Planeacion Tributaria I 2021 Segundo Corte

PLANEACIÓN
TRIBUTARIA
I – 2021
CONTADURIA PÚBLICA
BIENVENIDOS
PLANEACIÓN TRIBUTARIA
ASPECTOS BÁSICOS
Que es la legislación Tributaria
La legislación tributaria es el conjunto de normas y medidas establecidas por el Estado

para financiar el gasto público a través de la recaudación de tributos.
Fuente bibliográfica: http://economiayempresa.over-blog.es/article-conceptos-basicos-legislacion-tributaria-85910592.html

La Planeación Tributaria es el conjunto de técnicas y estrategias que una persona (natural,

jurídica o ente sin personería jurídica) adopta, en forma anticipada, con el objetivo de llevar a
cabo sus actividades económicas, buscando legalmente el menor impacto posible de los
tributos.
Fuente Bibliográfica: http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/boletines/fiscal/b6.pdf

OBJETIVOS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
- Establecer alternativas de ahorro en impuestos en los proyectos de inversiones o por las

operaciones o actividades a futuro (Acudiendo a los beneficios tributarios – deducciones, rentas exentas,
descuentos tributarios, por ejemplo Mega inversiones).
- Aumentar la rentabilidad de los inversionistas, accionistas. (Mayores dividendos o participaciones).
- Mejorar el flujo de caja de las compañías, empresas, unidades productivas, microempresas,

entidades. (Por ejemplo por la disminución en la tarifa de los impuestos directos – renta, patrimonio, por los impuestos
indirectos el IVA, impuesto nacional al consumo, porque incentiva la compra o inversión).
- Programar de forma anticipada el cumplimiento de las obligaciones tributarias (Tanto formales como
sustanciales).
- Evaluar el impacto de los proyectos de inversión, en los impuestos de forma anticipada. ¿ cual es el
costo – beneficio? ¿ vale la pena invertir? ¿ es rentable la inversión?
¿Que factores pueden alterar o afectar la planeación tributaria?

- La incertidumbre de los negocios e inversiones. (Salvo que se celebren contratos de estabilidad Jurídica).
- La inestabilidad de la legislación tributaria es motivadas por constantes modificaciones

en la ley, incluida en las reformas:
Por ejemplo los últimos 8 años han aprobado 5 reformas tributarias:
- Ley 1607 de 2012 – (Residencia fiscal – renta mundial, creación del CREE – Impuesto para equidad nacional, la
exoneración de aportes parafiscales para las personas jurídicas, naturales bajo condiciones, El sistema IMAN, IMAS
para liquidar el impuesto de renta para las personas naturales – estos dos sistemas ya no tienen vigencia, creación del
impuesto nacional al consumo)
- Ley 1739 de 2014 – Mini reforma tributaria (Creación del impuesto a la riqueza).
- Ley 1819 de 2016 – Reforma tributaria estructural (Creación del monotributo, del sistema de rentas
cedulares para las personas naturales, ampliación de la firmeza de las declaraciones tributarias a 3 años, impuesto
a las bolsas plásticas, modificación y creación de sanciones).
- Ley 1943 de 2018 – Ley de Financiamiento (Régimen de tributación simple – Simple, cambios en
el IVA, impuesto nacional al consumo, reducción de las tarifas en el impuesto de renta para personas
jurídicas, en las tarifas de la renta presuntiva, mega inversiones, rentas exentas en actividades de la
economía naranja, sector agropecuario). En lobby lo hizo previamente el entonces precandidato a la
presidencia Ivan Duque en Barrancabermeja.
- Ley 2010 de 2019 – Ley de crecimiento económico. (Contiene más del 90% de lo establecido
en la reforma tributaria – ley 1943 de 2018, salvo novedades relevantes, por ejemplo ).
- Y una nueva reforma tributaria propuesta por la comisión de expertos en

beneficios tributarios – versión año 2021.
- Ley de Turismo 31 de diciembre de 2020, beneficios en el Impoconsumo e IVA sector

Turístico, entre otros.
Ley 2010 del 27 de diciembre de 2019 – Ley de crecimiento económico.
La ley de crecimiento económico representa en un gran porcentaje el contenido de la ley 1943

de 2018 – ley de financiamiento que fue declarada inexequible por la corte constitucional .
Dicha ley aborda los siguientes objetivos o propósitos:
- El empleo.
- La inversión
- Fortalecimiento de las finanzas públicas.
- Velar por el cumplimiento del principio de equidad, progresividad, eficiencia del sistema
tributario
¿Que rescató la ley de crecimiento económico?
- El régimen simple de tributación. (Anteriormente Monotributo).
- Disminución progresiva de la tarifa del impuesto de renta de las personas jurídicas. (Desde el año 2019 al
2021).
- Los descuentos tributarios por IVA pagado en la adquisición de bienes de capital.
- Pago de Industria y Comercio podrá ser deducible al 100% en el impuesto de renta, o puede tomar el
50% del impuesto de industria y comercio como un descuento tributario en el mismo impuesto de renta.
- Reducción de la renta presuntiva.
- Régimen de obras por Impuestos.

-Régimen especial de Megainversiones.
-Rentas exentas para la economía naranja
-Rentas exentas por inversiones en el sector agropecuario.
-Modificación al régimen cedular de las personas naturales.
-Impuesto al patrimonio y normalización tributaria.
-Medidas para combatir la evasión y el abuso tributario, y el carácter penal por evasión o defraudación fiscal.
-Régimen de ventas indirectas.

Fuente Bibliográfica:https://home.kpmg/co/es/home/insights/2020/01/ley-de-crecimiento-economico-aspectos-relevantes.html
Fuente Bibliográfica:https://home.kpmg/co/es/home/insights/2020/01/ley-de-crecimiento-economico-aspectos-relevantes.html
Alternativas para aplicar una planeación Tributaria
Ejemplo 1: La descuentos tributarios en las donaciones a las ESAL, los gastos necesarios para el
desarrollo del objeto social del ente económico, invertir en una región o sector de la economía con
beneficios tributarios (menor pago de impuestos), las zonas Zomac?
Ejemplo 2: Las empresas extranjeras o multinacionales que hagan grandes inversiones en Colombia a
partir del año 2019. (Consagrado en la ley 1943 de 2018, y ratificado en la ley 2010 de 2019).
Ejemplo 3: Inscribirse o no de manera voluntaria al sistema simple de tributación – SIMPLE, vs

sistema ordinario.
Ejemplo 4: Constituir su unidad productiva o negocio como una persona natural o jurídica.
Ejemplo 5: Invertir recursos en el sector Hotelero.

Ejemplo 6: Depositar mis ahorros a un fondo de ahorro fomento para la construcción.
Ejemplo 7: Invertir en unos de los municipios que hacen parte de la zona ZOMAC – Zonas afectadas
por el conflicto armado.
Ejemplo 8: En relación al IVA, de responsable del Impuesto trasladarse como no responsable del
impuesto.
Ejemplo 9: Pagar el impuesto al patrimonio en la fecha correspondiente, como normalizo los activos
no declarados, y elimino los pasivos inexistentes (normalización tributaria).
Ejemplo 10: Invertir en el sector Turístico, cultural, economía naranja.

Propuestas para una nueva reforma tributaria en el año 2021, con efectos para el
año 2022. (Sería presentada entre marzo y abril de 2021, y avalada a mediados del
mismo año).
Los principales frentes de la actual propuesta (Con corte al 11 de febrero de 2021):
1. IVA
2. RENTA
3. PENSIONES
4. PATRIMONIO
Propuestas para una nueva reforma tributaria versión 2021, con efectos para
mediados del año 2021 (Mes de Junio). Reforma Fiscal y Social es el nombre que
tendría la nueva reforma Tributaria.
IVA
- Eliminación de exenciones. (Entre ellos el IVA), cuyo costo fue de 74,9 billones de pesos
durante el año 2019. (Los beneficios tributarios fueron de 92, 4 billones de pesos)´, lo
cual implica que una parte de los productos de la canasta familiar tendría IVA. (Hasta 83
productos de la canasta familiar tendría IVA).
- Devolución del IVA a los más vulnerables.
- Aplicar un IVA del 0% para los hogares de bajos ingresos, y del 19% de altos ingresos, con
base a una imputación a cada hogar según el nivel de ingresos. ¿Cuál es el mecanismo
para que paguen IVA a quienes corresponden? ¿ no sería compleja esta propuesta?
- Actualmente hay 98 productos de la canasta familiar que están gravados con una
tarifa general de IVA de 19%, otros 10 de ellos tienen otra de 5% y 73 están exentos o
excluidos, es decir, están en el grupo de los de 0%.
- Las nuevas disposiciones en relación al IVA tendrían vigencia a partir del año 2022.
RENTA
- Aumentar el número de declarantes en el impuesto de renta, aproximadamente un

millón de personas más.
- Disminuir la base de ingresos para declarar, podría entre 3.5 y 4 millones de pesos
mensuales.
PENSIONES
- Gravar las mesadas o pensiones superiores a $ 10 millones de pesos.
PATRIMONIO
- Mantener el impuesto al patrimonio
Fuente Bibliográfica:
https://www.semana.com/economia/macroeconomia/articulo/reforma-tributaria-2021-en-iva-renta-y-pensiones-estarian-los-principales-cambios/202134/
https://www.larepublica.co/economia/otros-83-productos-de-la-canasta-familiar-podrian-ser-gravados-con-19-del-iva-3123347
Objetivos en la propuesta de la reforma tributaria
- Mitigar la pobreza (Eliminar la pobreza extrema).
- Resolver el horizonte fiscal a corto, mediano y largo plazo, de esta mantener la

confianza de los inversionistas en el país. (Hueco fiscal – provocado por un mayor
gasto público).
Fuente Bibliográfica: https://www.portafolio.co/economia/reforma-tributaria-2021-sera-radicada-en-marzo-confirma-ivan-duque-548948

OTRAS PROPUESTAS PARA LA REFORMA TRIBUTARIA VERSIÓN 2021
- Disminuir el IVA del 19% al 9.5% quienes compren vehículos nuevos modelo 2021. (Propuesta presentada
por Fenalco – noticia publicada el 24 de febrero de 2021).
- Reforma Fiscal y Social es el nombre que tendría la nueva reforma Tributaria.
- Tema de discusión, aumentar o disminuir las exenciones tributarias de las empresas.
- Reducción de la renta para las microempresas a partir del año 2023.
- Lucha contra la evasión, un mecanismo que ayuda es la factura electrónica, marca una trazabilidad de los
bienes y servicios, se permite identificar quienes pagan o no impuestos.
Fuente Bibliográfica: Fuente Bibliográfica: https://www.pulzo.com/economia/carros-modelo-2021-colombia-podrian-bajar-precio-PP1033707
https://actualicese.com/temas-polemicos-que-se-discutirian-en-la-reforma-tributaria-2021/
https://www.larepublica.co/economia/otros-83-productos-de-la-canasta-familiar-podrian-ser-gravados-con-19-del-iva-3123347
https://www.eltiempo.com/economia/sectores/asi-le-pegaria-la-nueva-reforma-tributaria-a-su-bolsillo-566788
- La disminución de carga tributaria a las micro y pequeñas empresas. (Que no hagan parte del régimen simple), que
cumplan las características definidas en el Decreto 957 de 2019, por ejemplo:
Es decir: las microempresas del sector manufacturero, cuyos ingresos anuales sean inferiores o iguales a 23.563 UVT, es
decir $855 millones; las pequeñas empresas de ese mismo sector, cuyos ingresos al año sean superiores a 23.563 UVT
($855 millones) y menores o iguales a 204.995 UVT ($7.442 millones).
Esta propuesta que va presentar ACOPI, hace referencia una disminución gradual del impuesto de renta:
“Por eso insistimos en una tarifa de renta diferencial para las Mipyme que parte desde el 25, 26 y 27 por ciento, teniendo
en cuenta el 25 por ciento para la micro, le sigue la pequeña y finalmente la mediana empresa con el 27 por ciento”, afirma
Rosmery Quintero, presidenta de Acopi.
- La reforma tributaria deberá complementarse con una reforma laboral y pensional (Propuesta de ANIF), para fortalecer el
sistema fiscal, y capacidad de manejo en la fase de reactivación.
Fuente Bibliográfica: https://www.wradio.com.co/noticias/actualidad/reforma-fiscal-del-gobierno-bajara-carga-tributaria-de-micro-y-pequenas-empresas/20210205/nota/4107296.aspx
https://www.valoraanalitik.com/2021/02/16/anif-reforma-tributaria-debe-ir-acompanada-de-cambios-a-sistema-de-vejez/
https://www.noticiasrcn.com/economia/reforma-tributaria-2021-declaracion-de-renta-en-colombia-376205
Ley 2068 de 2020 - Nueva Ley de Turismo en Colombia
La Ley contempla la posibilidad de que los gobiernos locales declaren algunas zonas como atractivos
turísticos, lo cual implica que dichos bienes sean a afectados a su explotación como atractivos
turísticos, frente a otros fines contrario.
Beneficios tributarios
Deducción especial en el impuesto de renta para empleadores del sector Turístico en San Andrés
Así lo dispuso el artículo 50 de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020, el cual indica que solo aquellos
empleadores que ya tenían establecimientos en el archipiélago antes del 16 de noviembre de 2020
podrán deducir durante el año gravable 2021 el 200 % de los salarios y prestaciones de sus
trabajadores.
Ley 2068/20 Art 50:
Deducción transitoria del impuesto sobre la renta.
Las personas naturales y jurídicas nacionales que desarrollen actividades de hotelería, agencia de
viajes, tiempo compartido y turismo receptivo, que estén obligados a presentar declaraciones de renta y
complementarios, cuenten con un establecimiento de comercio domiciliado en San Andrés Isla, Providencia y/o
Santa Catalina con anterioridad al 16 de noviembre de 2020 y tengan a su cargo trabajadores residentes en
estas entidades territoriales, tendrán derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y
prestaciones sociales durante la vigencia del año 2021.
Fuente Bibliográfica: Ley 2068 del 31 de Diciembre de 2020.
Fuente Bibliográfica: https://actualicese.com/deduccion-especial-en-el-impuesto-de-renta-para-empleadores-del-sector-turistico-de-san-andres/
https://bu.com.co/es/noticias/ley-2068-de-2020-nueva-ley-de-turismo-en-colombia#:~:text=La%20Ley%20contempla%20la%20posibilidad,frente%20a%20otros%20fines%20contrarios .
Servicio Hotelero estará exento del IVA en toda Colombia hasta el 31 de Diciembre de 2021.
Así lo dispuso el artículo 45 de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020.
Artículo 45. Exención transitoria del Impuesto sobre las Ventas (IVA) para servicios de hotelería y turismo. Se
encuentra exentos del Impuesto sobre las Ventas (!VA) desde la vigencia de la presente ley y hasta el treinta y uno
(31) de diciembre de 2021 la prestación de los servicios de hotelería y de turismo a residentes en Colombia,
incluyendo turismo de reuniones, congresos, convenciones y exhibiciones, y entretenimiento, por quienes
cuenten con inscripción activa en el Registro Nacional de Turismo y presten sus servicios en el ejercicio de las
funciones o actividades que según la ley corresponden a los prestadores de servicios turísticos.
Fuente Bibliográfica: Ley 2068 de 2020.
Fuente Bibliográfica: https://actualicese.com/servicio-hotelero-estara-exento-del-iva-en-toda-colombia-hasta-diciembre-31-de-2021/#:~:text=As%C3%AD%20lo%20dispuso%20el%20art%C3%ADculo,y%20gastos%20no%20fuera%20descontable .

