•DESARRROLLO DE CARRERA
PROFESIONAL , ETC.
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
ACTITUDES Y
HABILIDADES
DEL AUDITOR
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
ACTITUDES Y HABILIDADES DEL AUDITOR
 INDEPENDENCIA MENTAL Y DE
CRITERIO
 ENTRENAMIENTO
 CAPACITACION CONTINUA
 DILIGENCIA Y ESMERO
 ETICA PROFESIONAL
 ENTRE OTROS.
FUENTE

C.P.C. AUDITOR
TRABAJO DEL
AUDITOR FINACIERO

JARA
JARA
TRABAJOS QUE SE REALIZAN EN
LA OFICINA DEL AUDITOR
A.- CONTACTO CON LOS CLIENTES PERSONALES
B.- PROPUESTA DEL SERVICO PROFESIONAL
C.- ACEPTACION DE LA PROPUESTA DE LA
EMPRESA QUE INVITA

JARA
DOCUMENTOS IMPORTANTES QUE EL AUDITOR
DEBE SOLICITAR A LA EMPRESA BAJO EXAMEN …1
ESCRITURA DE CONSTITUCION
ESTATUTO D ELA EMPRESA
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES Y LA
ESTRUCTURA ORGANICA
NIVEL DE AREAS DE RESPONSABULIDAD
NIVEL DE CARGOS
REGLAMENTO INTERNO
REGLAMENTO DEL PERSONAL

JARA
DOCUMENTOS IMPORTANTES
QUE EL AUDITOR DEBE SOLICITAR
A LA EMPRESA BAJO EXAMEN

JARA
DOCUMENTOS IMPORTANTES QUE EL AUDITOR
DEBE SOLICITAR A LA EMPRESA BAJO EXAMEN…2
ACUERDOS DEL DIRECTORIO
CONTRATOS ESPECIALES FIRMADOS POR LA
EMPRESA
INFORMES TECNICOS:
INFORMACION DE AUDITORIA
INFORMES DE GERENCIAS
INFORMES DE OFICINAS
INFORMES TECNICOS DE ASESORAMIENTO
DECLARACIONES JURADAS DE LOS 2 ULTOMOS AÑOS

JARA
CUESTIONARIO
BASE DE
PROPUESTA

JARA
JARA
JARA
CARTA PROPUESTA

CARTA PROPUESTA

Presentación
Propósito
Revisión de control interno
Etapas:
Análisis del riesgo y planeamiento de auditoria:
Objetivos - Procedimientos
Elaboran pruebas - Elaboran confirmaciones

Pruebas de auditoria y preparación de informe:
Al cerrar la empresa los EE.FF.

Presentación del equipo de auditoria

Costeo de honorarios
Cálculo de honorarios c/ hora
Formas de pago

Facturación de gastos a nombre de la empresa
Viáticos, movilidad, otros.
 MODELO DE UNA
PROPUESTA DE LA
AUDITORIA

JARA
Esta norma dice que el auditor y el cliente deben acordar los términos de
trabajo mediante
una carta compromiso u otra forma apropiada la cual tendrá que incluir
•el alcance de la auditoría,
•objetivo de la auditoría,
•acceso sin restricción a cualquier documentación.
•Otro punto tocado son los cambios de trabajo, l
os cuales el auditor y el cliente
tienen q estar de acuerdos acerca de los nuevos términos siempre que este
cambio sea justificable.
En caso que el auditor este desacuerdo deberá retirarse.
DOCENTE : MG. AUDITOR RICHARD BROWN JARA

CARTA
COMPROMISO

JARA
CARTA COMPROMISO
. La carta compromiso sustenta y confirma :
 la aceptación de la designación del auditor, }
el objetivo y alcance de la auditoria,
el grado de la responsablidad del auditor para
con el cliente y
los tipos de informes.

JARA
CARTA COMPROMISO
Es de interés, tanto del cliente como del
auditor, que este último envíe una carta
compromiso, de preferencia antes del
inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al
compromiso.

JARA
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO….1
El objetivo de la auditoria,

responsabilidad de la gerencia;
el alcance , haciendo referencia a la legislación aplicable,
 los tipos de informe,
el hecho de que, a causa de la naturaleza de las pruebas y por
otras limitaciones inherentes y del control interno, exista el riesgo
inevitable de que quede sin detectar alguna distorsión material;
acceso sin restricción a cualquier registro, documentación u otra
información solicitada, para efectos de la auditoria.