Ley 2068 del 31 de Diciembre de 2020
Bares y restaurantes en Colombia ya no tendrán que pagar impuesto al consumo, ni

impuesto sobre las ventas
Artículo 47. Reducción de las tarifas del impuesto nacional al consumo en el expendio de comidas y
bebidas. Las tarifas del impuesto nacional a consumo de que tratan los artículos 512-9 y 512-12 del
Estatuto Tributario se reducirán al cero por ciento (0%) hasta el treinta y uno (31) de diciembre de
2021.
Artículo 48. Exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA en contrato de franquicia. Los
establecimientos de comercio que lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes, cafetería , autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías,
para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, desarrollados
a través de contratos de franquicia, se encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas -IVA, a
partir de la expedición de la presente Ley y hasta el treinta uno (31) de diciembre de 2021.
Art. 512-9. Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes.

**-Adicionado- La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes está conformada por el precio total de consumo,
incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.
Art. 512-12. Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares y similares.

*-Adicionado- Cuando dentro de un mismo establecimiento se presten independientemente y en recinto separado, el servicio
de restaurante y el de bar, taberna o discoteca, se gravará como servicio integral a la tarifa del ocho por ciento (8%).
Igual tratamiento se aplicará cuando el mismo establecimiento alterne la prestación de estos servicios en diferentes horarios.
Par. El servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales estará gravado con el impuesto nacional al consumo.
Según el artículo 512 – 1 E.T establece los hechos generadores del impuesto nacional al Consumo:
8. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías,
pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios
de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas
para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
Beneficios Tributarios para la reactivación económica- Sector Cultural y el

Emprendimiento
Ley 2069 del 31 de Diciembre de 2020 Ley 2070 de 2020 del 31 de Diciembre de 2020
https://www.google.com/search?q=sector+cultural&rlz=1C1CHBF_esCO865CO866&sxsrf=ALeKk00Bi6EJ6aR9ed9aNTNPm43YwqdP9w:1613599198675&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=2ahUKEwjPv6-49fHuAhUyrFkKHdQPDQYQ_AUoAXoECBcQAw&biw=1366&bih
=625#imgrc=ZS-B-RVM9HQE7M
https://www.google.com/search?q=emprendimiento&tbm=isch&ved=2ahUKEwjKvdW69fHuAhXDElkKHXfSDRIQ2-
cCegQIABAA&oq=emprendimiento&gs_lcp=CgNpbWcQAzIECAAQQzIKCAAQsQMQgwEQQzIKCAAQsQMQgwEQQzIECAAQQzIECAAQQzIFCAAQsQMyBAgAEEMyBAgAEEMyBAgAEEMyBAgAEEM6BAgjECc6AggAOgYIABAFEB46BggAEAgQHjoICAAQsQM
QgwE6BwgjEOoCECc6BwgAELEDEENQqN4FWOKHCGDwkQhoB3AAeAWAAbUCiAGhKJIBCDAuMjUuNi4xmAEAoAEBqgELZ3dzLXdpei1pbWewAQrAAQE&sclient=img&ei=45EtYIrAHcOl5AL3pLeQAQ&bih=625&biw=1366&rlz=1C1CHBF_esCO865CO866#imgrc
=5R0nW1YwZ7LyxM
Principales Objetivos de las dos leyes, 2069 y 2070 del 31 de Diciembre del 2020
- Propiciar el emprendimiento
- Consolidación y sostenibilidad de las empresas, para aumentar el bienestar social.
- Garantizar la reactivación y fortalecimiento del sector cultural, y la economía naranja o creativa.
- Creación de beneficios Tributarios.
Dentro del análisis hecho por la comisión de expertos en Beneficios tributarios, en el momento de
presentar la propuesta de reforma tributaria al gobierno nacional y al congreso de la república,
Preguntas
¿ se tiene contemplado mantener vigente dichas disposiciones legales?
¿ o incluirlas en el plan de eliminación de exenciones tributarias?.
Beneficios tributarios – ley 2069 de 2020 – Sector Cultural
- Solicitud de devolución o compensación de saldos a favor en IVA hasta que finalice el estado de
emergencia sanitaria, por la venta de bienes exentos.
Una vez concluyan las emergencias declaradas, los saldos a favor en el IVA que no hayan sido
solicitados en devolución y/o compensación solo podrán ser imputados en las declaraciones de los
períodos siguientes”.
El artículo 14 de la Ley 2069 incluyó dentro del listado de los bienes exento del IVA, contemplado
en el artículo 477 del ET, las partidas relacionadas con paneles solares, inversor de energía para
sistemas de energía solar con paneles y controlador de carga para sistema de energía solar con
paneles, eliminando tales bienes del listado del artículo 424 del ET, en el cual se detallan los bienes
excluidos del IVA.
Beneficios tributarios – ley 2069 de 2020 – Sector Cultural
- Solicitud de devolución o compensación de saldos a favor en IVA hasta que finalice el estado de
emergencia sanitaria, por la venta de bienes exentos.
Una vez concluyan las emergencias declaradas, los saldos a favor en el IVA que no hayan sido
solicitados en devolución y/o compensación solo podrán ser imputados en las declaraciones de los
períodos siguientes”.
El artículo 14 de la Ley 2069 incluyó dentro del listado de los bienes exento del IVA, contemplado
en el artículo 477 del ET, las partidas relacionadas con paneles solares, inversor de energía para
sistemas de energía solar con paneles y controlador de carga para sistema de energía solar con
paneles, eliminando tales bienes del listado del artículo 424 del ET, en el cual se detallan los bienes
excluidos del IVA.
Nueva disposición tributaria – ley 2070 de 2020 – Emprendimiento
ARTÍCULO 16°. Tarifa de retención en la fuente para actividades culturales y creativas. Adiciónese un
inciso nuevo al artículo 392 del Estatuto Tributario, así:
"La tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, sobre los pagos o abonos en
cuenta por concepto de honorarios, comisiones y prestación de servicios correspondientes a las
veintisiete (27) actividades de inclusión total de la Cuenta Satélite de Cultura y Economía Naranja del
Departamento Administrativo Nacional de Estadística -DANE que se mencionan a continuación, será
del cuatro por ciento (4%):
• Producción de copias a partir de grabaciones originales.

• Fabricación de instrumentos musicales.
• Edición de libros.
 Edición de periódicos, revistas y publicaciones periódicas.
 Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y

comerciales de televisión.
 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos.
 Actividades de grabación de sonido y edición de música.
 Publicidad.
 Actividades de fotografía.
 Creación teatral.
 Artes plásticas y visuales.
 Actividades de espectáculos en vivo.
 Actividades de bibliotecas y archivos.

Otras propuestas para la reforma tributaria año 2021 – Corte 8 de Marzo de 2021.
(Fedesarrollo).
-Se pide establecer gradualmente una tarifa de 8% de IVA sobre bienes y servicios de la economía de mercado
que actualmente están exentos, excluidos o gravados a la tarifa de 5% (sería de 2% en 2022; de 5% en 2023; y
de 8% en adelante).
- Se pide eliminar el descuento del ICA pagado a nivel territorial.
- Posponer la reducción de la tarifa de la renta corporativa y dejarla en 31% hasta 2026 (hoy: 31% en 2021, 30%
en 2022).
- Se proponer limitar las deducciones a 10% de los salarios y 25% de los ingresos de los independientes.
-Aumentar la tarifa de impuesto a los dividendos de 10% a 15%.
-Ampliar el impuesto al patrimonio para individuos por una sola vez con tasas marginales de 0,25% ($1-$2 millones),
0,5% (entre $2 y $3 millones), 0,75% (entre $3 y $4 millones) y 1% en adelante (base gravable: 2022, pagadero en
2023 y 2024).
-Una compensación del IVA por $63.000 mensuales a 40% de las personas más pobres debido a que este solo cubre a
20% más pobre actualmente.
-Se aumente el impuesto al carbono, fijándolo en 30 euros por tonelada.

Fuente Bibliográfica: https://www.larepublica.co/economia/reformas-en-politica-tributaria-pensional-laboral-y-social-que-propone-fedesarrollo-3133919
https://www.valoraanalitik.com/2021/03/03/asi-es-la-reforma-estructural-economica-que-propone-fedesarrollo-para-colombia/
Por parte de la ANIF – (Asociación Nacional de Entidades Nacionales).
- (RENTA). Ampliar la base de personas naturales que declaran y pagan renta (consistente con su nivel de
ingresos), con una nueva tabla de tarifas marginales.
- (IVA). Existan únicamente dos categorías: bienes “incluidos” que pagarían una tarifa general de 18 % y bienes
excluidos (más el impuesto al consumo específico a algunos bienes), ¿ Esto implicaría la eliminación de los
bienes y servicios exentos? ¿ y con esto eliminar la generación de saldos a favor en IVA?
-Propone ampliar, de forma gradual, “en etapas que suponen una transición desde 2022 hasta 2024, la base de
bienes y servicios que generen el pago efectivo de IVA”.

Fuente Bibliográfica: https://www.valoraanalitik.com/2021/03/05/anif-lanza-propuesta-de-reforma-tributaria-para-colombia/
Por parte el expresidente Álvaro Uribe Vélez
- Un impuesto para los altos patrimonios, ingresos y pensiones, en otras palabras las altas pensiones
deben ser gravadas y los elevados sueldos deben pagar impuestos adicionales.
- Aplazar los beneficios que están en marcha para impuestos como el ICA o la tarifa a la
renta, un impuesto a las ventas del 8% y el control de la evasión.
:
https://www.infobae.com/america/colombia/2021/03/07/la-propuesta-de-alvaro-uribe-para-ponerles-impuesto-a-los-altos-ingresos-y-pensiones/
Propuestas para la Reforma Tributaria para el año 2021 presentada por la Comisión de
Expertos Tributarios – Miércoles 17 de Marzo del 2021.
- La eliminación del impuesto del 4 x 1.000, que se aplica en las transacciones financieras y que la
comisión considera antitécnico. Considero que va a prosperar dicha propuesta.
- La sustitución del impuesto de Industria y Comercio (ICA), que, en su concepto, golpea fuertemente la
generación de empleo en Colombia. De ser así ¿ por cual se va sustituir? Afectará las finanzas territoriales.
¿Acaso el Gobierno Nacional va a financiar el faltante por dicho impuesto? Es una locura, propuesta totalmente
descontextualizada con la realidad Colombiana.
- Aplicar impuestos sobre las pensiones con tasas justas, especialmente las más altas. ¿Sobre que monto o
a partir de cual base?
- Disminuir los montos de ingresos exentos para la declaración de renta. ¿ Solamente para personas
naturales?
- Aumentar la Base gravable del IVA, que más productos y servicios que hoy están exentos
(tarifa cero), excluidos del impuesto o pagan una tarifa reducida del 5 por ciento, paguen
una tarifa general.
- Aumentar la tarifa de los bienes y servicios que hoy tienen tarifa reducida del 5 por ciento
de IVA a un rango entre el 10 y el 12 por ciento, al tiempo tener un IVA sobre inversión en
activos fijos acreditada dentro del IVA y no para descontarlo con el impuesto de renta.
Impuesto de renta para las personas naturales
- Revisar la distribución de los ingresos o fuentes de recursos, ya que al revisar la

presentación de las declaraciones de renta, las personas de más bajos ingresos reciben más
renta de capital o intereses de renta que lo que reciben como salario, algo que es resulta
peculiar.
https://www.eltiempo.com/economia/sectores/reforma-tributaria-expertos-proponen-acabar-el-4x100-y-gravar-pensiones-574035
- En cuanto al IVA, resaltaron que la base del impuesto es pequeña frente a otros países en el mundo, por lo que se
recomendó reducir la lista de bienes y servicios que hoy están excluidos y exentos.
- Destacó positivamente la comisión es que el régimen simple de tributación contribuye a la formalización de las empresas
en el país.
¿En que se basa la Comisión de expertos en Beneficios Tributarios para presentar esta propuesta?
De acuerdo a los hallazgos de la Comisión, el sistema tributario colombiano no está alineado con las buenas prácticas
internacionales, pues hay una base supremamente reducida y, además, se trata de un sistema complejo, injusto y con una
economía informal amplía. Por lo que debe haber una reforma tributaria que reestablezca la justicia.
Fuente Bibliográfica: https://www.larepublica.co/economia/comision-de-expertos-tributarios-recomiendan-reducir-las-exenciones-y-exclusiones-del-iva-3140629
Fuente Bibliográfica: https://www.larepublica.co/economia/comision-de-expertos-tributarios-recomiendan-reducir-las-exenciones-y-exclusiones-del-iva-3140629

Otras propuestas para la Reforma Tributaria para el año 2021 – Marzo 16 -18 de 2021.
-Alimentos básicos no serán gravados con IVA en la reforma tributaria. La no inclusión de alimentos básicos
como la carne, el pollo, los huevos y la leche.(Iván Duque).
- La disminución de las exenciones del IVA será uno de sus puntos claves.
Por Revista Semana
1. Aplazar el descuento del ICA. podría ser de gran ayuda para equilibrar las finanzas del gobierno en este
momento.
2. Aplazar la reducción en la tarifa del impuesto de renta (Para personas Jurídicas). Fedesarrollo analizó el
costo que tendría para el fisco hacer estas rebajas y estimó que en el primer año el gobierno dejaría de
recaudar $ 1,3 billones; para el segundo los ingresos fiscales bajarían $ 2,7 billones y en 2022 el menor
recaudo sería de $ 4,3 billones.
Otra de las medidas que podría tener reversa pues esos descuentos en momentos de grandes necesidades
fiscales resultan improcedentes.
3. Impuesto a pensiones altas y más colombianos declarando

Definir a partir de qué nivel de salario los colombianos tendrán que comenzar a presentar y pagar su
declaración de renta
La idea es que este tope se baje porque se necesita ampliar la base de contribuyentes y tener mejor
información tributaria.
La obligación de presentar la declaración de renta, y comenzar a pagar tarifas graduales aunque
bajas, debería operar a partir de ingresos mensuales de $ 1,5 millones. (ANIF).
Hasta ahora la definición de ‘pensión alta’ se ha centrado en aquellas superiores a los $ 10 millones
mensuales.
4. Impuesto al patrimonio
El gobierno estaría pensando extender por lo menos por un par de años mas el impuesto al patrimonio
Todavía no es claro si en la nueva tributaria se mantendrán estos mismos topes y tasa, o si habrá un
ajuste para que el pago se haga sobre patrimonios menores de $ 5.000 millones y la tarifa sea
superior.
5. Eliminar exenciones y exclusiones en IVA para ampliar el cobro de este impuesto
El tema es que ya 98 productos están gravados con la tarifa general del 19 %, sobre otros 10 se
cobra la tarifa del 5 % y hay 73 más que hacen parte del grupo de exentos o excluidos. El Gobierno
ya ha dicho que es necesario reducir este gran volumen de exenciones y exclusiones, aunque nadie
sabe cómo logrará vencer la resistencia del Congreso frente a esa medida.
Fuente Bibliográfica: https://www.portafolio.co/economia/en-la-reforma-tributaria-2021-los-alimentos-basicos-seguiran-exentos-de-iva-dice-ivan-duque-550091
Fuente Bibliográfica: : https://www.semana.com/economia/macroeconomia/articulo/reforma-tributaria-estos-son-los-cinco-cambios-que-incluiria-el-gobierno-duque/202100/

Propuestas para la Reforma Tributaria para el año 2021 – Miércoles 24 de Marzo del
2021.
- Ley de Solidaridad Sostenible, será la reforma tributaria ambiciosa, la meta es conseguir 25.4 billones de
pesos entre el año 2022 al 2031. Zanahoria y garrote.
- El Garrote: La principal fuente de ingresos serán las personas naturales (16.8 billones de pesos).
- Buscará eliminar exenciones en el impuesto a la renta de personas naturales, poner a un

mayor número de personas a pagar, dejar fijo el impuesto al patrimonio y subir los impuestos a
los dividendos.
- En renta, para las empresas la apuesta es crear una tarifa especial de 24% de renta para las
pymes y bajar el impuesto para todas las compañías a 30% en 2023.
- Busca crear un subsidio de cinco años para el pago de seguridad social con el objetivo de
fomentar la contratación de jóvenes, mujeres mayores de 40 y adultos mayores sin pensión.
- Plantea modificar los subsidios a la energía y el gas, ¿aumentar o disminuir los subsidios?
- Nuevos impuestos: un impuesto a los plaguicidas, otro a los plásticos de un solo uso y
una modificación al impuesto de vehículos, que ahora sería recaudado por la Nación
(para pasárselo a los municipios) y tendría un componente para castigar a los carros que
más contaminan.
¿ Esta propuesta no afectaría a los entes territoriales (Departamentos)? Tendrán que depender
de los giros que realice la nación, en el tiempo, modo.
Fuente Bibliográfica: https://www.bluradio.com/nacion/reforma-tributaria-asi-saldran-25-4-billones-para-tapar-el-hueco-y-ampliar-subsidios

Temas Estructurales en la propuesta de la reforma Tributaria. 23 de Marzo de 2021. La silla vacía.
Componente estructural
- Eliminar las exenciones del IVA, (de bienes exentos) que son las que permiten pedir a la Dian la devolución de lo
que pagaron por ese impuesto para fabricar los productos exentos. Por ejemplo, los productores de huevo (un
producto exento), ¿ en este caso se van convertir en bienes excluidos o gravados? En cualquiera de los escenarios el
precio de venta de los mismos aumenta, y representaría un mayor costo para el consumidor final.
Respta: Serían trasladados como bienes excluidos.
- Los bienes y servicios que actualmente están en el 5%, pasarían a estar gravados con la tarifa general del 19%. Por
ejemplo el azúcar, chocolate, pastas, café, carnes y embutidos, harina de maíz, otros cereales.
- En el impuesto de renta para las empresas también habrá un cambio estructural. Ya no tendrá una tarifa general, sino
que se calculará como una tarifa marginal.
Fuente Bibliográfica: ; https://m.lasillavacia.com/duque-concreta-tributaria-y-proyecto-mas-ambicioso-todo-su-gobierno-80662
https://forbes.co/2021/03/23/economia-y-finanzas/chocolate-cafe-y-azucar-entre-los-bienes-que-empezarian-a-pagar-iva-de-19/
Foco o componente Social
-Llegar con Ingreso Solidario a 4,7 millones de hogares (unas 18,8 millones de personas) los
montos, las transferencias directas irán desde los 80 mil hasta 80 por ciento de un salario
mínimo, que a valor de hoy serían 726.820 pesos.
El cálculo de cuánto y a quiénes se les girará esta plata dependerá de su clasificación en el
NUEVO SISBÉN IV.
-Incluir un subsidio de hasta el 100 por ciento de la matrícula de estudiantes pobres.
-Aportes de seguridad social, durante cinco años, para jóvenes que tienen su primer trabajo,
personas con discapacidad, aprendices del Sena, mujeres mayores a 40 años sin empleo y
adultos mayores que no se han pensionado.
- Las empresas que ganen hasta 500 millones al año, tendrán un impuesto de renta del 24 por
ciento sobre su utilidad, y las que ganen más tendrán un impuesto con una tarifa que podrá
llegar hasta 31 por ciento para los que más ganen, un tope que bajará a 30 por ciento en 2023.

- El Gobierno, además, mantendrá el descuento del 50 por ciento al impuesto de industria y comercio
que pagan las empresas.
- La reforma también mantendrá las tarifas especiales de impuesto de renta para las mega inversiones
(27%) (aquellas mayores a 1 billón de pesos que generen más de 400 empleos) y a las zonas francas.
- Eliminará algunas exenciones que creó en la tributaria pasada para los sectores turísticos y la
economía naranja (que incluye empresas de tecnologías, confección, gastronomía actividades
artísticas y culturales, entre otros):
Las empresas de la economía naranja están exentas de renta hasta el año 2027, con la propuesta la exención iría
hasta el año 2022.
El sector Hotelero tributa con una tarifa del 9% por diez años, con la propuesta este beneficio se extiende hasta
el año 2025.

- Más impuesto de renta para las personas naturales: Aumentará la tarifa y el universo de declarantes.
Las personas que ganen más de 2,2 millones de pesos paguen renta, según la simulación que les
presentaron con ese ingreso una persona debería pagar unos 29 mil pesos de renta.
- Se mantendrán el impuesto al patrimonio, que pagan las personas (Naturales y sucesiones ilíquidas, y
no las personas jurídicas) que tienen bienes por más de 5.000 millones de pesos y que tendrá una tarifa
de 3 por ciento, no de 1, y la tarifa al impuesto a los dividendos subirá de 10 al 15 por ciento.
Tres nuevos impuestos verdes
- Uno a los plásticos de un solo uso, con una tarifa de dos pesos por gramo.
- Un nuevo impuesto a los vehículos, que se pagará de acuerdo a su nivel de contaminación.
- Y, la adición de los plaguicidas no orgánicos a la lista de productos que tienen impuesto al consumo,
con una tarifa de 8 por ciento.
- Las pensiones por encima de $ 7 millones de pesos pagaría impuesto de renta.

Estatuto Tributario
Art. 1. Origen de la obligación sustancial.

La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por
objeto el pago del tributo.
SUJETOS PASIVOS
Art. 2. Contribuyentes.
Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto
de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.
Responsabilidad Impuesto
Contribuyente: Impuesto de Renta y Complementarios (Novedades ley 1943 2018 Y ley 2010 de 2019).
Impuesto CREE (Derogado – no tiene vigencia desde 2017).
Impuesto al patrimonio (nuevo ley 1943 del 2018 y normalización
Tributaria.
Impuesto simple de tributación (Nuevo ley 1943 del 2018 y ley 2010 de 2019)
Responsable: Impuesto sobre las Ventas (Novedades ley 1943 del 2018 y ley 2010 de 2019).
Impuesto nacional al Consumo (Novedades ley 1943 del 2018 y ley 2010 de 2019).
Impuesto a la Gasolina y ACPM (ley 1819 del 2016).
Agente
Retenedor: Retención en la fuente, a título de IVA (Reteiva), a título de renta
(Retefuente).
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS NACIONALES

- Impuesto de renta y complementarios (Personas Jurídicas). (Cambios Ley 2010 del 2019).
- Impuesto de renta y complementarios (Personas Naturales). (Cambios ley 2010 del 2019).
- Impuesto para la Equidad Nacional CREE (Eliminado ley 1819 del 2016).
- Impuesto sobre las ventas. (Cambios ley 1943 del 2018, y 2010 del 2019).
- Impuesto nacional al consumo. (Cambios ley 2010 del 2019).
- Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM. (ley 1819 del 2016).

- Impuesto al patrimonio y normalización Tributaria. (Cambios ley 2010 del 2019).
- Retención en la Fuente. (Cambios ley 2010 del 2019).
- Gravamen a los Movimientos Financieros (4 x 1000).
- Impuesto a las bolsas Plásticas. (ley 1819 del 2018).