JARA
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO ……2
El auditor puede también incluir en la carta:
 Los acuerdos sobre el planeamiento de la auditoria.,
Expectativa de recibir de la gerencia una carta de representación hecha en
relación con la auditoria,
Solicitar al cliente la confirmación de los términos del compromiso acusando
recibo de la carta compromiso,
Descripción de cualquier otra carta o informe que el auditor prevea emitir para
el cliente,
Bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas de
facturación, etc.
 (VER MODELO EN ANEXO 01)

JARA
LOS RIESGOS EN
UNA AUDITORIA

JARA
EL RIESGO DE AUDITORIA

JARA
••RIESGO
RIESGO
INHERENTE
INHERENTE
••RIESGO
RIESGO DE
DE
RIESGOS DE CONTROL
CONTROL
AUDITORIA
••RIESGO
RIESGO DE
DE
DETECCION
DETECCION

JARA
RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos
3. La posibilidad de
1. La posibilidad 2. La posibilidad de no
su no detección por
de existencia de detección o parte del auditor,
mediante la
errores o neutralización de la
aplicación de sus
irregularidades materialización de procedimientos de
auditoria
significativas en estos errores o
el objeto a irregularidades por
auditar. el sistema de control
interno del ente
auditado.
JARA
•ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
•Identificación del riesgo
•Medición o evaluación •Monitoreo
•Control

JARA
NIA-400
EVALUACIÓN DE RIESGOS
 El riesgo de auditoria es el nivel de
incertidumbre que un auditor acepta o
admite como válido al momento de
emitir su opinión.

JARA
CONTINUARA………..

JARA
 LAS EVIDENCIAS DE
LA AUDITORIA :
COMO SE CLASIFICAN
COMO SE OBTIENEN
COMO SE DIVIDEN

JARA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
«Evidencia de auditoria»
Significa la información obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinión de auditoria.
Las evidencias de auditoria comprenden:

documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
información corroborativa de otras fuentes

JARA
CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS
La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
está influenciada:
 por su fuente interna
o externa, y
 por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
JARA
EXTERNA O INTERNA
La evidencia de auditoria
de fuentes externas (por
ejemplo, la confirmación
recibida de terceros) es
más confiable que la
generada internamente.

JARA
La evidencia de auditoria
generada internamente es
más confiable cuando los
sistemas de contabilidad y
de control interno
relacionados operan
efectivamente.

JARA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es más confiable
que la obtenida de la
entidad,

JARA
La evidencia de
auditoria en forma de
documentos y
representaciones
escritas es más
confiable que las
representaciones
orales.

JARA
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se clasifican

en:
EVIDENCIA FISICA
 EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA INFORMÁTICA

JARA
NIA-500
EVIDENCIAS DE AUDITORIA

JARA
El objetivo del auditor
independiente es obtener
ATRIBUTOS DE evidencia con atributos
LAS
EVIDENCIAS DE de suficiencia y de
AUDITORIA competencia, que le
suministre una base
razonable para formarse
una opinión de acuerdo
con las circunstancias.

JARA
La evidencia suficiente tiene
carácter cuantitativo en tanto
que la evidencia competente
tiene carácter cualitativo.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe
proporcionar el conocimiento
necesario para alcanzar una
base objetiva de juicio sobre
los hechos sometidos al
examen
JARA
Esta norma presenta :
La responsabilidad del auditor de preparar la documentación

Necesaria de la auditoria de estados financieros.

JARA
El objetivo del auditor es:
Preparar la documentación que presente la

información suficiente
y apropiada que sustenta el dictamen del
auditor.
La evidencia que la auditoria se planeo y

desarrollo apropiadamente
de acuerdo a la NIA y requisitos legales.

JARA
JARA
CONTINUARA……..


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AUDITOR RICHARD BROWN

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Los estados financieros de una empresa son preparados bajo la

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Además evalúan el nivel de eficiencia y

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124 países en el mundo

2.5 millones aproximadamente

Código de ética para los

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 Planear y desempeñar con una actitud de escepticismo

 Conducir una auditoría de acuerdo a las

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La existencia de una auditoria externa disuadiría

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 EQUILÍBRIO PSICOLÓGICO PARA ENFRENTAR

SER RECONOCIDO Y RESPETADO POR SU

FLEXIBILIDAD Y HABILIDAD EN EL TRATO

RBJ MG AUDITOR RICHARD JESUS BROWN JARA

 HABILIDAD EN LA COMUNICACIÓN ORAL Y

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Mientras el examen del auditor interno es ipso facto,

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 Entrenamiento técnico y capacidad

Normas relativas Aplicación de los PCGA (NIIF)

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