- Impuesto al Carbono (ley 1819 del 2016).
- Declaración de Activos del Exterior. (ley 1819 del 2016).
- Impuesto de tributación simple – SIMPLE (Nuevo ley 1943 del 2018, Modificado – ley 2010 del 2019).
Nota: Vale la pena aclarar que la Retención en la fuente no es un impuesto, es un mecanismo para
recaudar anticipadamente los Impuestos.
Decreto 375 del 9 de Abril de 2021 – Anticipo del impuesto de renta del 0% para algunos
contribuyentes del impuesto de renta año 2021.
Se autoriza la disminución del porcentaje de anticipo de renta a calcular en la declaración de renta

del año gravable 2020 respecto al anticipo que se calcula para el año 2021 para algunos tipos de
actividades económica CIIU.
A quienes aplica:

Que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios así:

• Los grandes contribuyentes,
• Personas jurídicas y demás contribuyentes,
• Las personas naturales y sucesiones ilíquidas

Beneficio:

• Aplicarán en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable
2020, un porcentaje del cero por ciento (0%) como anticipo del año gravable 2021 si su código
de actividad económica hace parte de los siguientes grupos CIIU:
Grupo
CIIU Descripción Grupo
082 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas
143 Fabricación de artículos de punto y ganchillo
265 Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control; fabricación de relojes
Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques y
292
semirremolques
302 Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles
321 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos
323 Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte
353 Suministro de vapor y aire acondicionado
491 Transporte férreo
502 Transporte fluvial
511 Transporte aéreo de pasajeros

551 Actividades de alojamiento de estancias cortas
552 Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales
553 Servicio por horas

559 Otros tipos de alojamiento n.c.p.
561 Actividades de restaurantes, cafeterías y servicio móvil de comidas
562 Actividades de catering para eventos y otros servicios de comidas
563 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento
Actividades de producción de películas cinematográficas, video y producción de programas, anuncios y

591
comerciales de televisión
742 Actividades de fotografía
772 Alquiler y arrendamiento de efectos personales y enseres domésticos
781 Actividades de agencias de empleo

791 Actividades de las agencias de viajes y operadores turísticos
799 Otros servicios de reserva y actividades relacionadas
821 Actividades administrativas y de apoyo de oficina
823 Organización de convenciones y eventos comerciales

856 Actividades de apoyo a la educación
879 Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento
900 Actividades creativas, artísticas y de entretenimiento
931 Actividades deportivas
932 Otras actividades recreativas y de esparcimiento
Los demás contribuyentes sean personas jurídicas o grandes contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios que no desarrollen las actividades de los grupos CIIU relacionadas
anteriormente, calcularán el anticipo como siempre se ha hecho, conforme con lo dispuesto en el
artículo 807 del Estatuto Tributario, esto es, que los contribuyentes que declaran por primera vez, el
porcentaje de anticipo será del veinticinco por ciento (25%), cincuenta por ciento (50%) para el
segundo año y setenta y cinco por ciento (75%) para los años siguientes.
Para identificar los códigos CIIU a nivel de 4 dígitos se debe consultar la reciente
Resolución No. 000114.
Fuente Bibliográfica: https://www.consultorcontable.com/reduccion-de-anticipo-de-renta-2021/

Por ejemplo
502 Transporte fluvial

5021Transporte fluvial de pasajeros
5022Transporte fluvial de carga
511 Transporte aéreo de pasajeros

5111Transporte aéreo nacional de pasajeros
5112Transporte aéreo internacional de pasajeros
561 Actividades de restaurantes, cafeterías y servicio móvil de comidas

5611Expendio a la mesa de comidas preparadas
5612Expendio por autoservicio de comidas preparadas
5613Expendio de comidas preparadas en cafeterías
5619Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.
562 Actividades de catering para eventos y otros servicios de comidas

5621Catering para eventos
5629Actividades de otros servicios de comidas
821 Actividades administrativas y de apoyo de oficina

8211Actividades combinadas de servicios administrativos de oficina
8219Fotocopiado, preparación de documentos y otras actividades especializadas de apoyo a oficina
900 Actividades creativas, artísticas y de entretenimiento

9001Creación literaria
9002Creación musical
9003Creación teatral
9004Creación audiovisual
9005Artes plásticas y visuales
9006Actividades teatrales
9007Actividades de espectáculos musicales en vivo
9008Otras actividades de espectáculos en vivo n.c.p.
Decreto 374 del 9 de abril de 2021 - Modifica plazos de pago del impuesto de renta para la
Micro y Pequeña Empresa.
Las personas jurídicas clasificadas por ingresos como micro y pequeñas empresas, podrán pagar
las cuotas de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2020
en los meses de junio y noviembre de 2021.
La presentación de la declaración sigue siendo el mismo fijado en el decreto de plazos ya

establecido desde finales del año 2020, y se extiende el plazo solamente para el pago del
impuesto.
Quienes son o pertenecen como micro y pequeña empresa
Según los artículos 2.2.1.13.2.2. y 2.2.1.13.2.3. del Decreto 1074 de 2015 Único Reglamentario del
Sector Comercio, Industria y Turismo son:
1. Para el sector manufacturero:

Microempresa. Aquella cuyos ingresos por actividades ordinarias anuales sean inferiores
o iguales a veintitrés mil quinientos sesenta y tres Unidades de Valor Tributario (23.563
UVT). (A 31 dic 2020 - $ 839.007.741)

Pequeña Empresa. Aquella cuyos ingresos por actividades ordinarias anuales sean
superiores a veintitrés mil quinientos sesenta y tres Unidades de Valor Tributario (23.563
UVT) e inferiores o iguales a doscientos cuatro mil novecientos noventa y cinco
Unidades de Valor Tributario (204.995 UVT). (A 31 Dic 2020: $ 839.007.741 - $
7.299.256.965).
2. Para el sector servicios:
o iguales a treinta y dos mil novecientos ochenta y ocho Unidades de Valor Tributario
(32.988 UVT). (A 31 dic 2020 $ 1.174.603.716)

superiores a treinta y dos mil novecientos ochenta y ocho Unidades de Valor Tributario
(32.988 UVT) e inferiores o iguales a ciento treinta y un mil novecientos cincuenta y uno
Unidades de Valor Tributario (131.951 UVT). (A 31 dic 2020: $ 1.174.603.716 - $
4.698.379.257).


3. Para el sector de comercio:

o iguales a cuarenta y cuatro mil setecientos sesenta y nueve Unidades de Valor
Tributario (44.769 UVT). (A 31 Dic 2020 $ 1.594.089.783).
superiores a cuarenta y cuatro mil setecientos sesenta y nueve Unidades de Valor
Tributario (44.769 UVT) e inferiores o iguales a cuatrocientos treinta y un mil ciento
noventa y seis Unidades de Valor Tributario (431.196 UVT). (A 31 Dic 2020: $ 1.594.089.783
- $ 15.353.595.970
Importante recordar: Si el valor a pagar resultante en la declaración es inferior a 41 UVT, (Año 2021 $ 1.488.628)
deberá cancelar el total liquidado en una sola cuota, en el mes de junio; de lo contrario la segunda cuota la
puede pagar en el mes de Noviembre de 2021.
Para aquella empresa cuya actividad principal no corresponda exclusivamente a uno de los anteriores sectores,
los rangos a aplicar serán aquellos previstos para el sector manufacturero.

Cuando los ingresos de la empresa provengan de más de uno de los sectores contemplados en el presente
Capítulo, se considerará la actividad del sector económico cuyos ingresos hayan sido más altos.
Calendario – plazos fijados en el Calendario
Fuente Bibliográfica: https://www.consultorcontable.com/ampliacion-plazo-pago-renta/

Decreto 376 del 9 de abril de 2021
PAGO DE COTIZACION DE PENSION PENDIENTE
Se implementan las medidas para realizar el pago de las cotizaciones al Sistema General de
Pensiones por los periodos correspondientes a abril y mayo de 2020, de los que fueron exonerados
los empleadores y trabajadores independientes a través del Decreto Legislativo 558 de 2020 y en
cumplimiento de lo ordenado en la Sentencia C-258 de 2020 de la Honorable Corte Constitucional.
Los aportes pendientes se deben pagar en un plazo no superior a 36 meses, contado a partir del 1 de
junio de 2021, (Aplica para los empleadores del sector público y privado y los trabajadores
dependientes e independientes)
- La cotización deberá efectuarse de la siguiente manera: El 75% por el empleador, exclusivamente,

y el 25% restante por el trabajador.
- Para el caso de los trabajadores independientes, estos pagarán el 100% del aporte.
-Los empleadores estarán facultados para descontar del salario y/o la liquidación de
prestaciones sociales de los trabajadores, el valor correspondiente al 25% de cotización en
pensiones. Los empleadores no tendrán que solicitar autorización del trabajador para
descontar el porcentaje a cargo del trabajador, y solo deberán informarle de tal descuento de
su salario y/o liquidación de prestaciones sociales.
-Si la empresa empleadora llegare a entrar en liquidación o el empleador se declarase en

cesación de pagos, deberán realizar prioritariamente en favor de sus trabajadores, el pago de
la cotización faltante de pensión.
-Si un trabajador se retira o sea retirado de su cargo, la entidad empleadora deberá retener de
los salarios por pagar, el valor del aporte correspondiente al 25% a cargo del trabajador con el
fin de efectuar la cotización faltante.
-En el caso que el empleado hace meses ya no trabaja en la empresa, el empleador solo
pagará su 75% del aporte pendiente.
Fuente Bibliográfica: https://www.consultorcontable.com/pago-cotizacion-de-pension-pendiente-de-pago/
Principales aspectos de la propuesta de reforma tributaria versión 2021 – 15 de Abril
de 2021.
1. Pensiones superiores a $ 4.841.000 estarían gravadas con el impuesto de renta a partir del año 2022.
2. IVA del 19% a los servicios públicos para los estratos 4, 5 y 6. (Energía eléctrica, agua, gas natural).
3. Impuesto de renta para las personas naturales, desde el año 2022 empezarían a declarar sobre una
renta líquida gravable superior a $ 2.420.000 mensuales, y a partir del año 2023 si es superior a $
1.694.000 mensuales.
4. Impuesto solidario del 10%, para quienes devenguen más de 10.000.000 mensuales por conceptos de
salarios, por prestación de servicios o pago de mesadas pensionales, el cual puede ser descontado del
impuesto de renta (Como descuento tributario).
Aplica para los trabajadores del sector público y privado. Es temporal, del 1 de julio de 2021 al 31 de
diciembre de 2021.
También aplicaría este impuesto temporal para los siguientes ingresos: “ intereses, rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías, explotación de la propiedad intelectual y dividendos y participaciones (...) el
pago o abono en cuenta mensual periódico de las mesadas pensionales o asignaciones de retiro, sin
consideración del régimen pensional”.
5. Instalación de peajes dentro de ciudades capitales: esto con el fin de que puedan financiar la
construcción y el mantenimiento de infraestructura de movilidad. Para ello, no necesitarían un
concepto del Ministerio de Transporte, pero sí autorización del concejo municipal o distrital.
Se excluyen del cobro del peaje: las bicicletas, máquinas extintoras de incendios de los Cuerpos de
Bomberos Voluntarios, ambulancias, vehículos de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y
vehículos oficiales del Inpec y otras instituciones.
6. Creación del impuesto nacional a vehículos, que incluye un factor de contaminación; este impuesto
reemplazaría al actual impuesto sobre vehículos automotores del que trata la Ley 488 de 1998, y el
impuesto de circulación y tránsito o rodamiento a los vehículos de servicio público.
6. Impuesto de normalización tributaria
Para el año 2022 y 2023 se creará un tributo denominado impuesto temporal y solidario a la riqueza,
como complementario al de renta.
• Esta nueva carga tributaria estaría a cargo de los contribuyentes del impuesto sobre la renta, o de
regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta, que tengan activos omitidos o pasivos
inexistentes. Afectaría a los capitales que sean iguales o superiores a 134.000 UVT ($4.865
millones) y se pagaría desde el 1° de enero de 2022. Para efectos de este gravamen, el concepto de
riqueza es equivalente al patrimonio líquido.
• La tarifa del impuesto de normalización tributaria será de 17 %, según la propuesta del Gobierno.
Fuente Bibliográfica: https://www.elespectador.com/noticias/economia/estos-son-los-nuevos-impuestos-que-nacerian-con-la-reforma-tributaria/

7. Ingreso solidario a una renta básica de $ 80.000 a $ 366.000.
Dirigidos a los hogares más afectados por la Pandemia del Covid 19. La ejecución, vigilancia y seguimiento, lo realizará el
Departamento Administrativo para la prosperidad Social (DPS).
Esta renta universal corresponderá a “una transferencia monetaria no condicionada directa y periódica, que tiene como propósito
contribuir a la reducción de la pobreza y a reducir las brechas de ingreso en el país”.
Los hogares que de acuerdo con esos parámetros se encuentren en pobreza y pobreza extrema en Colombia van recibir los recursos
de manera permanente.
el monto de transferencias mensuales para estas familias variará desde los $80.000 para los hogares con una persona, hasta los
$366.101 para hogares en pobreza extrema con seis miembros, y de $252.142 para hogares pobres.

8. Mantener el impuesto al patrimonio.
Tarifa del 1% por un patrimonio superior a $ 5.000 millones.

Tarifa del 2% por patrimonio superior a $ 15.000 millones.
Aplica a partir del año 2023.

9. Los aportes a pensiones voluntarias y los aportes a AFC dejarían de ser rentas exentas para el
impuesto de renta.
10. Otorgar funciones especiales para el presidente Iván Duque, por seis meses, para suprimir o
modificar entidades del Gobierno y así aplicar austeridad y control de gasto.
11. Esquema de promoción y acceso al empleo.
Los empleadores que contraten a personas menores de 28 años; a aquellas que no reciban pensión y
ya hayan cumplido la edad de jubilación; a mujeres mayores de 40 años que lleven 12 meses sin
trabajo y personas con discapacidad no inferior al 25 por ciento; solo estarán obligados a cotizar al
Sistema de Riesgos Laborales (ARL) y estarán exentos de realizar los aportes a salud, pensión,
parafiscales y cajas de compensación, beneficios que estarán vigentes por cinco años.
12. Los 3 días sin IVA, para la compra de vestuario, electrodomésticos, elementos deportivos y
juguetes.
13. Devolución del IVA.

El proyecto fija en 50.000 pesos mensuales este valor, como compensación para los hogares en
condición de pobreza. Para determinar los beneficiarios, el Departamento Nacional de Planeación
(DNP) podrá tener en cuenta aspectos como la situación de pobreza y podrá considerar el Sisbén o el
instrumento que haga sus veces.
Fuente Bibliográfica: https://www.portafolio.co/economia/reforma-tributaria-2021-estos-son-los-ejes-que-presentara-el-gobierno-550970

Preguntas de opinión en clase:
1. ¿Que opinión le merece la medida tomada por el gobierno nacional, para exonerar del
pago del anticipo del impuesto de renta correspondiente al año 2021?
2. ¿Está de acuerdo con lo establecido en el decreto 376 de 2021, en donde faculta a los
empleadores y obliga a los trabajadores independientes a pagar el porcentaje restante
en pensión correspondientes a los meses de abril y mayo de 2020?
3. ¿ Y en relación al IVA del 19% para los servicios públicos?

CONCEPTOS BÁSICOS DE IMPUESTOS NACIONALES Y

OTROS
IVA- Impuesto sobre las ventas

IVA- Impuesto sobre las ventas
Es un impuesto o gravamen de consumo, de carácter nacional y de naturaleza

indirecta, en Colombia está diseñado bajo la modalidad de valor agregado en
cada una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio.
La legislación tributaria ha denominado la figura o la calidad de responsable para

aquellas empresas o personas que realicen determinadas operaciones
económicas y/o financieras. (Gravadas o exentas).
Clasificación tributaria de los Bienes y servicios según el Impuesto del IVA
- Bienes y servicios Gravados: Con tarifa o tarifas especiales (19%, 5%).
- Bienes y servicios Excluidos: No tienen tarifa.
- Bienes y servicios Exentos: Tarifa del 0% en el momento de la venta.


Gravados

Son gravados con IVA aquellos bienes y servicios establecidos en la disposición legal,
especialmente en el Estatuto Tributario, con una tarifa general del 19%, y tarifas
diferenciales 5%, 0%.
Vale la pena aclarar que si en el Estatuto Tributario un determinado bien o servicio

no está clasificado dentro de la categoría de bienes y servicios excluidos, o exentos,
la ley asume que están gravados con IVA.
Por ejemplo: Una empresa vende bienes gravados por un valor de $ 300.000 más IVA
del 19%.
Valor de la venta $ 300.000

IVA Generado 19% $ 57.000
Valor total de lo
recaudado por la venta $ 357.000
Art. 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.
• -Modificado- El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los

expresamente excluidos.
b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados

con la propiedad industrial.
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con

excepción de los expresamente excluidos.
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las

loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de

realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o
instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el
operador del juego.
Fuente Bibliográfica: http://www.dian.gov.co/descargas/centrales/2016/Ley_No_1819_del_29_de_Diciembre_2016.pdf
Art 468-1 E.T Bienes Gravados con la tarifa del 5%
- Chocolate de mesa.
- Avena
- Pastar alimenticias sin cocer
- Vehículos eléctricos o híbridos para el transporte de 10 personas o más.
- Bicicletas y Bicicletas eléctricas (incluidos los triciclos de reparto) (Sin exceder de 50
UVT Año 2020 $ 1.780.350 ).
- Compresas y tampones Higiénicos.
Exentos
Son exentos del IVA aquellos bienes y servicios que la disposición legal establece que
no son generadores del IVA; una característica del IVA exento, es que los responsables
son aquellas empresas o personas que se dedican a la actividad exportadora de bienes
y servicios, o actividades que la misma legislación tributaria las denomina como
exentas del IVA.

Los responsables del IVA en este caso tienen derecho a solicitar la devolución de los
saldos a favor (ocasionado por el IVA descontable acumulado). Aplican una tarifa del
0% en el momento de la venta.
Una fábrica compra materia prima por un valor de $ 300.000 más IVA del 19%, cuyo
valor total de la compra es de $ .000, es decir que los $ 19.000 por concepto del IVA, es
clasificado y contabilizado como un IVA descontable; posteriormente la materia prima
es utilizada para elaborar el producto B, que en el momento de la venta del producto B
es exento de IVA, y se liquida tarifa del 0% del impuesto sobre las ventas.
Valor de la compra $ 300.000

IVA Descontable 19% $ 57.000
Valor total de la
Compra $ 357.000
La fábrica tiene derecho a solicitar la devolución del IVA pagado, es decir a solicitar los
$ 57.000 a la DIAN.
En el momento de la venta, la empresa le asigna un valor de $ 600.000. (En este caso se

liquida un IVA del 0%, porque el producto final es un bien exento del IVA).

IVA generado del 0% $0
Valor total de la
Venta $ 600.000
Art 477 E.T Bienes exentos del impuesto sobre las ventas: (Adicionado por el Art 188 Ley 1819 del 2016):
- Carne de animales.
- Pescado Fresco.
- Leche.
- Queso Fresco.
- Huevos frescos de Gallina.
- Equipos, software y demás equipos de comunicaciones para la policía nacional y fuerzas
militares.
Periodicidad del IVA
Con base a la actual reforma tributaria Estructural ley 1819 del 2016, la periodicidad quedó en dos: Bimestral y
Cuatrimestral. (no cambió con la ley 1943 del 2018). Sin embargo el artículo 915 E.T establece una periodicidad de
presentación Anual para los Contribuyentes del impuesto Unificado, bajo el régimen de Tributación Simple – SIMPLE,
Sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo electrónico simple.
ARTÍCULO 600. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:
1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes
y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable
anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que
tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. (Año 2020 $ 3.257.844.000).
Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-

octubre; y noviembre-diciembre.
2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto,

personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año
gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. (Año 2020 $
3.257.844.000).
Los periodos cuatrimestrales serán enero - abril; mayo - agosto; y septiembre -

diciembre.
Nota: Si el responsable del IVA durante el bimestre o cuatrimestre no realizó

actividades susceptibles que generen el impuesto, no existe la obligación de declarar
por ese periodo.
Cuando una entidad, empresa inicia sus actividades en un periodo o año determinado, la periodicidad para
presentar y pagar el IVA es Bimestral.
El artículo 74 de la ley 2010 de 2019 modificó el art 915 E.T, el cual establece:
Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE son responsables
del impuesto sobre las ventas – IVA o del impuesto nacional al consumo. (Cuando opten por dicho régimen).
En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE que
sean responsables del impuesto sobre las ventas – IVA, presentarán una declaración anual consolidada del
impuesto sobre las ventas – IVA, sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante
el mecanismo del recibo electrónico SIMPLE.
En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE que
desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas, el impuesto al consumo se declara y paga
mediante el SIMPLE.
Fuente Bibliográfica: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr035.html#917
https://actualicese.com/periodicidad-del-iva/
Excluidos

Son excluidos del IVA aquellos bienes y servicios que la disposición legal les otorga
es tratamiento para aquellos bienes primarios o no procesados, y con el objetivo
de disminuir costos, y evitar la generación de impuestos descontables en la
adquisición.

Otra característica de los bienes y servicios excluidos del IVA, es que el productor
o el prestador del servicio no es responsable del IVA, por tal motivo todo pago
que represente un valor de IVA, necesarios para la producción de bienes
excluidos, o para prestar servicios excluidos, debe ser llevado como un mayor
valor del costo, es decir un mayor valor de la compra, o pago.
Por ejemplo: Una fábrica compra materia prima por un valor de $ 300.000 más IVA
del 19%, cuyo valor total de la compra es de $ 357.000, es decir que los $ 57.000
por concepto del IVA, es trasladado como un mayor valor de la compra de materia
prima; posteriormente la materia prima es utilizada para elaborar el producto B,
que en el momento de la venta del producto B es excluido de IVA, es decir no se
causa, ni liquida tarifa del impuesto sobre las ventas.
Valor de la compra $ 300.000

IVA 19% $ 57.000
Mayor valor de
la compra $ 357.000
En el momento de la venta, la empresa le asigna un valor de $ 700.000. (En este caso no es

necesario liquida IVA, porque el producto final es un bien excluido del IVA).

Valor total de la
Venta $ 700.000
Art 424 E.T Bienes que no causan el impuesto (Excluidos) (Adicionado por el artículo
175 E.T):
- Animales vivos de la especie porcina.

- Gallinas, patos, gansos, etc.
- Miel natural.
- Tomates frescos o refrigerados.
- Lechugas, zanahorias, papas.
- Uvas, manzanas, melones, papaya.
- Arroz, energía eléctrica, preservativos.
- Lentes de contacto, lentes de vidrio para gafas.
- Lápices para escribir y colorear.
- Computadores personales de escritorio o portátiles que no exceda de 50 UVT ( Año
2021 $ 1.815.400).
- Dispositivos Móviles (Celulares o tabletas) valor no superior a 22 UVT (Año 2021 $

798.776).
Art 476 E.T Servicios excluidos del IVA:
Nota 1. Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios y los bienes relacionados explícitamente a
continuación:
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud

humana.
5. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar, primaria, media e
intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno nacional, y los servicios de
educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos.
Están excluidos igualmente los servicios prestados por los establecimientos de educación relativos a
restaurantes, cafeterías y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de
1994, o las disposiciones que las modifiquen o sustituyan.
6. Los servicios de educación virtual para el desarrollo de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida
por el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, prestados en Colombia o en el exterior.
7. Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.
9. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte
público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se excluye el transporte
de gas e hidrocarburos.
10. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no
exista transporte terrestre organizado. Esta exclusión también aplica para el transporte aéreo turístico con
destino o procedencia al departamento de La Guajira y los municipios de Nuquí, en el Departamento de
Chocó, Mompóx en el Departamento de Bolívar, Tolú, en el Departamento de Sucre, Miraflores en el
Departamento del Guaviare y Puerto Carreño en el departamento del Vichada.
11. Los servicios públicos de energía. La energía y los servicios públicos de energía a base de gas u otros
insumos.
12. El agua para la prestación del servicio público de acueducto y alcantarillado, los servicios públicos de
acueducto y alcantarillado, los servicios de aseo público y los servicios públicos de recolección de basuras.
13. El gas para la prestación del servicio público de gas domiciliario y el servicio de gas domiciliario, ya sea
conducido por tubería o distribuido en cilindros.
15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda y el arrendamiento de espacios
para exposiciones y muestras artesanales nacionales, incluidos los eventos artísticos y
culturales.
20. Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales, de

acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio de Tecnologías de la Información y
Comunicaciones.
21. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud

computing).
26. Están excluidos de IVA los servicios de hotelería y turismo que sean prestados en los
municipios que integran las siguientes zonas de régimen aduanero especial: a. Zona de régimen
aduanero especial de Urabá, Tumaco y Guapi. b. Zona de régimen aduanero especial de Inírida,
Puerto Carreño, La Primavera y Cumaribo. c. Zona de régimen aduanero especial de Maicao,
Uribía y Manaure.
31. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre
del año inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT. (Año 2020 $ 6.409.260.000).
"La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior (Año 2020 $1.068.210.000) y programadoras de
canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del
año inmediatamente anterior (Año 2020 $ 2.136.420.000). Aquellas que superen este monto se
regirán por la regla general.
Fuente Bibliográfica: https://estatuto.co/?e=633

Inicialmente la reforma tributaria estructural – ley 1819 de 2016 estableció 5 rentas
cedulares.
Luego la ley de financiamiento – ley 1943 de 2018 estableció la unificación de

cédulas o rentas para las personas naturales, así:
- Cédula General
- Cédula de pensiones
- Cédula de dividendos y participaciones.
La actual reforma tributaria, ley de crecimiento económico – ley 2010 de 2019,

ratificó las tres rentas cedulares establecidas inicialmente por la ley de
financiamiento.
Ahora Antes
Cédula laboral
- Cédula General Cédula no laboral
Cédula de Capital
- Cédula de pensiones Cédula de pensiones
- Cédula de dividendos Cédula de dividendos

y participaciones. Y participaciones
GASTOS PROCEDENTES Y DEDUCCIONES IMPUTABLES
Deducciones imputables = Beneficios tributarios.
Gastos Procedentes= Principios de causalidad, proporcionalidad, Necesidad. Art 107 E.T.
Deducciones Imputables
Según concepto DIAN 006413 del 22 de marzo de 2017 donde señala que las deducciones imputables son aquellas
que no tengan relación directa con la actividad productora de renta.
Por ejemplo:
- El 50% del 4 x 1000

- Intereses de vivienda.
- Dependientes económicos.
- Prima de medicina prepagada.
Gastos Procedentes
Son aquellos gastos o expensas necesarias para el cumplimiento del objeto social, o
para la generación de renta.
Por ejemplo:
- El 50% del 4 x 1000

- Pago de salarios
- Pago de Impuestos (ICA, Predial, impoconsumo, el 50% del 4 x 1000).
- Pago de servicios públicos
- Pago de aportes a la seguridad social.
- Costos y Gastos para la cédula de rentas, laborales, no laborales, y de capital. (Personas
naturales).
Rentas cedulares personas naturales
1. Cédula General
- Rentas de Trabajo
- Rentas de Capital
- Rentas no laborales.
2. Cédula Rentas de Pensiones.
3. Cédula Rentas de Dividendos y Participaciones.

Decreto 1680 del 17 de Diciembre de 2020
"Artículo 1.6.1.13.2.7. Contribuyentes no obligados a presentar

declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.
No obligados a declarar el impuesto de renta y complementarios del año 2020
Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2020 no exceda de 4.500 UVT ($ 160.231.500).

Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 49.849.800).
Que consumos mediante tarjeta crédito no excedan de 1.400 UVT ($ 49.849.800).
Que el valor total de compras y consumos no supere 1.400 UVT ($ 49.849.800).

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras no excedan
1.400 UVT ($ 49.849.800)
Fuente Bibliográfica: http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/decreto%201680%20del%2017%20de%20diciembre%20de%202020.pdf

Decreto 1680 del 17 de Diciembre de 2020
Artículo 1.6.1.13.2.15. Declaración de renta y complementarios de las personas naturales y las
sucesiones ilíquidas.
Últimos Fecha límite

dígitos de tu para 15 y 16 20 de agosto 29 y 30 31 de agosto 9 de
cédula declarar del 2021 del 2021 43 y 44 septiembre
del 2021
10 de
01 y 02 agosto del 1 de
17 y 18 23 de agosto 31 y 32 septiembre 10 de
2021
del 2021 del 2021 45 y 46 septiembre
11 de del 2021
03 y 04 agosto del 2 de
2021 24 de agosto 13 de
19 y 20 33 y 34 septiembre
del 2021 del 2021 47 y 48 septiembre
12 de del 2021
05 y 06 agosto del
2021
25 de agosto 3 de
21 y 22 35 y 36 septiembre 14 de
13 de del 2021 del 2021 49 y 50 septiembre
07 y 08 agosto del del 2021
2021
26 de agosto 6 de
23 y 24 37 y 38 septiembre 15 de
17 de del 2021 51 y 52 septiembre
09 y 10 agosto del del 2021
2021 del 2021
7 de
18 de 27 de agosto 16 de
25 y 26 del 2021 39 y 40 septiembre
11 y 12 agosto del del 2021 53 y 54 septiembre
2021 del 2021
19 de 8 de
30 de agosto 17 de
13 y 14 agosto del 27 y 28 del 2021 41 y 42 septiembre
2021 del 2021 55 y 56 septiembre
del 2021
20 de 29 de septiembre 8 de octubre
71 y 72 85 y 86
57 y 58 septiembre del 2021 del 2021
del 2021
11 de
87 y 88 octubre del
21 de 30 de septiembre 2021
59 y 60 septiembre 73 y 74
del 2021
del 2021 12 de
89 y 90 octubre del
22 de 2021
61 y 62 septiembre 75 y 76 1 de octubre del
del 2021 2021 13 de
91 y 92 octubre del
23 de 2021
63 y 64 septiembre 4 de octubre del 14 de
del 2021 77 y 78 2021 93 y 94 octubre del
2021
24 de
65 y 66 septiembre 15 de
del 2021 79 y 80
5 de octubre del 95 y 96 octubre del
2021 2021
27 de
67 y 68 septiembre 19 de
del 2021 97 y 98 octubre del
6 de octubre del 2021
81 y 82
2021
28 de 20 de
69 y 70 septiembre 99 y 00 octubre del
del 2021 2021
7 de octubre del
83 y 84 2021
CÉDULA GENERAL
- Rentas de Trabajo
CÉDULA GENERAL
CÉDULA GENERAL
- Rentas de Trabajo
a. Rentas de Trabajo. Pertenecen a estas rentas de trabajo las definidas en

el Artículo 103 del Estatuto Tributario vigencia 2019.
Se consideran rentas exclusivas de trabajo las obtenidas por personas

naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales,
viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos
eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.
PLANEACION TRIBUTARIA
CÉDULA GENERAL
De forma específica las Rentas de Trabajo contempla:
- Salarios
- Comisiones
- Prestaciones sociales
- Viáticos
- Gastos de representación
- Honorarios
- Emolumentos eclesiásticos
- Compensaciones por trabajo asociado
- Compensaciones por servicios personales
Fuente Bibliográfica: https://www.rankia.co/blog/dian/3984841-cedulas-para-declarar-renta-2021

CÉDULA GENERAL
- Rentas de Capital
CÉDULA GENERAL
Rentas de Capital
Son rentas de capital los ingresos obtenidos por concepto de intereses,

rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual. (Marcas, patentes).
Rentas de Capital
Características:
- 40% de la renta líquida cedular (ingresos totales por rentas de capital menos los ingresos no
constitutivos de renta imputables a la cédula.
- Los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente); sin exceder
5.040 UVT.
- Tarifa progresiva según 6 rangos de renta líquida gravable del artículo 241 E.T.
Rentas de Capital
Deducciones imputables que pueden aplicar para las rentas de Capital:
Corresponden al Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con lo previsto

en el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o
sustituya, los intereses a que se refiere el artículo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de
que trata el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario.
- Intereses por préstamos de vivienda ( Art 119 E.T).

- Los pagos por medicina prepagada
- El 50% del 4 x 1000. (Inciso 2 Art 115 E.T).
Fuente Bibliográfica: https://www.gerencie.com/costos-y-deducciones-en-el-impuesto-a-la-renta-de-las-personas-naturales.html

Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
0 1.090 0% 0
> 1.090 1.700 19% (Base gravable en UVT menos 1.090) x 19%
> 1.700 4.100 28% (Base gravable en UVT menos 1.700) x 28% + 116 UVT
> 8.670 18.970 35% (Base gravable en UVT menos 8.670) x 35% + 2.296 UVT
> 31.000 En adelante 39% (Base gravable en UVT menos 31.000) x 39% + 10.352 UVT
CÉDULA GENERAL
Rentas No laborales
CÉDULA GENERAL
Rentas No laborales
Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen

expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de los dividendos y las
ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales.
También se incluye el total de ingresos brutos (gravados y no gravados) obtenidos

durante el año gravable que correspondan al desarrollo ordinario de su objeto
social.
Igualmente, se incluye aquellos conceptos a que haya lugar y que no se hayan

registrado previamente, tales como los obtenidos en la enajenación de activos
diferentes a los inventarios, si fueron poseídos por menos de dos años,
indemnizaciones, entre otros.
CÉDULA GENERAL
Los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el

Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos
entregados a la persona natural. La persona natural deberá declarar estos apoyos
en las rentas no laborales.
En el evento en que el apoyo económico sea otorgado en razón a una relación

laboral, legal y reglamentaria, deberá ser declarado en las rentas de trabajo.
¿ Quienes pueden pertenecer?
1.Trabajadores independientes que devenguen honorarios, sean comerciantes o no

comerciantes, tengan oficina, establecimiento, aporten, o asuman los materiales,
equipos, herramientas.
2. Cuando contraten dos o más empleados.
3. Cuando contrate dos o más empleados por 90 días o más.

Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
0 1.090 0% 0
> 1.090 1.700 19% (Base gravable en UVT menos 1.090) x 19%
> 31.000 En adelante 39% (Base gravable en UVT menos 31.000) x 39% + 10.352 UVT
Videos en clase:
https://www.france24.com/es/programas/econom%C3%ADa/20210416-colombia-explicacion-reforma-
tributaria-ivan-duque-impuesto-valor-agregado
https://www.larepublica.co/economia/las-propuestas-de-los-gremios-para-una-nueva-reforma-tributaria-d
e-14-billones-3164268
https://www.dw.com/es/nuevas-protestas-contra-la-reforma-tributaria-en-colombia/a-57400878
https
://noticias.caracoltv.com/economia/no-se-incrementara-el-iva-en-ningun-bien-o-servicio-las-propuestas-d
el-nuevo-ministro-de-hacienda
CEDULA DE PENSIONES
• Pensiones de jubilación.
• Pensión de invalidez.
• Pensión de vejez.
• Pensión de sobrevivientes.
• Pensión sobre riesgos laborales
• Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones.
• Devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Es una renta exenta siempre en cuando el pago mensual no exceda de las 1.000 u.v.t año 2020 $
35.607.000 (Art 206 No 5 E.T).
No aplica los costos y gastos.

En pocas palabras los costos y gastos proceden en las siguientes rentas:
- Rentas de Capital
- Rentas no laborales
- Rentas de trabajo para los independientes.
En cambio las siguientes rentas no procede los costos y gastos:
- Rentas de trabajo para los asalariados

- Rentas por pensiones
- Rentas por dividendos y participaciones
SISTEMA TRIBUTARIO TERRITORIAL Y NACIONAL –

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
- Equidad (Entre mas gane y tenga, más impuestos debe pagar).

- Justicia (Art 228 Const Política)
- Legalidad (Art 338 Const Política).
- Progresividad
- Eficiencia o Economía
- Irretroactividad (No retroactividad).
Ejemplo
Principio de Justicia : Hace parte del Derecho Sustancial
Es la razón de ser del procedimiento Tributario
Todo sistema Tributario debe estar basado en pruebas: Para que exista el debido proceso.
Ejemplo 1
Cruces de información entre las autoridades tributarias para efectos de determinar la tributación de
las personas naturales y jurídicas, y pueda proferir los siguientes actos administrativos:
-Emplazamiento por no declarar (Sanción por extemporaneidad).
-La resolución Independiente (Que impone la sanción por no declarar).
-Liquidación de Aforo (Ratifica la sanción por no declarar).
-Emplazamiento por Corregir. (Aunque no es obligatorio).
-Requerimiento Especial (Previo a la Liquidación Oficial de Revisión).
-Liquidación Oficial de Revisión (Impone la sanción por Inexactitud).

Ejemplo 2
Cruces de Información entre las Autoridades tributarias de diversos países, Colombia

con Estados Unidos, para efectos de detectar la evasión de impuestos, elusión de
impuestos, lavado de activos.
Ejemplo 3
Investigación realizada entre Fiscalía y la DIAN, para investigar, detectar, la destinación

de recursos al exterior a empresas fachadas, negocios ficticios, y ahorro de dinero en
cuentas creadas en Paraísos Fiscales. Caso Panamá Paper).
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LOS TRIBUTOS
La Fiscalización de los tributos es absoluta de las Administraciones de Impuestos:
- DIAN
- Secretarias de Hacienda Municipal, Departamental.
Los particulares pueden ayudar en la aplicación o utilización de plataformas virtuales para recaudar los
impuestos, por ejemplo un software especial, o una plataforma virtual, pero nunca una entidad
particular o privada se debe encargar en fiscalizar los tributos.
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE DIVIDEN EN:
1. Obligaciones Sustanciales (Art 1 E.T).

2. Obligaciones Formales (Art 571 E.T).
Por Ejemplo
Obligaciones Sustanciales:
- Pago de Impuestos de Industria y Comercio, Predial, IVA, Renta, patrimonio, Consumo, tributación
simple, entre otros.
Obligaciones Formales: (Directamente o por medio de un representante).
- Presentar las Declaraciones Tributarias

- Expedir o entregar facturas, factura electrónica.
- Firma de las declaraciones tributarias.
- Inscribir o actualizar el R.U.T
¿Que son Obligaciones Sustanciales?
También llamada obligación principal, la cual constituye una prestación de

carácter patrimonial, que vista desde una doble perspectiva puede ser expresada en una
obligación de dar (el contribuyente) y recibir (el fisco)
Por ejemplo
- Es una obligación sustancial: pagar el impuesto de renta, pagar el impuesto del IVA,
pagar el impuesto al consumo, pagar el impuesto al patrimonio.
¿Que son Obligaciones Formales?
La obligación tributaria formal hace referencia a los procedimientos que el obligado debe seguir
para cumplir con la obligación sustancial.
Por ejemplo:
- Es una obligación formal: Presentar la declaración del impuesto de renta, presentar la declaración
del IVA, presentar la declaración del impuesto nacional al consumo, presentar la declaración del
impuesto al patrimonio.
Fuente Bibliográfica: https://www.gerencie.com/diferencia-entre-obligacion-sustancial-y-formal.html
Fuente Bibliográfica: https://es.scribd.com/doc/72489730/Obligaciones-Formales-y-Sustantivas-de-Los-Contribuyentes

Diferencias entre las sanciones e intereses moratorios
Sanciones
- Es por mes o fracción de mes.

- Por el valor de la diferencia en el impuesto.
- Establecida en la ley, estatuto tributario.
- Se sanciona por la no presentación oportuna de los tributos.
Diferencias entre las sanciones e intereses moratorios
Intereses Moratorios
- Se liquida por cada día calendario.

- Establecida mensualmente por resolución por parte de la superintendencia financiera
de Colombia.
- Se castiga por el no pago oportuno de los tributos.
- No se liquidan intereses cuando no hay impuesto a cargo.
TIPOS DE SANCIONES EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
- Sanción por extemporaneidad (Antes y /o después del emplazamiento para declarar).
- Sanción por no declarar
- Sanción por Corrección (Antes y/o después del emplazamiento para corregir).
- Sanción por Inexactitud.

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Aspectos Generales
Patrimonio Bruto:
- Efectivo, bancos, inversiones, entre otras

- Cuentas por cobrar
- Inventarios
- Activos Fijos
- Otros activos
Deudas:
- Obligaciones Financieras
- Impuestos
- Salarios por pagar
- Proveedores, acreedores, entre otros.
Impuesto de Renta y Complementarios:
1. Renta: Es la renta Generada por los Ingresos ordinarios relacionados con el objeto
social o no de la personas jurídicas o naturales, por ejemplo:
Personas naturales: Rentas Generales, rentas por dividendos y participaciones, rentas

por pensión. Ahora bajo el sistema de Rentas por cédulas – Ley 1943 del 2018 y modificada por la ley
2010 de 2019 (ley de crecimiento económico). Mantienen las mismas tarifas art 241 E.T.
Personas Jurídicas: Ingresos por ventas, prestación de servicios, por bienes de capital
(Arrendamientos).
Impuesto de Renta y Complementarios:
2. Complementarios: Es la renta Generada por los Ingresos extraordinarios,

ocasionales, o esporádicos de las personas jurídicas o naturales, por ejemplo:
Personas naturales: Ingresos por enajenación (Venta) de activos fijos (Si lo

mantiene por más de dos años desde la fecha de compra hasta la fecha de venta), loterías, rifas,
apuestas y similares, herencias, legalos, Donaciones, las indemnizaciones por
seguros de vida sin superan las 12.500 u.v.t (Año 2020 $ 445.087.500) (ley 1943 del 2018).
La ley 2010 de 2019 la mantiene gravada con el impuesto de ganancias ocasionales.
Personas Jurídicas: Enajenación de activos fijos.

Renta y Complementarios
Fiscalmente Contablemente
Patrimonio bruto: Activos

Deudas Pasivos
Patrimonio Líquido Patrimonio
Ingresos Brutos Ingresos Operacionales y no
Operacionales
Deducciones Gastos
Costos Costos
Rentas Exentas Ingresos
Proceso de depuración para calcular la renta Líquida Gravable de personas Jurídicas.
Ingresos Brutos $ XXX

- Devoluciones, rebajas y descuentos ($ XXX)
- Ingresos No Constitutivos ni Ganancia
Ocasional ($ XXX)
= Ingresos Netos $ XXX
- Costos ($XXX)
- Deducciones ($XXX)
= Renta Líquida Ordinaria del Ejercicio $ XXX
- Compensaciones ($ XXX)
= Renta Liquida $ XXX
VS Se escoge el mayor de los 2.
= Renta Presuntiva $ XXX
- Renta Exenta $ XXX

+ Rentas Gravables $ XXX
= Renta Líquida Gravable $ XXX
Ingresos Brutos $ 1.200.000

- Devoluciones, rebajas y descuentos ($ 50.000)
Ocasional ($ 70.000)
= Ingresos Netos $ 1.080.000
- Costos ($ 400.000)
- Deducciones ($ 300.000)
= Renta Líquida Ordinaria del Ejercicio $ 380.000
- Compensaciones ($ 60.000)
= Renta Liquida $ 320.000
= Renta Presuntiva $ 180.000
- Renta Exenta ($ 100.000)

+ Rentas Gravables $ 20.000
= Renta Líquida Gravable $ 240.000

= Ingresos Netos $ 1.080.000
- Costos ($ 400.000)
- Renta Exenta ($ 100.000).

Tarifa
Impuesto de Renta y Complementarios para 33% (periodo gravable 2019)
Personas Jurídicas con ánimo de lucro. Nueva 32% (periodo gravable 2020)
Disposición art 240 E.T (art 92 ley 2010 de 2019) 31% (Periodo gravable 2021)
30% (Periodo gravable 2022)
Impuesto para la Equidad – CREE (Para los

Contribuyentes del Impuesto de renta y
Complementarios). Eliminado. 9%
Impuesto de Renta y Complementarios para

Las personas naturales. Rentas por cedulación. Art 241 E.T con tarifas progresivas.
Impuesto de Renta y Complementarios para

Las entidades del régimen tributario especial 20%
Tarifa
Impuesto de renta y complementarios – tarifa

Especial parágrafo 5 art 240 E.T ( art 92 ley 2010 9%
de 2019. servicios de hoteles nuevos, remodelados
Parques temáticos, nuevos proyectos de parques de
Ecoturismo, agroturismo, y nuevos muelles naúticos.
- Declarantes y Contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios.
- Declarantes y no Contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios.
- Contribuyentes y no Declarantes del Impuesto de Renta y Complementarios.
- No Contribuyentes y no Declarantes del Impuesto de Renta y Complementarios.

DEDUCCIONES
Desde el punto de vista tributario las deducciones hacen referencia aquellos gastos (Contable o
financieramente) pueden ser restados o descontados en la declaración de renta y complementarios
para pagar o tributar menos impuesto a cargo para el contribuyente – declarante, declarante – no
contribuyente.
Por ejemplo:
- Los gastos por Salarios.
- Los gastos por seguridad Social Integral asumidos por el empleador – Contribuyente.
- Los gastos por los aportes parafiscales.
- Los gastos por Impuestos (Predial, Industria y Comercio, el 50% del G.M.F).
- Los gastos que tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta (Art 107 E.T).
- Los gastos a los Fondos de pensiones y cesantías asumidos por el empleador – Contribuyente.
- Las donaciones (Cumpliendo requisitos y condiciones) establecidos en el Estatuto Tributario.
- Pago de intereses Financieros.
- Las gastos por depreciación de activos fijos.
- Los gastos por amortización de cartera.
- Los gastos por agotamiento de recursos naturales.
- Pagos de arrendamiento, publicidad, propaganda, reparaciones locativas.
- Gastos de ventas correspondiente al personal del área de ventas.
- Gastos por regalos, fiestas, gastos de representación, que no representen más del 1% del total de Ingresos.
(Nuevo).
Conceptos que no son aceptados como deducciones
- El pago de intereses moratorios y sanciones en las declaraciones tributarias.
- El pago de multas por los diferentes tributos.
- El pago de los impuestos asumidos (Retenciones en la fuente que dejaron de retenerse).
- El pago del impuesto a la riqueza (Ahora impuesto al patrimonio), y normalización

tributaria.
- Gastos y costos pagados en donde no estén soportados por facturas de venta o

documentos equivalentes a la factura.
- Los egresos, gastos o costos destinados a la adquisición o compra de materiales,

mercancías provenientes del contrabando.
- El 50% del 4 x 1000 (G.M.F) Gravamen a los movimientos Financieros.
- Donaciones que no cumplan con los requisitos y condiciones del Estatuto Tributario.
Rentas Exentas
Las rentas exentas representa los ingresos que están exonerados del impuesto de renta y
complementarios, se gravan con tarifa del 0%. Aplican para personas naturales y jurídicas.
Por ejemplo
Rentas Exentas de trabajo

- Indemnizaciones protección a la maternidad.
- Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
- El 25% del valor de los pagos laborales, hasta 240 U.VT (Año 2018 $ 7.957.440).
- El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación
laboral no exceda de 350 UVT. **
- Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales,

hasta el año gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte
del pago mensual que exceda de 1.000 UVT.**
- Modificado- 6. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las prestaciones sociales
en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
Otros Tipos de Rentas Exentas

- Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos
agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras, por un término de quince (15)
años…
- La indemnización por daño emergente.
- Empresas de servicios públicos domiciliarios.
- La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado,
por un término de quince (15) años a partir de la vigencia de la presente ley.
Descuento tributario
La característica esencial de los descuentos tributarios puede ubicarse en el hecho que su valor no
disminuye la renta gravable sino, directamente, el impuesto a pagar.
Impuestos pagados en el exterior. Art 254 E.T
-Modificado. Las personas naturales residentes en el país y las sociedades y entidades nacionales, que
sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente
extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto
del impuesto colombiano de renta y complementarios, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea
su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del
impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.
Para efectos de esta limitación general, las rentas del exterior deben depurarse imputando ingresos, costos
y gastos.
El monto del descuento tributario no puede exceder del impuesto de renta de

Colombia.
Nota: El pago del impuesto de renta pagado en el exterior, podrá ser tratado como descuento tributario en Colombia, si es
pagado en el mismo año, o en los 4 años o periodos gravables siguientes al pago.
En los descuentos tributarios se evitan la doble tributación, para ello Colombia tiene Convenios de doble tributación con Chile,
Canadá, Suiza, España, méxico, India, Portugal, Corea del Sur, República Checa, Reino Unido e Irlanda del Norte, comunidad
Andina de Naciones.
Próximos por firmarse: Italia, Emiratos Arabes Unidos, Francia.
Diferencia entre las deducciones y los descuentos tributarios
Deducciones: las deducciones se restan de la renta bruta.
Descuentos tributarios: los descuentos tributarios se restan del impuesto básico de renta.
Proceso de depuración para calcular el impuesto a cargo de personas Jurídicas. (Año 2016).

= Ingresos Netos $ 920.000
- Costos ($ 350.000)
= Impuesto sobre la renta líquida Gravable $ 45.000 (El 25% de $ 180.000)
- Descuento Tributario ($ 5.000)
= Impuesto neto de renta $ 40.000
+ Impuesto de Ganancia Ocasional $ 3.000
= Total Impuesto a Cargo $ 43.000

- Costos ($ 350.000)

Proceso de depuración para calcular el Valor Total a pagar para las personas Jurídicas. Por ejemplo Año 2016.

- Costos ($ 350.000)
- Anticipo renta año 2016 ($ 15.000)
- Saldo a Favor año gravable anterior
sin solicitud de devolución o compensación $0
- Total Retenciones año gravable 2016 ($ 25.000)

+ Anticipo Impuesto de Renta año 2017 $ 5.000
+ Anticipo sobretasa año gravable 2017 $0
= Saldo a pagar por Impuesto $ 8.000

- Costos ($ 350.000)

- Costos ($ 350.000)


- Costos ($ 350.000)
- Anticipo renta año 2016 ($ 15.000)
- Saldo a Favor año gravable anterior
sin solicitud de devolución o compensación $0
- Total Retenciones año gravable 2016 ($ 25.000)

+ Anticipo Impuesto de Renta año 2017 $ 15.000
+ Anticipo sobretasa año gravable 2017 $0
= Saldo a pagar por Impuesto $ 32.000
Extemporaneidad sin
Art 641 E.T emplazamiento SI liquida y paga sanción
Art 641 E.T
NO
Extemporaneidad
posterior al
Ar 642 E.T emplazamiento (1 mes SI Liquida y paga sanción
para responder)
Art 642 E.T
NO
Resolución
Independiente –
Art 643 E.T Sanción por no SI liquida y paga sanción reducida
Declarar
al 50% del valor inicial, sin ser inferior
a la sanción del Art 642 E.T (término
NO
Recurso de Reconsideración – de 2 meses para proceder al R. Reconsideración)
Dentro de los 2 meses siguientes
a la notificación de la resolución
¿ Y que pasa si el Contribuyente no paga la sanción de Extemporaneidad Posterior al

Emplazamiento (Art 642 E.T), ni paga la sanción por no declarar (Art 643 E.T)
impuesta por la Resolución independiente, y aparte de ello no acude al Recurso de
Reconsideración (Tiene un término de 2 meses)?
La Administración Tributaria deberá proferir una liquidación de Aforo.

Art 641 E.T Sanción por extemporaneidad
Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin
exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente,
responsable o agente retenedor.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor. (Año 2019 $ 85.675.000).
En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por
ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de
aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT
cuando no existiere saldo a favor. (Año 2019 $ 85.675.000).
Art 642 E.T Sanción por extemporaneidad posterior al emplazamiento para declarar.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con

posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del
impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por
ciento (200%) del impuesto o retención, según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo
a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.
En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos
por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo
hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.
Sanción de extemporaneidad antes del emplazamiento cuando hay saldo a favor.
Ejemplo 1. Impuesto de Renta y Complementarios persona Jurídica año 2019.
Valor total Saldo a Favor 2019: ($ 5.000.000)

Ingresos Brutos año 2019: $ 100.000.000
Fecha de Vencimiento: Abril 26 del 2019.
Fecha de Presentación: Junio 30 del 2019.
Tipo de Sanción: Extemporaneidad (Art 641 E.T).
Tiempo de Extemporaneidad: 3 meses de sanción.
Tiempo para liquidar intereses moratorios: No se liquidan intereses, porque no hay impuesto a cargo.
El contribuyente decide presentar y pagar la declaración de renta antes del emplazamiento para
declarar.
Desarrollo
Sanción:
Ingresos Brutos: $ 100.000.000 *0.5% * 3 meses: $ 1.500.000
Sin exceder la cifra menor resultante de:
- Ingresos brutos 5%: $ 100.000.000 * 5%: $ 5.000.000 (no excede ).

- Doble del saldo a favor: $ 5.000.000 saldo a favor * 2 veces: $ 10.000.000 (No excede).
Valor Saldo a Favor: ($ 5.000.000)

Sanción de Extemporaneidad: $ 1.500.000
= Valor Nuevo saldo a favor: ($ 3.500.000).
Art 643 E.T Sanción por no declarar
Modificado- Los contribuyentes, agentes retenedores o responsable obligados a declarar, que omitan

la presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción equivalente a:
1. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos
brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el
período al cual corresponda la declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos
brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el que fuere superior.
2. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre las ventas, a la declaración del impuesto
nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no
presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de ventas o declaración
del impuesto nacional al consumo, según el caso, el que fuere superior.
PARÁGRAFO 2. Si dentro del término (2 Meses) para interponer el recurso contra la resolución (Independiente) que
impone la sanción por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor presenta la declaración, la sanción
por no declarar se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del valor de la sanción inicialmente impuesta por la
Administración Tributaria, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor deberá liquidarla y pagarla al
presentar la declaración tributaria.
En todo caso, esta sanción no podrá ser inferior al valor de la sanción por extemporaneidad que se debe liquidar con
posterioridad al emplazamiento previo por no declarar. (Art 642 E.T).
Diferencia entre la sanción por Extemporaneidad y la Sanción por no Declarar
La sanción por Extemporaneidad antes del emplazamiento (Art 641 E.T) y la Sanción por
Extemporaneidad posterior al emplazamiento (Art 642 E.T), son sanciones que deben ser
liquidadas por el contribuyente por medio de una liquidación privada (Declaración tributaria).
Mientras la sanción por no declarar (Art 643 E.T), esta sanción es liquidada por la DIAN
(Administración de Impuestos) que impone o es impuesta mediante una Resolución
Independiente.
GANANCIAS OCASIONALES
Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por la venta ocasional o esporádica de
un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional
como ganar la lotería o una rifa.
Diferentes tipos de Ganancia Ocasional
- Loterías, rifas, juegos y similares
Me gané el Baloto $ 100.000.000.000

= Impuesto de Ganancia Ocasional 20%: $ 20.000.000.000
- Utilidad en Venta o Enajenación de Activos Fijos:
Venta de Apartamento: $ 500.000.000

- Costo Fiscal Apartamento: $ 150.000.000
= Utilidad Fiscal en la venta Apartamento: $ 350.000.000
= Impuesto Ganancia Ocasional 10%: $ 35.000.000
GANANCIA OCASIONAL EXENTA
- Por herencias, legados y donaciones (Art 307 No 1 E.T)
1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad
del causante. (Año 2019 $ 263.879.000).
2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante,
independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotación económica. Esta exención no
es aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.
- Utilidad en la Venta de casa o apartamento (Art 311.1 E.T).
Estarán exentas las primeras siete mil quinientas (7.500) UVT (Año 2019 $ 257.025.000) de la utilidad generada en la
venta de la casa o apartamento de habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, siempre que la totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta sean depositados en
las cuentas de ahorro denominadas "Ahorro para el Fomento de la Construcción AFC", y sean destinados a la
adquisición de otra casa o apartamento de habitación, o para el pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios
vinculados directamente con la casa o apartamento de habitación objeto de venta.
Par. Lo dispuesto en este artículo se aplicará a casas o apartamentos de habitación cuyo valor catastral o autoavalúo
no supere quince mil (15.000) UVT. (Año 2019 $ 514.050.000).
Utilidad en Venta o Enajenación de Activos Fijos:
Venta de Apartamento: $ 500.000.000

Costo Fiscal Apartamento: $ 150.000.000
= Utilidad Fiscal en la venta Apartamento: $ 350.000.000
- Ganancia ocasional Exenta ($ 257.025.000)
= Utilidad Fiscal gravado $ 92.975.000
= Impuesto Ganancia Ocasional 10%: $ 9.297.500
Con la aplicación del beneficio, el contribuyente se ahorra $ 25.703.000.

RENTA PRESUNTIVA
La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado patrimonio.
Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y derechos, se supone que debe ser productivo, así que la
ley asume que ese patrimonio durante un año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en día
es del 3.5%. (Año 2018 y anteriores).
las tarifas de la renta presuntiva son las siguientes:
Año Tarifa
2019 1.5%
2020 0.5%
2021 y siguientes 0%
Fuente Bibliográfica: https://www.gerencie.com/renta-presuntiva.html

Art. 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva.
Nota 1. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta liquida del contribuyente no es
inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio líquido, en el ultimo día del ejercicio gravable
inmediatamente anterior.
El porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este artículo se reducirá al cero punto cinco por ciento
(0,5%) en el año gravable 2020; y al cero por ciento(0 %) a partir del año gravable 2021.
Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE no
estarán sujetos a renta presuntiva.
Nota: Para el año 2019 la tarifa es del 1.5%.

Art. 189. Depuración de la base de cálculo y determinación.

*** -Modificado- Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el
cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores:
a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales;
b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso
fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la
determinación de una renta líquida inferior;
c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo;
f) Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.
PAR. El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria podrá compensarse con las rentas
líquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) años siguientes,
Ejemplo 1: Vamos a liquidar la renta presuntiva del año 2019.
Patrimonio Bruto a 31 dic 2018: $ 1.200.000.000

Patrimonio Líquido a 31 de dic 2018: $ 800.000.000
Valor de las acciones a 31 de dic 2018: $ 50.000.000
Dividendos por acciones (año 2018) $ 1.250.000
Fórmula para calcular el valor patrimonial neto de las acciones
Patrimonio Líquido: $ 800.000.000 x100 : 66.66% Porcentaje patrimonial de las acciones.

Patrimonio Bruto $ 1.200.000.000
$ 50.000.000 * 66.66%: $ 33.330.000 Valor patrimonial neto de las acciones.
Después se puede restar el valor patrimonial de las acciones con el valor del Patrimonio Líquido del
contribuyente.
Así: Con el Beneficio Sin el Beneficio
Patrimonio Líquido: $ 800.000.000 $ 800.000.000

- Valor patrimonial de
de las acciones ($ 33.330.000) $0
= Valor base para la
renta presuntiva $ 766.670.000 $ 800.000.000
= Renta presuntiva 1,5% $ 11.500.000 $ 12.000.000
+ Renta gravable
dividendos por acciones $ 1.250.000 $ 1.250.000
= Renta presuntiva definitiva $ 12.750.000 $ 13.250.000
Ejemplo 2: Vamos a liquidar la renta presuntiva del año 2019
Patrimonio Bruto a 31 dic 2019: $ 700.000.000

Patrimonio Líquido a 31 de dic 2019: $ 500.000.000
Valor de la casa o
Vivienda a 31 dic 2019 $ 400.000.000
Forma de calcular el valor base para la renta presuntiva en el caso de la vivienda.
En este caso solamente se pueden restar las primeras 8.000 U.V.T del valor de vivienda del contribuyente,
es decir $ 274.416.000 (Año 2019) de los $ 400.000.000.
Así:
Con el beneficio Sin el Beneficio
Patrimonio Líquido: $ 500.000.000 $ 500.000.0000

- Valor patrimonial de
de la vivienda ($ 274.416.000) $0
= Valor base para la
renta presuntiva $ 225.584.000 $ 500.000.000
= Renta presuntiva 1,5% $ 3.384.000 $ 7.500.000
AUTOR
José Alexander Santoyo Núñez

Contador Público Titulado
Especialista en Planeación Tributaria
Maestría en Derecho Tributario en curso
Correo institucional: [email protected]

Planeacion Tributaria I 2021 Segundo Corte

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PLANEACIÓN

La legislación tributaria es el conjunto de normas y medidas establecidas por el Estado

Fuente bibliográfica: http://economiayempresa.over-blog.es/article-conceptos-basicos-legislacion-tributaria-85910592.html

La Planeación Tributaria es el conjunto de técnicas y estrategias que una persona (natural,

Fuente Bibliográfica: http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/boletines/fiscal/b6.pdf

OBJETIVOS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

- Establecer alternativas de ahorro en impuestos en los proyectos de inversiones o por las

- Aumentar la rentabilidad de los inversionistas, accionistas. (Mayores dividendos o participaciones).

- Mejorar el flujo de caja de las compañías, empresas, unidades productivas, microempresas,

¿Que factores pueden alterar o afectar la planeación tributaria?

- La inestabilidad de la legislación tributaria es motivadas por constantes modificaciones

Por ejemplo los últimos 8 años han aprobado 5 reformas tributarias:

- Y una nueva reforma tributaria propuesta por la comisión de expertos en

- Ley de Turismo 31 de diciembre de 2020, beneficios en el Impoconsumo e IVA sector

Ley 2010 del 27 de diciembre de 2019 – Ley de crecimiento económico.

La ley de crecimiento económico representa en un gran porcentaje el contenido de la ley 1943

Dicha ley aborda los siguientes objetivos o propósitos:

- El régimen simple de tributación. (Anteriormente Monotributo).

- Los descuentos tributarios por IVA pagado en la adquisición de bienes de capital.

- Reducción de la renta presuntiva.

- Régimen de obras por Impuestos.

-Régimen especial de Megainversiones.

-Rentas exentas para la economía naranja

-Rentas exentas por inversiones en el sector agropecuario.

-Modificación al régimen cedular de las personas naturales.

-Impuesto al patrimonio y normalización tributaria.

-Régimen de ventas indirectas.

Ejemplo 3: Inscribirse o no de manera voluntaria al sistema simple de tributación – SIMPLE, vs

Ejemplo 5: Invertir recursos en el sector Hotelero.

Ejemplo 6: Depositar mis ahorros a un fondo de ahorro fomento para la construcción.

Ejemplo 10: Invertir en el sector Turístico, cultural, economía naranja.

Los principales frentes de la actual propuesta (Con corte al 11 de febrero de 2021):

- Devolución del IVA a los más vulnerables.

- Aumentar el número de declarantes en el impuesto de renta, aproximadamente un

- Gravar las mesadas o pensiones superiores a $ 10 millones de pesos.

- Mantener el impuesto al patrimonio

Objetivos en la propuesta de la reforma tributaria

- Mitigar la pobreza (Eliminar la pobreza extrema).

- Resolver el horizonte fiscal a corto, mediano y largo plazo, de esta mantener la

Fuente Bibliográfica: https://www.portafolio.co/economia/reforma-tributaria-2021-sera-radicada-en-marzo-confirma-ivan-duque-548948

- Reforma Fiscal y Social es el nombre que tendría la nueva reforma Tributaria.

- Tema de discusión, aumentar o disminuir las exenciones tributarias de las empresas.

- Reducción de la renta para las microempresas a partir del año 2023.

Fuente Bibliográfica: Fuente Bibliográfica: https://www.pulzo.com/economia/carros-modelo-2021-colombia-podrian-bajar-precio-PP1033707

Fuente Bibliográfica: https://www.wradio.com.co/noticias/actualidad/reforma-fiscal-del-gobierno-bajara-carga-tributaria-de-micro-y-pequenas-empresas/20210205/nota/4107296.aspx

Ley 2068 de 2020 - Nueva Ley de Turismo en Colombia

Ley 2068/20 Art 50:

Deducción transitoria del impuesto sobre la renta.

Fuente Bibliográfica: Ley 2068 del 31 de Diciembre de 2020.

Fuente Bibliográfica: https://actualicese.com/deduccion-especial-en-el-impuesto-de-renta-para-empleadores-del-sector-turistico-de-san-andres/

Así lo dispuso el artículo 45 de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020.

incluyendo turismo de reuniones, congresos, convenciones y exhibiciones, y entretenimiento, por quienes

Fuente Bibliográfica: Ley 2068 de 2020.

Fuente Bibliográfica: https://actualicese.com/servicio-hotelero-estara-exento-del-iva-en-toda-colombia-hasta-diciembre-31-de-2021/#:~:text=As%C3%AD%20lo%20dispuso%20el%20art%C3%ADculo,y%20gastos%20no%20fuera%20descontable .

Bares y restaurantes en Colombia ya no tendrán que pagar impuesto al consumo, ni

Art. 512-9. Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes.

Art. 512-12. Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares y similares.

Beneficios Tributarios para la reactivación económica- Sector Cultural y el